合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵消分錄習(xí)題

1、1. 萬(wàn)德福公司2008年1月1日對(duì)泰瑞寶公司投資100 000元，取得其100%股權(quán)。2008年12月31日，泰瑞寶公司的股本為100 000元，2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50 000元，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，按凈利潤(rùn)的30%向投資者分配利潤(rùn)，年末盈余公積為5 000元，未分配利潤(rùn)為30 000元。要求：編制將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的分錄 編制母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷的分錄。2.萬(wàn)德福公司與泰瑞寶公司分別屬于不同的企業(yè)集團(tuán)。2008年1月1日萬(wàn)德福公司以銀行存款1200萬(wàn)元購(gòu)入泰瑞寶公司80%的股份。萬(wàn)德福公司在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中采用成本法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。20

2、08年1月1日泰瑞寶公司股東權(quán)益總額為1400萬(wàn)元。其中股本為800萬(wàn)元，資本公積為600萬(wàn)元，盈余公積為0元，未分配利潤(rùn)為0元。2008年12月31日泰瑞寶公司股東權(quán)益總額為1600萬(wàn)元，其中股本為800萬(wàn)元，資本公積為650萬(wàn)元，盈余公積為40元，未分配利潤(rùn)為110元。2008年泰瑞寶公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，提取法寶盈余公積40萬(wàn)元，向萬(wàn)德福公司分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，向其他股東分派現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為110萬(wàn)元。泰瑞寶公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為50萬(wàn)元。根據(jù)萬(wàn)德福公司備查薄中的記錄，在購(gòu)買日泰瑞寶公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)（假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)為管理

3、部門用），公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬(wàn)元，使用壽命20年。假定泰瑞寶公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與萬(wàn)德福公司一致，不考慮萬(wàn)德福公司和泰瑞寶公司及合并資產(chǎn)、負(fù)債的所得稅影響。要求：根據(jù)購(gòu)買日子公司賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額 編制相應(yīng)調(diào)整分錄 將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的分錄編制母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷的分錄。 萬(wàn)德福公司和泰瑞寶公司是母子公司關(guān)系。萬(wàn)德福公司2008年年末個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有285萬(wàn)元（假定不含增值稅）的應(yīng)收賬款系2008年向泰瑞寶公司銷售商品所發(fā)生的應(yīng)收銷售貨款的賬面價(jià)值,萬(wàn)德福公司按照規(guī)定對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了15萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。要求根據(jù)以上資料編制抵銷分錄。萬(wàn)

4、德福公司和泰瑞寶公司是母子公司關(guān)系。萬(wàn)德福公司2007年7月1日向泰瑞寶公司銷售商品500萬(wàn)元,其銷售成本為400萬(wàn)元,該商品的銷售毛利率為20%。泰瑞寶公司購(gòu)進(jìn)的該商品中的60%已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售,另40%形成期末存貨。要求根據(jù)以上資料編制抵銷分錄。 5.萬(wàn)德福持有泰瑞寶70%的股權(quán)，能夠?qū)μ┤饘殞?shí)施控制。有關(guān)合并報(bào)表編制的資料如下：2007年6月泰瑞寶向萬(wàn)德福出售商品一批，售價(jià)（不考慮增值稅）為980 000元，銷售成本為784 000元，款項(xiàng)尚未結(jié)算。萬(wàn)德福所購(gòu)商品在2007年12月31日前尚有30%未售出。泰瑞寶年末按應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 2008年12月12日，萬(wàn)德福從泰瑞寶

5、購(gòu)入的商品全部售出。并將2007年所欠泰瑞寶貨款予以清償，2008年萬(wàn)德福與泰瑞寶未發(fā)生其他商品購(gòu)銷交易。 要求：編制萬(wàn)德福2007年、2008年與合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄。 6.萬(wàn)德福公司為泰瑞寶公司的母公司，2011年萬(wàn)德福公司出售一批存貨給泰瑞寶公司，售價(jià)為120萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，泰瑞寶公司期末出售了50%，剩余部分可變現(xiàn)凈值為35萬(wàn)元，第二年（2012年）剩余部分出售了60%，剩余40%形成期末存貨，可變現(xiàn)凈值為20萬(wàn)元。（不考慮所得稅的影響）。要求：（1）編制2011年合并報(bào)表所需會(huì)計(jì)調(diào)整分錄（2）編制2012年合并報(bào)表所需會(huì)計(jì)調(diào)整分錄，計(jì)算2012年影響合并損益金額是多少？1.

6、答案 編制將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的分錄 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資泰瑞寶公司 50 000 貸：投資收益 50 000 借：投資收益 15 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資泰瑞寶公司 15 000 編制母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷的分錄 借：股本 100 000 盈余公積 5 000 未分配利潤(rùn) 30 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資泰瑞寶公司 135 000 2.答案 1 據(jù)購(gòu)買日子公司賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額編制相應(yīng)調(diào)整分錄 借：固定資產(chǎn) 1 000 000 貸：資本公積 1 000 000 借：管理費(fèi)用 50 000 貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 50 0002 長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法

7、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資泰瑞寶公司 3 160 000【（400-5）*80%】 貸：投資收益 3 160 000 借：投資收益 2 000 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資泰瑞寶公司 2 000 000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資泰瑞寶公司 400 000 貸：資本公積其他資本公積 400 000 3 制母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷的分錄 借：股本 8000000 資本公積(年末650+100)萬(wàn)元 7500000 盈余公積 400000 未分配利潤(rùn)(110-5)萬(wàn)元 1050000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資泰瑞寶公司 13560000 少數(shù)股東權(quán)益(800+750+40+105)×20%萬(wàn)元 3390

8、000 3. 答案 借:應(yīng)付賬款 3 000 000 貸:應(yīng)收賬款 3 000 000 借:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 150 000 貸:資產(chǎn)減值損失 150 000答案 1 內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售部分的抵銷分錄 借:營(yíng)業(yè)收入 3 000 000 貸：營(yíng)業(yè)成本 3 000 0002 部購(gòu)進(jìn)商品未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售部分的抵銷分錄 借：營(yíng)業(yè)收入 2 000 000 貸：營(yíng)業(yè)成本 1 600 000 存貨 400 000 5.答案 萬(wàn)德福2007年與合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄 內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售部分的抵銷分錄 借：營(yíng)業(yè)收入 686 000 貸：營(yíng)業(yè)成本 686 000 內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售部分的

9、抵銷分錄 借：營(yíng)業(yè)收入 294 000 貸：營(yíng)業(yè)成本 235 200 存貨 58 800 借：應(yīng)付賬款 980 000 貸：應(yīng)收賬款 980 000 借：應(yīng)收賬款_壞賬準(zhǔn)備 9 800 貸：資產(chǎn)減值損失 9 800 3 萬(wàn)德福2008年與合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄 借：未分配利潤(rùn)_年初 58 800 貸：營(yíng)業(yè)成本 58 800 借：應(yīng)收賬款_壞賬準(zhǔn)備 9 800 貸：未分配利潤(rùn)_年初 9 800 6.答：（1）2011年調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)收入 60 貸：營(yíng)業(yè)成本 60借：營(yíng)業(yè)收入 60貸：營(yíng)業(yè)成本 40存貨 20 泰瑞寶公司提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：60-35=25應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備：40-35=5萬(wàn)元借

10、：存貨 20 貸：資產(chǎn)減值損失 20 （2）2012年的抵消分錄為： 借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 貸：未分配利潤(rùn)年初 20 借：營(yíng)業(yè)成本 12 貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12 借：未分配利潤(rùn)年初 20貸：營(yíng)業(yè)成本 12【（60*60%-3）-（40*60%-3）】存貨 8（20*40%）期末存貨泰瑞寶公司：賬面余額為24萬(wàn)元（60*40%），賬面價(jià)值為（60-25）*40%=14，可變現(xiàn)凈值20萬(wàn)元，已轉(zhuǎn)回6，而可變現(xiàn)凈值20大于萬(wàn)德福公司賬面余額16（40*40%），即從企業(yè)集團(tuán)看沒(méi)有減值，將剩余的4（10-6）轉(zhuǎn)回借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4貸：資產(chǎn)減值損失 4影響合并損益金額-12+12+4=4

11、（萬(wàn)元）7.萬(wàn)德福是泰瑞寶的母公司。20×4年1月1日銷售商品給泰瑞寶，商品的成本為80萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。泰瑞寶購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門（假定該固定資產(chǎn)折舊期為5年）沒(méi)有殘值。泰瑞寶采用直線法提取折舊，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，假定20×4年按全年提取折舊。泰瑞寶另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元。假定對(duì)該事項(xiàng)在編制合并抵銷分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響。 要求：根據(jù)上述資料作出如下會(huì)計(jì)處理： （1）20×4至20×7年的抵銷分錄 （2）如果20×8年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理（3）如果20×8年來(lái)該設(shè)備被清理，

12、則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理 （4）如果該設(shè)備用至20×9年仍未清理作出20×9年的抵銷分錄（5）如果該設(shè)備20×6年末提前清理而且產(chǎn)生了清理收益，則當(dāng)年的抵銷將如何處理。8.2008年萬(wàn)德福與其全資子公司泰瑞寶之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易： (1)1月19日，萬(wàn)德福向泰瑞寶銷售萬(wàn)德福商品300000元，毛利率為15%，款項(xiàng)已存入銀行。泰瑞寶將所購(gòu)商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，從2008年2月起計(jì)提折舊。(2)2月12日，萬(wàn)德福向泰瑞寶銷售泰瑞寶商品160000元，毛利率為20%，收回銀行存款80000元。其余款項(xiàng)尚未收回（應(yīng)收賬款），泰瑞寶從萬(wàn)德福購(gòu)入的商品在2008年12月31日前尚未實(shí)現(xiàn)銷售。 （3）12月31日，萬(wàn)德福對(duì)其應(yīng)收賬款計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備。 要求：根據(jù)上述資料編制萬(wàn)德福2008年度合并工作底稿中的抵銷分錄。 9.