農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度講解2021整理

1、本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度試行?講解?農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度試行?由財政部制 定,并已于2022年1月1日起正式施行.它是依據(jù)?中華 人民共共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法?和?中華人民共共和國會 計法?精神,專門針對農(nóng)民專業(yè)合作社這一新型市場主體制 定的財務(wù)會計制度,是農(nóng)民專業(yè)合作社開展進程中的一件大 事.當(dāng)前,學(xué)習(xí)宣傳好?農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度試 行?,是農(nóng)民專業(yè)合作社制度建設(shè)的一項重要任務(wù),是有效 提升合作社財務(wù)治理水平,推進農(nóng)民專業(yè)合作社依法標準發(fā) 展的一個重要抓手.因此,各級農(nóng)經(jīng)部門都要重視搞好培訓(xùn) 工作,強化業(yè)務(wù)指導(dǎo),保證合作社財務(wù)

2、會計制度順利實施.?農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度試行?總共包括五 個局部：一、總那么；主要明確了這項制度制定的目的、適用 范圍、會計人員要求、會計核算方法、會計期間、信息披露、 會計治理等內(nèi)容.二、會計核算的根本要求；主要明確了合 作社應(yīng)建立健全那些內(nèi)部限制制度；三、會計科目；主要明 確了合作社日常會計核算需要用到的37個會計科目及其含義；四、會計報表；五、會計憑證、會計賬簿和會計檔案. 下面,我把五局部糅合成三個局部講：第一講,合作社會計 根底,主要包括了?農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度試行 中的第一、四、五局部的主要內(nèi)容.第二講,合作社內(nèi)部控word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,

3、歡送下載使用制制度,主要包括了?農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度 試行 中的第二局部的主要內(nèi)容.第三講,會計核算.主要包括了?農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度試行?中的第三局部的 主要內(nèi)容.一、?農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度試行?實施的重要意義沒有規(guī)矩,不成方圓.農(nóng)民專業(yè)合作社作為獨立的市場 主體,引導(dǎo)其健康運行和有序開展,必須要組織好各項資金 活動,處理好各種財務(wù)關(guān)系,準確記錄和反映合作社生產(chǎn)運 營狀況和財務(wù)運行情況.通過合作社的財務(wù)會計制度,標準 合作社財務(wù)會計活動,準確核算合作社的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和資 產(chǎn)狀況,對于增強農(nóng)民專業(yè)合作社內(nèi)部治理,明晰合作社及 其成員的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,保護合作社及其成員的合法權(quán)益,保

4、護 與之相關(guān)的其他市場主體的合法權(quán)益,依法促進合作社標準 健康開展,建立公平有序的市場競爭機制都具有重要意義.?農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度試行?的由臺,是進一 步貫徹?農(nóng)民專業(yè)合作社法?,標準合作社治理和促進合作 社開展壯大的必然要求,對于增強合作社資產(chǎn)保值增值,增 加成員收入,都具有十分重要的意義和作用.二、合作社會計根底知識會計是經(jīng)濟治理的重要組成局部. 合作社會計是以貨幣 為計量單位,借助一系列專門的方法,連續(xù)、系統(tǒng)、完整、word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用綜合地對合作社的資金活動進行核算和監(jiān)督的一種經(jīng)濟管理活動.會計具有核算和監(jiān)督兩個根本職能.核算的職能

5、, 也稱為反映職能.它是指會計以貨幣為主要記量單位,通過 確認、計量、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié),對特定對象的經(jīng)濟 活動進行記賬,算賬、報賬,為各有關(guān)方面提供會計信息的 功能.監(jiān)督的職能,也稱限制職能,是指會計人員在進行會計核算的同時,對特定對象的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行真實性、合法性、合理性的審查.生產(chǎn)力開展水平和經(jīng)營治理水平的上下,對 會計的職能具有決定性的影響.隨著經(jīng)濟的開展,會計又有 了決策、方案、組織等職能.一會計假設(shè).會計假設(shè)是會計核算的前提和根底, 它從時間、空間、手段和范圍四個方面對會計核算的對象進 行了界定.合作社作為一個新型的市場主體,必須遵守?企 業(yè)會計準那么一一根本準那么? 的四個會計

6、假設(shè)：包括會計主體、 持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量四個假設(shè).會計主體假設(shè)是 指合作社應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、 計量和報告.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指合作社會計確認、計量和報 告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提.會計分期假設(shè)是指合作社應(yīng)當(dāng)劃 分會計期間,分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告.?農(nóng)民專 業(yè)合作社財務(wù)會計制度試行?中也明確規(guī)定,會計核算 應(yīng)劃分會計期間,分期結(jié)算賬目.一個會計年度自公歷1月1日起至12月31日止.貨幣計量假設(shè)是指會計核算以人民word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用幣“元為金額單位.二會計要素.會計要素是對會計對象進行的根本分 類,是會計核算對象的具

7、體化；它不僅是構(gòu)成會計報表的大 類工程,也是設(shè)置會計科目的依據(jù).合作社會計要素劃分為 資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和盈余.資產(chǎn)、負債、 所有者權(quán)益,是財務(wù)狀況的靜態(tài)表現(xiàn),也是資產(chǎn)負債表的構(gòu) 成要素,主要表達根本產(chǎn)權(quán)關(guān)系；收入、費用和盈余,是經(jīng) 營成果的動態(tài)反映,也是盈余分配表的構(gòu)成要素,主要表達 經(jīng)營中發(fā)生的財務(wù)關(guān)系.1、資產(chǎn)資產(chǎn)是有過去的交易或事項形成,并由合作社擁有或控制的,預(yù)期會給合作社帶來經(jīng)濟利益的資源.合作社的資產(chǎn) 按流動性分為流動資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)和 無形資產(chǎn)等.流動資產(chǎn)是指可以在一年含一年或超過一 年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或好用的資產(chǎn).一般包括現(xiàn)金、銀 行存款

8、、應(yīng)收款項、存貨等.農(nóng)業(yè)資產(chǎn)包括合作社的幼畜及 育肥畜、產(chǎn)畜及役畜、經(jīng)濟林木和非經(jīng)濟林木等.對外投資 是指合作社根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定,采用貨幣資金、實物 資產(chǎn)或者購置股票、債券等有價證券方式向其它單位投入資 本的行為.固定資產(chǎn)是指合作社的房屋、建筑物、機器、設(shè) 備、工具、器具、農(nóng)業(yè)根本建設(shè)設(shè)施等,凡使用年限在一年 以上、單位價值在500元以上的資產(chǎn).有些主要生產(chǎn)工具和word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用設(shè)備,單位價值雖然低于規(guī)定標準,但使用年限在一年以上 的,也可列為固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)是指合作社擁有的又沒有 實物形態(tài)的資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利技術(shù)和商標權(quán)等.2、

9、負債負債是過去的交易、 事項形成的現(xiàn)時義務(wù), 履行該義務(wù) 預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流由合作社.負債按歸還期限劃分為流 動負債和長期負債.流動負債是指歸還期在一年以內(nèi)的債 務(wù),包括短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)付盈余返還、 應(yīng)付剩余盈余等.長期負債是指歸還期超過一年以上 不含一 年的債務(wù),包括長期借款、專項應(yīng)付款等.3、所有者權(quán)益所有者權(quán)益是合作社所有者在合作社享有的經(jīng)濟利益, 其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額.合作社的所有者權(quán)益包括 股金、專項基金、資本公積、盈余公積、未分配盈余等.股 金是合作社通過成員入社由資、投資入股、公積金轉(zhuǎn)增等所 形成的.專項基金是合作社通過國家財政直接補助轉(zhuǎn)入和他 人捐贈形

10、成的.資本公積是成員入社投入的,但不能構(gòu)成“股 金的貨幣資金和實物資產(chǎn).盈余公積是合作社根據(jù)章程規(guī) 定或成員大會決定,從當(dāng)年盈余中提取的具有專門用途的基 金.盈余分配是合作社留于以后年度分配的盈余.4、收入收入是合作社在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用等日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入.包括經(jīng)營收 入和其他收入.經(jīng)營收入指農(nóng)民專業(yè)合作社銷售產(chǎn)品、提供 效勞,以及為成員代購代銷、向成員提供技術(shù)、信息效勞等 活動取得的收入.包括農(nóng)產(chǎn)品銷售收入、物資銷售收入、租 賃收入、效勞收入、勞務(wù)收入等.其他收入指農(nóng)民專業(yè)合作 社除經(jīng)營收

11、入以外的其他收入.如罰款收入、違約金收入、 存款利息收入等.5、費用費用是指合作社進行生產(chǎn)、效勞等經(jīng)營活動中所發(fā)生的 各種消耗.合作社的費用主要包括生產(chǎn)本錢、經(jīng)營支由、管 理費用和其他支由.6、盈余盈余是指合作社在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)成 果,是合作社的收入減去支由后的余額.三借貸記賬法.借貸記賬法是以“借、“貸為 記賬符號的一種復(fù)式記賬法.復(fù)式記賬法是指對每一筆經(jīng)濟 業(yè)務(wù),都要在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中以借貸方 相等的金額進行登記的記賬方法.借貸記賬法產(chǎn)生于12世紀的意大利,到15世紀后逐漸完備,20世紀初由日本傳入 我國,目前成為我國法定的記賬法.借貸記賬法的特點：1、以“借

12、、“貸為記賬符號.借 貸記賬法使用的“借、“貸二字,已同本來的字意脫節(jié),word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用失去原有的含義,變成了純粹的記賬符號,分別作為帳戶的 “左方和“右方,至于“借、“貸,哪方表示增加,哪方表示減少,那么取決于帳戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu). 借貸記賬法下, 不同類型的帳戶,其借貸兩方表示的含義不同,一般表示如 下：資產(chǎn)、費用本錢類帳戶,借方代表增加數(shù).負債、 所有者權(quán)益、收入類帳戶,借方代表減少數(shù),貸方代表增加 數(shù).2、以“有借必有貸,借貸必相等作為記賬規(guī)那么.借 貸記賬法要求每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須在一個或一個以上帳戶 的借方和另一個或一個以上帳戶的貸方進行

13、登記,借貸雙方 的金額必須相等.通過分析,我們可以把所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)概 括為以下四種類型：1資產(chǎn)和權(quán)益同時增加,總額增加；2資產(chǎn)和權(quán)益同時減少,總額減少；3資產(chǎn)內(nèi)部有增有減,總額不變；4權(quán)益內(nèi)部有增有減,總額不變；無 論哪一種類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù),都必須以相同的金額記入有關(guān)的 借方,同時記入有關(guān)帳戶的貸方.3、保持借貸平衡關(guān)系.這句話是指在采用借貸記賬法正確記錄的前提下,任一時刻 或同一時間段內(nèi),所有賬戶的借方余額合計等于所有帳戶的 貸方余額合計.即：期初借方余額合計二期初貸方余額合計 本期借方發(fā)生額合計=本期貸方發(fā)生額合計 期末借方余額合計=期末貸方余額合計利用這種平衡關(guān)系, 就可以檢查帳戶記錄是否

14、正確,以word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用提升會計核算的質(zhì)量.四會計憑證.會計憑證是記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、明確 經(jīng)濟責(zé)任的書面文件,是記賬的依據(jù).會計憑證按填制程序 和用途分為原始憑證和記賬憑證.合作社每發(fā)生一項經(jīng)濟業(yè) 務(wù),都要取得原始憑證,并據(jù)以編制記賬憑證.各種原始憑 證必須具備：憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或者 填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、 接受憑證單位名稱、 經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量單價金額.記賬憑證必須具備：填制日 期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始 憑證張數(shù)等,并須由填制和審核人員簽名蓋章.所有會計憑證都要按規(guī)定手續(xù)和時間送會

15、計人員審核 處理.填制有誤和不符合要求的會計憑證,應(yīng)要求修正和重 填.無效、不合法和不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑證,不能作為 收付款項、辦理財務(wù)手續(xù)和記賬的依據(jù).會計人員應(yīng)根據(jù)審 核無誤的原始憑證,填制記賬憑證,并據(jù)以登記賬簿.記賬 憑證可以根據(jù)每一原始憑證單獨填制,也可以根據(jù)原始憑證 匯總表填制.一定時期終了,應(yīng)將已經(jīng)登記過賬簿的原始憑 證和記賬憑證,分類裝訂成冊,妥善保管.五會計賬簿.所有依照?中華人民共和國農(nóng)民專業(yè) 合作社法?設(shè)立并取得法人資格的合作社,應(yīng)根據(jù)本制度規(guī) 定和業(yè)務(wù)需要,設(shè)置會計賬簿.合作社應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和 銀行存款日記賬,總分類賬和各種必要的明細分類賬.現(xiàn)金word 文檔本文為

16、網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用日記賬和銀行存款日記賬, 應(yīng)由由納人員根據(jù)收、 付款憑證, 按有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時間的先后順序進行登記,一律采用訂 本賬.總分類賬根據(jù)總賬科目設(shè)置,對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行總 括分類登記；明細分類賬按明細科目設(shè)置,對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù) 進行明細分類登記.總分類賬可用訂本賬或活頁賬；明細分 類賬可用活頁賬或卡片賬.對于不能在日記賬和分類賬中記 錄的,而又需要查考的經(jīng)濟事項,合作社必須另設(shè)備查賬簿 進行賬外登記.賬簿登記要做到數(shù)字正確、摘要清楚、登記 及時.各種賬簿的記錄,應(yīng)定期核對,做到賬證相符、賬實 相符、賬款相符、賬賬相符和賬表相符.啟用新賬,必須填 寫賬簿啟

17、用表,并編制目錄.舊賬結(jié)清后,要及時整理,裝 訂成冊,歸檔保管.六會計報表.合作社應(yīng)根據(jù)?農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù) 會計制度試行?規(guī)定準確、及時、完整地編制會計報表, 向登記機關(guān)、農(nóng)村經(jīng)營治理部門和有關(guān)單位報送,并按時置 備于辦公地點,供成員查閱.合作社應(yīng)按登記機關(guān)規(guī)定的時 限和要求,及時報送資產(chǎn)負債表,盈余及盈余分配表和成員 權(quán)益變動表.各級農(nóng)村經(jīng)營治理部門,應(yīng)對所轄地區(qū)報送的 三種報表進行審查,然后逐級匯總上報,按規(guī)定時間報農(nóng)業(yè) 部.七會計檔案合作社的會計檔案包括經(jīng)濟合同或協(xié)議,各項財務(wù)方案及盈word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用余分配方案,各種會計憑證、會計賬簿和

18、會計報表、會計人 員交接清單、會計檔案銷毀清單等.合作社要根據(jù)?會計檔 案治理方法?財會字199832號的規(guī)定,增強對會計檔 案的治理.建立會計檔案室柜,實行統(tǒng)一治理,專人負責(zé), 做到完整無缺、存放有序、方便查找.八會計治理財政部門依照?中華人民共和國會計法?規(guī)定責(zé)任,對合作社的會計工作進行治理和監(jiān)督.農(nóng)村經(jīng)營治理部門依照?中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作 社法?和有關(guān)法規(guī)政策,對合作社會計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督.不具備條件的,也可本著民主,自愿的原那么,委托農(nóng)村 經(jīng)營治理機構(gòu)或代理記賬機構(gòu)代理記賬、核算.合作社會計信息應(yīng)定期、及時向本合作社成員公開,接 受成員的監(jiān)督.三、合作社的內(nèi)部限制制度合作社必須

19、根據(jù)有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合實際情況,建立健 全貨幣資金、銷售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、存貨、對外投資、固定 資產(chǎn)、借款業(yè)務(wù)內(nèi)部限制制度.一貨幣資金的內(nèi)部限制制度合作社要增強貨幣資金治理, 建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位 責(zé)任制,明確相關(guān)崗位的責(zé)任權(quán)限.明確審批人和經(jīng)辦人對 貨幣資金業(yè)務(wù)的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)限制舉措.合作社word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用收取現(xiàn)金時手續(xù)要完備,使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證.合作社 取得的所有現(xiàn)金均應(yīng)及時入賬,不準以白條抵庫,不準挪用,不準公款私存.合作社要及時、準確地核算現(xiàn)金收入、支由 和結(jié)存,做到賬款相符.要組織專人定期或不定期清點核對 現(xiàn)金.合作社要

20、定期與銀行、信用社或其他金融機構(gòu)核對賬 目.支票和財務(wù)印鑒不得由同一人保管.二銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部限制制度合作社要增強銷售業(yè)務(wù)治理, 明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán) 限、程序、責(zé)任和相關(guān)限制舉措.合作社應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的程 序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù).應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān) 的記錄、填制相應(yīng)的憑證,并增強有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核 對工作.合作社應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時辦理銷售收款業(yè)務(wù), 應(yīng)將銷售收入及時入賬,不得賬外設(shè)賬.合作社應(yīng)當(dāng)增強銷 售合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的治理.三采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部限制制度合作社要增強采購業(yè)務(wù)治理,明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán) 限、程序、責(zé)任和相關(guān)限制舉措.合作社應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的程 序辦

21、理采購與付款業(yè)務(wù).應(yīng)當(dāng)在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān) 的記錄、填制相應(yīng)的憑證,并增強有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核 對工作.在辦理付款業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、 驗收證實等相關(guān)憑證進行嚴格審核.合作社應(yīng)當(dāng)增強對采購 合同、驗收證實、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的治理.word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用四存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部限制制度合作社要增強存貨治理,建立保管人員崗位責(zé)任制.存貨入庫時,保管員清點驗收入庫,填寫入庫單；由庫時, 由保管員填寫由庫單,主管負責(zé)人批準,領(lǐng)用人簽名蓋章, 保管員根據(jù)批準后的由庫單由庫.五對外投資的內(nèi)部限制制度合作社要增強對外投資業(yè)務(wù)治理,明確審

22、批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)限制舉措.合作社的對外投資業(yè) 務(wù)包括對外投資決策、評估及其收回、轉(zhuǎn)讓與核銷,應(yīng) 當(dāng)由理事會提交成員大會決策,嚴禁任何個人擅自決定對外 投資或者改變成員大會的決策意見.合作社應(yīng)當(dāng)建立對外投 資責(zé)任追究制度,對在對外投資中由現(xiàn)重大決策失誤、未履 行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的人員,應(yīng)當(dāng) 追究相應(yīng)的責(zé)任.合作社應(yīng)當(dāng)對對外投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)設(shè)置相 應(yīng)的記錄或憑證,增強對審批文件、投資合同或協(xié)議、投資 方案書、對外投資有關(guān)權(quán)益證書、對外投資處置決議等文件 資料的治理,明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱 等各個環(huán)節(jié)的治理規(guī)定及相關(guān)人員的責(zé)任權(quán)限.合作社應(yīng)當(dāng)

23、 增強對投資收益的限制,對外投資獲取的利息、股利以及其 他收益,均應(yīng)納入會計核算,嚴禁設(shè)置賬外賬.六固定資產(chǎn)的內(nèi)部限制制度合作社要增強固定資產(chǎn)治理,建立人員崗位責(zé)任制. 應(yīng)word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用當(dāng)定期對固定資產(chǎn)盤點清查,做到賬實相符,年度終了前必 須進行一次全面的盤點清查.盤虧及毀損的固定資產(chǎn),應(yīng)查 明原因,按規(guī)定程序批準后,按其原價扣除累計折舊、變價 收入、過失人及保險公司賠款之后,計入其他支由.七借款的內(nèi)部限制制度合作社要增強借款業(yè)務(wù)治理,明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán) 限、程序、責(zé)任和相關(guān)限制舉措.不得由同一人辦理借款業(yè) 務(wù)的全過程.合作社應(yīng)當(dāng)對借款業(yè)

24、務(wù)按章程規(guī)定進行決策和 審批,并保存完整的書面記錄.合作社應(yīng)當(dāng)在借款各環(huán)節(jié)設(shè) 置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證,并增強有關(guān)單據(jù)和憑證的 相互核對工作.合作社應(yīng)當(dāng)增強對借款合同等文件和憑證的 治理.合作社應(yīng)當(dāng)定期或不定期對借款業(yè)務(wù)內(nèi)部限制進行監(jiān) 督檢查,對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)及時采取舉措,加以糾正 和完善.四、合作社會計科目及核算?農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度試行?規(guī)定了合作 社使用的會計科目共 37個,分為五類,資產(chǎn)類、負債類、 所有者權(quán)益類、本錢類和損益類.各合作社可根據(jù)自己的業(yè) 務(wù)特點,選擇自己適用的會計科目.一資產(chǎn)的核算合作社的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、對外投資、固 定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等.合作

25、社的流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用款、應(yīng)收款項、存貨等.在核算時具體包括現(xiàn)金、 銀行存款、 應(yīng)收款、成員往來、產(chǎn)品物資、委托加工物資、委托代銷商 品、受托代購商品、受托代銷商品、對外投資、牲畜資產(chǎn)、 林木資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、固定資產(chǎn)清理、 無形資產(chǎn)17個會計科目.1、貨幣資金的核算：包括現(xiàn)金和銀行存款兩個科目.(1 )現(xiàn)金的核算為核算合作社的庫存現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置本科目.合作社應(yīng)嚴格 根據(jù)國家有關(guān)現(xiàn)金治理的規(guī)定收支現(xiàn)金,超過庫存現(xiàn)金限額 的局部應(yīng)當(dāng)及時交存銀行.合作社收取現(xiàn)金時手續(xù)要完備, 使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證.合作社取得的

26、所有現(xiàn)金均應(yīng)及時 入賬,不準以白條抵庫、不準挪用、不準公款私存.收到現(xiàn) 金時,借記本科目,貸記“銀行存款、“經(jīng)營收入等有 關(guān)科目；支由現(xiàn)金時,借記“治理費用,“產(chǎn)品物資等 有關(guān)科目,貸記本科目.現(xiàn)金科目期末借方余額,反映合作 社實際持有的庫存現(xiàn)金.(2)銀行存款的核算為核算合作社存入銀行、信用社或其他金融機構(gòu)的款項 應(yīng)設(shè)置本科目.合作社將款項存入銀行、信用社或其他金融 機構(gòu)時,借記“銀行存款科目,貸記“經(jīng)營收入、“現(xiàn) 金等科目；提取和支生存款時,借記“經(jīng)營支由、“固 定資產(chǎn)等科目,貨記“銀行存款科目.本科目應(yīng)按銀行、word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用信用社或其他

27、金融機構(gòu)的名稱設(shè)置明細科目,進行明細核 算.本科目期末借方余額,反映合作社實際存在銀行、信用 社或其他金融機構(gòu)的款項.2、應(yīng)收款項的核算：包括應(yīng)收款和成員往來兩個科目.(1 )應(yīng)收款的核算為核算合作社與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)收以及暫付 款項,包括因銷售產(chǎn)品物資、提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項以及應(yīng) 收的各種賠款、罰款、利息等,應(yīng)設(shè)置本科目.合作社發(fā)生 各種應(yīng)收及暫付款項時, 借記“應(yīng)收款,貸記“經(jīng)營收入、“庫存現(xiàn)金等科目；收回款項時,借記“庫存現(xiàn)金 “銀 行存款等科目,貸記“應(yīng)收款.取得用暫付款購得的產(chǎn) 品物資、勞務(wù)時,借記“產(chǎn)品物資等科目,貨記“應(yīng)收款 ( 對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款項,按規(guī)定程序批

28、準核銷 時,借記“其他支生科目,貸記“應(yīng)收款.本科目應(yīng)按 應(yīng)收及暫付款項的單位和個人設(shè)置明細科目,進行明細核 算.本科目期末借方余額,反映合作社尚未收回的應(yīng)收及暫 付款項.例1 :莫合作社向肉聯(lián)廠由售產(chǎn)役畜 10頭,計價8000 元,款項尚未收回.分錄為：借：應(yīng)收款一肉聯(lián)廠8000貸：經(jīng)營收入 8000例2:兩個月后,合作社收回此項欠款.分錄為：word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用借：銀行存款8000貸：應(yīng)收款8000例3 :莫合作社以銀行存款預(yù)付奧林廠蘋果樹苗款3000元.分錄為：借：應(yīng)收款一奧林廠3000貸：銀行存款3000例4 :當(dāng)合作社到期運回蘋果樹苗并栽

29、植時,其分錄為：借：林木資產(chǎn)一經(jīng)濟林木3000貸：應(yīng)收款一奧林廠3000(2)成員往來的核算為核算合作社與其成員的經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置本科目.成員往來是一個雙重性質(zhì)的賬戶.合作社與其成員發(fā)生應(yīng)收 款項和歸還應(yīng)付款項時,借記“成員往來,貸記“庫存現(xiàn) 金、“銀行存款等科目；收回應(yīng)收款項和發(fā)生應(yīng)付款項 時,借記“庫存現(xiàn)金等科目,貸記“成員往來.合作社 為其成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購置效勞,按實際支付或應(yīng)付的 款項,借記“成員往來,貸記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目；按為其成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購置而應(yīng)收取的效勞費,借記“成員往來,貸記“經(jīng)營收入等科目；收 到成員給付的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購置款項和效勞費時,借記“庫

30、存現(xiàn)金、“銀行存款等科目,貸記“成員往來.合作 社為其成員提供農(nóng)產(chǎn)品銷售效勞,收到成員交來的產(chǎn)品時,word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用按合同或協(xié)議約定的價格,借記“受托代銷商品等科目, 貸記“成員往來.本科目應(yīng)按合作社成員設(shè)置明細科目, 進行明細核算.本科目下屬各明細科目的期末借方余額合計 數(shù)反映成員欠合作社的款項總額,即合作社的債權(quán)數(shù)；期末 貸方余額合計數(shù)反映合作社欠成員的款項總額.各明細科目 年末借方余額合計數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負債表“應(yīng)收款項反映；年 末貸方余額合計數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負債表“應(yīng)付款項反映.例1:奧蔬菜種植專業(yè)合作社為其成員王五提供生產(chǎn)周轉(zhuǎn)金1000元,雙方約

31、定蔬菜收獲后歸還.其分錄為：借：成員往來一王五 1000貸：現(xiàn)金1000例2、合作社年末收回上述墊支款,款存銀行.其分錄為：借：銀行存款1000貸：成員往來一干.五1000例3:莫棉花專業(yè)合作社為其成員張莫購置優(yōu)質(zhì)棉花籽價款500元,收取效勞費20元.其分錄為：借：成員往來一張奧 520貸：現(xiàn)金 500經(jīng)營收入20例4:奧蘋果合作社為其成員李秀提供銷售蘋果效勞,收到李秀交來蘋果10000斤,合同約定價款 15000元.其word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用分錄為:借：受托代銷商品15000貸：成員往來一李秀150003、存貨的核算:(1)存貨的范圍：存貨包括種子、

32、化肥、燃料、農(nóng)藥、 原材料、機械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè) 產(chǎn)成品、受托代銷商品、受托代購商品、委托代銷商品和委 托加工物資等.(2)存貨的計價原那么：購入的物資根據(jù)買價加運輸 費、裝卸費等費用,運輸途中的合理損耗等計價；受托代 購商品視同購入的物資計價；生產(chǎn)入庫的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn) 成品,按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實際支由計價；委托加工物資 驗收入庫時,按委托加工物資的本錢加上實際支付的全部費 用計價；受托代銷商品按合同或協(xié)議約定的價格計價,由 售受托代銷商品時,實際收到的價款大于合同或協(xié)議約定價 格的差額計入經(jīng)營收入,實際收到的價款小于合同或協(xié)議約 定價格的差額計入經(jīng)營支由；委托代銷商品

33、按委托代銷商 品的實際本錢計價.領(lǐng)用或由售的由庫存貨本錢確實定,可 在“先進先生法、“加權(quán)平均法、“個別計價法等方 法中任選一種,但是一經(jīng)選定,不得隨意變動.(3)存貨包括“產(chǎn)品物資、“受托代銷商品、“受托代購商品、“委托加工物資、“委托代銷商品5個word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用科目.產(chǎn)品物資的核算為核算合作社庫存的各種產(chǎn)品和物資應(yīng)設(shè)置本科目.合 作社購入并已驗收入庫的產(chǎn)品物資,按實際支付或應(yīng)支付的 價款,借記“產(chǎn)品物資,貸記“庫存現(xiàn)金、“成員往來、 “應(yīng)付款等.合作社生產(chǎn)完工以及委托外單位加工完成并已驗收入庫的產(chǎn)品物資,按實際本錢,借“產(chǎn)品物資,貸 記“生

34、產(chǎn)本錢、“委托加工物資等科目.產(chǎn)品物資銷售 時,按實現(xiàn)的銷售收入,借記“庫存現(xiàn)金、“應(yīng)收款等 科目,貸記“經(jīng)營收入科目；同時按銷售產(chǎn)品物資的實際 本錢,借記“經(jīng)營支生科目,貸記“產(chǎn)品物資.產(chǎn)品物 資領(lǐng)用時,借記“生產(chǎn)本錢、“在建工程、“治理費用等科目,貸記“產(chǎn)品物資.合作社的產(chǎn)品物資應(yīng)當(dāng)定期清 查盤點.盤虧和毀損產(chǎn)品物資,經(jīng)審核批準后,根據(jù)責(zé)任人 和保險公司賠償?shù)慕痤~,借記“成員往來、“應(yīng)收款等 科目,按責(zé)任人或保險公司賠償金額后的凈損失,借記“其 他支生科目,按盤虧和毀損產(chǎn)品物資的賬面余額,貸記“產(chǎn)品物資.本科目應(yīng)按產(chǎn)品物資品名設(shè)置明細科目,進行明 細核算.本科目期末借方余額,反映合作社庫存

35、產(chǎn)品物資的 實際本錢.例1:莫合作社購入化肥10噸,用現(xiàn)金支付運雜費100 元,現(xiàn)運回入庫,化肥計價 2000元,款暫欠,其分錄為：word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用借：產(chǎn)品物資一化肥2100貸：現(xiàn)金100應(yīng)付款2000例2:莫合作社收獲蘋果 3萬千克入庫,在生產(chǎn)過程中 累計投入各種費用 25000元.用現(xiàn)金支付入庫分級, 搬運費 500元,其分錄為：支付分級,搬運費時：借：生產(chǎn)本錢 500貸：現(xiàn)金 500產(chǎn)品入庫時：借：產(chǎn)品物資一蘋果25500貸：生產(chǎn)本錢25500例3:莫合作社將庫存蘋果由售,收存款 55000元,其 分錄為：借：銀行存款 55000貸：經(jīng)營

36、收入55000同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：經(jīng)營支由21000貸：產(chǎn)品物資一蘋果21000委托加工物資的核算為核算合作社委托外單位加工的各種物資的實際本錢 應(yīng)設(shè)置本科目.發(fā)給外單位加工的物資,按委托加工物資的word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用實際本錢,借“委托加工物資,貸記“產(chǎn)品物資等科目.按合作社支付該項委托加工的全部費用加工費、運雜費 等,借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科 目.加工完成驗收入庫的物資,按加工收回物資的實際本錢 和剩余物資的實際本錢,借“產(chǎn)品物資等科目,貸記本科 目.本科目期末借方余額,反映合作社委托外單位加工但尚 未加工完成物資的實際本錢.例：奧

37、合作社將庫存蘋果 20000千克,入庫本錢費用為 8000元,送飲料廠加工飲料,加工過程中用存款13000元支付加工及包裝費.加工后收回飲料1500箱,現(xiàn)以本錢價入庫.其分錄為：產(chǎn)品由庫時：借：委托加工物資8000貸：產(chǎn)品物資一蘋果 8000支付包裝時：借：委托加工物資13000貸：銀行存款 13000加工完畢收回飲料入庫時：借：產(chǎn)品物資一飲料21000貸：委托加工物資 21000蘋果飲料以45000元被售由,貨款收到：借：銀行存款45000word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用貸：經(jīng)營收入 45000同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢：借：經(jīng)營支由21000貸：產(chǎn)品物資一飲料 2100

38、0委托代銷商品的核算為核算合作社委托外單位銷售的各種商品的本錢應(yīng)設(shè)置本科目.發(fā)給外單位銷售的商品時,按委托代銷商品的實 際本錢,借記本科目,貸記“產(chǎn)品物資等科目.收到代銷 單位報來的代銷清單時,按應(yīng)收金額,借記“應(yīng)收款科目,按應(yīng)確認的收入,貸記“經(jīng)營收入科目；按應(yīng)支付的手續(xù) 費等,借記“經(jīng)營支由、貸記“應(yīng)收款；同時按代銷商 品的實際本錢,借“經(jīng)營支生,貸記本科目,收到代銷款 時,借記“銀行存款；貸“應(yīng)收款科目.本科目期末借 方余額,反映合作社委托外單位銷售但尚未收到代銷商品款 的商品的實際本錢.例：奧合作社委托外單位代銷本合作社的蘋果50000斤,入庫本錢費用為 9000元.收到代銷單位送來的

39、代銷清 單,銷售收入15000元,雙方協(xié)議支付代銷單位手續(xù)費1500元,貨款尚未收到,其分錄為：產(chǎn)品由庫時：借：委托代銷商品9000貸：產(chǎn)品物資9000word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用收到代銷清單時：借：應(yīng)收款15000貨：經(jīng)營收入15000同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢：借：經(jīng)營支由9000貸：委托代銷商品 9000按應(yīng)支付的手續(xù)費：借：經(jīng)營支由1500貸：應(yīng)收款1500收到代銷款時：借：銀行存款13500貸：應(yīng)收款13500受托代購商品的核算為核算合作社接受委托代為采購商品的實際本錢應(yīng)設(shè) 置本科目.合作社收到代購商品款時,借記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目,貸記“成員往來等科

40、目.合作社受 托采購商品時,按采購商品的價款,借記本科目,貸記“庫 存現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)付款等科目.合作社將受 托代購商品交付給委托方時,按代購商品的實際本錢,借記“成員往來、“應(yīng)付款等科目,貸記本科目；如果受托代購商品收取手續(xù)費, 按應(yīng)收取的手續(xù)費,借記“成員往來 等科目,貸記“經(jīng)營收入科目,收到手續(xù)費時,借“庫存word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用現(xiàn)金、“銀行存款等科目,貸記“成員往來等科目.本科目期末借方余額,反映合作社受托采購尚未交付商品的 實際本錢.例：奧棉花合作社受成員張莫委托為其采購優(yōu)質(zhì)棉花籽,合作社收到張莫交來棉花籽款 1000元.合作社購進棉

41、 花籽價款800元,收取代購手續(xù)費 80元,同時將棉花籽和 剩余款交給成員張莫.其分錄為：合作社收到代購商品款時：借：庫存現(xiàn)金 1000貸：成員往來1000采購商品時：借：受托代購商品 800貸：庫存現(xiàn)金800交付商品時：借：成員往來 800貸：受托代購商品800收取手續(xù)費,退還剩余款借：成員往來 200貸：經(jīng)營收入80庫存現(xiàn)金120受托代銷商品的核算為核算合作社接受委托代銷商品的實際本錢應(yīng)設(shè)置本word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用科目.合作社收到委托代銷商品時,按合同或協(xié)議約定的價 格,借記本科目,貸記“成員往來等科目.合作社售由受 托代銷商品時,按實際收到的價

42、款,借記“庫存現(xiàn)金、“銀 行存款等科目,按合同或協(xié)議約定的價格,貸記本科目, 如果實際收到的價款大于合同或協(xié)議約定的價格,按其差 額,貸記“經(jīng)營收入等科目；如果實際收到的價款小于合 同或協(xié)議約定的價格, 按其差額,借記“經(jīng)營支生等科目. 合作社給付委托方代銷商品款時,借記“成員往來等科目,貸記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目.本科目期末借方 余額,反映合作社尚未售生的受托代銷商品的實際本錢.例：奧合作社接受其成員張莫委托為其代銷棉花,雙方 協(xié)議約定價格為20000元,合作社售由棉花,實際收到價款 21000元,合作社按雙方協(xié)議價格 20000元支付給張莫. 其分錄為：收到委托代銷商品時：借：受托代

43、銷商品20000貸：成員往來一張莫20000銷售商品時：借：庫存現(xiàn)金21000貸：受托代銷商品 20000經(jīng)營收入1000給付成員代銷商品款時：word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用借：成員往來一張莫20000貸：庫存現(xiàn)金200004、對外投資的核算(1 )對外投資的計價以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金方式向其他單位投資的, 根據(jù)實際支付的款項計價.以實物資產(chǎn)(含牲畜和林木)方式向其他單位投資的,根據(jù) 評估確認或者合同、協(xié)議確定的價值計價.合作社以實物資產(chǎn)方式對外投資,其評估確認或合同、協(xié)議確定的價值必須真實、 合理,不得高估或低估資產(chǎn)價值.實物資產(chǎn)重估確認價值與其賬面凈

44、值之間的差額,計入資本 公積.合作社對外投資分得的現(xiàn)金股利或利潤、利息等計入投資收益.由售、轉(zhuǎn)讓和收回對外投資時,按實際收到的價款 與其賬面余額的差額,計入投資收益.(2)對外投資的核算為核算合作社持有的各種對外投資,合作社應(yīng)設(shè)置本科目.該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶, 借方登記對外投資的實際本錢, 貸方登記收回或處置對外投資的是實際本錢.期末余額在借 方,反映合作社對外投資實際本錢.合作社本賬戶應(yīng)按對外 投資種類,設(shè)置股票投資、債券投資和其他投資等明細賬戶. 合作社除需要設(shè)置“對外投資科目外,還應(yīng)設(shè)置“投資收word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用益賬戶,該賬戶是損益類賬戶,

45、 貸方登記取得的投資收益, 借方登記產(chǎn)生的投資損失.年終,期末余額在貸方,反映合 作社的凈收益,應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年盈余賬戶的貸方,期末 余額在借方,反映合作社的凈損失, 應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年盈余 賬戶的借方.結(jié)轉(zhuǎn)后年無余額.例：合作社2022年1月1日購置三年期國債 10000元,年 利率3%.購置國債時：借：對外投資10000貸： 銀行存款10000到期收回國庫券本息：借：銀行存款10900貸：對外投資 10000投資收益900(3)合作社要建立有價證券治理制度,增強對各種有價證券的治理.要建立有價證券登記簿,詳細記載各有價證券 的名稱、券別、購置日期、號、數(shù)量和金額.有價證券要 由專人治理.5、

46、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的核算(1)合作社的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)范圍包括牲畜資產(chǎn)和林木資產(chǎn).(2)計價原那么：購入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)根據(jù)購置價及相關(guān)稅 費等計價.幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費用,經(jīng)濟林木投產(chǎn)前的word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用培植費用,非經(jīng)濟林木郁閉前的培植費用按實際本錢計入相 關(guān)資產(chǎn)本錢.產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木投產(chǎn)后,應(yīng)將其本錢扣除預(yù)計殘殖后的局部在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線法分期攤 銷；預(yù)計殘值根據(jù)產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木本錢的5%確定.農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損時,按規(guī)定程序批準后,按實際本錢扣除應(yīng) 由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)慕痤~后的差額,計入其他收支.3牲畜資產(chǎn)的核算為核算合作社購入或培育的牲畜的本錢特設(shè)置本

47、科目.牲畜資產(chǎn)分幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜兩類,應(yīng)設(shè)兩個二級科 目.合作社購入幼畜及育肥畜時,按購置價及相關(guān)稅費,借 記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)付款 等科目；發(fā)生的飼養(yǎng)費用,借記本科目幼畜及育肥畜, 貸記“應(yīng)付工資、“產(chǎn)品物資等.幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)役畜 時,按實際本錢,借記本科目產(chǎn)役畜,貸記本科目幼 畜及育肥畜.產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費用不再計入本科目,借記“經(jīng)營支由,貸記“應(yīng)付工資、“產(chǎn)品物資等科目.產(chǎn)役 畜的本錢扣除預(yù)計殘值后原值的5%的局部應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi),根據(jù)直線法分期攤銷,借記“經(jīng)營支由,貸 記本科目產(chǎn)役畜.幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對外銷售時, 根據(jù)實現(xiàn)的銷售收入,借記“庫存現(xiàn)金、“應(yīng)收

48、款,貸 記“經(jīng)營收入；同時,根據(jù)銷售牲畜的實際本錢,借“經(jīng) 營支由,貸記本科目.本科目期末借方余額,反映合作社word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜的賬面余額.例：奧養(yǎng)殖合作社從種豬廠購回總價值為50000元的種豬和育肥仔豬,其中種豬價值30000元,育肥仔豬價值20000元,以銀行存款支付 40000元,余款暫欠.其分錄 為：借：牲畜資產(chǎn)一幼畜及育肥畜20000一產(chǎn)役畜 30000貸：銀行存款40000應(yīng)付款一種豬廠10000例2:莫合作社生豬飼養(yǎng)在倉庫中領(lǐng)取飼料價值3000元,本月應(yīng)付飼養(yǎng)人員工資 800元,現(xiàn)金支付水費600元, 其分錄為：

49、借：牲畜資產(chǎn)一幼畜及育肥畜4400貸：產(chǎn)品物資一飼料3000應(yīng)付工資800現(xiàn)金600例3 :莫奶牛飼養(yǎng)合作社在 2022年12月份共支付飼料價值6000元,現(xiàn)金支付水電費 800元,當(dāng)月應(yīng)付飼養(yǎng)人員 工資1800元.其分錄為：借：經(jīng)營支由8600貸：現(xiàn)金800應(yīng)付工資1800word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用產(chǎn)品物資一飼料6000例4:莫養(yǎng)殖合作社飼養(yǎng)的20頭幼牛成齡轉(zhuǎn)為役畜,在飼養(yǎng)過程中共發(fā)生費用 35000元,其中飼養(yǎng)費用15000元, 購置費用20000元.分錄為：借：牲畜資產(chǎn)一產(chǎn)役畜35000貸：牲畜資產(chǎn)一幼畜及育肥畜35000例5:莫養(yǎng)殖合作社飼養(yǎng)的幼

50、豬成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜,賬面匯集本錢共計30000元,預(yù)計可生產(chǎn) 5年,轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜后每年分攤本錢的計算及會計分錄為：每年應(yīng)攤銷的金額 =30000 X (1-5% ) +5=5700 元每月應(yīng)攤銷的金額 =5700 +12=475借：經(jīng)營支由475貸：牲畜資產(chǎn)一產(chǎn)役畜475例6:莫養(yǎng)殖合作社由售奶牛兩頭,收價款 24000元,款存銀行,由售奶牛的賬面價值16000元.其分錄為：由售時：借：銀行存款24000貸：經(jīng)營收入24000結(jié)轉(zhuǎn)本錢時：借：經(jīng)營支由16000貸：牲畜資產(chǎn)一產(chǎn)役畜16000例7:莫養(yǎng)殖合作社因病死亡育肥豬兩頭,其賬面價值word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用

51、300兀.分錄為：借：其他支由300貸：牲畜資產(chǎn)一幼畜及育肥畜3004林木資產(chǎn)的核算為核算合作社購入或營造的林木本錢特設(shè)置本科目.林 木資產(chǎn)分經(jīng)濟林木和非經(jīng)濟林木兩類.本科目應(yīng)設(shè)置兩個二 級科目.合作社購入經(jīng)濟林木時,按購置價及相關(guān)稅費,借 本科目經(jīng)濟林木,貸記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)付款等科目；購入或或營造的經(jīng)濟林木投產(chǎn)前發(fā)生的 培植費用,借記本科目經(jīng)濟林木,貸記“應(yīng)付工資、“產(chǎn)品物資等科目.經(jīng)濟林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護費用,不 再計入本科目,借記“經(jīng)營支由,貸記“應(yīng)付工資、“產(chǎn) 品物資等科目.經(jīng)濟林木投產(chǎn)后,其本錢扣除預(yù)計殘值后 的局部應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi),根據(jù)直線法攤銷,借記“經(jīng) 營支由

52、科目,貸記本科目經(jīng)濟林木.合作社購入非經(jīng) 濟林木時,按購置價及相關(guān)稅費,借記本科目非經(jīng)濟林木, 貸記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)付款等科目,購 入或營造的非經(jīng)濟林木在郁閉前發(fā)生的培植費用,借記本科 目非經(jīng)濟林木,貸記“應(yīng)付工資、“產(chǎn)品物資等科 目.非經(jīng)濟林木郁閉后發(fā)生的管護費用,不再記入本科目, 借記“其他支生科目,貸記“應(yīng)付工資、“產(chǎn)品物資 等科目.按規(guī)定程序批準后,林木采伐由售時,按實現(xiàn)的銷word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用售收入,借“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)收款等科 目,貸記“經(jīng)營收入；同時,根據(jù)由售林木的實際本錢, 借記“經(jīng)營支生科目,貸本科目.林木死

53、亡毀損發(fā)生的凈 損益,記入“其他收支.本科目期末借方余額,反映合作 社購入或營造林木的賬面余額.例1 :莫合作社購入棗樹苗 2萬棵,計價20000元,以 存款支付.其分錄為：借：林木資產(chǎn)一經(jīng)濟林木20000貸：銀行存款20000例2:合作社栽植棗樹時,用現(xiàn)金支付人工費用5000元.分錄為：借：林木資產(chǎn)一經(jīng)濟林木5000貸：現(xiàn)金5000例3:合作社培植投產(chǎn)前的蘋果園時,領(lǐng)取庫存農(nóng)藥及化肥500元,用現(xiàn)金支付人工費用 300元.其分錄為：借：林木資產(chǎn)一經(jīng)濟林木800貸：產(chǎn)品物資500現(xiàn)金300例4:奧蘋果合作社的蘋果樹進入投產(chǎn)期后使用庫存化肥2000元,農(nóng)藥1200元,用現(xiàn)金支付灌溉費 2400元

54、, 應(yīng)付工資3000元.其分錄為：借：經(jīng)營支由8600word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用貸：現(xiàn)金2400應(yīng)付工資3000產(chǎn)品物資一化肥2000一農(nóng)藥 1200例5:莫合作社的蘋果園在投產(chǎn)前累計發(fā)生各項費用共計48000元,現(xiàn)進入投產(chǎn)期,預(yù)計可正常生產(chǎn) 15年,計算 每年應(yīng)攤銷本錢額,并做賬務(wù)處理.其分錄為：應(yīng)攤銷本錢額的計算每年應(yīng)攤銷本錢額 =48000 X (1-5% ) +15=3040做當(dāng)年賬務(wù)處理時：借：經(jīng)營支由3040貸：林木資產(chǎn)一經(jīng)濟林木3040例6:莫合作社將所屬莫個蘋果園由售給成員李奧,雙方協(xié)議價55000元,李奧以銀行存款支付 48000元,余

55、7000元暫欠,由售果園的攤余本錢為53000元.其分錄為：由售時：借：銀行存款48000成員往來一李奧7000貸：經(jīng)營收入 55000結(jié)轉(zhuǎn)本錢：借：經(jīng)營支由53000貸：林木資產(chǎn)一經(jīng)濟林木53000word 文檔本文為網(wǎng)上收集整理,如需要該文檔得朋友,歡送下載使用例7:合作社梨園因凍害死亡梨樹10棵,其賬面攤余價值為150元.分錄為：借：其他支由150貸：林木資產(chǎn)一經(jīng)濟林木1506、固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)核算包括固定資產(chǎn)、在建工程、累計折舊、固 定資產(chǎn)清理4個會計科目.合作社應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確 定固定資產(chǎn)的入賬價值：1.購入的固定資產(chǎn),不需要安裝的, 按實際支付的買價加采購費、包裝費、運雜費、保險費和交 納的有關(guān)稅金等計價；需要安裝或改裝的,還應(yīng)加上安裝費 或改裝費.2.新建的房屋及建筑物、農(nóng)業(yè)根本建設(shè)設(shè)施等固 定資產(chǎn),按竣工驗收的決算價計價.3.接受捐贈的全新固定資產(chǎn),應(yīng)按發(fā)票所列金額加上實際發(fā)生的運輸費、保險費、 安裝調(diào)試費和應(yīng)支付的相關(guān)稅金等計價；無所附憑據(jù)的,按 同類設(shè)備的市價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價.接受捐贈的舊 固定資產(chǎn),根據(jù)經(jīng)過批準的評估價值或雙方確認的價值計 價.4.在原有固定資產(chǎn)根底上進行改造、擴建的,按原有固 定資產(chǎn)的價值,加上改造、擴建工程而增加的支由,減去改 造、擴建工程中發(fā)生的變價收入計價.5.投資者投入的固定資產(chǎn),根據(jù)投資各方確認的價值計