固定資產(chǎn)加速折舊申報(bào)填報(bào)說明及案例教學(xué)教材

1、金額單位：人民幣元列至角分行 次項(xiàng)目房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固定 資產(chǎn)合計(jì)原值本期折 舊扣 除額累計(jì)折 舊扣 除額原值本期折 舊扣 除額累計(jì)折 舊扣 除額原值本期折舊扣除額累計(jì)折舊扣除額會(huì)計(jì)折 舊額正常折 舊額稅收加 速折舊 額納稅調(diào) 整額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額會(huì)計(jì)折 舊額正常折 舊額稅收加 速折舊 額納稅調(diào) 整額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額1234567=1+48910=2+511 =10-812=10-9131415=6+316=15-1317=15-141一、重要行業(yè)固定資產(chǎn) 僅填寫 不能一次性扣除的2一生物藥品制造業(yè)3二專用設(shè)備制造業(yè)4三鐵路、船舶、航空航 天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)5四計(jì)算機(jī)

2、、通信和其他 電子設(shè)備制造業(yè)6五儀器儀表制造業(yè)7六信息傳輸、軟件和信 息技術(shù)效勞業(yè)8二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備*9三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)*10一單位價(jià)值不超過100萬元的研發(fā)儀器、設(shè)備*11其中：六大行業(yè)小型微 利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的 儀器、設(shè)備*12二單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)*13合計(jì)填報(bào)說明一、適用范圍1 .本表作為?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表 A類,2021年版?的附表, 適用于根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知?財(cái)稅202175號(hào),以及此后擴(kuò)大行業(yè)范圍規(guī)定,享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的查賬征稅的納稅人

3、填報(bào).2 .?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知?國(guó)稅發(fā)202181號(hào)規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊,不填報(bào)本表.3 .本表主要任務(wù)：一是對(duì)稅法上采取加速折舊,會(huì)計(jì)上未采取加速折舊的固定資產(chǎn),預(yù)繳環(huán)節(jié)對(duì)折舊 額的會(huì)計(jì)與稅法差異進(jìn)行納稅調(diào)減.本表預(yù)繳時(shí)不作納稅調(diào)增,納稅調(diào)整統(tǒng)一在匯算清繳處理.二是對(duì)于 稅法、會(huì)計(jì)都采取加速折舊的,對(duì)納稅人享受加速折舊優(yōu)惠情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì).當(dāng)稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額或正常折舊額時(shí),該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表,當(dāng)期數(shù)據(jù)按實(shí)際數(shù)額填報(bào),年度內(nèi)保存累計(jì)數(shù).主要包括以下情形：1會(huì)計(jì)采取正常折舊方法,稅法采取縮短折舊年限方法,按稅法規(guī)定折舊完畢的.2會(huì)計(jì)采取正常

4、折舊方法,稅法采取年數(shù)總和法或雙倍余額遞減法方法的,稅法折舊金額小于會(huì)計(jì)折舊金額的上述1、2情形,填寫第8歹h 13列“會(huì)計(jì)折舊額,第10歹I、15列“稅收加速折舊額 11歹I、16列“納稅調(diào)整額.3會(huì)計(jì)和稅法均采取加速折舊的,該類固定資產(chǎn)填報(bào)第9歹h第14列“正常折舊額,第10歹h15列“稅收加速折舊額,第12歹h 17列“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額,當(dāng)稅法折舊金額小于按會(huì)計(jì)折舊金額 時(shí),不再填寫本表.二、有關(guān)工程填報(bào)說明一行次填報(bào)根據(jù)固定資產(chǎn)類別填報(bào)相應(yīng)數(shù)據(jù)列.本表共13行,分為三大類工程：重要行業(yè)固定資產(chǎn)、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備、允許一次性扣除的固定資 產(chǎn).1 .第1行“一、重要行業(yè)固定資產(chǎn):生物藥品

5、制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其 他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù) 效勞業(yè)等行業(yè)的納稅人,根據(jù)財(cái)稅202175號(hào)文件規(guī)定,對(duì)于2021年1月1日后新購進(jìn)固定資產(chǎn)在 稅收上采取加速折舊的,結(jié)合會(huì)計(jì)折舊政策,分不同情況填報(bào)納稅調(diào)減或者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況.本行 =2行+3行+4行+5行+6行+7行.第2行至第7行,由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)加速折舊情況填報(bào).注意：第2-7行填報(bào)的不包括這六大行業(yè)中可以一次性扣除的固定資產(chǎn)！六大行業(yè)中可以一次性扣除的固定資產(chǎn)包括3種1六大行業(yè)2021年1月1日后新購進(jìn)的單位原值不超過100萬元的研發(fā)

6、專用 儀器、設(shè)備注意不含房屋；2六大行業(yè)的小型微利企業(yè)指企業(yè)所得 稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)2021年1月1日后新購進(jìn)的,單位原值不超過 100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的 儀器、設(shè)備注意不含房屋；3六大行業(yè)持有的單位 原值不超過5000元的固定資產(chǎn).這三種填寫在第三類“允許一次性扣除的固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)表格中第9-12行2 .第8行“二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備：由重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報(bào).填寫單位價(jià)值超過100萬元的研發(fā)儀器、設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法,在預(yù)繳環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅調(diào)減或者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況.3 .第9行“三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)：填報(bào)2021年1月1日后新購進(jìn)單位價(jià)值不超過

7、100萬元的用于研發(fā)的儀器、設(shè)備和單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn),根據(jù)稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期所得稅前扣除的金額.本行=10行+12行.小型微利企業(yè)研發(fā)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)共用的儀器、設(shè)備一次性扣除,同時(shí)填寫本表第10行、第11行.單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn),根據(jù)稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期稅前扣除的,填寫第 12行. 二列次填報(bào)1 .第1列至第7列有關(guān)固定資產(chǎn)原值、折舊額.1原值：填寫固定資產(chǎn)的 計(jì)稅根底如不清楚可參閱企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的第四節(jié)內(nèi)容.2本期折舊扣除額：填報(bào)按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)當(dāng)月季度折舊扣除額3累計(jì)折舊扣除額：填寫按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)自本年度1

8、月1日至當(dāng)月季度的累計(jì)折舊扣除額 注意：這里與年度申報(bào)表中填報(bào)口徑不一樣,這里填報(bào)的累計(jì)數(shù)是 指本年度累計(jì)數(shù).年度中間開業(yè)的,填寫開業(yè)之日至當(dāng)月季度的累計(jì)折舊扣除額.2 .第8-17列“本期折舊扣除額填報(bào)當(dāng)月季度的數(shù)據(jù)；“累計(jì)折舊扣除額填報(bào) 自本年度1月1日至當(dāng)月季度的累計(jì)數(shù) 注意同上一條；年度中間開業(yè)的,填寫開業(yè)之日至當(dāng)月季度 的累計(jì)折舊扣除額.1填報(bào)規(guī)那么.一是對(duì)于會(huì)計(jì)未加速折舊,稅法加速折舊的,填寫第 8歹h 10歹I、11列和第13歹h 15歹h 16歹U, 據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)減.二是對(duì)于會(huì)計(jì)與稅法均加速折舊的,填寫第9歹I、10歹h 12列和第14歹I、15歹h 17歹U,據(jù)此統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠政

9、策情況.三是對(duì)于稅法上加速折舊,但局部資產(chǎn)會(huì)計(jì)上加速折舊,另一局部資產(chǎn)會(huì)計(jì)上未加速折舊,應(yīng)區(qū)分會(huì) 計(jì)上不同資產(chǎn)折舊情況,按上述規(guī)那么分別填報(bào)各列次.此時(shí),不完全滿足上述各列次邏輯關(guān)系,但“稅收 加速折舊額“會(huì)計(jì)折舊額“正常折舊額 ="納稅調(diào)整額 + “加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額.2具體列次的填報(bào).一是“會(huì)計(jì)折舊額：稅收上加速折舊,會(huì)計(jì)上未加速折舊的,本列填固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上實(shí)際賬載折舊數(shù) 額.會(huì)計(jì)與稅法均加速折舊的,不填寫本列二是“正常折舊額：會(huì)計(jì)和稅收均加速折舊,為統(tǒng)計(jì)企業(yè)享受優(yōu)惠情況,假定該資產(chǎn)未享受加速折舊 政策,本列填報(bào)該固定資產(chǎn)視同根據(jù)稅法規(guī)定最低折舊年限用直線法估算折舊額.當(dāng)稅法折舊

10、額小于正常折舊額時(shí),第9列填寫本期實(shí)際折舊額,第 14列根據(jù)本年累計(jì)數(shù)額填報(bào).對(duì)于會(huì)計(jì)未加速折舊,稅法加速折舊的,不填寫本列.三是“稅收加速折舊額：填報(bào)按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn),按稅法規(guī)定的折舊扣除數(shù)額.四是“納稅調(diào)整額"：填報(bào)稅收上加速折舊,會(huì)計(jì)上未加速折舊的差額,在預(yù)繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)減.預(yù)繳環(huán)節(jié)不進(jìn)行納稅調(diào)增, 有關(guān)納稅調(diào)整在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理.當(dāng)稅法折舊金額小于按會(huì)計(jì)折舊金額時(shí),不再填寫本表.第11列=第10列-8歹U,第16列=第15列-13歹I.五是“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額：填報(bào)會(huì)計(jì)與稅法對(duì)固定資產(chǎn)均加速折舊,以稅法實(shí)際加速折舊額減去假定未加速折舊的“正常折舊

11、額,據(jù)此統(tǒng)計(jì)加速折舊情況. 第12列=第10列-9歹U,第17列=第15歹U-14 列.稅務(wù)機(jī)關(guān)以“納稅調(diào)整額 + “加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額之和,進(jìn)行固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)工作.三、表內(nèi)、表間關(guān)系一表內(nèi)關(guān)系1 .第7列=1列+4列.2 .第10列=2歹U+5歹I.3 .第11列=10列-8歹I.4 .第12歹仁10列-9歹I.5 .第15列=6歹U+3歹U.6 .第16歹仁15列-13歹I.7 .第17歹仁15列-14歹I.8 .第1行=2行+3行+4行+,+7行9 .第9行=10行+12行.10 .第13行=1行+8行+9行.二表間關(guān)系1.企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表A類,2021年版第

12、7行“本期金額=本表第13行第11列.2.企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表A類,2021年版第7行“累計(jì)金額=本表第13行第16列.申報(bào)表填報(bào)案例31號(hào)公告填報(bào)說明：(1)填報(bào)規(guī)那么.一是對(duì)于會(huì)計(jì)未加速折舊,稅法加速折舊的,填寫第8歹h 10歹I、11列和第13歹h 15歹h 16歹U,據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)減.二是對(duì)于會(huì)計(jì)與稅法均加速折舊的,填寫第9歹I、10歹h12列和第14歹I、15歹h17歹U,據(jù)此統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠政策情況.一是“會(huì)計(jì)折舊額：稅收上加速折舊,會(huì)計(jì)上未加速折舊的,本列填固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上實(shí)際賬載折舊數(shù) 額.會(huì)計(jì)與稅法均加速折舊的,不填寫本列.二是“正常折舊額：會(huì)計(jì)和稅收均加速折舊,為統(tǒng)計(jì)企業(yè)享

13、受優(yōu)惠情況,假定該資產(chǎn)未享受加速折舊 政策,本列填報(bào)該固定資產(chǎn)視同根據(jù)稅法規(guī)定最低折舊年限用直線法估算折舊額.當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額時(shí),第9列填寫本期實(shí)際折舊額,第 14列根據(jù)本年累計(jì)數(shù)額填報(bào).對(duì)于會(huì)計(jì)未加速折舊,稅法加速折舊的,不填寫本列.三是“稅收加速折舊額：填報(bào)按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn),按稅法規(guī)定的折舊扣除數(shù)額.四是“納稅調(diào)整額"：填報(bào)稅收上加速折舊,會(huì)計(jì)上未加速折舊的差額,在預(yù)繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)減.預(yù)繳環(huán)節(jié)不進(jìn)行納稅調(diào)增, 有關(guān)納稅調(diào)整在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理.當(dāng)稅法折舊金額小于按會(huì)計(jì)折舊金額時(shí),不再填寫本表.第11列=第10列-8歹U,第16列=第15列-1

14、3列五是“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額：填報(bào)會(huì)計(jì)與稅法對(duì)固定資產(chǎn)均加速折舊,以稅法實(shí)際加速折舊額減去假定未加速折舊的“正常折舊額,據(jù)此統(tǒng)計(jì)加速折舊情況. 第12列=第10列-9歹U,第17列=第15歹U-14 列.稅務(wù)機(jī)關(guān)以“納稅調(diào)整額+ “加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額之和,進(jìn)行固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)工案例：某生物制藥廠,2021年12月31日購進(jìn)120萬元設(shè)備一臺(tái),殘值為00按正常折舊年限為10年每季度折舊3萬元,稅 法加速折舊年限為6年每季度折舊5萬元.2021年二季度申報(bào)表填寫單位萬元第一種情形：該廠采取會(huì)計(jì)折舊按正常年限方式,即會(huì)計(jì)與稅法不一致.那么按填報(bào)說明填寫時(shí),根據(jù)“正常折舊額的說明不填寫9、14列,根據(jù)“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額的說明不填寫12、17列機(jī)器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)合計(jì)原值本期折舊扣除額累計(jì)折舊扣除額原值本期折舊扣除額累計(jì)折舊扣除額會(huì)計(jì)折舊額正常折舊額稅收加速折 舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu) 惠統(tǒng)計(jì)額會(huì)計(jì)折舊額正常折舊額稅收加速折 舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu) 惠統(tǒng)計(jì)額4567=1+48910=2+511 =10-812=10-9131415=6+316=15-1317=15-141205101203526104第二種情形：會(huì)計(jì)與稅法折舊一致. 根據(jù)“會(huì)計(jì)折舊額的說明不填8、13列.根據(jù) “納稅調(diào)整額的說明,不填