大學(xué)會計(jì)學(xué)知識點(diǎn)復(fù)習(xí)總結(jié)

1、會計(jì)學(xué)第一章會計(jì)的目標(biāo)和職能基本職能：核算職能（基礎(chǔ)）/監(jiān)督職能（保證）其他職能：預(yù)測職能、決策職能、控制職能、分析職能現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)總目標(biāo)：講求或獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益具體目標(biāo)：1、受托責(zé)任制2、決策有用論會計(jì)核算的原則（四個基本假設(shè)）主體假設(shè)：獨(dú)立經(jīng)濟(jì)活動、獨(dú)立資產(chǎn)、獨(dú)立收入和費(fèi)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提會計(jì)分期假設(shè)：一般以一年為標(biāo)準(zhǔn)貨幣計(jì)量假設(shè)：會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣會計(jì)信息質(zhì)量要求：可靠性：如實(shí)反映、真實(shí)、完整、可驗(yàn)證相關(guān)性：與決策相關(guān)可理解性：清晰明了、簡明易懂可比性：按規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行口徑一致相互可比的實(shí)質(zhì)重于形式：重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性會計(jì)確認(rèn)

2、與會計(jì)計(jì)量原則（權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制）收益性支出和資本性支出資本出錯為收益出，會減少資產(chǎn)成本，使費(fèi)用增加盈利減少收益出錯為資本出，會虛增資產(chǎn)，使費(fèi)用減少盈利增加權(quán)責(zé)發(fā)生制：強(qiáng)調(diào)收入和費(fèi)用的歸屬，而不看實(shí)際的收付收付實(shí)際制：以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的一種方法第二章會計(jì)對象：即資金活動會計(jì)6要素1、 資產(chǎn)的定義：資產(chǎn)是指由過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。流動資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨非流動資產(chǎn)：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)2、 負(fù)債的定義：負(fù)債是指由過去的交易、事項(xiàng)所形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出

3、企業(yè)。流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款非流動負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款3、 所有者權(quán)益的定義：所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中所享有的經(jīng)濟(jì)利益。在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債以后的余額。實(shí)質(zhì)上是企業(yè) 從投資者手中所吸收的投入資本及其增值，同時(shí)也是企業(yè)驚醒經(jīng)濟(jì)活動的“本 錢”。例如：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤4、 收入的定義：收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻?、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。例如：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益收入的特征：2 .收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少或者二者兼而有之。3 .收入最終能導(dǎo)致企業(yè)所

4、有者權(quán)益的增加。4 .收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方客戶代收的款項(xiàng)。五、費(fèi)用的定義：費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒又袨樯a(chǎn)產(chǎn)品、 提供勞務(wù)等而發(fā)生的會 導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的利益總流出。包括成本和費(fèi) 用兩個方面。例如：營業(yè)成本、稅金及附加、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失費(fèi)用的特征：1 .費(fèi)用產(chǎn)生于過去的交易或事項(xiàng)。2 .又有可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加或者二者兼而有之。六、利潤的定義：利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營成果， 包括收入減去費(fèi) 用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤的實(shí)現(xiàn)，會相應(yīng)的表現(xiàn)為 資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，其結(jié)果是所有者權(quán)益的增值。例如

5、：營業(yè)利潤、利得損失三個會計(jì)等式1）資產(chǎn)=權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+ 所有者權(quán)益2）收入-費(fèi)用=利潤3）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用4）擴(kuò)展會計(jì)等式：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+ 所有者權(quán)益+收入第三章常用會計(jì)科目一、資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、壞賬準(zhǔn)備原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊在建工程、無形資產(chǎn)二、負(fù)債類長期借款、短期借款應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利三、所有者權(quán)益實(shí)收資本、實(shí)收股本資本公積、盈余公積本年利潤、利潤分配四、成本生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用五、損益類營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

6、、主營業(yè)務(wù)成本稅金及附加、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用理解并應(yīng)用復(fù)式記賬含義：對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系 的進(jìn)行登記，借以反映會計(jì)對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法借貸記賬法含義：作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示“增加”或“減少”。以“借”和“貸”作為記賬符號的一種記賬方法?！敖琛北硎緯?jì)等式左邊的帳戶，及資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶的增加及期末余額；“貸”表示會計(jì)等式右邊的帳戶，即負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶的增加。有借必有貸，借貸必相等試算平衡含義：是指會計(jì)恒等式和借貸記賬法的記賬規(guī)則

7、確定所有賬戶記錄是否正確的過程。有些錯誤對于借貸雙方的平衡并不發(fā)生影響1、漏記某項(xiàng)業(yè)務(wù)，發(fā)生額減少，仍平衡2、重記某項(xiàng)業(yè)務(wù)，發(fā)生額虛增，仍平衡3、記錯有關(guān)賬戶，仍平衡4、顛倒了記賬方向，仍平衡5、偶然一多一少相互抵消，仍平衡理解平行登記明細(xì)分類賬戶使有關(guān)總分類賬戶的補(bǔ)充，對有關(guān)總分類賬戶起著詳細(xì)說明的作用?？偡诸愘~戶和明細(xì)分類賬戶在賬務(wù)處理上是平行關(guān)系，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行平行登記平行登記要點(diǎn)：依據(jù)相同、方向相同、期間相同、金額相同第四章各種業(yè)務(wù)的核算問題資金籌資業(yè)務(wù)1）所有者直接投入資本1、實(shí)收資本（非股份制）實(shí)收股本（股份制）實(shí)收資本是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ)也是企業(yè)進(jìn)行利潤或者股份分配

8、的主要依據(jù)2、資本公積是投資者或者他人投資投入企業(yè)的資本中超過其在注冊資本或者股本中所占份額的部分（資本溢價(jià)或者股本溢價(jià)）3、賬戶處理資產(chǎn)類賬戶：“庫存現(xiàn)金” “銀行存款” “固定資產(chǎn)” “無形資產(chǎn)”所有者權(quán)益賬戶：“實(shí)收資本” “資本公積” “股本”直接吸收投資者資本時(shí)，借記“銀行存款” “固定資產(chǎn)” “無形資產(chǎn)”貸記“實(shí)收 資本”“資本公積-資本溢價(jià)”（差額）2）發(fā)行股票籌集資金借銀行存款，貸股本、資本公積-股本溢價(jià)負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)1、短期借款（期限在一年以內(nèi)包含一年）短期借款利息=借款本金*利率*時(shí)間2、賬戶處理負(fù)債類賬戶：“短期借款” “應(yīng)付利息”損益類賬戶：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借入短期借款時(shí)

9、，按實(shí)際收到的借記“銀行存款”貸記“短期借款”按歸還的數(shù)額，借機(jī)“短期借款”貸記“銀行存款”支付利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”貸記“銀行存款”計(jì)提利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”貸記“應(yīng)付利息”實(shí)際支付利息時(shí)，借記“應(yīng)付利息” “財(cái)務(wù)費(fèi)用”（差額）貸記“銀行存款”1、長期借款（期限在一年以上，為了保持長期經(jīng)營能力）2、賬戶處理借記“銀行存款”貸記“長期借款”供應(yīng)過程業(yè)務(wù)1）固定資產(chǎn)購置1、固定資產(chǎn)為生產(chǎn)和提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；使用壽命超過一個會計(jì)年度固定資產(chǎn)分為外購固定資產(chǎn)（需安裝和不需安裝，安裝需加上安裝調(diào)試成本）和 自行建造的固定資產(chǎn)（為了取得這項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的費(fèi)用都應(yīng)該計(jì)入）2、賬戶處理資產(chǎn)

10、類賬戶：“在建工程” “工程物資”購入固定資產(chǎn)時(shí)，借記“在建工程” “應(yīng)交稅費(fèi)”貸記“銀行存款”1）材料購進(jìn)1、原材料成本：購買價(jià)款+運(yùn)雜費(fèi)+合理損耗+整理挑選+稅金+其他費(fèi)用2、賬戶處理資產(chǎn)類賬戶：“在途物資” “原材料” “預(yù)付賬款”負(fù)債類賬戶：“應(yīng)付賬款” “應(yīng)付票據(jù)” “應(yīng)交稅費(fèi)”材料購進(jìn)未到達(dá)時(shí)，借記“在途物資” “應(yīng)交稅費(fèi)”貸記“應(yīng)付賬款”材料采購成本增加時(shí)，借記“在途物資” “應(yīng)交稅費(fèi)”貸記“銀行存款”材料到達(dá)入庫時(shí)，借記“原材料”貸記“在途物資” 歸還貸款時(shí)：借記“應(yīng)付賬款”貸記“銀行存款”生產(chǎn)過程1）生產(chǎn)成本1、生產(chǎn)成本為企業(yè)在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)：材料費(fèi)用、工資費(fèi)用、

11、折舊費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用2、賬戶處理成本類賬戶：“生產(chǎn)成本” “制造費(fèi)用”2）材料費(fèi)用的歸集和分配借記“生產(chǎn)成本” “制造費(fèi)用” “管理費(fèi)用”貸記“原材料”3）職工薪酬的歸集和分配1、職工薪酬主要包括：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼職工福利費(fèi)主要包括：衛(wèi)生保健、生活等補(bǔ)貼；內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的費(fèi)用；發(fā)放給職工的生活困難補(bǔ)助2、賬戶處理負(fù)債類賬戶：“應(yīng)付職工薪酬”【生產(chǎn)工人工資計(jì)入生產(chǎn)成本（直接費(fèi)用），車間工人工資計(jì)入制造費(fèi)用（間接 費(fèi)用），行政管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用（期間費(fèi)用）】工資發(fā)放時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬（工資）”貸記“銀行存款” “應(yīng)交 稅費(fèi)-個人所得稅” “其他應(yīng)付款

12、-社保公積金”支付職工福利時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬（職工福利費(fèi)）”貸記“庫存現(xiàn) 金”4）制造費(fèi)用的歸集和分配1、制造費(fèi)用制造費(fèi)用為間接用于生產(chǎn)，車間的耗費(fèi)和車間的生產(chǎn)管理費(fèi)用2、賬戶處理資產(chǎn)類賬戶：“累計(jì)折舊”車間和行政固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”貸記“累計(jì)折舊”3、制造費(fèi)用分配分配時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”貸記“制造費(fèi)用”制造費(fèi)用分配率=造費(fèi)用總額/各種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)總和某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=亥產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)*制造費(fèi)用分配率5）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)1、本月完工廠品成本二月初在廣品成本+本月發(fā)生成本-月末在廣品成本2、賬戶處理資產(chǎn)類賬戶：“庫存商品”產(chǎn)品完工入庫時(shí)，借

13、記“庫存商品”貸記“生產(chǎn)成本”銷售過程業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)1）商品銷售收入的確認(rèn)和計(jì)量1、收入的確認(rèn)和計(jì)量第一步訂立合同第二步識別義務(wù)第三步確定交易價(jià)格第四步價(jià)格分?jǐn)傊撩宽?xiàng)義務(wù)第五步履行義務(wù)并確認(rèn)收入2、賬戶處理損益類賬戶：“主營業(yè)務(wù)收入”資產(chǎn)類賬戶：“應(yīng)收賬款” “應(yīng)收票據(jù)”負(fù)債類賬戶：“預(yù)收賬款”確認(rèn)商品銷售收入時(shí)，借記“銀行存款” “應(yīng)收賬款”貸記“主營業(yè)務(wù)收入” “應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷售稅款）”2）商品銷售成本的銷售或計(jì)量1、本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本=本期銷售商品的數(shù)量*單位商品的生產(chǎn)成本2、賬戶處理損益類賬戶：”主營業(yè)務(wù)成本”結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”貸記“庫存商品”其他業(yè)

14、務(wù)1）賬戶處理損益類賬戶：“其他業(yè)務(wù)收入”其他業(yè)務(wù)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記“銀行存款”貸記“其他業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)成本”貸記“原材料”稅金及附加1）含義1、稅金及附加：按規(guī)定向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納一定比例的稅金及附加消費(fèi)稅：應(yīng)交消費(fèi)稅=應(yīng)稅銷售額（銷售量）*消費(fèi)稅稅率（單位稅額）城市維護(hù)建設(shè)稅：應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 =（增值稅+消費(fèi)稅）*城市維護(hù)建設(shè)稅稅率教育費(fèi)附加：應(yīng)交教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅）*教育費(fèi)附加費(fèi)率2、賬戶處理損益類賬戶：”稅金及附加”結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“稅金及附加”貸記“本年利潤”計(jì)算出各項(xiàng)稅費(fèi)時(shí)，借記“稅金及附加”貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)

15、務(wù)的核算1）利潤利潤的計(jì)算營業(yè)利潤：營業(yè)利潤=營業(yè)U入-營業(yè)成本-稅金及附加-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益 位資收益利潤總額：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈禾I潤：凈禾IJ潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用2）期間費(fèi)用核算1、期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用2、賬戶處理損益類賬戶：“管理費(fèi)用” “財(cái)務(wù)費(fèi)用” “銷售費(fèi)用”資產(chǎn)類賬戶：“其他應(yīng)收款”企業(yè)發(fā)生期間費(fèi)用時(shí)，借記“管理費(fèi)用” “財(cái)務(wù)費(fèi)用” “銷售費(fèi)用”貸記“銀行存款”期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“本年利潤”貸記“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用” “銷售費(fèi)用”員工借差旅費(fèi)，借記“其他應(yīng)收款”貸記“庫存現(xiàn)金”回來報(bào)銷退

16、款時(shí)，借記“管 理費(fèi)用”“庫存現(xiàn)金”（差額）貸記“其他應(yīng)收款”3）投資收益核算1、賬戶處理損益類賬戶：“投資收益”取得投資收入時(shí)，借記“銀行存款”貸記“投資收益”（貸賺借虧）4）利潤總額1、營業(yè)外收入：政府補(bǔ)助利得、捐贈利得、盤盈利得、債務(wù)重組利得2、賬戶處理損益類賬戶：“營業(yè)外收入”發(fā)生營業(yè)外收入時(shí)，借記“銀行存款” “固定資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)清理”貸記“營業(yè) 外收入”期末結(jié)轉(zhuǎn)，借記“營業(yè)外收入”貸記“本年利潤”3、營業(yè)外支出借記“營業(yè)外支出”貸記“銀行存款” “固定資產(chǎn)” “固定資產(chǎn)清理”5）凈利潤1、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用應(yīng)交所得稅：企業(yè)所得稅是按年計(jì)算，分期預(yù)繳，多退少補(bǔ)所得稅費(fèi)用：企業(yè)按

17、規(guī)定從本期損益中扣除2、賬戶處理損益類賬戶：”所得稅費(fèi)用”企業(yè)在計(jì)算出所得稅費(fèi)用后，應(yīng)借記“所得稅費(fèi)用”貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“本年利潤”貸記“所得稅費(fèi)用”6）利潤1、利潤結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶處理首先將“主營業(yè)務(wù)收入” “其他業(yè)務(wù)收入” “營業(yè)外收入”等收入利得賬戶轉(zhuǎn) 入“本年利潤”賬戶貸方其次將“主營業(yè)務(wù)成本” “其他業(yè)務(wù)成本” “稅金及附加” “管理費(fèi)用” “銷售 費(fèi)用” “財(cái)務(wù)費(fèi)用” “資產(chǎn)減值損失” “營業(yè)外支出” “所得稅費(fèi)用”等費(fèi)用損 失類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方另外，凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方和凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方 結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”貸方余額

18、為利潤，借方余額為虧損 年末，企業(yè)將“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”。若“本年利潤” 為貸方余額則借記“本年利潤”貸記“利潤分配”，否則相反。3、利潤分配按照以下順序分配利潤提取法定盈余公積（ 10%累計(jì)超過注冊資本50%T不再提取提取任意盈余公積，根據(jù)股東大會決議提取 向投資者分配利潤或者股利賬戶處理所有者權(quán)益賬戶：“利潤分配” “盈余公積”負(fù)債類賬戶：“應(yīng)付股利”提取法定盈余公積金，借記“利潤分配”貸記“盈余公積”向股東分配現(xiàn)金股利，借記“利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利”貸記“應(yīng)付股利” 結(jié)清利潤分配所屬明細(xì)賬戶，借代“利潤分配-未分配利潤”貸記“利潤分配-提取盈余公積”“利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)

19、金股利”第五章會計(jì)憑證分類會計(jì)憑證是會計(jì)信息的載體之一會計(jì)憑證按填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證原始憑證原始憑證按來源分為外來原始憑證（發(fā)票、車船票、貨物運(yùn)單、銀行收付款通知 單）和自制原始憑證（借款單、差旅報(bào)銷單、收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品出入庫單） 原始憑證按照填制手續(xù)和方法不同分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總原始憑證 幾點(diǎn)注意：1、收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借據(jù)2、會計(jì)憑證書寫要用黑或者藍(lán)墨水，阿拉伯?dāng)?shù)字3、原始憑證金額出現(xiàn)錯誤不得更正，只能重開記賬憑證記賬憑證按照適用范圍分為專用記賬憑證和通用記賬憑證專用記賬憑證按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證（

20、不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)）第六章會計(jì)賬簿種類按用途：日記賬簿（序時(shí)賬）、分類賬簿、備查賬簿按其外表：訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿按賬頁格式：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿作用：1、為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)、完整的會計(jì)信息2、考核企業(yè)的經(jīng)營成果、分析經(jīng)濟(jì)活動情況的重要依據(jù)3、是企業(yè)定期編制會計(jì)報(bào)表的資料來源錯賬更正劃線更正法登賬錯誤時(shí)，全部劃一條紅線，用藍(lán)字寫在劃線上，并由記賬員在更正處蓋章。紅字更正法會計(jì)科目錯誤時(shí)，先用紅字填制一張會計(jì)憑證再用藍(lán)字填制一張補(bǔ)充登記法登賬后發(fā)現(xiàn)金額錯誤時(shí)，即將少記的金額用藍(lán)字再填一張記賬憑證。對賬和結(jié)賬對賬賬證核對各種賬簿記錄與記賬憑證

21、及其所附的原始憑證進(jìn)行核對賬賬核對是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對賬實(shí)核對是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相核對結(jié)賬將本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額分為月度、季度、年度結(jié)賬第七章財(cái)產(chǎn)清查企業(yè)的財(cái)產(chǎn)包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)以及各種債權(quán)財(cái)產(chǎn)清查是指對企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或者核對，查明各種財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符盤存制度存貨的盤存制度是確定存貨期末結(jié)存數(shù)量的方法，分為永續(xù)盤存法（賬面盤存法）和實(shí)地盤存法存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出法是以先收到的存貨先發(fā)出為假定前提，并按照這種假定的存貨流轉(zhuǎn)程序?qū)Πl(fā)出存貨和期末存貨進(jìn)行

22、計(jì)價(jià)的方法加權(quán)平均法全月一次加權(quán)平均法，指以本月全部收貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)， 去除本月成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本移動平均法每次收到存貨后，立即根據(jù)庫存存貨的數(shù)量和總成本，計(jì)算出新的平均單位成本。個別計(jì)價(jià)法是以每次收入存貨的實(shí)際成本作為發(fā)出各批次存貨的成本的方法永續(xù)盤存法優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)便于存貨的管理和控制缺點(diǎn)在于登記存貨明細(xì)賬的工作量比較大實(shí)地盤存法本期發(fā)出數(shù)量=期初結(jié)存數(shù)量+本期收入數(shù)量-期末結(jié)存數(shù)量優(yōu)點(diǎn)是減少了存貨明細(xì)賬的登記工作缺點(diǎn)是對于存貨的減少、手續(xù)不嚴(yán)密、不便于施行會計(jì)監(jiān)督盤虧盤盈的會計(jì)處理存貨盤虧時(shí)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”貸記“原材料” “庫存商品”待