2020--WebKi峒剖Α噸屑痘酕AnMtJ》模擬試題(附答案)

1、2020年中級會計師中級會計實務模擬試題 （附答案）考試須知：1、考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內(nèi)容。姓名：閱卷入 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、企業(yè)為本單位職工支付的勞動保險費，應計入（）。A.經(jīng)管費用B.營業(yè)費用C.營業(yè)外支出D.職工福利費2、甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，

2、實際發(fā)行收款為10200萬元。發(fā)行當日負債成分的公允 價值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項債券時應確認的“其他權益工具” 的金額為（）萬元。A.0B.734.60C.634.60D.108003、企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入4、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部門批準將項目結余資金70萬元留歸該單位使用。當日，該單位應將該筆結余資金確認為（）。A.單位結余B.事業(yè)基金C.非財政

3、補助收入D.專項基金5、交易性金融資產(chǎn)應當以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入（）科目。A.營業(yè)外支出B.投資收益C.公允價值變動損益D.資本公積6、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本，應按其發(fā)生額計入當期費用，應借記的科目為（ ）。A、籌資費用B、其他費用C、業(yè)務活動成本D、非限定性凈資產(chǎn)7、關于成本模式下計量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（）。A.應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價值B.應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時

4、，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值8、2014年1月1日，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，金額為100萬元，1月1日企業(yè)借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業(yè)償還所有的借款本金，假設利率為每年12%年承諾費率為0.5%,則年終企業(yè)應支付利息和承諾費共為（）萬元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、甲公司適用的所得稅稅率為25% 2011年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬元，已計提折舊200 萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基

5、礎與其原賬 面價值相同。甲公司變更日應調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬元。A、 1500B、 2000C、500D、135010、投資性房地產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量的情況下，下列各項有關投資性房地產(chǎn)的計量正確的是（）。A.對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價計量B.對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按公允價值計量C.對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按原價減去累計折舊后的凈額計量D.對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量11、企業(yè)購買分期付息的債券作為短期投資時，實付價款中包含的已到期而尚未領取的債券利息，應記入的會計科目是（）。A.短期投資B.投資收益C.財務費用D.應收利息12、

6、下列關于固定資產(chǎn)減值測試的表述中，不正確的是（）。A、應以資產(chǎn)的當前狀況為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量日預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量C存在內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的，應當按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格確定未來現(xiàn)金流量D預計未來現(xiàn)金流量不應包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項、與資 產(chǎn)改良有關的現(xiàn)金流量13、下列各項說法中，不正確的是（）。A、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的匯兌差額計入公允價值變動損益日外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌差額只能計入財務費用借方C外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌差額可能計入財務費用借方，也可能計入財務費用貸方D可供出售金融資產(chǎn)的匯兌損益既可能計入當期損益，也可能計入所

7、有者權益14、下列各項關于設備更新改造的會計處理中，錯誤的是（）。A.更新改造時發(fā)生的支出應當直接計入當期損益B.更新改造時被替換部件的賬面價值應當予以轉(zhuǎn)銷C.更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化15、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本法核算。該企業(yè)購入A#原材料500噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發(fā)生運輸費用5.68萬元（不含增值稅），裝卸費用2萬元，途中保險費用1.5萬元。原材料運抵企業(yè)后， 驗收入庫原材料為499噸，運輸途中發(fā)生合理損耗1噸。則該原材料的實際單位成本為（）萬

8、元。A 0.82B 0.81C 0.80D 0.83I 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、關于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（）。A、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資B、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)C、可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D、可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)2、下列項目屬于貨幣性項目的有（）。A、應付債券B、長期借款C、預付賬款D、應收賬款3、下列關于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有

9、（）。A.至少應于每年年度終了對以前確定的無形資產(chǎn)殘值進行復核B.應在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核C.至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核D.至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷方法進行復核4、下列各項關于建造合同會計處理的表述中，正確的有（）。A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入C.預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失D.工程施工大于工程結算的金額作為存貨項目列示5、關于無形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說法中正確的有（）。A、投資者投入的專利權

10、，應以協(xié)議約定價值確定入賬成本，協(xié)議價不公允的按公允價值確定入賬成本第6頁共19頁B、超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)，應按所取得無形資產(chǎn)購買價款的總額確定其成本C、通過政府補助取得的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)原賬面價值確定其成本D、企業(yè)取得的土地使用權，通常應當按取得時所支付的價款及相關稅費確定其成本6、下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物中華會計網(wǎng)校B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用權D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物7、下列項目中，不違背會計核算可比性要求的有（）。A.工程尚未完工，將工程物資的非正常損失沖減在建工程B.被投資單

11、位大幅度盈利，投資單位將該投資由成本法核算改為權益法核算C.盈利計劃完成不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為平均年限法D.投資企業(yè)對被投資單位進行增資，持股比例由25%h升到55%將該投資由權益法轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀痉ㄘ攧諘嫽A知識8、2016年12月1日，甲公司因財務困難與乙公司簽訂債務重組協(xié)議。雙方約定，甲公司以其擁有的一項無形資產(chǎn)抵償所欠乙公司163.8萬元貨款，該項無形資產(chǎn)的公允價值為90萬元，取得成本為120萬元，已累計攤銷10萬元，相關手續(xù)已于當日辦妥。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，下列關于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。A.確認債務重組利得 53.8萬元B.減少應

12、付賬款163.8 萬元C.確認無形資產(chǎn)處置損失 20萬元D.減少無形資產(chǎn)賬面余額 120萬元9、下列各項中，不屬于會計估計變更事項的有（）。A.變更固定資產(chǎn)的折舊方法B.將存貨的計價方法由加權平均法改為先進先出法D.將建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法10、下列各項中，屬于商業(yè)信用籌資方式的有（）。A.發(fā)行短期融資券B.應付賬款C.應繳稅金D.融資租賃閩卷入 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打X）1、（） 事業(yè)單位攤銷的無形資產(chǎn)價值，應相應減少凈資產(chǎn)中非流動資產(chǎn)基金的金額。2、（） 企業(yè)為應對市場經(jīng)濟環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風險和不確定性，應高估負債和 費用，低估資產(chǎn)和

13、收益。3、（） 對于共同控制經(jīng)營，出資方不能確認一項長期股權投資；對于共同控制資產(chǎn)，出 資方應按合同約定的份額確認本企業(yè)資產(chǎn)。4、（） 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應將該交易認定為具有商業(yè)實質(zhì)。5、（） 資產(chǎn)組的認定應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組 的現(xiàn)金流入為依據(jù)。6、（） 企業(yè)通過提供勞務取得存貨的成本，按提供勞務人員的直接人工和其他直接費用 以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。7、（） 對于存在等待期的權益結算的股份支付，企業(yè)在授予日應按權益工具的公允價值 確

14、認成本費用。8、（ ）2015 年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。9、（） 持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn) 成品或商品的合同價格作為計算基礎。10、（） 可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資 產(chǎn)。四、計算分析題(共有2大題，共計22分)1、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項生產(chǎn)設備和一項商標權進行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。相關資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元，公允價值為 8

15、00 ,開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為800萬元，增值稅額為136萬，甲公司未對該產(chǎn)品計提存貨跌價準備。資料二，乙公司換出設備的原價為 1000萬元，已計提折舊700萬元，未計提減值準備， 公允價值為500萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元；乙公司換出商標權的原價為280萬元，已攤銷80萬元，公允價值為300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為300萬元，增值稅稅額為 18萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33萬元。資料三，甲公司將換入的設備和商標權分別確認為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入 的產(chǎn)品確認為庫存商品。甲、乙雙方不存在關聯(lián)方關系，本

16、題不考慮除增值稅以外的相關稅費及其他因素。要求：(1)編制甲公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關會計分錄。(2)編制乙公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關會計分錄。2、西山公司2011年度和2012年度與長期股權投資相關的資料如下:(1) 2011年度有關資料：1月1日，西山公司以銀行存款 5 000萬元自甲公司股東購入甲公司10%表決權股份。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為48 000萬元，西山公司在取得該項投資前，與甲公司及其股東不存在關聯(lián)方關系，取得該項投資后，對甲公司不具有重大影響； 甲公司股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可靠確定。4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3 500

17、萬元。5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。甲公司2011年度實現(xiàn)凈利潤6 000萬元。(2) 2012年度有關資料：1月1日，西山公司以銀行存款 9 810萬元和一項公允價值為380萬元的專利權(成本為 450萬元，累計攤銷為120萬元)，自甲公司其他股東購入甲公司 20%表決權股份。當日， 甲 公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為50 500萬元，公允價值為51 000萬元。其差額全部源自存貨的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分有表決權股份后，按照甲公司章程有關規(guī)定，派人參與甲公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利 4 000萬元。5月

18、7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。甲公司2012年度實現(xiàn)凈利潤8 000萬元，年初持有的存貨已對外出售60%(3)其他資料：西山公司除對甲公司進行長期股權投資外，無其他長期股權投資。西山公司和甲公司采用相一致的會計政策和會計期間，均按凈利潤的10觀取盈余公積。西山公司對甲公司的長期股權投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：(1)分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權投資的方法。(2)逐項編制西山公司2011年度與長期股權投資有關的會計分錄。(3)逐項編制西山公司2

19、012年度與長期股權投資有關的會計分錄。(4)計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權投資”項目的期末數(shù)。(“長期股權投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)綜合題(共有2大題，共計33分)1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%該公司為建造一生產(chǎn)線，于20X7年12月1日專門從銀行借入1 000萬元，借款期限為2年，年利率為5%利息每年支付，假定 利息資本化金額按年計算，每年按 360天計算。20X8年1月1日，購入設備一臺，不含稅價款 702萬元，以銀行存款支付，同時支付運雜費 18萬元，設備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設備安裝工程款120萬

20、元。7月1日甲公司又向銀行專門借入 400萬元，借款期限為2年，年利率為8%利息每年支付；當日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。12月1日，用銀行存款支付工程款 340萬元。12月31日，設備全部安裝完工，并交付使用。20X 8年閑置的專門借款利息收入為11萬元。(2)該生產(chǎn)線預計使用年限為 6年，預計凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計提折舊。(3) 2X10年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線以1 400萬元(公允價值)的價格出售給A公司， 價款已收存銀行存款賬戶。 同時又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租日為2X10年12月31日，租賃期自2X10年12月31日至2X13

21、年12月31日共3年，甲公司每年年 末支付租金500萬元。租賃合同規(guī)定的利率為 6%(年利率)，生產(chǎn)線于租賃期滿時交還 M司。甲公司租入后按直線法計提折舊，并按實際利率法分攤未確認融資費用，預計凈殘值為零。(P/A, 3, 6%) = 2.673 、確定與所建造生產(chǎn)線有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造生產(chǎn) 線應當予以資本化的利息金額；、編制甲公司在20X8年12月31日計提借款利息的有關會計分錄；、計算甲公司在2X10年12月31日生產(chǎn)線的累計折舊和賬面價值；、判斷售后租賃類型，并說明理由；2、甲公司適用的所得稅稅率為 25%相關資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以

22、銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的 寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為 2年，并辦妥相關手續(xù)。該寫字樓的預計可 使用壽命為22年，取得時成本和計稅基礎一致。資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫 字樓在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別 45500萬元和50000 萬元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預計使用壽命 20年，在

23、其 預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費及其他因素。要求：(1)甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關會計分錄。(2)編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。(3)計算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值、計稅基礎及暫時性差異 (說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異)；并計算應確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的金額。(4) 2012年 12月31 日,(5)計算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價

24、值、計稅基礎及暫時性差異(說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異)；并計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額。(6)編制出售固定資產(chǎn)的會計分錄。第12頁共19頁第 12 頁 共 19 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、A2、參考答案：B3、參考答案：B4、【答案】B5、答案：C6、C7、正確答案:A8、【正確答案】B9、A10、B11、D12、C13、【參考答案】 C14、正確答案:A15、A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 AC2、【參考答案】 ABD3、【答案】ABCD4、【正確答案】：ABCD5、

25、【正確答案】 AD6、參考答案：AC 7、【正確答案】 AD8、【答案】BCD9、【正確答案】：BCD10、【正確答案】BC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打X）1、對2、錯3、對4、錯5、對6、錯7、錯8、錯9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）甲公司財務處理：借：銀行存款33應交稅費-應交增值稅（進項稅額）103固定資產(chǎn)500無形資產(chǎn)300貸：主營業(yè)務收入 800應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）136借：主營業(yè)務成本 680貸：庫存商品680(2)乙公司財務處理：借：固定資產(chǎn)清理 300累計折舊700貸：固定資產(chǎn)1000借：庫存商品800應

26、交稅費-應交增值稅(進項)136累計攤銷80貸：固定資產(chǎn)清理 500無形資產(chǎn)280資產(chǎn)處置損益100應交稅費-應交增值稅(銷項)103銀行存款33借：固定資產(chǎn)清理 200貸：資產(chǎn)處置損益 2002、答案如下：(1)分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權投資的方法。2011年度：成本法2012年度：權益法(2)逐項編制西山公司2011年度與長期股權投資有關的會計分錄。2011年1月1日:借：長期股權投資 5000貸：銀行存款50002011年4月26日：西山公司應確認的現(xiàn)金股利=3500X 10%=350(萬元)借：應收股利350貸：投資收益3502011年5月12日：借：銀行存

27、款350貸：應收股利350(3)逐項編制西山公司2012年度與長期股權投資有關的會計分錄。2012年1月1日:借：長期股權投資-成本10190累計攤銷120貸：銀行存款9810無形資產(chǎn)450營業(yè)外收入50原股權投資10%勺投資成本5000萬元大于應享有甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額4800萬元(48000X 10% ,產(chǎn)生的是正商譽 200萬元；新股權投資20%勺投資成本10190萬元小于應享有 甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額10200萬元(51000X 20% ,產(chǎn)生負商譽10萬元，綜合考慮的結果是正商譽190萬元，所以不需要調(diào)整。對于兩次投資時點之間的追溯：兩次投資時點之間甲公司可辨認

28、凈資產(chǎn)公允價值增加3000萬元(51000-48000 ),其中實現(xiàn)凈利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動 =3000- (6000-3500) =500(萬元)， 調(diào)整分錄為：借：長期股權投資-損益調(diào)整600-其他權益變動50貸：長期股權投資-成本350盈余公積25利潤分配-未分配利潤225資本公積-其他資本公積502012年4月28日:西山公司享有現(xiàn)金股利=4000X 30%=1200(萬元)借：應收股利1200貸：長期股權投資-損益調(diào)整600-成本6002012年5月7日:借：銀行存款1200貸：應收股利1200甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤 =8000- （51000-50500 ） X 60%=7700（萬元）西山公司應確認的金額=7700X 30%=2310（萬元）借：長期股權投資-損益調(diào)整2310貸：投資收益2310（4）計算