酒店核算、稅收籌劃及增值稅新規(guī)76

1、酒店財(cái)務(wù)管理 及稅收新規(guī)2017.7.6第一篇 財(cái)務(wù)管理2017年第一季度全國(guó)各星級(jí)類酒店經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析五星級(jí)飯店 2017年一季度五星級(jí)飯店平均出租率為54.17%，同比2016年一季度的51.72%提高了2.45%，環(huán)比降低了7.26%；平均房?jī)r(jià)為494.39元，同比2016年一季度的537.64元降低了43.25元，環(huán)比降低了15.01元；單房收益為267.8元，同比2016年一季度的278.09元下降了10.29元，環(huán)比降低了45.14元。一季度五星級(jí)飯店客房平均出租率、平均房?jī)r(jià)及飯店單房平均收益情況一覽表：四星級(jí)飯店 2017年一季度四星級(jí)飯店平均出租率為57.44%，同比2016

2、年一季度的55.86%提高了1.58%，環(huán)比下降了7.28%；平均房?jī)r(jià)為350.09元，同比2016年一季度的354.32元降低了4.23元，環(huán)比降低了0.67元；單房收益為201.09元，同比2016年一季度的197.93元提高了3.16元，環(huán)比下降了25.94元。一季度四星級(jí)飯店客房平均出租率、平均房?jī)r(jià)及飯店單房平均收益情況一覽表：三星級(jí)飯店 2017年一季度三星級(jí)飯店平均出租率為51.79%，同比2016年一季度的52.63%下降了0.84%，環(huán)比降低了6.98%；平均房?jī)r(jià)為224.89元，同比2016年一季度的217.84元上漲了7.05元，環(huán)比上漲了7.03元。單房收益為116.48

3、元，同比2016年一季度的114.65元提高了1.83元，環(huán)比降低了11.39元。一季度三星級(jí)飯店客房平均出租率、平均房?jī)r(jià)及飯店單房平均收益情況一覽表：請(qǐng)用一個(gè)詞來(lái)形容2017年我國(guó)酒店業(yè)發(fā)展形勢(shì)！寒冬、不景氣、下滑、波動(dòng)、調(diào)整、轉(zhuǎn)型每個(gè)詞都牽連著中國(guó)千千萬(wàn)萬(wàn)的酒店人。 近年來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)下行，產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境發(fā)生改變，國(guó)家出臺(tái)系列反腐政策，酒店業(yè)遭遇多重打擊，業(yè)績(jī)下滑，格局波動(dòng)，產(chǎn)業(yè)進(jìn)入調(diào)整期。 每個(gè)成功的經(jīng)營(yíng)者都深諳一個(gè)原則：經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收和降低成本是酒店長(zhǎng)期發(fā)展的必經(jīng)之路。那么如何提高酒店收益呢，如何開(kāi)源節(jié)流？ 根據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，近年來(lái)酒店運(yùn)營(yíng)成本呈上升趨勢(shì)，主要是源于人力成本的增長(zhǎng)。盡管人工數(shù)量在削減，

4、但是人工成本卻在提高。酒店除了通過(guò)準(zhǔn)確定位縮減人力成本之外，還應(yīng)提升效率和優(yōu)化結(jié)構(gòu)。 現(xiàn)代酒店財(cái)務(wù)管理則是酒店經(jīng)營(yíng)管理的核心，任何一個(gè)部門(mén)、任何一個(gè)人都和財(cái)務(wù)管理發(fā)生著關(guān)系，涉及酒店資金流向的每一個(gè)環(huán)節(jié)，從采購(gòu)到加工、到銷售、到資金回籠、再到采購(gòu)，都滲透著財(cái)務(wù)管理。如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理？酒店財(cái)務(wù)管理酒店財(cái)務(wù)管理酒店財(cái)務(wù)部主要工作會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)管理關(guān)系1、會(huì)計(jì)核算以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)為依據(jù)2、財(cái)務(wù)管理以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為依據(jù)3、會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)4、財(cái)務(wù)管理是會(huì)計(jì)核算的保障會(huì)計(jì)核算（客房、餐飲和酒店）成本收入核算產(chǎn)物客房收入餐飲收入其他收入（定票、定旅游）營(yíng)業(yè)成本期間成本財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金

5、流量表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算酒店核算原則酒店核算原則分項(xiàng)核算分項(xiàng)核算客房經(jīng)營(yíng)成果核算（收入-成本）餐飲經(jīng)營(yíng)成果核算（收入-成本）其他經(jīng)營(yíng)成果核算（收入-成本）酒店管理成本核算（總成本）酒店經(jīng)營(yíng)結(jié)果核算（利潤(rùn)）酒店收入酒店收入-客房收入客房收入客房收入房費(fèi)商品其他麻將會(huì)議賠償客房收入的指標(biāo)客房入住率客房總房數(shù)（靜態(tài)） 當(dāng)日出租數(shù)（動(dòng)態(tài)）影響客房入住率因素：影響客房入住率因素：1、酒店地理位；2、酒店的硬件設(shè)施3、酒店的軟件設(shè)施4、酒店的知名度5、酒店的服務(wù)感知6、酒店價(jià)格.酒店收入酒店收入-客房收入分析客房收入分析日期日期客房總數(shù)客房總數(shù)當(dāng)日入住數(shù)當(dāng)日入住數(shù)入住率入住率總收入總收入平均房?jī)r(jià)平均房

6、價(jià)客房平均收益客房平均收益?zhèn)渥渥?月13日883034%6440214.6772.992月14日884753%10486223.11119.16某酒店總共房間88間，在2017年2月14日當(dāng)天結(jié)算客房入住共計(jì)47間房，其中單間17間房、標(biāo)間22間房、攜程5間、豪華套房3間.其價(jià)格每間如下：?jiǎn)伍g238元、標(biāo)間198元、攜程房?jī)r(jià)178元、豪華套房398元?？头咳胱÷?當(dāng)日客房入住數(shù)/總客房數(shù)平均房?jī)r(jià)=當(dāng)日客房總收入/當(dāng)日入住數(shù)平均客房收益=客房出租率*平均房?jī)r(jià) 或 =客房收入/可供出租客房數(shù) 注意：當(dāng)日入住率和平均房?jī)r(jià)不能用來(lái)衡量 客房的收益平均客房收益：衡量飯店客房經(jīng)營(yíng)水平和投資回報(bào)的一項(xiàng)重要

7、指標(biāo)同時(shí)可以分析當(dāng)月入住情況，入住高峰時(shí)間段情況酒店收入酒店收入-餐飲收入餐飲收入餐飲收入菜品酒水飲料名煙會(huì)議其他餐飲收入指標(biāo)：餐飲毛利率餐廳收入餐廳成本影響餐飲收入因素：影響餐飲收入因素：1、菜品不豐富2、口味差3、環(huán)境不好4、價(jià)格是否符合5、服務(wù)不到位6、餐飲收入-餐飲收入分析衡量酒店餐飲經(jīng)營(yíng)水平的主要指標(biāo)有四個(gè)：餐飲毛利率餐飲成本率餐飲人均消費(fèi)水平是制定食品、飲料價(jià)格的依據(jù)是反映餐廳服務(wù)質(zhì)量的重要指標(biāo)表示：是餐飲毛利與銷售收入之比，表示毛利占銷售收入的比重。毛利率=餐飲毛利/銷售收入餐飲人均消費(fèi)=餐飲銷售收入/接待人數(shù)=原材料成本額/營(yíng)業(yè)收入反映餐飲成本水平表示：到店消費(fèi)人員的情況，大家

8、平均消費(fèi)水平段。餐飲利潤(rùn)率=計(jì)劃期利潤(rùn)額/營(yíng)業(yè)收入表示：餐飲利潤(rùn)水平餐飲利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)成本：為客人提供各項(xiàng)服務(wù)而進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程所發(fā)生各種直接支出和耗費(fèi)。期間費(fèi)用：未列入營(yíng)業(yè)成本各項(xiàng)耗費(fèi)。（管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售費(fèi)用）成本費(fèi)用酒店成本營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用 （一） 營(yíng)業(yè)成本的劃分、認(rèn)定營(yíng)業(yè)成本，主要包括直接材料。 直接材料成本： 酒店經(jīng)營(yíng)中直接材料主要是指餐飲部在其飲食加工，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種原料，如雞、調(diào)料和配料的耗費(fèi)。其中原材料：是制成各種飲食制品所用的輔助原料，一般以各種蔬菜、干貨等為主；調(diào)料：是制成各種飲食所用的調(diào)味用料，如油、鹽、醬等。 費(fèi)用的劃分、認(rèn)定 酒店的期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理

9、費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，這些費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，從酒店獲得的當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入中得以補(bǔ)償。 1、 營(yíng)業(yè)成本：營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指酒店各個(gè)營(yíng)業(yè)部門(mén)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支，根據(jù)新制度規(guī)定，酒店的營(yíng)業(yè)費(fèi)用內(nèi)容大致包括以下幾個(gè)方面：（1） 運(yùn)輸費(fèi)：指酒店購(gòu)入存貨，商品的各項(xiàng)運(yùn)輸費(fèi)用，燃料費(fèi)等。（2） 保險(xiǎn)費(fèi)：指酒店向保險(xiǎn)公司投保所支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。（3） 燃料費(fèi)：指酒店餐飲部門(mén)在加工飲食制品過(guò)程中所耗用的燃料費(fèi)用。 （4） 水電費(fèi)：指酒店各營(yíng)業(yè)部門(mén)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗用的水費(fèi)和電費(fèi)。 費(fèi)用的劃分、認(rèn)定 （5） 廣告宣傳費(fèi)：指酒店進(jìn)行廣告宣傳而應(yīng)該支付的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)用。 （6） 差旅費(fèi)：指酒店各營(yíng)業(yè)部門(mén)的人員因

10、出差所需的各項(xiàng)開(kāi)支。 （7） 洗滌費(fèi)：指酒店各個(gè)營(yíng)業(yè)部門(mén)為員工洗滌工作服而發(fā)生的洗滌費(fèi)開(kāi)支。 （8） 低值易耗品攤銷：指酒店各營(yíng)業(yè)部門(mén)在領(lǐng)用低值易耗品分別進(jìn)行的費(fèi)用攤銷。 （9） 物料消耗：指酒店?duì)I業(yè)部門(mén)領(lǐng)用物料用品而發(fā)生的費(fèi)用。物料用品包括客房、餐廳的一些日常用品（如針棉織品、餐具、塑料制品、衛(wèi)生用品、印刷品等）辦公用品（如辦公用文具、紙張等）包裝物品，日常維修用材料、零配件等。各營(yíng)業(yè)部門(mén)發(fā)生的修理費(fèi)。 （10） 經(jīng)營(yíng)人員工資及福利費(fèi)，指酒店各營(yíng)業(yè)部門(mén)直接從事經(jīng)營(yíng)服務(wù)活動(dòng)的人員的工資及福利費(fèi)，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。 （11） 工作餐費(fèi)：指旅游飯店按規(guī)定為各營(yíng)業(yè)部人員提供的工作餐費(fèi)。

11、（12） 服裝費(fèi)：指旅游飯店按規(guī)定為各營(yíng)業(yè)部人員制作工作服而發(fā)生的費(fèi)用。 （13） 其他與各營(yíng)業(yè)部門(mén)有關(guān)的費(fèi)用。費(fèi)用的劃分、認(rèn)定2、 管理費(fèi)用（指董事會(huì)、酒店行政管理部門(mén)經(jīng)費(fèi)）管理費(fèi)用是指酒店為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用以及不便于分?jǐn)偅瑧?yīng)由酒店統(tǒng)一認(rèn)定負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，包括： （1） 公司經(jīng)費(fèi)：指酒店行政管理部門(mén)的行政人員工資，福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗低耗品攤銷，以及其他行政經(jīng)費(fèi)。 （2） 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費(fèi)用。 （3） 職工教育經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費(fèi)用。 （4） 董事會(huì)經(jīng)費(fèi)：指酒店最高權(quán)力機(jī)構(gòu)-董

12、事會(huì)以及董事為執(zhí)行各項(xiàng)職能而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。 （5） 稅金：指酒店按規(guī)定在成本費(fèi)用中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。 （6） 燃料費(fèi)：指管理部門(mén)耗用的各種燃料費(fèi)用。 費(fèi)用的劃分、認(rèn)定 （7） 水電費(fèi)：指管理部門(mén)辦公用水、電費(fèi). （8） 折舊費(fèi)：指酒店全部固定資產(chǎn)折舊費(fèi). （9） 修理費(fèi)：指酒店除營(yíng)業(yè)部門(mén)以外的一切修理費(fèi)用。 （10） 開(kāi)辦費(fèi)攤銷：指酒店在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用 ，按規(guī)定攤銷期攤銷。 （11） 交際應(yīng)酬費(fèi)：指酒店在業(yè)務(wù)交往過(guò)程中開(kāi)支的各項(xiàng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按全年?duì)I業(yè)收入凈額的一定比例控制使用按實(shí)列支。 （12） 存貨盤(pán)虧和毀損：指存貨在盤(pán)虧和毀損中的凈利

13、損失部分。不包括非損失部分。 （13） 其他一切為組織和管理酒店經(jīng)營(yíng)業(yè)員活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。3、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指酒店在其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中為解決資金周轉(zhuǎn)等問(wèn)題在籌集資金時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用開(kāi)支。包括利息（減利息收入），金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。酒店的成本控制酒店的成本控制（二）成本和費(fèi)用的參考標(biāo)準(zhǔn) 各酒店的成本和費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的百分比是不同的，先進(jìn)的效益型酒店其成本和費(fèi)用占營(yíng)業(yè)額百分比的范圍是： 1、營(yíng)業(yè)成本：占營(yíng)業(yè)額的22%-25%，其中餐飲營(yíng)業(yè)成本占營(yíng)業(yè)成本的40%-50%；娛樂(lè)場(chǎng)所的營(yíng)業(yè)成本占營(yíng)業(yè)成本的10%-15%； 2、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用：占營(yíng)業(yè)額的20%-30%； 酒店的成本控制酒店的成本控制 3、管理

14、費(fèi)用：占營(yíng)業(yè)額的8%-10%； 在費(fèi)用中間，可控的有工資、燃料、水電、物料消耗、低值易耗品攤銷、招待費(fèi)、電話費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)。其中： （1）工資：占費(fèi)用總額的20%-25%，占營(yíng)業(yè)總額的10%-15%； （2）燃料費(fèi)：占費(fèi)用總額的5%-6%，占營(yíng)業(yè)總額的2%-4%； （3）水電費(fèi)：占費(fèi)用總額的15%-20%，占營(yíng)業(yè)總額的8%-10%； （4）低值易耗品攤銷：占費(fèi)用總額的0.4%-0.8%，占營(yíng)業(yè)總額的0.1%-0.2%； （5）物料消耗：占費(fèi)用總額的5%-8%，占營(yíng)業(yè)總額的2%-4%； （6）招待費(fèi)：占費(fèi)用總額的1.52%，占營(yíng)業(yè)總額的0.5%0.8%； （7）電話費(fèi)：占費(fèi)用總額的2%-3%，占

15、營(yíng)業(yè)總額的0.5%-2%； （ 8）宣傳廣告費(fèi)：占費(fèi)用總額的5%-10%，占營(yíng)業(yè)總額的3%-5% 酒店酒店成本成本-成本控制成本控制申請(qǐng)審批詢價(jià)采購(gòu)驗(yàn)收核算分析、完善、提高 采購(gòu)對(duì)于一個(gè)酒店的經(jīng)營(yíng)是密不可分的，采購(gòu)人員往往被員工暗地里稱為“肥差”，在一些制度體系不規(guī)范的企業(yè)采購(gòu)人員“吃拿卡要”的現(xiàn)象很多，餐飲企業(yè)多為私營(yíng)企業(yè)，家族式管理的居多，面對(duì)這些現(xiàn)象，許多老板就安排自己的親信來(lái)?yè)?dān)任采購(gòu)職務(wù)，他們認(rèn)為如果自己人也有問(wèn)題好歹也是“肥水不流外人田”，而并沒(méi)有一套現(xiàn)代企業(yè)制度和監(jiān)督管理體制。1、建立原材料采購(gòu)計(jì)劃和審批流程。 廚房部的負(fù)責(zé)人（廚師長(zhǎng)）每天根據(jù)酒店的訂餐情況、物資儲(chǔ)備情況確定物資采

16、購(gòu)量，并填制采購(gòu)單報(bào)送采購(gòu)部門(mén)。采購(gòu)計(jì)劃由采購(gòu)部門(mén)制訂，報(bào)送財(cái)務(wù)部經(jīng)理并呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可采購(gòu)。2、建立嚴(yán)格的采購(gòu)詢價(jià)報(bào)價(jià)體系。 財(cái)務(wù)部設(shè)立專門(mén)的物價(jià)員，定期對(duì)日常消耗的原輔料進(jìn)行廣泛的市場(chǎng)價(jià)格咨詢，堅(jiān)持貨比三家的原則，對(duì)物資采購(gòu)的報(bào)價(jià)進(jìn)行分析反饋，發(fā)現(xiàn)有差異及時(shí)督促糾正。對(duì)于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據(jù)市場(chǎng)行情每半個(gè)月公開(kāi)報(bào)價(jià)一次，并召開(kāi)定價(jià)例會(huì)，定價(jià)人員由使用部門(mén)負(fù)責(zé)人、采購(gòu)員、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、物價(jià)員、庫(kù)管人員組成，對(duì)供應(yīng)商所提供物品的質(zhì)量和價(jià)格兩方面進(jìn)行公開(kāi)、公平的選擇。對(duì)新增物資及大宗物資、零星急緊采購(gòu)的物資，須附有經(jīng)批準(zhǔn)的采購(gòu)單才能報(bào)帳。3、建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)貨制度。

17、 庫(kù)存管理員對(duì)物資采購(gòu)實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中的數(shù)量、質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)劃以及報(bào)價(jià)，通過(guò)嚴(yán)格的驗(yàn)收制度進(jìn)行把關(guān)。對(duì)于不需要的超量進(jìn)貨、質(zhì)量低劣、規(guī)格不符及未經(jīng)批準(zhǔn)采購(gòu)的物品有權(quán)拒收，對(duì)于價(jià)格和數(shù)量與采購(gòu)單上不一致的及時(shí)進(jìn)行糾正;驗(yàn)貨結(jié)束后庫(kù)管員要填制驗(yàn)收憑證，驗(yàn)收合格的貨物，按采購(gòu)部提供單價(jià)，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗(yàn)貨，并做記錄。對(duì)于外地或當(dāng)?shù)毓┴浬趟┑幕铛r品種，當(dāng)夜死亡或過(guò)夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉(zhuǎn)死折價(jià)收購(gòu)協(xié)議，并由庫(kù)管及海鮮池雙方簽字確認(rèn)并報(bào)財(cái)務(wù)部。4、建立嚴(yán)格的報(bào)損報(bào)丟制度。 對(duì)于高檔海鮮酒樓經(jīng)常遇到的原材料、煙酒的變質(zhì)、損壞、丟失應(yīng)該制訂嚴(yán)格的報(bào)損報(bào)丟制度，并制訂合理的報(bào)損

18、率，報(bào)損由部門(mén)主管上報(bào)財(cái)務(wù)庫(kù)管，按品名、規(guī)格、稱斤兩填寫(xiě)報(bào)損單，報(bào)損品種需由采購(gòu)部經(jīng)理鑒定分析后，簽字報(bào)損。報(bào)損單匯總每天報(bào)總經(jīng)理。對(duì)于超過(guò)規(guī)定報(bào)損率的要說(shuō)明原因。5、嚴(yán)格控制采購(gòu)物資的庫(kù)存量。 根據(jù)酒店的經(jīng)營(yíng)情況合理設(shè)置庫(kù)存量的上下限，如果庫(kù)存實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理可以由計(jì)算機(jī)自動(dòng)報(bào)警，及時(shí)補(bǔ)貨;對(duì)于滯銷菜品，通過(guò)計(jì)算機(jī)統(tǒng)計(jì)出數(shù)據(jù)及時(shí)減少采購(gòu)庫(kù)存量，或停止長(zhǎng)期滯銷菜的供應(yīng)，以避免原材料變質(zhì)造成的損失。6、建立嚴(yán)格的出入庫(kù)及領(lǐng)用制度。 制訂嚴(yán)格的庫(kù)存管理出入庫(kù)手續(xù)，以及各部門(mén)原輔料的領(lǐng)用制度，煙酒、鮮活、肉蛋、調(diào)料、雜品等制訂不同的領(lǐng)用手續(xù)。會(huì)計(jì)核算最終產(chǎn)物：財(cái)務(wù)報(bào)表酒店利潤(rùn)酒店利潤(rùn)作用：公司的盈利能

19、力 影響公司盈利的主要原因 公司可持續(xù)增長(zhǎng)能力如何 影響公司可持續(xù)發(fā)展的主要原因第二篇 新形式下如何規(guī)避報(bào)賬風(fēng)險(xiǎn)？ 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))文件規(guī)定：7月1日起，只要增值稅普通發(fā)票有購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)欄次的，必須填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，且發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況開(kāi)具，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。 新政自發(fā)布以來(lái)，準(zhǔn)備好稅號(hào)的同時(shí)，我們還需要注意什么才能更有效率的報(bào)銷呢?只是一張?zhí)顚?xiě)正確的發(fā)票，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠!光靠一張發(fā)票入賬，無(wú)論是在企業(yè)內(nèi)部控制管理上還是在稅務(wù)管理上都存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。 那么，除了發(fā)票，日常工作中還有哪些主要的業(yè)務(wù)

20、實(shí)質(zhì)性要件呢?包括但不限于下面這些情況：1、實(shí)物資產(chǎn) 如：購(gòu)買(mǎi)原材料、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、禮品等，是否有入庫(kù)單，入庫(kù)單簽章、審批手續(xù)是否齊全，是否有采購(gòu)合同，是否有質(zhì)量驗(yàn)收合格證明，發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購(gòu)合同對(duì)應(yīng)，是否有從第三方開(kāi)票，是否舍近求遠(yuǎn)采購(gòu)，成本費(fèi)用率是否明顯超過(guò)行業(yè)合理水平。2、租金發(fā)票 是否有行政辦公部門(mén)審核確認(rèn)手續(xù)，是否有房屋租賃合同，發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷，是否有經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批，大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查重點(diǎn)，如果沒(méi)有清單，可能會(huì)認(rèn)為虛假消費(fèi)。4、差旅費(fèi) 差旅費(fèi)報(bào)銷單內(nèi)容是否填

21、寫(xiě)齊全，所附的車票是否為去出差地的車票，餐飲、住宿、交通費(fèi)發(fā)票是否為出差地的發(fā)票，人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合。5、會(huì)務(wù)費(fèi) 會(huì)議費(fèi)報(bào)銷，是否有會(huì)議通知、會(huì)議議題、參會(huì)人員名單、簽到表等資料，是否有與會(huì)議無(wú)關(guān)費(fèi)用(如旅游費(fèi))列支。6、運(yùn)費(fèi) 運(yùn)費(fèi)報(bào)銷，是否有運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單，起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地是否與運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單相吻合，是否由起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地以外的車輛運(yùn)輸，運(yùn)輸價(jià)格是否波動(dòng)較大。7、加油費(fèi) 加油費(fèi)報(bào)銷，報(bào)銷的加油費(fèi)是否為本公司車輛，本公司賬面上是否有車輛，加油費(fèi)總額是否超過(guò)了車輛理論行車的最大油耗量。8、水電費(fèi) 水電費(fèi)報(bào)銷，發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符，是否與本公司的產(chǎn)能相吻合。有的企業(yè)賬面反映

22、產(chǎn)量很少，但水電費(fèi)卻很高。 從上述這些情況中我們不難看出，日常報(bào)銷可不是我們想的那么簡(jiǎn)單的，那么我們?cè)趫?bào)銷的時(shí)候應(yīng)該注意什么呢?1.報(bào)銷人取得相應(yīng)的報(bào)銷單據(jù)，且報(bào)銷單據(jù)上面經(jīng)辦人、驗(yàn)收證明(復(fù)核)人、審批人簽名齊全，報(bào)銷單據(jù)所附原始憑證應(yīng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的合法、完整、有效憑證;2.報(bào)銷單據(jù)的填寫(xiě)及原始憑證的黏貼需符合會(huì)計(jì)工作基本規(guī)范的要求;3.報(bào)銷單各項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)完整，大小寫(xiě)金額一致，并經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)有效批準(zhǔn);4.有實(shí)物的報(bào)銷單據(jù)需列出實(shí)物明細(xì)表并由驗(yàn)收人驗(yàn)收后在發(fā)票背面簽名確認(rèn)，低值易耗品等需入庫(kù)的實(shí)物單據(jù)還應(yīng)附入庫(kù)單;5.出租車票據(jù)需注明業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、起止地點(diǎn)、人物事件等資料，每張出租車票背面需有

23、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn);6.招待費(fèi)的報(bào)銷單據(jù)需注明其招待人員及人數(shù)并附用餐費(fèi)作為報(bào)銷的費(fèi)用項(xiàng)目、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批程序符合企業(yè)制度的餐費(fèi)發(fā)票的附件。增值稅新規(guī)定增值稅普票改革7月發(fā)票新規(guī)：哪些發(fā)票不能再報(bào)銷了？ 國(guó)稅總局下發(fā)關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告解讀。1.收到一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，只有購(gòu)買(mǎi)方單位名稱，沒(méi)有納稅識(shí)別號(hào)。2.收到一張卷式增值稅普通發(fā)票。品名：辦公用品，沒(méi)有具體明細(xì)。3.收到一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。品名：辦公用品，有清單，但是清單不是從開(kāi)票系統(tǒng)打印出來(lái)的，而是銷售方自行用a4制制作了一份。4.收到一份培訓(xùn)會(huì)議報(bào)銷單。有培訓(xùn)會(huì)議清單，但是清單不是從酒店系統(tǒng)打印出來(lái)的，而是會(huì)議承辦方自行用

24、a4紙制作了一份。5.去超市購(gòu)物時(shí)，發(fā)票實(shí)際采購(gòu)內(nèi)容是月餅、水果等，但去服務(wù)中心開(kāi)發(fā)票時(shí)，將發(fā)票內(nèi)容開(kāi)具為辦公用品等。（改變商品名稱開(kāi)票）6.向甲方購(gòu)物，通過(guò)甲方介紹或同意甲方的安排，接受乙方開(kāi)具的發(fā)票。（接受第三方開(kāi)發(fā)票）7.沒(méi)有購(gòu)物，直接虛開(kāi)發(fā)票。（完全虛開(kāi)發(fā)票）最新發(fā)票使用要求1.必須填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方“納稅人識(shí)別號(hào)”。2.發(fā)票內(nèi)容必須按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具。4.7月1日起，開(kāi)具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必須附上稅控系統(tǒng)開(kāi)具的銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋發(fā)票專用章。例如：在商場(chǎng)買(mǎi)了幾只簽字筆，幾本筆記本。7月1日之前，籠統(tǒng)開(kāi)具“辦公用品”名稱的發(fā)票。7月1日之后，發(fā)票上必須把商品名稱、

25、型號(hào)、數(shù)量都打印出來(lái)。5.7月1日起，開(kāi)具培訓(xùn)會(huì)議清單，必須由酒店系統(tǒng)或銷售系統(tǒng)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章，不再接受系統(tǒng)外開(kāi)具的清單。5種不需填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)問(wèn)答之一5種不需填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)問(wèn)答之二5種不需填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)問(wèn)答之三5種不需填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)問(wèn)答之四5種不需填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)問(wèn)答之五發(fā)票違規(guī)后果嚴(yán)重7月1日前只錄入名稱增值稅普票改革7月1日后錄入納稅人識(shí)別號(hào)否則無(wú)效必須開(kāi)明細(xì)如日用品、辦公用品最好別開(kāi)本公告所稱企業(yè)：包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)增值稅改革增值稅專票的認(rèn)證180天360天增值稅稅率調(diào)整17%13%11%6%17%11%6%合理避

26、稅酒店業(yè)主要繳納稅種為：增值稅附加稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅其他 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有收益后，需要向稅務(wù)報(bào)送自己?jiǎn)挝唤?jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表，更具經(jīng)營(yíng)情況對(duì)酒店所涉及到的稅種進(jìn)行申報(bào)，尤其在稅務(wù)使用“金稅三期”后原來(lái)很多稅收籌劃方案都不能使用了，稅務(wù)了解到的情況比單位自己還要多。 五證合一后稅務(wù)打通了社保、工商、質(zhì)監(jiān)、稅務(wù)、調(diào)查等通道，后期稅務(wù)還將把公安、水利、電利、燃?xì)獾群推髽I(yè)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)和比對(duì)。合理避稅增值稅按照營(yíng)改增方案，酒店類生活服務(wù)業(yè)一般納稅人(年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)以上)適用6%稅率，小規(guī)模納稅人(年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)以下)適用3%的稅率。雖然表面看比原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的5%高出部分，而改革后，酒店的材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)、服務(wù)采購(gòu)、不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置和租賃、辦公支出等都可以獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣，總