財(cái)務(wù)管理教案第3章

1、【課題】流動(dòng)資產(chǎn)管理概述【教材版本】張海林.財(cái)務(wù)管理（第四版）.北京：高等教育出版社，2014張海林.財(cái)務(wù)管理習(xí)題集（第四版）.北京：高等教育出版社，2014【教學(xué)目標(biāo)】通過(guò)本節(jié)內(nèi)容的學(xué)習(xí)理解流動(dòng)資產(chǎn)的概念、特點(diǎn)及其分類(lèi)，培養(yǎng)學(xué)生聯(lián)系實(shí)際，分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力?！窘虒W(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】教學(xué)重點(diǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)的概念、特點(diǎn)、分類(lèi)，明確流動(dòng)資產(chǎn)的管理要求。教學(xué)難點(diǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)每一組成項(xiàng)目的基本內(nèi)容的正確理解，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)按照不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)，并能進(jìn)行靈活區(qū)分?！窘虒W(xué)媒體及教學(xué)方法】使用配套多媒體課件，修改課件中提供的PPT。本節(jié)內(nèi)容可大體分兩個(gè)階段學(xué)習(xí)，第一階段通過(guò)講授法、閱讀法理解流動(dòng)資產(chǎn)的概念、特點(diǎn)和分類(lèi)

2、；第二階段通過(guò)練習(xí)、對(duì)比，學(xué)生自己鞏固提升，歸納總結(jié)。【課時(shí)安排】1課時(shí)（45分鐘）?！窘虒W(xué)建議】流動(dòng)資產(chǎn)管理概述相對(duì)于整章內(nèi)容相對(duì)比較簡(jiǎn)單，結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已學(xué)的知識(shí)較容易理解，分析學(xué)生的知識(shí)結(jié)構(gòu)，對(duì)于本節(jié)內(nèi)容可放手讓學(xué)生去通過(guò)閱讀的方式理解其中內(nèi)容，教師主要是引導(dǎo)性地提供練習(xí)進(jìn)行鞏固?！窘虒W(xué)過(guò)程】一、導(dǎo)入（5分鐘）【案例導(dǎo)讀】時(shí)代電腦公司是1980年成立的，由起初只有幾十萬(wàn)資金發(fā)展為擁有上億元資產(chǎn)的公司。但該公司過(guò)去為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，占領(lǐng)市場(chǎng)，一直采用比較寬松的信用政策，客戶拖欠的款項(xiàng)數(shù)額越來(lái)越大，時(shí)間越來(lái)越長(zhǎng)，嚴(yán)重影響了資金的周轉(zhuǎn)循環(huán)，公司不得不依靠追加負(fù)債籌集資金。最近，主要貸款人開(kāi)始不同意進(jìn)

3、一步擴(kuò)大債務(wù)，所以公司經(jīng)理非常憂慮。從這里我們可以看出時(shí)代電腦公司在哪一塊的管理上出現(xiàn)了問(wèn)題？你如是公司財(cái)務(wù)經(jīng)理該怎么辦？學(xué)生思考，討論回答：可以看出時(shí)代電腦公司在應(yīng)收賬款管理上出現(xiàn)了問(wèn)題；公司應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。教師設(shè)疑：應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的哪種資產(chǎn)，是流動(dòng)資產(chǎn)還是固定資產(chǎn)？還是其他資產(chǎn)？學(xué)生思考回答：應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。二、新授課（30分鐘）（一）流動(dòng)資產(chǎn)的概念和特點(diǎn)1.流動(dòng)資產(chǎn)的概念學(xué)生閱讀，結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，共同思考回答：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，包括貨幣資產(chǎn)、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和存貨等。教師分析講解：流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的

4、重要組成部分，企業(yè)持有一定數(shù)量的流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必備條件，其數(shù)額大小及其構(gòu)成情況，在一定程度上制約著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，但流動(dòng)資產(chǎn)的盈利能力比較差，投放在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金過(guò)高則可能會(huì)降低企業(yè)的投資回報(bào)率，因此，流動(dòng)資產(chǎn)投資必須保持一個(gè)恰當(dāng)?shù)乃健?教師引導(dǎo)，學(xué)生結(jié)合會(huì)計(jì)知識(shí)思考各組成項(xiàng)目的基本內(nèi)容：現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金；短期投資包括股票、企業(yè)債券、國(guó)庫(kù)券；應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款；存貨包括商品、產(chǎn)成品、半成品、原材料、低值易耗品、包裝物。2.流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)學(xué)生閱讀、共同思考回答：（1）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，變現(xiàn)能力強(qiáng)；（2）流動(dòng)資產(chǎn)占用數(shù)量具

5、有較大的波動(dòng)性；（3）流動(dòng)資產(chǎn)占用形態(tài)的多樣性。教師設(shè)疑，學(xué)生分組討論回答：請(qǐng)大家根據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)舉出每個(gè)特點(diǎn)相對(duì)應(yīng)的例子。 學(xué)生回答：例1用10萬(wàn)元購(gòu)入材料，材料投入生產(chǎn)，生產(chǎn)出產(chǎn)品，產(chǎn)品出售后取得30萬(wàn)元，則就已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了周轉(zhuǎn)，說(shuō)明了周轉(zhuǎn)快的特點(diǎn)。例2企業(yè)持有30萬(wàn)元的股票，為應(yīng)急支付到期債務(wù)，可將這些股票變現(xiàn)用于償付債務(wù)，說(shuō)明變現(xiàn)力強(qiáng)的特點(diǎn)。例3羽絨服生產(chǎn)企業(yè)夏季的庫(kù)存商品的占用量要多，冬季則少，說(shuō)明了占用數(shù)量的波動(dòng)性。例4企業(yè)將現(xiàn)金這種流動(dòng)資產(chǎn)投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，購(gòu)入材料、生產(chǎn)、產(chǎn)出成品，銷(xiāo)售后形成應(yīng)收賬款或直接收到現(xiàn)金，多種流動(dòng)資產(chǎn)的形式并存或依次繼起，說(shuō)明占用形態(tài)的多樣性。（二）流動(dòng)資產(chǎn)

6、的分類(lèi)學(xué)生閱讀，共同思考回答：1.流動(dòng)資產(chǎn)可按幾種分類(lèi)方法進(jìn)行分類(lèi)？學(xué)生回答：可分別按流動(dòng)資產(chǎn)的占用形態(tài)不同，分為現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨；按流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱，分為速動(dòng)資產(chǎn)和非速動(dòng)資產(chǎn)；按流動(dòng)資產(chǎn)的盈利能力不同，可分為收益性流動(dòng)資產(chǎn)和非收益性流動(dòng)資產(chǎn)。 2.請(qǐng)區(qū)分以下各種流動(dòng)資產(chǎn)并歸類(lèi)：學(xué)生分組討論后回答： 庫(kù)存現(xiàn)金 速動(dòng)資產(chǎn)其他貨幣資金 短期投資 收益性資產(chǎn)應(yīng)收賬款 其他應(yīng)賬款 非收益資產(chǎn)預(yù)付賬款 存貨（商品） 非速動(dòng)資產(chǎn)教師講解分析：對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)按照不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)，主要是為了對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行更為有效的管理。流動(dòng)資產(chǎn)管理工作的重點(diǎn)就是要加速流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，提高其利用效率。

7、為此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理和存貨管理等流動(dòng)流動(dòng)資產(chǎn)的管理。三、課堂練習(xí)（5分鐘）參見(jiàn)財(cái)務(wù)管理習(xí)題集。四、小結(jié)（5分鐘）本節(jié)課我們共同學(xué)習(xí)了流動(dòng)資產(chǎn)管理的概述，其中的三個(gè)內(nèi)容是我們的學(xué)習(xí)要點(diǎn)：1.流動(dòng)資產(chǎn)的概念2.流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)3.流動(dòng)資產(chǎn)的分類(lèi)教師用列表的形式小結(jié)，師生共同回憶流動(dòng)資產(chǎn)的分類(lèi)，同時(shí)包括流動(dòng)資產(chǎn)各組成項(xiàng)目的基本內(nèi)容。流動(dòng)資產(chǎn)分類(lèi)方式種類(lèi)內(nèi)容按占用形態(tài)不同分現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金短期投資股票、企業(yè)債券、國(guó)庫(kù)券應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款存貨商品、產(chǎn)成品、半成品、原材料、低值易耗品、包裝物按變現(xiàn)能力強(qiáng)弱分速動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、短期

8、投資非速動(dòng)資產(chǎn)存貨、待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損失、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資按盈利能力不同分收益性資產(chǎn)短期投資、商品、應(yīng)收賬款非收益性資產(chǎn)現(xiàn)金、其他應(yīng)收款、非商產(chǎn)品存貨、待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損失五、作業(yè)參見(jiàn)財(cái)務(wù)管理習(xí)題集?！景鍟?shū)設(shè)計(jì)】第三章 流動(dòng)資產(chǎn)管理第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)管理概述一、流動(dòng)資產(chǎn)的概念和特點(diǎn)： 二、流動(dòng)資產(chǎn)的分類(lèi)1.概念：一年以內(nèi)、一年以上的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi) 按占用形態(tài)不同2.特點(diǎn)： 周轉(zhuǎn)快、變現(xiàn)力強(qiáng) 按變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱 數(shù)量波動(dòng) 按盈利能力不同 占用形態(tài)多樣 【課題】現(xiàn)金的管理現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定【教材版本】張海林.財(cái)務(wù)管理（第四版）.北京：高等教育出版社，2014張海林.財(cái)務(wù)管理習(xí)題集（第四版）

9、.北京：高等教育出版社，2014【教學(xué)目標(biāo)】 通過(guò)本節(jié)內(nèi)容的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生明確現(xiàn)金管理的目標(biāo)和持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)，并在此基礎(chǔ)上掌握初步的現(xiàn)金收支管理方法，培養(yǎng)學(xué)生聯(lián)系實(shí)際，分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。【教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】教學(xué)重點(diǎn)：現(xiàn)金管理的目的及動(dòng)機(jī)。教學(xué)難點(diǎn)：現(xiàn)金的收支管理及其運(yùn)用。【教學(xué)媒體及教學(xué)方法】使用配套多媒體課件，修改課件中提供的PPT。本節(jié)內(nèi)容可大體分為二部分，對(duì)每一部分內(nèi)容都結(jié)合采用講授法、提問(wèn)法、案例分析教學(xué)法等不同的教學(xué)方法和啟發(fā)式的教學(xué),以案例貫穿本節(jié)教學(xué)內(nèi)容,圍繞案例對(duì)本節(jié)內(nèi)容展開(kāi)分析講解,自主學(xué)習(xí),在解決案例的同時(shí)也寫(xiě)成本節(jié)的學(xué)習(xí)任務(wù)?！菊n時(shí)安排】1課時(shí)（45分鐘）?！窘虒W(xué)建

10、議】由于采取案例教學(xué)法，因此在案例設(shè)計(jì)時(shí)就有針對(duì)性的圍繞本節(jié)的教學(xué)內(nèi)容展開(kāi)，學(xué)生根據(jù)經(jīng)過(guò)精心設(shè)計(jì)的案例，有目的性地閱讀教材，理解其中有關(guān)現(xiàn)金管理的目的等內(nèi)容，并能用所獲的知識(shí)去完成案例的分析和解決問(wèn)題?！窘虒W(xué)過(guò)程】一、導(dǎo)入（5分鐘）【案例導(dǎo)讀】老張是一名退休圖書(shū)館管理員，最近開(kāi)立了一家名為青年體育用品公司（QSP）的運(yùn)動(dòng)商店，由于老張的教育背景是是文學(xué)而不是商業(yè)，所以他雇用你為理財(cái)顧問(wèn)，幫助他從事商店的現(xiàn)金管理。老張非常好學(xué)，所以他經(jīng)常請(qǐng)你回答很多關(guān)于現(xiàn)金管理的問(wèn)題。他現(xiàn)在請(qǐng)你回答以下問(wèn)題：（1）現(xiàn)金管理的目標(biāo)是什么？（2）公司為什么持有現(xiàn)金？（3）公司如何使現(xiàn)金流量同步？這樣做有什么好處？（

11、4）你已經(jīng)仔細(xì)查閱了商店的賬簿和銀行賬戶余額。其中，你發(fā)現(xiàn)QSP公司平均每天開(kāi)出的支票額為10 000元，支票的結(jié)算時(shí)間大約為5天。另外，公司每天收到的支票額為10 000元，但將支票存入銀行并進(jìn)行結(jié)算需要耽擱4天時(shí)間。公司的支付浮游量、收款浮游量和凈浮游量分別是多少？（5）公司如何加快收款速度以及放慢支付速度？根據(jù)案例我們來(lái)學(xué)習(xí)本節(jié)課的內(nèi)容。二、新授課（30分鐘）（一）現(xiàn)金管理的目的和有關(guān)規(guī)定1.現(xiàn)金的含義學(xué)生思考回答：現(xiàn)金是指企業(yè)的貨幣資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金及存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)并可隨時(shí)用于支付的款項(xiàng)，及其他貨幣性資金和現(xiàn)金等價(jià)物等。教師分析講解：持有一定數(shù)量的現(xiàn)金是企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必

12、要條件，也是穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)償債能力的基礎(chǔ)。但是持有過(guò)多的現(xiàn)金，即閑置資金過(guò)多，則會(huì)使企業(yè)的收益降低，因?yàn)楝F(xiàn)金不能為企業(yè)直接賺取收益，因此企業(yè)必須加強(qiáng)現(xiàn)金管理，盡量減少企業(yè)閑置的現(xiàn)金數(shù)量，提高現(xiàn)金的利用效果。2.企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)結(jié)合案例，思考分析QSP公司為什么要持有現(xiàn)金，即持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)。學(xué)生閱讀教材，相互討論回答：公司持有現(xiàn)金的原因是交易動(dòng)機(jī)、預(yù)防動(dòng)機(jī)和投機(jī)動(dòng)機(jī)。教師分析講解：（1）交易動(dòng)機(jī)是為了滿足日常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金支付需要，企業(yè)只有保持適量的現(xiàn)金余額，才能保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。（2）預(yù)防動(dòng)機(jī)還應(yīng)注意應(yīng)付意外支付，應(yīng)擴(kuò)大預(yù)防性現(xiàn)金數(shù)額，這是企業(yè)在確定現(xiàn)金持有量時(shí)應(yīng)予以考慮

13、的一個(gè)因素。（3）投機(jī)動(dòng)機(jī)說(shuō)明意識(shí)到應(yīng)置存一定數(shù)量的現(xiàn)金，確實(shí)會(huì)為突然發(fā)生的不尋常購(gòu)買(mǎi)機(jī)會(huì)提供方便，但一般來(lái)講，企業(yè)專(zhuān)為投機(jī)性需要而特別置存現(xiàn)金的并不多見(jiàn)，如果遇到不尋常購(gòu)買(mǎi)機(jī)會(huì)，也可臨時(shí)籌措資金。3.現(xiàn)金管理的目的教師分析講解：分析QSP公司的現(xiàn)金管理的目的時(shí)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，現(xiàn)金既是一種流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，同時(shí)，又是一種盈利性最差的資產(chǎn)，現(xiàn)金過(guò)多，會(huì)使企業(yè)盈利水平下降，而現(xiàn)金太少，又不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的需求，所以對(duì)于QSP公司也好，對(duì)于其他企業(yè)也好，現(xiàn)金管理的目的應(yīng)該是什么呢？學(xué)生思考回答：將現(xiàn)金持有量減少到最低限度，并能獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。4.現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定（1）現(xiàn)金的日常管理： 學(xué)

14、生閱讀，思考回答以下問(wèn)題：企業(yè)里管錢(qián)的和管賬的可以是同一人嗎？學(xué)生回答：不能，因?yàn)槌黾{和會(huì)計(jì)不能由同一人兼任，保證錢(qián)賬分管，實(shí)行內(nèi)部牽制。庫(kù)存現(xiàn)金的存放金額可由企業(yè)自行決定，對(duì)嗎？學(xué)生回答：不對(duì)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要正確核定庫(kù)存限額，超過(guò)限額部分的現(xiàn)金必須及時(shí)解交銀行。庫(kù)存現(xiàn)金一般可以企業(yè)35天的日常零星開(kāi)支額所需為限額，邊遠(yuǎn)山區(qū)可多于5天，但不超過(guò)15天。如何理解企業(yè)嚴(yán)禁“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金和不得“坐支”現(xiàn)金，請(qǐng)舉例說(shuō)明。學(xué)生回答：“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金是指以“白條子”上的金額抵作現(xiàn)金，如白條子上寫(xiě)明5萬(wàn)元的金額，即將這5萬(wàn)元當(dāng)成現(xiàn)金處理；“坐支”現(xiàn)金即以本單位的現(xiàn)金收入直接支付現(xiàn)金支出，如企業(yè)

15、銷(xiāo)售取得10萬(wàn)元的收入，未存入銀行，恰好又需要8萬(wàn)元的現(xiàn)金開(kāi)支，則不能直接從這10萬(wàn)元中支付8萬(wàn)元，而應(yīng)先將10萬(wàn)元存入銀行，再?gòu)你y行取出8萬(wàn)元作為現(xiàn)金開(kāi)支。（2）銀行存款的管理：教師分析案例，進(jìn)行講解：案例中問(wèn)題（3）是有關(guān)現(xiàn)金收支管理的問(wèn)題，從現(xiàn)金收支管理上來(lái)看，企業(yè)應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作：編制現(xiàn)金收支計(jì)劃；加速收款，減少閑置資金的數(shù)量；合理利用現(xiàn)金浮游量；充分利用信用條件，控制付款。根據(jù)以上的第點(diǎn)請(qǐng)同學(xué)們認(rèn)真思考案例中的問(wèn)題（3），分組討論，分析解決。學(xué)生分組討論，積極思考回答：公司在安排現(xiàn)金支出時(shí)，應(yīng)考慮到現(xiàn)金流入的時(shí)間，盡量使現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步，這樣可以減少交易所需的現(xiàn)金余額。

16、教師分析講解：案例中問(wèn)題（4）中提到的浮游量，即企業(yè)賬戶上現(xiàn)金余額與銀行賬戶的存款余額之間的差額，包括支付浮游量和收款浮游量，請(qǐng)計(jì)算QSP公司的支付浮游量和收款浮游量。學(xué)生積極思考，教師引導(dǎo)學(xué)生計(jì)算、回答：QSP公司的支付浮游量為50000元（10000×5），收款浮游量為40000元（10000×4），凈浮游量為10000元（5000040000），即公司交易所需的現(xiàn)金余額平均每天為10000元就夠了，不需要50000元那么多。教師引導(dǎo)學(xué)生回答：案例問(wèn)題（5）QSP公司可以通過(guò)下列措施加快收款速度：集中銀行法，鎖箱法；盡量利用商業(yè)信用放慢支付速度（教師對(duì)集中銀行法和鎖箱法

17、進(jìn)行簡(jiǎn)要的介紹）。三、課堂練習(xí)（5分鐘）參見(jiàn)財(cái)務(wù)管理習(xí)題集。四、小結(jié)（5分鐘） 本節(jié)課我們共同學(xué)習(xí)了現(xiàn)金管理的目的，持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定等三個(gè)內(nèi)容，要求我們?cè)诿鞔_現(xiàn)金管理的目的和持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)的基礎(chǔ)上掌握簡(jiǎn)單的現(xiàn)金收支管理方法。五、作業(yè)思考：你是否認(rèn)為出納只要將有關(guān)現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處理清楚了，就表明完成了現(xiàn)金管理工作，請(qǐng)說(shuō)明理由。參見(jiàn)財(cái)務(wù)管理習(xí)題集?！景鍟?shū)設(shè)計(jì)】第三章 流動(dòng)資產(chǎn)管理第二節(jié) 現(xiàn)金的管理1.現(xiàn)金的含義 4.現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定 交易動(dòng)機(jī) （1）日常管理2.持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī) 預(yù)防動(dòng)機(jī) （2）銀行存款管理投機(jī)動(dòng)機(jī) 加速收款、控制付款3.現(xiàn)金管理的目的最少的持有 最大效益【課題】

18、現(xiàn)金的管理現(xiàn)金余額的控制方法【教材版本】張海林.財(cái)務(wù)管理（第四版）.北京：高等教育出版社，2014張海林.財(cái)務(wù)管理習(xí)題集（第四版）.北京：高等教育出版社，2014【教學(xué)目標(biāo)】 通過(guò)本節(jié)內(nèi)容的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生在理解現(xiàn)金成本的基礎(chǔ)上掌握最佳現(xiàn)金持有量的確定方法，并能靈活運(yùn)用此方法解決具體問(wèn)題；鍛煉學(xué)生分析問(wèn)題與解決問(wèn)題的實(shí)踐能力?！窘虒W(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】教學(xué)重點(diǎn)：最佳現(xiàn)金持有量的確定方法現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式和存貨模式。教學(xué)難點(diǎn)：存貨模式的理解應(yīng)用。【教學(xué)媒體及教學(xué)方法】使用配套媒體課件，修改課件中提供的PPT。本節(jié)內(nèi)容可大體分為兩部分，對(duì)每一部分內(nèi)容結(jié)合采用舉例法、對(duì)比法、練習(xí)法、案例教學(xué)法等不同的教學(xué)方法和啟發(fā)

19、式的教學(xué)。一是現(xiàn)金成本含義及內(nèi)容，采用學(xué)生閱讀案例和教材相結(jié)合的方式，運(yùn)用對(duì)比教學(xué)法（列表對(duì)比）使學(xué)生理解各種現(xiàn)金成本的含義及特點(diǎn)；二是最佳現(xiàn)金持有量的確定，利用現(xiàn)金成本與現(xiàn)金持有量的關(guān)系啟發(fā)式地引出存貨模式，列舉存貨模式下的最佳現(xiàn)金持有量的計(jì)算；利用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度與現(xiàn)金持有量的關(guān)系啟發(fā)式地引出現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式，列舉現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式下的最佳現(xiàn)金持有量的計(jì)算。最后通過(guò)練習(xí)讓學(xué)生鞏固知識(shí)并自己歸納總結(jié)。【課時(shí)安排】2課時(shí)（90分鐘）?！窘虒W(xué)建議】現(xiàn)金余額控制方法中的存貨模式在內(nèi)容上安排在現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式之后的，但分析學(xué)生的知識(shí)構(gòu)成和學(xué)生的認(rèn)知規(guī)律，利用現(xiàn)金成本與現(xiàn)金持有量的關(guān)系，建議將存貨模式提到現(xiàn)金成本的介紹

20、之后學(xué)習(xí)，再利用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度與現(xiàn)金持有量的關(guān)系引導(dǎo)學(xué)習(xí)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式?！窘虒W(xué)過(guò)程】一、導(dǎo)入（5分鐘）【案例導(dǎo)讀】王總公司現(xiàn)金收支狀況穩(wěn)定,全年的現(xiàn)金需要量200000元,當(dāng)平時(shí)手頭寬裕時(shí),王總會(huì)將其用于購(gòu)買(mǎi)股票等有價(jià)證券進(jìn)行投資,每次的交易費(fèi)用等需400元,投資的收益率通常為10%,王總現(xiàn)手頭打算持有三筆不同金額的款項(xiàng):1萬(wàn)元、4萬(wàn)元和5萬(wàn)元，你能結(jié)合王總公司全年的現(xiàn)金需要量給他做出最適合他的選擇嗎？二、新授課（65分鐘）（二）現(xiàn)金余額的控制方法最佳現(xiàn)金持有量是指 現(xiàn)金成本最低 時(shí)的現(xiàn)金余額。1.現(xiàn)金成本案例提問(wèn)：王總在持有這些款項(xiàng)時(shí)會(huì)給他帶來(lái)哪些成本支出？如：（1）持有1萬(wàn)元時(shí)，恰巧需購(gòu)進(jìn)7萬(wàn)

21、元的材料； （2）持有5萬(wàn)元時(shí)，其中2萬(wàn)元是閑置資金，而王總拿著這些錢(qián)未從事另外投資； （3）持有4萬(wàn)元時(shí)，其中2萬(wàn)元是閑置資金，王總將其購(gòu)買(mǎi)了股票。 （4）除此之外還可能有哪些成本支出？學(xué)生閱讀、思考、討論回答上述問(wèn)題：（1）持有1萬(wàn)元時(shí)，恰巧需購(gòu)進(jìn)7萬(wàn)元的材料會(huì)帶來(lái)短缺成本；（2）持有5萬(wàn)元時(shí)，其中2萬(wàn)元是閑置資金，而王總拿著這些錢(qián)未進(jìn)行另外的投資會(huì)帶來(lái)機(jī)會(huì)成本；（3）持有4萬(wàn)元時(shí)，其中2萬(wàn)元是閑置資金，王總將其購(gòu)買(mǎi)了股票會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)換成本；（4）除此之外還可能有管理成本等支出。教師根據(jù)學(xué)生的回答引導(dǎo)填列下表：現(xiàn)金成本與現(xiàn)金持有量的關(guān)系存貨模式下考慮的成本機(jī)會(huì)成本正比轉(zhuǎn)換成本反比短缺成本反比管

22、理成本不成比例教師分析講解：機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)因持有現(xiàn)金而不能賺取投資收益的機(jī)會(huì)損失，與現(xiàn)金持有量成正比，如圖所示： 現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本 機(jī)會(huì)成本線 現(xiàn)金持有量現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本圖 教師分析講解：管理成本是指企業(yè)為了所持有的現(xiàn)金進(jìn)行管理而發(fā)生的費(fèi)用，如現(xiàn)金保管人員的工資、保管現(xiàn)金發(fā)生的必要安全措施費(fèi)用等，與現(xiàn)金持有量不成比例，如圖所示： 現(xiàn)金管理成本 管理成本線 現(xiàn)金持有量 現(xiàn)金管理成本圖教師分析講解：短缺成本是指企業(yè)缺乏必要的現(xiàn)金置存，不能應(yīng)付經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)支需要，而使企業(yè)喪失購(gòu)買(mǎi)機(jī)會(huì)所蒙受的損失，如在現(xiàn)金短缺時(shí)，因不能按時(shí)繳納稅金而支付的滯納金、因無(wú)法購(gòu)入原材料導(dǎo)致企業(yè)的停工損失、因無(wú)法享受購(gòu)貨現(xiàn)金折扣的損

23、失等，與現(xiàn)金持有量成反比，如圖所示： 現(xiàn)金短缺成本 短缺成本線 現(xiàn)金持有量 現(xiàn)金短缺成本圖教師分析講解：轉(zhuǎn)換成本是指企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)入有價(jià)證券以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券換取現(xiàn)金時(shí)付出的交易費(fèi)用，即現(xiàn)金同有價(jià)證券之間相互轉(zhuǎn)換的成本，與現(xiàn)金持有量成反比，如圖所示： 現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本 轉(zhuǎn)換成本線 現(xiàn)金持有量 現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本圖2.最佳現(xiàn)金持有量的確定（1）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式。教師分析講解：現(xiàn)金是周轉(zhuǎn)速度最快的流動(dòng)資產(chǎn)，現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度與現(xiàn)金持有量密切相關(guān)。下面請(qǐng)同學(xué)們觀察以下的現(xiàn)金轉(zhuǎn)換周期圖： （賒銷(xiāo)期） 存貨周轉(zhuǎn)期 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期 （賒購(gòu)期） 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期 （信用期）購(gòu)入原材料 支付購(gòu)料款 銷(xiāo)售產(chǎn)品 收回銷(xiāo)貨款學(xué)

24、生觀察上圖，思考回答四個(gè)周轉(zhuǎn)期的關(guān)系式：應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期+現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期教師引導(dǎo)學(xué)生推導(dǎo)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式的公式：公式 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期公式 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率=360/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期 （次）公式 最佳現(xiàn)金持有量=預(yù)計(jì)全年現(xiàn)金需要量/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率【案例應(yīng)用】張總的公司預(yù)計(jì)全年需用現(xiàn)金20萬(wàn)元，其公司預(yù)計(jì)從購(gòu)入原材料到銷(xiāo)售產(chǎn)品的周期為90天，賒購(gòu)期和賒銷(xiāo)期均為60天，請(qǐng)幫王總參謀一下他公司平時(shí)的最佳現(xiàn)金持有量應(yīng)該是多少？ 學(xué)生分組討論：(討論后選派代表演示)解：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=90+6060=90（天）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率=360÷90=4（次）最佳現(xiàn)金持有量=

25、2000÷4=500（萬(wàn)元）教師分析講解：計(jì)算時(shí)要注意區(qū)分周轉(zhuǎn)期與周?chē)实淖兓P(guān)系。現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式的應(yīng)用前提：材料采購(gòu)與產(chǎn)品銷(xiāo)售所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在數(shù)量上大體一致、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程在一年中平穩(wěn)進(jìn)行。 (2)存貨模式。教師分析講解：根據(jù)現(xiàn)金成本與現(xiàn)金持有量的關(guān)系來(lái)確定最佳現(xiàn)金持有量（現(xiàn)金成本與現(xiàn)金持有量的關(guān)系通過(guò)繼續(xù)完成下列表格中的“存貨模式下考慮的成本”來(lái)體現(xiàn)）?，F(xiàn)金成本與現(xiàn)金持有量的關(guān)系存貨模式下考慮的成本機(jī)會(huì)成本正比管理成本不成比例×轉(zhuǎn)換成本反比短缺成本反比×教師設(shè)疑，學(xué)生思考回答：請(qǐng)大家思考一下為什么只考慮機(jī)會(huì)成本和轉(zhuǎn)換成本而不考慮其他成本？學(xué)生回答：原因：（

26、1）在一定范圍內(nèi)現(xiàn)金的管理成本與現(xiàn)金持有量一般沒(méi)有關(guān)系，所以屬于決策無(wú)關(guān)成本；（2）由于現(xiàn)金的短缺成本具有不確定性，不易計(jì)量，所以在此也不考慮。教師分析講解：基于以上的原因以及機(jī)會(huì)成本、轉(zhuǎn)換成本與現(xiàn)金持有量的關(guān)系，用圖分析如下： 成本 總成本線 機(jī)會(huì)成本線 最佳持有量 轉(zhuǎn)換成本線 現(xiàn)金持有量學(xué)生看圖，教師引導(dǎo)分析：最佳現(xiàn)金持有量就是使現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本與轉(zhuǎn)換成本之和最低的現(xiàn)金持有量，也即當(dāng)機(jī)會(huì)成本與轉(zhuǎn)換成本相等時(shí)的現(xiàn)金總成本最低，此時(shí)的現(xiàn)金持有量是最佳的。教師分析講解：用公式表示如下：（說(shuō)明公式中的字母表示含義，公式推導(dǎo)略，最低總成本的公式的推導(dǎo)注意利用當(dāng)機(jī)會(huì)成本與轉(zhuǎn)換成本相等時(shí)的現(xiàn)金總成本最低，

27、此時(shí)的現(xiàn)金持有量是最佳之間的關(guān)系）?；脽粞菔荆含F(xiàn)金總成本 【案例延伸】王總公司現(xiàn)金收支狀況穩(wěn)定,全年的現(xiàn)金需要量200000元,當(dāng)平時(shí)手頭寬裕時(shí),王總會(huì)將其用于購(gòu)買(mǎi)股票等有價(jià)證券進(jìn)行投資,每次的交易費(fèi)用等需400元,投資的收益率通常為10%,王總現(xiàn)手頭打算持有三筆不同金額的款項(xiàng):1萬(wàn)元、4萬(wàn)元和5萬(wàn)元，你能結(jié)合王總公司全年的現(xiàn)金需要量給他做出最適合他的選擇嗎？王總在一年內(nèi)購(gòu)買(mǎi)股票等的有價(jià)證券的最佳次數(shù)為多少？他持有現(xiàn)金發(fā)生的最低總成本是多少？學(xué)生分組討論：(討論后選派代表演示)根據(jù)上述討論結(jié)果，教師分析講解：上述的計(jì)算我們看出，利用當(dāng)機(jī)會(huì)成本等于轉(zhuǎn)換成本時(shí)，即=求出N=40000（元），這與用

28、上述公式的計(jì)算結(jié)果是一致的，這時(shí)我們可以認(rèn)為公式只是一種現(xiàn)有的方法，但利用機(jī)會(huì)成本與轉(zhuǎn)換成本的關(guān)系來(lái)計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量卻是本質(zhì)。存貨模式法的運(yùn)用前提：現(xiàn)金可轉(zhuǎn)換為有價(jià)證券，計(jì)劃期現(xiàn)金需用量可預(yù)測(cè)，現(xiàn)金收支平衡、穩(wěn)定。3.現(xiàn)金收支的日常管理（1）編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金需求量（2）加速收款，減少閑置資金數(shù)量（3）合理利用現(xiàn)金浮游量（4）充分利用信用條件，控制付款三、課堂練習(xí)（15分鐘）幻燈演示新知記憶訓(xùn)練：1.當(dāng)現(xiàn)金需要量一定時(shí)，同現(xiàn)金持有量成正比的成本是（ ）。 A 機(jī)會(huì)成本 B 轉(zhuǎn)換成本 C 短缺成本 D 管理成本2.用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，只考慮現(xiàn)金的（ ）。 A 機(jī)會(huì)成本

29、 B 轉(zhuǎn)換成本 C 短缺成本 D 機(jī)會(huì)成本和轉(zhuǎn)換成本之和3.企業(yè)由于現(xiàn)金持有量不足，造成企業(yè)信用危機(jī)而給企業(yè)帶來(lái)的損失，屬于現(xiàn)金的（ ）。 A 機(jī)會(huì)成本 B 轉(zhuǎn)換成本 C 短缺成本 D 管理成本4.企業(yè)現(xiàn)金持有量越少，進(jìn)行證券變現(xiàn)的次數(shù)越少，相應(yīng)的轉(zhuǎn)換成本越少。（ ）5.存貨現(xiàn)金的短缺成本與現(xiàn)金持有量成正比例關(guān)系。 （ ）6.如果不存在應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，則現(xiàn)金轉(zhuǎn)換周期等于存貨周轉(zhuǎn)期。 （ ）拓展練習(xí)：1（1）資料：宏達(dá)公司預(yù)計(jì)全年需用支付現(xiàn)金800000元，企業(yè)有價(jià)證券投資的年收益率為8.5%，每筆證券買(mǎi)賣(mài)的交易費(fèi)用為85元，企業(yè)現(xiàn)金支付固定不變。（2）要求：試運(yùn)用存貨模式分析下列問(wèn)題：通過(guò)

30、上述資料，計(jì)算該企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量為多少？說(shuō)明每隔多久進(jìn)行一次現(xiàn)金轉(zhuǎn)換（1個(gè)月按30天計(jì)）？分析轉(zhuǎn)換和持有現(xiàn)金的最低總成本為多少？四、小結(jié)（5分鐘）學(xué)生總結(jié)，教師引導(dǎo)：這節(jié)課我們共同學(xué)習(xí)了現(xiàn)金余額的控制方法，要求大家注意掌握兩部分內(nèi)容：（一）現(xiàn)金成本現(xiàn)金成本與現(xiàn)金持有量的關(guān)系存貨模式下考慮的成本機(jī)會(huì)成本正比管理成本不成比例×轉(zhuǎn)換成本反比短缺成本反比×（二）最佳現(xiàn)金持有量的確定1.存貨模式現(xiàn)金總成本=機(jī)會(huì)成本+轉(zhuǎn)換成本 2.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期+現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期公式現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期公式現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率=360/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)

31、期 （次）公式最佳現(xiàn)金持有量=預(yù)計(jì)全年現(xiàn)金需要量/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率五、作業(yè)1.參見(jiàn)財(cái)務(wù)管理習(xí)題集。2.思考：你還知道哪些其他的現(xiàn)金余額的控制方法？請(qǐng)查找有關(guān)資料進(jìn)行了解。【板書(shū)設(shè)計(jì)】第四章 流動(dòng)資產(chǎn)管理第二節(jié) 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本 現(xiàn)金管理成本 管理成本線 機(jī)會(huì)成本線 現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本圖 現(xiàn)金持有量 現(xiàn)金管理成本圖 現(xiàn)金持有量 現(xiàn)金短缺成本 現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本 短缺成本線 現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本線 現(xiàn)金短缺成本圖 現(xiàn)金持有量 現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本圖 現(xiàn)金持有量 成本 總成本線 機(jī)會(huì)成本線 最佳持有量 轉(zhuǎn)換成本線 現(xiàn)金持有量 總成本圖【課題】應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款信用政策的內(nèi)容和信用期限的確定【教材版本】張海林.財(cái)務(wù)管理（第四

32、版）.北京：高等教育出版社，2014張海林.財(cái)務(wù)管理習(xí)題集（第四版）.北京：高等教育出版社，2014【教學(xué)目標(biāo)】通過(guò)本節(jié)內(nèi)容的學(xué)習(xí)，了解信用標(biāo)準(zhǔn)的“5C”評(píng)價(jià)法，理解應(yīng)收賬款成本的構(gòu)成，掌握應(yīng)收賬款信用政策的內(nèi)容和信用期限的確定，培養(yǎng)學(xué)生聯(lián)系實(shí)際，分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力?！窘虒W(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】教學(xué)重點(diǎn)：應(yīng)收賬款的成本、信用政策的內(nèi)容、信用期限的確定方法。教學(xué)難點(diǎn)：信用期限的確定方法?！窘虒W(xué)媒體及教學(xué)方法】使用配套多媒體課件，修改課件中提供的PPT。本節(jié)內(nèi)容圍繞案例展開(kāi)，運(yùn)用案例教學(xué)法為主要方法，輔以講授法、對(duì)比法、分析法、討論法、歸納法、練習(xí)法等不同的教學(xué)方法結(jié)合應(yīng)用，使教學(xué)的思路始終以案例為綱

33、，問(wèn)題為線，對(duì)學(xué)習(xí)內(nèi)容進(jìn)行層層分析，結(jié)束案例分析的同時(shí)也達(dá)到了學(xué)習(xí)任務(wù)的落實(shí)。一是應(yīng)收賬款的功能、成本、應(yīng)收賬款信用政策的內(nèi)容、“5C”評(píng)價(jià)法等采取教師引導(dǎo)，學(xué)生自主學(xué)習(xí)為主的方式，通過(guò)對(duì)比知識(shí)、分析疑點(diǎn)、討論熱點(diǎn)進(jìn)行學(xué)習(xí)，教師只進(jìn)行必要的補(bǔ)充；二是應(yīng)收賬款的成本的計(jì)算和信用期限的確定時(shí)，教師在學(xué)生討論學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地進(jìn)行引導(dǎo)，給出建設(shè)性的公式，對(duì)知識(shí)進(jìn)行必要的歸納，使學(xué)生的知識(shí)獲更加系統(tǒng)化，規(guī)范化。最后通過(guò)練習(xí)讓學(xué)生鞏固知識(shí)并自己歸納總結(jié)?！菊n時(shí)安排】2課時(shí)（90分鐘）。【教學(xué)建議】應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容較為分散，不利于學(xué)生完全自主學(xué)習(xí)，特別是信用條件的確定，僅靠自學(xué)難度較大，所以在分析

34、學(xué)生實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)本節(jié)內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。采用案例教學(xué)法，按案例提問(wèn)的順序，結(jié)合信用政策的內(nèi)容對(duì)銷(xiāo)售額、應(yīng)收賬款水平和壞賬損失的影響，將信用政策內(nèi)容之一的信用標(biāo)準(zhǔn)先提到信用期限的確定前來(lái)學(xué)習(xí)，最后集中學(xué)習(xí)信用條件的確定（在此先安排一課時(shí)的教學(xué)，提高題再安排另外課時(shí)）。【教學(xué)過(guò)程】一、導(dǎo)入（5分鐘）【案例導(dǎo)讀】繼續(xù)上述的案例分析。老張還要求你檢查公司的信用政策，以確定是否有必要對(duì)其進(jìn)行變更，因?yàn)镼SP公司一位剛畢業(yè)的（金融專(zhuān)業(yè)）雇員提出建議，將信用政策由“n/30”改為“n/60”，還建議放松信用條件和收款政策（公司的資金成本為10%）。該雇員認(rèn)為，政策變更將導(dǎo)致銷(xiāo)售額從240萬(wàn)元增加到

35、300萬(wàn)元，具體的變化對(duì)比如下表：信用條件方案表信 用 期項(xiàng) 目 “n/30”（老）“n/60”（新）銷(xiāo)售額（萬(wàn)元）240300變動(dòng)成本（萬(wàn)元）120150固定成本（萬(wàn)元）7070毛利（萬(wàn)元）5080預(yù)計(jì)收款費(fèi)用（萬(wàn)元）25預(yù)計(jì)壞賬損失（萬(wàn)元）210其他因素都不隨信用政策的變化而變化。為了幫助老張決定是否采用新的政策，你要回答以下問(wèn)題：（1）你認(rèn)為老張現(xiàn)在所關(guān)心的是有關(guān)公司的什么流動(dòng)資產(chǎn)管理的問(wèn)題？這項(xiàng)資產(chǎn)有何功能？（2）在當(dāng)前和提議的信用政策下，應(yīng)收賬款的相關(guān)成本分別是什么？各為多少？（3）公司的信用政策由哪幾個(gè)變量組成？如果放松信用政策，各個(gè)變量將朝哪個(gè)方向變化？各個(gè)變量如何影響銷(xiāo)售額、應(yīng)

36、收賬款水平和壞賬損失？（4）采用新的信用政策后，預(yù)期利潤(rùn)會(huì)增加嗎？增加多少？（如減少則減少多少？）基于該分析，是否應(yīng)該改變信用政策？根據(jù)以上的案例我們來(lái)學(xué)習(xí)本節(jié)的內(nèi)容。二、新授課（60分鐘）（一）應(yīng)收賬款的概念、功能和成本1.概念教師引導(dǎo)學(xué)生結(jié)合案例思考回答:案例中的“你認(rèn)為老張現(xiàn)在所關(guān)心的是有關(guān)公司的什么流動(dòng)資產(chǎn)管理的問(wèn)題？”學(xué)生積極思考后回答：老張現(xiàn)在所關(guān)心的是公司的應(yīng)收賬款管理問(wèn)題。應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N(xiāo)售產(chǎn)品、材料及提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。教師分析講解補(bǔ)充：應(yīng)收賬款產(chǎn)生的前提是由于賒銷(xiāo)，影響企業(yè)應(yīng)收賬款水平的主要因素雖有需求狀況、產(chǎn)品定價(jià)、產(chǎn)品質(zhì)量和企業(yè)的

37、信用政策等，但只有信用政策是財(cái)務(wù)部門(mén)所能控制的，所以在此我們作為財(cái)務(wù)部門(mén)的人員對(duì)應(yīng)收賬款的管理主要是制定適當(dāng)?shù)男庞谜?，從而改變?yīng)收賬款的水平。2.應(yīng)收賬款的功能 學(xué)生根據(jù)案例導(dǎo)讀思考回答：應(yīng)收賬款的功能主要有兩個(gè)：一是增加銷(xiāo)售，二是減少存貨。教師補(bǔ)充內(nèi)容：由于日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，賒銷(xiāo)是促進(jìn)銷(xiāo)售的一種重要方式；通過(guò)賒銷(xiāo)能夠加速產(chǎn)品銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn)和產(chǎn)成品向銷(xiāo)售收入的轉(zhuǎn)移，縮短產(chǎn)成品的庫(kù)存時(shí)間，降低產(chǎn)成品存貨的費(fèi)用支出，這體現(xiàn)了應(yīng)收賬款的增加銷(xiāo)售和減少存貨的功能。3.應(yīng)收賬款的成本（1）成本的內(nèi)容：教師結(jié)合案例，分析講解：企業(yè)采用賒銷(xiāo)方式,雖然能夠促進(jìn)銷(xiāo)售，同時(shí)也會(huì)因持有應(yīng)收賬款而要付出一定的代價(jià)，這

38、種代價(jià)就是應(yīng)收賬款的成本。教師引導(dǎo)學(xué)生結(jié)合案例閱讀教材，分組討論回答： 應(yīng)收賬款的成本主要有機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本；案例中的預(yù)計(jì)收賬費(fèi)用就是管理成本，壞賬損失就是壞賬成本，還有機(jī)會(huì)成本就是資金投放在應(yīng)收賬款上的所喪失的其他收入。（2）成本的計(jì)算：教師引導(dǎo)學(xué)生結(jié)合案例計(jì)算應(yīng)收賬款的成本：管理成本即收賬費(fèi)用=2萬(wàn)元或5萬(wàn)元壞賬成本即壞賬損失=2萬(wàn)元或10萬(wàn)元教師分析講解：變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本總額÷賒銷(xiāo)收入總額=單位變動(dòng)成本÷銷(xiāo)售單價(jià)平均收賬期=信用期 （前提是在沒(méi)有現(xiàn)金折扣的條件下）學(xué)生在教師的引導(dǎo)下計(jì)算：機(jī)會(huì)成本=（240÷360）×30×

39、（120÷240）×10%=1（萬(wàn)元）或 機(jī)會(huì)成本=（300÷360）×60×（150÷300）×10%=2.5（萬(wàn)元）（二）應(yīng)收賬款信用政策的制定1.信用政策的內(nèi)容學(xué)生結(jié)合案例，思考回答:信用政策是指企業(yè)基于客戶資信情況的認(rèn)定而給予客戶賒銷(xiāo)方面的優(yōu)惠。公司的信用政策的變量（構(gòu)成）如下：教師分析講解：信用條件的表現(xiàn)形式如“2/10，1/20，n/30”，在這個(gè)表現(xiàn)形式中包括了現(xiàn)金折扣率、現(xiàn)金折扣期限及信用期限三個(gè)要素。信用標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)一般通過(guò)“5C”評(píng)價(jià)法來(lái)進(jìn)行。教師引導(dǎo)學(xué)生結(jié)合案例回答問(wèn)題（3）:問(wèn)題（3）說(shuō)明了信用政策的內(nèi)

40、容對(duì)銷(xiāo)售額、應(yīng)收賬款水平和壞賬損失的影響。相對(duì)地，如果放松信用政策，意味著信用標(biāo)準(zhǔn)將更寬松，信用條件將更優(yōu)惠；信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件越寬松，則銷(xiāo)售額和應(yīng)收賬款水平將提高，發(fā)生壞賬損失的可能性也將提高，呈同方向變動(dòng)。教師補(bǔ)充，分析講解：用表格形式體現(xiàn)變量的變化對(duì)銷(xiāo)售額、應(yīng)收賬款水平和壞賬損失的影響。信用政策變化應(yīng)收賬款水平銷(xiāo)售額壞賬損失信用條件信用期限現(xiàn)金折扣政策信用標(biāo)準(zhǔn)2.信用標(biāo)準(zhǔn)的“5C”評(píng)價(jià)法（1）“5C”評(píng)價(jià)法：教師分析講解：信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶能夠獲取企業(yè)商業(yè)信用的最低條件，一般以預(yù)計(jì)的壞賬損失率為判斷標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，必須對(duì)客戶的資信程度進(jìn)行調(diào)查、分析，然后在此基礎(chǔ)上，判斷決定是否給

41、予客戶信用優(yōu)惠。對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)通常采用“5C”評(píng)價(jià)法，所謂“5C”評(píng)價(jià)法是指重點(diǎn)分析影響信用的五個(gè)方面的一種方法。學(xué)生在教師的引導(dǎo)下了解“5C”評(píng)價(jià)法：評(píng)價(jià)的五個(gè)方面的具體內(nèi)容是：品行、能力、資本、擔(dān)保品和條件。（2）客戶信用資料的獲取來(lái)源：學(xué)生分組討論：獲取客戶信用資料的來(lái)源主要包括：企業(yè)自身的經(jīng)驗(yàn)積累；客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表；向客戶的往來(lái)銀行申請(qǐng)調(diào)查；從客戶的其他供貨商處獲取信息；從信用咨詢機(jī)構(gòu)處獲取信息。3.信用條件的選擇（信用期限的選擇）教師分析講解：為適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)需要，適時(shí)采用“賒銷(xiāo)”方式可彌補(bǔ)“現(xiàn)銷(xiāo)”的不足?！百d銷(xiāo)”在強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)地位、擴(kuò)大銷(xiāo)售收益有著“現(xiàn)銷(xiāo)”無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)。但是，從另外一個(gè)

42、角度來(lái)看，“賒銷(xiāo)”會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款問(wèn)題、壞賬問(wèn)題，有一定的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，這部分應(yīng)收款項(xiàng)因被客戶占用而無(wú)法用來(lái)投入運(yùn)營(yíng)并增值，從而形成機(jī)會(huì)損失，而且企業(yè)還得為之付出一定的管理費(fèi)用。還可以從上表的對(duì)比分析中也可看到信用期限的長(zhǎng)短與銷(xiāo)售額和成本之間存在一定的矛盾關(guān)系，縮短收款期可以降低成本，但延長(zhǎng)信用期，可以拉攏客戶，增加銷(xiāo)售量，如何解決這兩難的矛盾關(guān)系，就是要當(dāng)所延長(zhǎng)的信用期限內(nèi)的邊際收益（賒）銷(xiāo)售收入與變動(dòng)成本的差額）大于其邊際成本（相關(guān)的成本費(fèi)用），即當(dāng)信用期限內(nèi)的凈收益大于零時(shí)，則信用期是合理的。根據(jù)上述案例，學(xué)生分組討論：計(jì)算新老方案的邊際成本（相關(guān)的成本費(fèi)用）：舊方案的邊際成本=1+2+2=

43、5（萬(wàn)元）新方案的邊際成本=2.5+5+10=17.5（萬(wàn)元）教師分析講解并板書(shū)：邊際成本（相關(guān)成本）=機(jī)會(huì)成本+壞賬成本+管理成本根據(jù)上述案例，學(xué)生分組討論：計(jì)算新老方案的邊際收益：舊方案的邊際收益=240120=120（萬(wàn)元）新方案的邊際收益=300150=150（萬(wàn)元）教師分析講解：評(píng)價(jià)方案的方法有兩種：（1）凈收益比較法：凈收益=邊際收益邊際成本固定成本 =營(yíng)業(yè)收益邊際成本說(shuō)明：營(yíng)業(yè)收益=邊際收益固定成本 =（賒）銷(xiāo)售收入變動(dòng)成本固定成本 =（賒）銷(xiāo)售收入（1變動(dòng)成本率）固定成本 =銷(xiāo)售量×(單價(jià)單位變動(dòng)成本) 固定成本 邊際收益=（賒）銷(xiāo)售收入變動(dòng)成本=（賒）銷(xiāo)售收入（1變

44、動(dòng)成本率） =銷(xiāo)售量×(單價(jià)單位變動(dòng)成本) 只要比較多個(gè)方案的凈收益，選擇凈收益最大的方案為最佳方案即可。結(jié)合教師的講解分析計(jì)算如下：舊方案的凈收益計(jì)算如下：營(yíng)業(yè)收益 =24012070=50（萬(wàn)元）邊際成本（相關(guān)成本）=1+2+2=5（萬(wàn)元）凈收益=505=45（萬(wàn)元）新方案的凈收益計(jì)算如下：營(yíng)業(yè)收益 =30015070=80（萬(wàn)元）邊際成本（相關(guān)成本）=2.5+5+10=17.5（萬(wàn)元）凈收益=8017.5=62.5（萬(wàn)元）因?yàn)?2.5>45（62.545=17.5），所以新方案的延長(zhǎng)信用期限是合理的。采用新的信用政策后，預(yù)期利潤(rùn)會(huì)增加,增加17.5萬(wàn)元,基于該分析，應(yīng)該改

45、變信用政策。（2）差額比較法：學(xué)生在教師的啟發(fā)下計(jì)算有關(guān)差額：差額邊際收益（新舊）=150120=30（萬(wàn)元）差額邊際成本（新舊）=17.55=12.5（萬(wàn)元）差額凈收益=3012.5=17.5（萬(wàn)元）教師分析講解：計(jì)算方法如下：差額邊際收益=（賒）銷(xiāo)售收入變動(dòng)成本 =（賒）銷(xiāo)售收入（1變動(dòng)成本率） =銷(xiāo)售量×(單價(jià)單位變動(dòng)成本) 差額邊際成本=機(jī)會(huì)成本+壞賬成本+管理成本差額凈收益=差額邊際收益差額邊際成本即：差額邊際收益=（300240）（150120）=30（萬(wàn)元） 差額邊際成本=（2.51）+（52）+（102）=12.5（萬(wàn)元） 差額凈收益=3012.5=17.5（萬(wàn)元）采

46、用新的信用政策后，預(yù)期利潤(rùn)會(huì)增加,增加17.5萬(wàn)元,基于該分析，應(yīng)該改變信用政策。教師說(shuō)明：差額比較法中之所以沒(méi)有用到固定成本，是因?yàn)樾屡f方案的固定成本是相等的，邊際收益只是等于銷(xiāo)售收入減去變動(dòng)成本，而營(yíng)業(yè)收益則是等于銷(xiāo)售收入減去變動(dòng)成本再減去固定成本，兩者的計(jì)算過(guò)程是有區(qū)別的。三、課堂練習(xí)：（20分鐘）1.參見(jiàn)財(cái)務(wù)管理習(xí)題集。2.練習(xí)案例:某企業(yè)以往采用現(xiàn)銷(xiāo)方式，每年銷(xiāo)量8萬(wàn)件，每件售價(jià)3元，單位變動(dòng)成本1.5元，固定成本30000元。現(xiàn)企業(yè)尚有剩余生產(chǎn)能力，考慮進(jìn)一步擴(kuò)大銷(xiāo)售，決定給予客戶一定的信用期限，以促進(jìn)銷(xiāo)售。經(jīng)測(cè)定有兩種方案可供選擇：一是信用期限為20天，銷(xiāo)量可達(dá)12萬(wàn)件；二是信用

47、期限為60天，銷(xiāo)量可達(dá)13萬(wàn)件。現(xiàn)金銷(xiāo)售沒(méi)有壞賬損失和收賬成本，20天銷(xiāo)售的壞賬損失率估計(jì)為2%，并要發(fā)生收賬成本4000元，而60天銷(xiāo)售的壞賬損失率估計(jì)為5%，并要發(fā)生收賬成本14000元，企業(yè)的投資報(bào)酬率為10%。根據(jù)以上資料，可列表所示，要求：完成以下表格并確定該企業(yè)應(yīng)選擇哪一個(gè)信用期限。 三種銷(xiāo)售方案對(duì)照 單位：元項(xiàng)目現(xiàn)金銷(xiāo)售20天信用期銷(xiāo)售60天信用期銷(xiāo)售銷(xiāo)量（件）80000120000130000銷(xiāo)售收入240000360000390000變動(dòng)成本120000180000195000固定成本300003000030000營(yíng)業(yè)收益機(jī)會(huì)成本壞賬損失管理成本凈收益四、小結(jié)（5分鐘）本節(jié)課我們共同學(xué)習(xí)了應(yīng)收賬款管理的有關(guān)內(nèi)容，我們要注意掌握三個(gè)內(nèi)容的要點(diǎn)：1.應(yīng)收賬款的成本及其計(jì)算：機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、管理成本，