公司無形資產(chǎn)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則

1、目標(biāo)目標(biāo)目標(biāo)目標(biāo)目標(biāo)定期進(jìn)行無形資產(chǎn)減值、增值分析，及時進(jìn)行賬務(wù)處理無形資產(chǎn)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則1無形資產(chǎn)管理目標(biāo)1. 1無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)目標(biāo)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)目標(biāo)是指企業(yè)在取得、驗(yàn)收、使用、保護(hù)、處置、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢無形資產(chǎn)過程中所應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，具體目標(biāo)如圖1所示。合理配置人員，明確職責(zé)分工和權(quán)限范圍，確保符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)、審批程序確保無形資產(chǎn)取得依據(jù)充分且真實(shí)，決策科學(xué)合理充分利用現(xiàn)有無形資產(chǎn)服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證無形資產(chǎn)有效利用加強(qiáng)無形資產(chǎn)安全防范措施，做好保密工作，確保無形資產(chǎn)的安全按規(guī)定進(jìn)行無形資產(chǎn)的價格、使用情況審查，確保其轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢決策合理、規(guī)范無形資產(chǎn)許可、轉(zhuǎn)讓合同符合合同法等國家法律

2、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度圖1無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)目標(biāo)1. 2無形資產(chǎn)財(cái)務(wù)目標(biāo)無形資產(chǎn)財(cái)務(wù)目標(biāo)是指企業(yè)通過對無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制，確保正確反映、保全無形資產(chǎn)價值，具體如圖2所示。無形資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告符合國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定正確反映無形資產(chǎn)的價格，合理攤銷，保證核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整圖2無形資產(chǎn)財(cái)務(wù)目標(biāo)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險2.1無形資產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險無形資產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險是指企業(yè)經(jīng)營無形資產(chǎn)過程中可能存在的風(fēng)險，具體如圖3所示。2無形資產(chǎn)權(quán)屬不清，發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛或造成損失無形資產(chǎn)長期閑置或低效使用，失去或降低其原有的使用價值345無形資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失未經(jīng)審核，變更合同示范文本中涉及的權(quán)利、義務(wù)條款而導(dǎo)

3、致風(fēng)險不按照國家法律法規(guī)使用、許可或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等6無形資產(chǎn)許可、轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失圖3無形資產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險2. 2無形資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險無形資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)核算過程中出現(xiàn)的風(fēng)險,具體如圖4所圖4無形資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險3無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程3. 1無形資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制流程無形資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制流程業(yè)務(wù)流程序號責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度檢查預(yù)算目標(biāo)無形資產(chǎn)1財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理部審核是否符合企業(yè)預(yù)算管理細(xì)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)則采購檢查無形資產(chǎn)1.建立無形資產(chǎn)預(yù)部、技是否在預(yù)算內(nèi)、無形資產(chǎn)算管理制度術(shù)研發(fā)使用

4、是否符合請購請購審批制2部、財(cái)務(wù)部審核與審批制度、采度、合同2無形資產(chǎn)取得投資管購過程是否規(guī)法理部范3.無形資產(chǎn)確認(rèn)、資產(chǎn)管驗(yàn)收是否取得無形無形資產(chǎn)理部、采購部、3資產(chǎn)有效證明交付驗(yàn)細(xì)4.無形資產(chǎn)編號、使用部技術(shù)部文件則建卡門檢查無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)5.確定無形資產(chǎn)使資產(chǎn)管用壽命4理部使用部門編號、登記卡是交付驗(yàn)細(xì)否正確則6無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)使用交付驗(yàn)細(xì)5財(cái)務(wù)部部、使用部審批壽命與實(shí)際使則、相關(guān)會門用情況比較計(jì)準(zhǔn)則6財(cái)務(wù)部使用部門審批檢查無形資產(chǎn)明細(xì)賬、攤銷是否有誤無形資產(chǎn)交付驗(yàn)細(xì)則、相關(guān)會計(jì)準(zhǔn) 則3. 2無形資產(chǎn)使用控制流程無形資產(chǎn)使用控制流程業(yè)務(wù)流程1 申請使用某無形資產(chǎn)2

5、進(jìn)行查證、提岀審核意見3 權(quán)限內(nèi)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核、審批4 .簽訂使用、保密等相關(guān)協(xié)議5.收取一定費(fèi)用6費(fèi)用繳納、無形資產(chǎn)使用7無形資產(chǎn)使用情況登記、造冊8 監(jiān)督無形資產(chǎn)的使用序號責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度1使用部門資產(chǎn)管理部審批檢查申請單是否填寫規(guī)范，相關(guān)資料是否齊全無形資產(chǎn)使用管理辦法2資產(chǎn)管理部查證部門申請使用檢查申請是否在無形資產(chǎn)使用范圍之 內(nèi)，是否在預(yù)算范圍 內(nèi)無形資產(chǎn)使用管理辦法3總經(jīng)理、董事會、股東會資產(chǎn)管理部申請使用檢查是否在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批無形資產(chǎn)使用管理辦法4資產(chǎn)管理部、 使用部 門行政部審核檢查協(xié)議是否符合國家法律法規(guī)及企業(yè)規(guī)定無形資產(chǎn)使用管理辦

6、法5資產(chǎn)管理部財(cái)務(wù)部、使用部門審核檢查費(fèi)用金額是否符合企業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)無形資產(chǎn)使用管理辦法6使用部門財(cái)務(wù)部檢查費(fèi)用繳納的相關(guān)單據(jù)、財(cái)務(wù)明細(xì)賬等無形資產(chǎn)使用管理辦法7資產(chǎn)管理部使用部門檢查使用登記賬是否填寫規(guī)范、內(nèi)容是否完整無形資產(chǎn)使用管理辦法8資產(chǎn)管理部財(cái)務(wù)部檢查無形資產(chǎn)使用報(bào)告的規(guī)范性無形資產(chǎn)使用管理辦法4 無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程相關(guān)細(xì)則、辦法、制度4. 1無形資產(chǎn)預(yù)算管理細(xì)則細(xì)則名稱無形資產(chǎn)預(yù)算管理細(xì)則細(xì)則編號受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第1章總則第i條目的為加強(qiáng)無形資產(chǎn)管理，進(jìn)行公司內(nèi)部控制，執(zhí)行全面預(yù)算管理制度，特制定本細(xì)則。第2條適用范圍本細(xì)則適用于公司無形資產(chǎn)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析等相

7、關(guān)事項(xiàng)。第3條相關(guān)定義無形資產(chǎn)是指沒有實(shí)物形態(tài)的、可辨認(rèn)的、非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著 作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。第4條職責(zé)1. 資產(chǎn)管理部是無形資產(chǎn)的歸口管理部門，負(fù)責(zé)匯總各部門的無形資產(chǎn)購置申請，編制無形資產(chǎn)預(yù)算草案，并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)部正式發(fā)布的無形資產(chǎn)預(yù)算。2. 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核無形資產(chǎn)預(yù)算草案，進(jìn)行試算平衡，編制公司全面預(yù)算，并對預(yù)算的執(zhí)行情 況進(jìn)行監(jiān)督3. 公司各相關(guān)部門根據(jù)公司年度經(jīng)營計(jì)劃、部門發(fā)展目標(biāo)等制訂無形資產(chǎn)購置計(jì)劃，向資產(chǎn)管理部提岀無形資產(chǎn)購置申請。第2章無形資產(chǎn)購置預(yù)算編制第5條 無形資產(chǎn)預(yù)算的編制從年度購置計(jì)劃開始，每年月日，各部門根據(jù)年度經(jīng)營

8、目標(biāo)、年度經(jīng)營計(jì)劃編制下一年度需要購置無形資產(chǎn)的計(jì)劃，并由部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。第6條 在編制的購置計(jì)劃中，相關(guān)部門需明確所需無形資產(chǎn)的類別、名稱、數(shù)量、預(yù)計(jì)單價、預(yù)計(jì)費(fèi)用等信息。第7條 資產(chǎn)管理部在收集到各個部門上報(bào)的年度無形資產(chǎn)購置計(jì)劃后，對其進(jìn)行匯總、合并，并 據(jù)此編制年度的無形資產(chǎn)購置預(yù)算，于月日前上報(bào)預(yù)算委員會進(jìn)行審批。第8條年度無形資產(chǎn)購置預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員會審批通過后，資產(chǎn)管理部根據(jù)獲得審批的預(yù)算向 各相關(guān)部門分解、下發(fā)。第3章無形資產(chǎn)折舊預(yù)算編制第9條無形資產(chǎn)攤銷也屬其預(yù)算中的一部分，無形資產(chǎn)攤銷預(yù)算由財(cái)務(wù)部根據(jù)無形資產(chǎn)臺賬進(jìn)行 編制。第10條 財(cái)務(wù)部編制無形資產(chǎn)攤銷預(yù)算時，根據(jù)

9、使用部門所使用無形資產(chǎn)的原值、殘值、購買時間、折舊年限等參數(shù)計(jì)算攤銷預(yù)算。第11條 對于預(yù)計(jì)新購無形資產(chǎn)的攤銷，財(cái)務(wù)部可按新購計(jì)劃中預(yù)計(jì)購買時間的下一月度開始攤 銷。第4章無形資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行與分析第12條 通過對無形資產(chǎn)購置前的申請、審批，公司可實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的事前控制。第13條 購置申請信息一般應(yīng)包括年度購置計(jì)劃信息、預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行信息、申購資產(chǎn)信息、申購理由等信息。第14條 財(cái)務(wù)部需要定期不定期地對無形資產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，通過對比差異分析，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的問題，對問題進(jìn)一步進(jìn)行根源分析，及時對預(yù)算進(jìn)行管理、調(diào)整預(yù)算。第15條 在預(yù)算執(zhí)行與分析過程中， 財(cái)務(wù)部、資產(chǎn)管理部需考慮計(jì)劃外 （預(yù)算

10、外）的無形資產(chǎn)購置 情況，并分析預(yù)算外部分對整體預(yù)算的影響。第5章無形資產(chǎn)臺賬及盤點(diǎn)管理第16條 為保障預(yù)算管理信息的準(zhǔn)確，資產(chǎn)管理部與相關(guān)使用部門需要做好無形資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收、使用、保全、處置、報(bào)廢等各個環(huán)節(jié)工作，并做好相關(guān)記錄。4. 2無形資產(chǎn)請購審批制度制度名稱無形資產(chǎn)請購審批制度制度編號受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第1章總則第1條目的為規(guī)范公司內(nèi)部無形資產(chǎn)的采購行為，明確職責(zé)分工和審批權(quán)限，降低公司經(jīng)營決策、無形資產(chǎn)管理風(fēng)險，減少不必要的損失，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本制度。第2條適用范圍本制度適用于公司擁有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的請購

11、審批管理。第3條請購審批職責(zé)分工及工作原則1 無形資產(chǎn)的采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付等職能需分離。2 無形資產(chǎn)作為公司資產(chǎn)的重要組成部分，對其應(yīng)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的管理原則，各對口部門負(fù)責(zé)提岀無形資產(chǎn)的購置申請。(1) 公司行政部負(fù)責(zé)公司名稱、徽標(biāo)的管理。(2) 研發(fā)部負(fù)責(zé)專利技術(shù)、非專利技術(shù)以及技術(shù)秘密的管理。(3) 市場部負(fù)責(zé)公司注冊商標(biāo)、品牌的管理。(4) 信息部負(fù)責(zé)本公司網(wǎng)絡(luò)域名、著作權(quán)、制度匯編、計(jì)算機(jī)軟件、 文檔資料及管理經(jīng)驗(yàn)資料的管理。(5) 投資管理部負(fù)責(zé)土地使用權(quán)的管理。(6) 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的綜合管理和會計(jì)核算。第2章請購審批權(quán)限規(guī)定第4條請購審批授

12、權(quán)方式1 對董事會的授權(quán)，由公司章程和股東大會決議作岀規(guī)定。2. 對總經(jīng)理的授權(quán)，由董事會決議作岀規(guī)定。3總經(jīng)理對其他人員的授權(quán)，以授權(quán)文件(比如質(zhì)量手冊、管理制度、崗位說明書、授權(quán)書等)的 方式明確。4. 對管理部門的授權(quán)，在部門職能描述中規(guī)定或臨時授權(quán)。第5條審批權(quán)限規(guī)定公司需明確無形資產(chǎn)請購審批范圍和權(quán)限(如下表所示)，并確保嚴(yán)格按照權(quán)限進(jìn)行審批。無形資產(chǎn)請購審批范圍和權(quán)限無形資產(chǎn)請購項(xiàng)目審批人審批根據(jù)公司章程關(guān)于購買資產(chǎn)的權(quán)限批準(zhǔn)限額以上的無形資產(chǎn)購置計(jì)劃股東大會審批除股東大會審批權(quán)限外的其他購置計(jì)劃，或?qū)偨?jīng)理決策權(quán)限作岀授 權(quán)董事會審批年度購置預(yù)算、年度購置計(jì)劃總經(jīng)理在授權(quán)范圍內(nèi)批

13、準(zhǔn)或授權(quán)批準(zhǔn)購置計(jì)劃和購置方案、簽署購置協(xié)議其他人員第3章請購審批程序規(guī)定第6條提岀無形資產(chǎn)需求申請相關(guān)部門根據(jù)年度無形資產(chǎn)購置計(jì)劃及工作需求向資產(chǎn)管理部門發(fā)送無形資產(chǎn)需求單，無形資產(chǎn)需 求單需注明使用部門、無形資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、交付日期及用途等內(nèi)容。第7條提岀無形資產(chǎn)購置申請資產(chǎn)管理部對相關(guān)部門提岀的需求進(jìn)行可行性論證，論證通過后由資產(chǎn)管理部填制無形資產(chǎn)購置 申請表，無形資產(chǎn)購置申請表內(nèi)容包括使用部門、名稱、規(guī)格、數(shù)量、要求、價格、交付日期及用 途等，資產(chǎn)管理部同時制定采購預(yù)算表，根據(jù)審批權(quán)限規(guī)定報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或組織審批。第8條審批方式1 股東大會批準(zhǔn)、董事會批準(zhǔn)以會議決議的形式批準(zhǔn)2 總經(jīng)理以及其他被授權(quán)審批人員以書面批準(zhǔn)的方式直接簽批。第9條批準(zhǔn)和越權(quán)批準(zhǔn)處理1 審批人根據(jù)無形資產(chǎn)請購審批權(quán)限的規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。2 經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。3. 對于審批人超越授權(quán)范圍審批的無形