某實業(yè)公司財務(wù)管理制度(doc 35頁)

1、*實業(yè)發(fā)展總公司財務(wù)管理制度目 錄第一章 總則第二章 財務(wù)職責(zé)、目標第三章 資產(chǎn)的管理第四章 投融資管理第五章 成本和費用的管理第六章 產(chǎn)品銷售收入、利潤的管理第七章 財務(wù)預(yù)算管理第八章 企業(yè)清算第九章 財務(wù)會計報告第十章 經(jīng)濟活動分析第十一章 財務(wù)審批制度第十二章 會計檔案管理辦法第十三章 發(fā)票和收據(jù)的使用管理第十四章 財務(wù)保密制度第一章 總 則第一條 為加強對公司財務(wù)工作的管理與監(jiān)督，保護國家和公司的合法權(quán)益；確保國有資產(chǎn)的保值、增值；充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的預(yù)測、控制作用；規(guī)范公司投融資行為，提高資金運作效率，減少融資風(fēng)險，保證資金運營的安全性與收益性；完善財務(wù)報告與分析，嚴格財務(wù)審批程序；加

2、強會計檔案和發(fā)票、收據(jù)的管理，提高財務(wù)保密意識?，F(xiàn)根據(jù)會計法等有關(guān)國家財經(jīng)法律、法規(guī)和公司章程、合同，結(jié)合本公司的具體情況，特制定本制度。第二章 財務(wù)職責(zé)、目標第二條 經(jīng)理辦公會依照健全、有效的原則設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，在經(jīng)理辦公會和總經(jīng)理、總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下，開展具體的財務(wù)會計工作，并對經(jīng)理辦公會和總經(jīng)理、總會計師負責(zé)。第三條 公司配備合格的財務(wù)會計人員，辦理財務(wù)會計工作，運作公司的財務(wù)管理。財務(wù)部行使以下職責(zé)：1、公司經(jīng)營活動數(shù)據(jù)的收集和稽核。2、資金籌措和會計核算3、資產(chǎn)管理及財務(wù)預(yù)算和分析4、現(xiàn)金流量分析及預(yù)算控制5、客戶信用評估及商務(wù)評估6、對外投資的監(jiān)管與控制財務(wù)管理的目標為：1、 嚴

3、格執(zhí)行國家、經(jīng)理辦公會、公司的法規(guī)制度。2、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，以電算化為手段，以制度規(guī)范為基礎(chǔ)，通過現(xiàn)金流量計劃來合理籌措和運用現(xiàn)金。確保公司財務(wù)目標的實現(xiàn)，經(jīng)過不懈努力和持續(xù)改進逐步建立起適合發(fā)展需要的規(guī)范高效的財務(wù)管理體系。3、提供及時、可靠、有效財務(wù)數(shù)據(jù)為公司經(jīng)營決策，為各部門內(nèi)部管理提供準確數(shù)據(jù)。4、樹立強烈的為公司經(jīng)營業(yè)務(wù)需要服務(wù)的意識，擺正位置，做到嚴格執(zhí)法、熱情服務(wù)。第三章 資產(chǎn)的管理第四條 流動資產(chǎn)包括貨幣資金、有價證券、應(yīng)收和預(yù)付款以及各項存貨等。（一）貨幣資金、有價證券的管理1、現(xiàn)金的管理：1.1現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金。財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員必須定期或不定期對

4、庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證帳實相符。1.2出納人員到銀行提取現(xiàn)金，必須同時有兩個人前往辦理。現(xiàn)金的開支范圍為：職工的工資、津貼、勞保費、福利費、獎金等及國家規(guī)定對個人的零星支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出等?，F(xiàn)金庫存不得超過公司核定的庫存，限額為人民幣伍萬元。格執(zhí)行國務(wù)院關(guān)于現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，不準以收抵支，不準以白條抵庫存現(xiàn)金。領(lǐng)取現(xiàn)金時，要持有符合公司資金支付審批程序的有效單據(jù)（如借款單或報銷單），財務(wù)方可支付現(xiàn)金。2、銀行轉(zhuǎn)帳支票的管理：屬于市內(nèi)超過1000元以上的支出，采用轉(zhuǎn)帳支票。2.2不準開空頭支票。領(lǐng)取支票時，要持有注明借款用途、金額和公司規(guī)定的審批人

5、員的用款申請單，并登記支票領(lǐng)用薄，方可簽發(fā)支票。借款要按批準的用途使用，不得挪做他用。超過用款限額，必須事先征得原批準人和財務(wù)部同意，否則出現(xiàn)銀行空頭而被罰款，由借款人負全部責(zé)任。轉(zhuǎn)帳支票人員，一旦發(fā)現(xiàn)丟失，應(yīng)立刻通知財務(wù)部，馬上到收款單位和銀行掛失查找，查找無效，需到電視臺或報社等部門聲明作廢。由此造成的損失由責(zé)任人承擔(dān)。 3、出納人員必須每月核對銀行對賬單和銀行存款日記賬。并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4、所有借款人員必須在規(guī)定的時間內(nèi)報銷清賬，否則，財務(wù)部門有權(quán)采取相關(guān)措施。其中市內(nèi)自借款之日起5日內(nèi)，出差返回單位后10日內(nèi)。5、銀行賬戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收

6、支結(jié)算使用，嚴禁出借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。6、各項外幣資金的收付及存放應(yīng)遵守國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定。外幣與記賬本幣之間的折算，按財政部的有關(guān)規(guī)定辦理。7、銀行賬戶印鑒不準一人統(tǒng)一保管使用，印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。8、有價證券應(yīng)按日期、類別、金額等相關(guān)信息設(shè)置備查薄逐筆詳細登記。（二）應(yīng)收和預(yù)付款項的管理1、應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收政策性補貼、其他應(yīng)收款項等。2、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款應(yīng)定期與客戶核對確認，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對重點客戶實施欠款追蹤。3、部門應(yīng)于次月5日前提供一份上月尚未收款的應(yīng)收賬款帳齡明細表

7、，提交給業(yè)務(wù)部門、主管市場的經(jīng)理。由相關(guān)業(yè)務(wù)人員核對無誤后報經(jīng)主管及總經(jīng)理批準進行賬款回收工作。4、業(yè)務(wù)部門應(yīng)嚴格對照信用額度表和財務(wù)部門報來的賬齡明細表，及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結(jié)算回款的客戶及時聯(lián)絡(luò)和反饋信息給主管副總經(jīng)理。 5、業(yè)務(wù)人員在與客戶簽定合同或協(xié)議書時，應(yīng)按照信用額度表中對應(yīng)客戶的信用額度和期限約定，負責(zé)所經(jīng)手的相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡(luò)。如超過信用期限者，按以下規(guī)定處理：超過1-10天時，由經(jīng)辦人上報部門經(jīng)理，并電話催收； 超過11-60天時，由部門經(jīng)理上報主管副總經(jīng)理，派員上門催收， 并扣經(jīng)辦人該票金額20%的計獎成績；超過61-90天時，并經(jīng)催收無效的，由業(yè)務(wù)

8、主管報總經(jīng)理批準后作個案處理（如提請公司法律顧問考慮通過法院起訴等催收方式），并扣經(jīng)辦人該票金額50%的計獎成績。6、業(yè)務(wù)員在外出收帳前要仔細核對客戶欠款的正確性，不可到客戶處才發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯，有損公司形象。外出前需預(yù)先安排好路線經(jīng)業(yè)務(wù)主管同意后才可出去收款；款項收回時業(yè)務(wù)員需整理已收的賬款，并填寫應(yīng)收賬款回款明細表，若有折扣時需在授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行，并書面陳述原因，由業(yè)務(wù)經(jīng)理簽字后及時向財務(wù)交納相關(guān)款項并銷賬。 7、清收賬款由業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一安排路線和客戶，并確定返回時間，業(yè)務(wù)員在外清收賬款，每到一客戶，無論是否清結(jié)完畢，均需隨時向業(yè)務(wù)經(jīng)理電話匯報工作進度和行程。任何人不得借機游山玩水。 8、業(yè)務(wù)員收

9、賬時應(yīng)收取現(xiàn)金或票據(jù)，若收取銀行票據(jù)時應(yīng)注意開票日期、票據(jù)抬頭及其金額是否正確無誤，如不符時應(yīng)及時聯(lián)系退票并重新辦理。若收匯票時需客戶背面簽名，并查詢銀行確認匯票的真?zhèn)涡?；如為匯票背書時要注意背書是否清楚，注意一次背書時背書印章是否與匯票抬頭一致，背書印章是否為發(fā)票印章。 9、收取的匯票金額大于應(yīng)收賬款時非經(jīng)業(yè)務(wù)經(jīng)理同意，現(xiàn)場不得以現(xiàn)金找還客戶，而應(yīng)作為暫收款收回，并抵扣下次賬款。 10、收款時客戶現(xiàn)場反映價格、交貨期限、質(zhì)量、運輸問題，在業(yè)務(wù)權(quán)限內(nèi)時可立即同意，若在權(quán)限外時需立即匯報主管，并在不超過3個工作日內(nèi)給客戶以答復(fù)。如屬價格調(diào)整，回公司應(yīng)立即填寫價格調(diào)整表告知相關(guān)部門并在相關(guān)資料中做

10、好記錄。 11、業(yè)務(wù)人員在銷售產(chǎn)品和清收賬款時不得有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律予以開除，并限期補正或賠償，嚴重者移交司法部門。11.1 收款不報或積壓收款。11.2 退貨不報或積壓退貨。11.3 轉(zhuǎn)售不依規(guī)定或轉(zhuǎn)售圖利。（三）存貨的核算和管理存貨包括：在途材料、庫存原材料、輔助材料、包裝物、在產(chǎn)品，自制半成品、產(chǎn)成品、代銷商品、低值易耗品和物料用品等。公司的各種存貨的收、發(fā)、領(lǐng)、退，應(yīng)根據(jù)實際數(shù)量，及時辦理出入庫的各種手續(xù)，并設(shè)置有數(shù)量、余額的明細賬，逐項逐筆登記，加強管理。公司的原材料采用實際成本核算。外購存貨、生產(chǎn)入庫時，采購、生產(chǎn)人員要填制入庫單。領(lǐng)用、銷售存貨時，領(lǐng)料、銷售人員要填制領(lǐng)料

11、單、出庫單。詳見附件存貨管理辦法。每年的六月底和十二月底，財務(wù)部要組織人員對存貨進行盤點清查，對盤盈盤虧情況，及時提出處理意見，報總經(jīng)理同意后，財務(wù)按有關(guān)規(guī)定處理賬務(wù)。倉庫必須每月至少盤點一次庫存，保證實際庫存與賬面結(jié)存一致，財務(wù)部每月月底做好材料稽核工作，保證賬實相符。第五條 固定資產(chǎn)和在建工程管理（一）固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在人民幣2000元以上的房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具及電子儀器等。固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法，凈殘值率按照不高于固定資產(chǎn)原值的3%確定。有關(guān)部門辦理固定資產(chǎn)的增加，轉(zhuǎn)移，報廢等手續(xù)，財務(wù)部負責(zé)公司固定資產(chǎn)的核算工作，計算提取固定資產(chǎn)折舊，并按使用部門

12、分攤。資產(chǎn)管理部門負責(zé)公司的機器設(shè)備，電子儀器的綜合管理，并建立固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)的報廢，要填寫固定資產(chǎn)報廢申請單，經(jīng)經(jīng)理辦公會討論，批準后財務(wù)憑此處理賬務(wù)。對固定資產(chǎn)，每年必須組織兩次清點。第一次在每年的六月底，第二次在每年的十二月底。盤點事項由財務(wù)部組織實施，對盤點結(jié)果填制固定資產(chǎn)盤點表，并寫出書面報告交總經(jīng)理、總會計師。 盤存數(shù)如與賬面記錄不符，應(yīng)查明原因，并追究責(zé)任人的相關(guān)責(zé)任。盤盈的固定資產(chǎn)，按原價扣除預(yù)計累計折舊后，計入營業(yè)外收入，盤虧的固定資產(chǎn)按原價扣除累計折舊和過失人或保險公司等的賠償后，計入營業(yè)外支出。（二）在建工程包括施工前的準備，正在施工和已完工但尚未交付使用的建筑工

13、程。公司實施在建工程前，應(yīng)認真編制工程預(yù)算。工程竣工后，及時辦理竣工決算。在建工程按實際成本計價，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的專項借款利息及匯兌損益在固定資產(chǎn)交付使用或完工之前計入在建工程成本，在固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計入當(dāng)期財務(wù)費用。所建造的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；在辦理竣工決算后，按決算價格調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值。公司在期末對在建工程逐項進行檢查，在建工程減值準備按單項資產(chǎn)賬面價值與可收回金額孰低計量，可收回金額低于賬面價值的部分，計提在建工程減值準備。存在下列情形時，應(yīng)當(dāng)計提在建工程減值準備：1、除因國防等特殊原因外，在建

14、工程停建、緩建，并且預(yù)計在未來3年內(nèi)不會重新開工的，應(yīng)當(dāng)計提減值準備，但停建當(dāng)年計提的減值準備不得超過在建工程賬面價值的30；2、所建項目在性能上、技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大不確定性，如工程在建期間由于技術(shù)更新、擬進行改建或重建，致使在建工程發(fā)生減值的；3、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值準備的情況，如在建工程遭受災(zāi)害影響而部分毀損、經(jīng)技術(shù)測試無法達到設(shè)計使用要求等實際發(fā)生減值的情形。 第六條 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理 （一）公司的無形資產(chǎn)包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、專利權(quán)、商標權(quán)、場地使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負債表中分別列項反映。投資人投入的無形資產(chǎn)，按照

15、合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書中所列金額以及由企業(yè)負擔(dān)的有關(guān)費用入賬；購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的有關(guān)費用入賬。無形資產(chǎn)應(yīng)自公司開始受益起按照預(yù)計的受益期分期平均攤銷，受益期無法確認的，按不少于10年的期限平均攤銷。公司在期末對無形資產(chǎn)逐項進行檢查，如果其可收回金額低于其賬面價值的，按其差額部分計提無形資產(chǎn)減值準備。確定無形資產(chǎn)的可收回金額時，其中土地使用權(quán)可參考煙臺地區(qū)國土資源部門近期公布的同類土地的交易指導(dǎo)價；專利權(quán)、商標權(quán)與非專有技術(shù)等類無形資產(chǎn)如有市價的，可參考市價確定；沒有市價的，可參考專業(yè)評估機構(gòu)的評估價值確定。（二）公司的其他資產(chǎn)是指上述資產(chǎn)之外的其他資產(chǎn)。第四章 投融資管理第七條

16、投資管理(一) 本制度所指的投資指長期投資，包括長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資。（二）經(jīng)理辦公會負責(zé)公司新建項目、技改項目、引進項目、合資合作項目、參股項目、兼并收購項目、科研計劃項目的審查、申報、立項，可行性研究報告、擴充設(shè)計的申報審批。（三）投資的原則1、必須遵守國家法律、法規(guī)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策；2、必須符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略；3、必須規(guī)模適度，量力而行，不能影響公司主營業(yè)務(wù)的發(fā)展；4、必須堅持效益原則，原則上長期投資收益率不應(yīng)低于公司的凈資產(chǎn)收益率。（四）投資審批程序公司及控股企業(yè)設(shè)立新公司或參股其他公司、搞新項目開發(fā)，必須事先進行可行性研究，從以下幾方面進行定量和定性分析、評價。1、對公司發(fā)展

17、戰(zhàn)略的影響；2、對公司經(jīng)營的影響；3、主要風(fēng)險和應(yīng)對措施；4、公司的資源包括人力、物力、財力、管理能力能否滿足新的投資需要；5、投資收益；6、稅務(wù)論證。（五）按規(guī)定必須上報審批的項目，由公司在末簽訂任何具有法律效力的合同、協(xié)議及未進行任何實際投資之前，備齊以下資料，上報中國節(jié)能投資公司相關(guān)部門：1、項目投資申請報告或建議書；2、投資企業(yè)對投資項目的投資決定或決議；3、項目可行性研究報告；4、有關(guān)合同、（協(xié)議）草案；5、資金來源及投資企業(yè)的資產(chǎn)負債情況；6、有關(guān)合作單位的資信情況；7、政府的有關(guān)許可文件；8、項目執(zhí)行人的資格及能力等。（六）長期投資以取得的實際成本入賬，包括支付的稅金、手續(xù)費等相

18、關(guān)費用。長期股權(quán)投資差額應(yīng)按投資期限攤銷，沒有投資期限的，借方差額按不超過10年的期限攤銷，貸方差額按不低于10年期限攤銷。長期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用權(quán)益法和成本法（在被投資單位占有該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法，占有20%以下或雖占有20%以上，但不具有重大影響，采用成本法）。年終根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的利潤或虧損（以審計報告為準）計算我方收益,并及時清收股利。第八條 融資管理（一）本制度所指的融資，僅指債務(wù)資本融資方式，即公司以負債方式借入并到期償還的資金，包括短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。（二）融資的原則1、總體上以滿

19、足企業(yè)資金需要為宜；2、充分利用各級政府及行業(yè)優(yōu)惠政策，積極爭取低成本融資，如：無償、資助、無息或貼息貸款等；3、長遠利益與當(dāng)前利益兼顧； 4、慎重考慮公司的償債能力，避免因到期不能償債而陷入困境。（三）債務(wù)性融資1、各控股企業(yè)向銀行借款應(yīng)遵從銀行與國家的有關(guān)規(guī)定，并以維護公司信譽為首要原則，及時辦理銀行借款到期歸還、續(xù)借申報工作，避免罰息、拖欠利息和延誤借款歸還事件的發(fā)生。2、控股企業(yè)的以下對外借款（包括長短期借款、票據(jù)貼現(xiàn)等）須報萬利達總部審批：（1） 向其他單位和個人借款超過50萬元、向銀行借款超過200萬元時；（2） 融資成本高于同期銀行貸款利率10%時；（3） 向有收購或參股意向的借

20、款人借款；（4） 借款有限制性條款，可能導(dǎo)致公司控制權(quán)易手或?qū)酒渌矫娈a(chǎn)生重大影響如：如要求以公司的知識產(chǎn)權(quán)、重大資產(chǎn)作質(zhì)押、擔(dān)保等；3、未經(jīng)萬利達總部同意，控股企業(yè)之間不得互相拆借資金。第五章 成本和費用的管理第九條 成本和費用的管理（一）成本和費用包括為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)所耗費的直接材料、直接人工、其他直接費用及制造費用，行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，為籌集資金而發(fā)生的財務(wù)費用，為銷售商品而發(fā)生的營業(yè)費用。公司必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費用。工業(yè)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提

21、高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。（二）公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合本公司的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)有權(quán)機構(gòu)批準，并在會計報表附注中予以說明。成本費用按照以下原則計量：1、公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費用。2、公司應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標準、工時、產(chǎn)量記錄等資料，計算職工工資，計入成本、費用。公司按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補貼，也應(yīng)計入各工資項目。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家規(guī)定，計算提取福利費，計入成本、費用。3、公司

22、在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負擔(dān)而尚未支出的費用，作為預(yù)提費用計入本期成本、費用；凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負擔(dān)的費用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀?、費用。（三）費用管理1、營業(yè)費用本科目核算公司銷售商品過程中發(fā)生的費用。 期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目按費用項目分別設(shè)置二級明細科目，進行明細核算。本科目核算的主要內(nèi)容包括：公司銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費

23、用、業(yè)務(wù)費等；企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等；支付給代理商的銷售傭金及代理費；按照協(xié)議規(guī)定按產(chǎn)品的銷量或利潤的一定比例提取，在該項產(chǎn)品的收入中支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。2、管理費用本科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目按費用類型設(shè)置二級明細科目，進行明細核算。本科目核算內(nèi)容主要包括：行政管理部門職工工資和按實際發(fā)放工資總額的一定比例計提的職工福利費；2.2工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、養(yǎng)老保險、獨生子女補助費、住房公積金、取暖津貼

24、、勞動保護費、職工退職費、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付離退休職工的人各項經(jīng)費等費用；2.3公司的經(jīng)理辦公會和行政管理部門發(fā)生的，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負擔(dān)的修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、固定資產(chǎn)折舊費、差旅費、水電費、取暖費、租賃費、保險費等公司經(jīng)費；2.4公司經(jīng)理辦公會會費（包括經(jīng)理辦公會成員津貼、會議費和差旅費等）；2.5聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費和公證費等；房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費等稅費；無形資產(chǎn)攤銷，遞延資產(chǎn)攤銷，存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準備和存貨跌價準備；試驗檢

25、驗費、設(shè)計制圖費、外賓招待費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究與開發(fā)費、出國人員經(jīng)費、警衛(wèi)消防費、排污費、上級管理費、綠化造林費用、水土流失防治費、采礦權(quán)使用費、礦產(chǎn)資源補償費、削價處理積壓物資損失、水利基金、汽車費用等相關(guān)費用。3、財務(wù)費用本科目核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目按“利息支出”、“利息收入”、“匯兌損益”和“

26、其他”設(shè)置二級明細科目，進行明細核算。“利息支出”科目應(yīng)下設(shè)“短期借款利息”和“長期借款利息”三級明細科目；“匯兌損益”科目應(yīng)下設(shè)“匯兌損失”和“匯兌收益”三級明細科目。第六章 產(chǎn)品銷售收入、利潤管理第十條 銷售收入和利潤的管理（一）公司在下列條件均能滿足時予以確認商品銷售的實現(xiàn)：1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；4、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。 公司在本月實現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)全部記入本月賬內(nèi)，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和費用，銷售收入、銷售成本和費用的口徑必須一

27、致。本月發(fā)生的銷售退回，不論是否屬于本年度，還是屬于上年銷售的，都應(yīng)沖減本月的銷售收入和銷售成本，已經(jīng)銷售的商品，由于質(zhì)量較差或其他原因，經(jīng)買賣雙方協(xié)商同意給予銷售折讓，其折讓金額在本月銷售收入中減除。（二）利潤總額包括：營業(yè)利潤、投資凈收益、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用投資凈收益=投資收益-投資損失投資收益是指企業(yè)對外投資分回的利潤、股利和債券利息以及企業(yè)對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項高于實際投資數(shù)額或賬面凈值的差額等。 投資損失是指企業(yè)投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于實際投資額或賬面凈值的差額

28、等。利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅其中：所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。可供分配的利潤，按下列順序分配：1、提取法定公積金；2、提取法定公益金；3、提取任意盈余公積；4、應(yīng)付股利；5、轉(zhuǎn)作資本的股利。對每月公司的經(jīng)營狀況，進行一次全面的經(jīng)濟活動分析，提出生產(chǎn)經(jīng)營管理方面的薄弱環(huán)節(jié)和改進意見，報總經(jīng)理。按上級主管部門和經(jīng)理辦公會決議規(guī)定比例，按期正確分配股東的稅后利潤。對于企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補；下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補；5年內(nèi)不足彌補的，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤彌補。企業(yè)發(fā)生的年度虧損以及超過用利潤抵補期限的可用

29、企業(yè)的公積金彌補。第七章 財務(wù)預(yù)算管理第十一條 財務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算目標確定與分解的目的1、將預(yù)算分解落實到各部門，使計劃得以落實，確保公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；2、確保各控股企業(yè)的所有經(jīng)營活動均在量化的預(yù)算指標體系下運作，增強企業(yè)整體控制與考核的可操作性；3、為預(yù)算編制提供前提和基礎(chǔ)，使預(yù)算成為企業(yè)管理的導(dǎo)向。4、財務(wù)部要按照公司的要求，編報年度資金計劃、基建投資計劃、成本費用計劃、利潤計劃，并分解到季度、月度，按月上報下達。 5、年度財務(wù)計劃編報后，送總經(jīng)理審查，經(jīng)理辦公會討論批準后報上級主管部門。（二）預(yù)算目標設(shè)定的原則： 預(yù)算目標的確定需考慮行業(yè)特征、企業(yè)生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場規(guī)

30、劃與導(dǎo)向等因素。 預(yù)算目標的確定遵循先進性與現(xiàn)實性相結(jié)合的原則。預(yù)算的先進性是指預(yù)算是要經(jīng)過企業(yè)員工的努力才能夠完成的。先進的預(yù)算有利于調(diào)動企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營的積極性和實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的短期目標。預(yù)算的現(xiàn)實性是指人們經(jīng)過努力確實具有完成預(yù)算的可能性。預(yù)算只有同時具備先進性和現(xiàn)實性，才可能具有科學(xué)性。（三）預(yù)算反饋為保證預(yù)算目標的實現(xiàn)，應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行情況進行及時的反饋。財務(wù)部每月編制預(yù)算執(zhí)行表，比較實際與預(yù)算目標的差異，并作差異分析；并對預(yù)算管理制度提出制度改進建議和相關(guān)的規(guī)程修正建議。（四）預(yù)算考評1、預(yù)算考評內(nèi)容 對各控股公司的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標進行對比，

31、考核預(yù)算目標的完成情況。2、預(yù)算考評的實施考評為財務(wù)部門考評，由各級財務(wù)部門依據(jù)預(yù)算標準對預(yù)算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟行為實施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)在預(yù)算標準框架下運營；3、預(yù)算考評機構(gòu)和考評依據(jù)財務(wù)部與人事部共同完成預(yù)算考核指標及其標準的制訂；考評的基本依據(jù)是各控股公司的可控預(yù)算目標。為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，萬利達總部制定一系列激勵政策，可以設(shè)立下列獎項：3.1對于各控股公司超額完成的利潤部分，將以超額完成數(shù)的一定比例獎給各控股公司經(jīng)營者及員工；3.2節(jié)約獎：對于成本費用有節(jié)約的，公司按一定比例獎勵費用發(fā)生部分；在物資采購方面，在相同質(zhì)量情況下，將比預(yù)算降低部分按一定比例獎勵采購單位。預(yù)算先

32、進管理單位獎：對于全面預(yù)算管理做得好的單位，由經(jīng)理辦公會評出預(yù)算先進管理單位，并給予獎勵。（五）預(yù)算調(diào)整的條件：1、產(chǎn)業(yè)形勢發(fā)生重大變化。2、國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化，如：國家相關(guān)稅收政策發(fā)生重大變化；國家的行業(yè)政策發(fā)生重大變動。3、公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整，如：出于整體戰(zhàn)略發(fā)展的需要，部門或控股公司之間進行整合，業(yè)務(wù)范圍進行調(diào)整等。4、財務(wù)部認為應(yīng)該調(diào)整的其他事項。如：各種突發(fā)事件，包括自然災(zāi)害、經(jīng)理辦公會的追加任務(wù)等。第八章 企業(yè)清算第十二條 企業(yè)清算（一）企業(yè)按照國家法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或其他原因經(jīng)批準宣布終止時，應(yīng)對企業(yè)財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)全面清算。 企業(yè)自宣告終止之日起，應(yīng)按國家

33、及企業(yè)章程的有關(guān)規(guī)定組成清算機構(gòu)，負責(zé)對企業(yè)財產(chǎn)清算的日常工作：編制資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，收取企業(yè)的債權(quán)、償還企業(yè)的債務(wù)，向投資者收取已認繳納而未繳納的出資，清結(jié)納稅事宜，提出財產(chǎn)作價依據(jù)，將清算意見提請企業(yè)投資者通過后處置企業(yè)剩余財產(chǎn)。（二）清算的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的財產(chǎn)。 已作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。 清算財產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。 企業(yè)清算完結(jié)以前。除支付清算費用以外，不得以任何方式處置企業(yè)財產(chǎn)。 清算期間發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、

34、盤虧或變賣，無力歸還的債務(wù)或無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等計入清算損益。 清算期間發(fā)生的清算機構(gòu)的人員工資、差旅費、辦公費、公告費等，計入清算費用，由企業(yè)現(xiàn)有財產(chǎn)優(yōu)先支付。 （三）企業(yè)在宣布終止前6個月至宣布終止之日，下列行為無效，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)作為清算損益入賬： 1、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)； 2、非正常壓價處理財產(chǎn)； 3、對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保； 4、對未到期的債務(wù)提前清償； 5、放棄自己的債權(quán)。 （四）企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失和清算費用的部分，依法繳納所得稅。企業(yè)的剩余財產(chǎn)，按照下列順序清償債務(wù)： 1、應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費； 2、應(yīng)繳未繳國家

35、的稅金； 3、尚未償付的債務(wù)。 企業(yè)清算后的財產(chǎn)不足同一順序清償要求的，按比例清償。企業(yè)清算終了后的剩余財產(chǎn)，按照下列原則處理： 國有企業(yè)的剩余財產(chǎn)全部上交國家財政。私營企業(yè)的剩余財產(chǎn)歸個人投資者。 有限責(zé)任公司、外商投資企業(yè)及集體企業(yè)，除國家法律法規(guī)或公司章程另有規(guī)定的外，應(yīng)按投資各方的出資比例分配。 股份有限公司，應(yīng)按優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配，如不能全額償還優(yōu)先股股金時，應(yīng)按各優(yōu)先股股東所持比例分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按普通股股東的持股比例進行分配。 （五）清算完畢，清算機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告并編制清算期內(nèi)收支報表。清算報告和收支報表必須經(jīng)中國注冊會計師驗證，向工商行政管理部

36、門和主管財政機關(guān)辦理注銷登記。第九章 財務(wù)會計報告第十三條 財務(wù)會計報告（一）財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。它是企業(yè)向外界傳遞會計信息的主要形式，企業(yè)通過編制財務(wù)會計報告，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況以書面文件的形式提供給社會各方面。正確地編制財務(wù)會計報告，保證會計信息質(zhì)量，可有助于企業(yè)改善經(jīng)營管理，加強內(nèi)部控制和規(guī)劃，提高經(jīng)濟效益。通過對財務(wù)會計報告的分析及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟過程中存在的問題，為采取有效措施提供依據(jù)。企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。企業(yè)負責(zé)人對本企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、完整性負責(zé)。（

37、二）財務(wù)會計報告分為快報，年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告?？靾笫瞧髽I(yè)每月在正式編制會計報表前，所提供的主要財務(wù)指標完成情況報告。通過快報可以及時的了解企業(yè)本月生產(chǎn)經(jīng)營的完成情況，正確的采取有效措施，解決生產(chǎn)經(jīng)營的問題。 公司下屬控股企業(yè)每月6日下午（節(jié)假日不順延）必須將快報以電傳和電子信箱形式上報公司財務(wù)部。不得遲報、漏報、謊報、瞞報，報表內(nèi)的指標不得缺項，各項數(shù)據(jù)要真實、準確，與正式報表不得有較大誤差。公司匯總快報，必須每月8日下午下班之前報出，要保證各項數(shù)據(jù)的完整性、合理性。同時，要對快報進行簡單的分析，以便向總經(jīng)理和有關(guān)部門提供合理的決策依據(jù)。年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括：1、

38、會計報表會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表以及公司為管理需要增加的有關(guān)報表。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務(wù)會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。相關(guān)附表是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補充報表，主要包括利潤分配表以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定和集團公司因管理需要增設(shè)的其他附表。利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表。利潤分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤分配各個項目分類分項列示。年度、半年度會計報表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)

39、。2、會計報表附注；會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：2.1不符合基本會計假設(shè)的說明；2.2重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；2.3或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；2.4關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；2.5重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；2.6企業(yè)合并、分立；2.7重大投資、融資活動；2.8會計報表中重要項目的明細資料；2.9有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。3、財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況做出說明：3.1企

40、業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；3.2利潤實現(xiàn)和分配情況；3.3資金增減和周轉(zhuǎn)情況；3.4對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。（三） 財務(wù)會計報告的編制企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報年度財務(wù)會計報告。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制半年度、季度和月度財務(wù)會計報告的，從其規(guī)定。企業(yè)編制財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)不得違反本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。任何組織或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)違反本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定

41、，改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本制度規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編訂頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）

42、簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。企業(yè)依照本制度規(guī)定向有關(guān)各方提供的財務(wù)會計報告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。在企業(yè)財務(wù)會計報告未正式對外披露前，可以要求接受企業(yè)財務(wù)會計報告的組織或者個人對其內(nèi)容保密。第十章 經(jīng)濟活動分析第十四條 經(jīng)濟活動分析（一）對公司整體財務(wù)運行情況進行分析，做出書面報告。（二）對公司資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益情況進行具體量化分析，通過期間比較，發(fā)現(xiàn)問題與異常

43、，提出合理化建議。（三）對預(yù)算執(zhí)行情況、費用開支、資金收支計劃進行分析，甄別異常情況，提出改進建議。（四）負責(zé)提交相關(guān)財務(wù)報表，保證準確及時，報表包括（但不限于）：資產(chǎn)負債表、損益表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、費用分析表、趨勢分析表等。（五）分析公司收入、利潤實現(xiàn)情況，提出增收合理化建議。（六）對公司內(nèi)控制度等執(zhí)行情況進行分析總結(jié)，提出改進建議與措施。（七）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。第十一章 財務(wù)審批制度第十五條 財務(wù)審批制度（一）堅持全部財務(wù)收支只能由總經(jīng)理一人審批的原則，防止監(jiān)督失控或?qū)徟鷺藴什灰恢隆?（二）嚴格審批制度，一切支出必須由經(jīng)辦人簽字，主管部門領(lǐng)導(dǎo)審查，財務(wù)部門審核，總經(jīng)理審批。（

44、三）基本建設(shè)支出必須有現(xiàn)場監(jiān)工人員簽字，主管施工領(lǐng)導(dǎo)初審，財務(wù)部門審核，總經(jīng)理批準。第十二章 會計檔案管理辦法第十六條 會計檔案管理辦法（一）會計檔案1、會計檔案的范圍包括會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其它憑證；會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其它會計賬簿；財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明、其它財務(wù)報告；其它類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊；財務(wù)管理規(guī)定類：制度、辦法、規(guī)定；文書類：經(jīng)濟合同、工作計劃、總結(jié)等。 2、形成的各種會計

45、檔案應(yīng)按順序排列，依次在右上角編寫頁號，按年度立卷，移交專人保管。 3、對破損的會計資料應(yīng)按裱糊技術(shù)要求托裱，字跡己擴散的應(yīng)復(fù)制并與原件一并立卷。4、磁性介質(zhì)會計檔案包括：磁盤、光盤、硬盤等。5、卷內(nèi)封皮，應(yīng)逐項按規(guī)定填寫清楚，案卷題名簡明，能確切反映案卷內(nèi)容，并用毛筆或鋼筆書寫，字跡要工整、清晰。6、案卷采用三點一線的方法裝訂。7、歸檔的會計檔案均應(yīng)保持齊全完整。8、每年形成的會計檔案，由專人負責(zé)整理、立卷、裝訂成冊，并編制會計檔案保管清冊。9、移交檔案室的會計檔案，應(yīng)保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，檔案管理人員應(yīng)會同主管和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。 （二）檔案保管1、會計

46、檔案的保管要求會計檔案室應(yīng)選擇在干燥防水的地方,并遠離易燃品堆放地,周圍應(yīng)備有適應(yīng)得防火器材；采用透明塑料膜作防塵罩、防塵布，遮蓋所有檔案架和堵塞鼠洞；會計檔案室內(nèi)應(yīng)經(jīng)常用消毒藥劑噴灑，經(jīng)常保持清潔衛(wèi)生，以防蟲蛀；會計檔案室內(nèi)保持通風(fēng)透光，并有適當(dāng)?shù)目臻g、通道和查閱地方，以利查閱，并防止潮濕；設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿，嚴防毀壞損失、散失和泄密；會計電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。2、會計檔案的借閱公司內(nèi)部各部門需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸放原處；需要查閱入庫檔案室必須持本單位領(lǐng)導(dǎo)批準證明，經(jīng)財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)同意，方能由檔案管理人員接待查閱。會計檔案一般不得

47、帶出室外，如有特殊情況需要，必須經(jīng)公司總經(jīng)理和財務(wù)部門經(jīng)理批準，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，限期歸還；查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。 公司應(yīng)當(dāng)建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度和會計檔案查閱登記簿，詳細記載有關(guān)內(nèi)容。3、會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。 會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。本規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應(yīng)當(dāng)按照下表所列期限執(zhí)行。會計檔案保管期限表順序號檔 案 名 稱保 管 期 限備 注 一、會計憑證類 1原始憑

48、證、記賬憑證和匯總憑證15年 其中：涉及外事和對私改造的會計憑證永久 2銀行存款余額調(diào)節(jié)表3年 二、會計賬簿類 3日記賬15年 其中：現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年 4明細賬15年 5總賬15年包括日記總賬6固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報廢清理后保存5年7輔助賬簿15年 8涉及外事和對私改造的會計賬簿永久 三、會計報表類 包括各級主管部門的匯總會計報表9主要財務(wù)指標快報3年包括文字分析10月、季度會計報表5年包括文字分析11年度會計報表（決算）永久包括文字分析 四、其他類 12會計移交清冊15年 13會計檔案保管清冊25年 14會計檔案銷毀清冊25年 （三）檔案移交會計檔案管理員工作變動時，要辦理會計檔案移交手續(xù)。 移交時，由原管理員編制會計檔案移交清冊，列明會計檔案所屬會計檔案名稱