高財(cái)練習(xí)與答案

1、所得稅第十九章 所得稅 一、單項(xiàng)選擇題 1、某公司2008年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1 000萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2010年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2010年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是（ ）萬(wàn)元。A、640B、720 C、800 D、5602、某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1 000萬(wàn)元，按照存貨準(zhǔn)則規(guī)定，估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為800萬(wàn)元，對(duì)于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計(jì)稅

2、基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。A、1 000B、800C、200D、03、乙公司于2009年1月取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得成本為300萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2009年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，房屋采用雙倍余額遞減法按20年計(jì)提折舊，殘值率為3。則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2009年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A、300B、350C、272.5D、273.3254、下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)可能會(huì)產(chǎn)生差異的是（ ）。A、短期借款 B、預(yù)收賬款 C、應(yīng)付賬款D、應(yīng)付票據(jù)5、甲公司2010年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬(wàn)元，2011年實(shí)際發(fā)

3、生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬(wàn)元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬(wàn)元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，可在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除,。不考慮其他因素，則2011年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。A、0 B、30 C、50 D、406、甲公司2012年12月計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為400萬(wàn)元，至2012年12月31日尚未支付。假定按照稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的400萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的金額為300萬(wàn)元。剩余的部分在以后期間不允許稅前扣除，甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2012年確認(rèn)的遞延所得稅金額為

4、（ ）萬(wàn)元。A、0 B、250 C、275 D、257、下列項(xiàng)目中，說(shuō)法不正確的是（）。A、實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可抵扣暫時(shí)性差異減少B、實(shí)際發(fā)生壞賬準(zhǔn)備，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可抵扣暫時(shí)性差異減少C、彌補(bǔ)以前年度虧損，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可抵扣暫時(shí)性差異減少D、成本模式計(jì)量下，計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可抵扣暫時(shí)性差異減少8、所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其暫時(shí)性差異是指（）。A、資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額B、資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額C、資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額D、僅僅是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額9、甲公司2011年年末應(yīng)收賬款賬面余額

5、為800萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則2011年年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )。A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬(wàn)元B、可抵扣暫時(shí)性差異700萬(wàn)元C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900 萬(wàn)元D、可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元10、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2 200萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬(wàn)元。2012年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)為2 300萬(wàn)元。2012年12月31日稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。2012年甲公司的遞延所得稅收益是（ ）萬(wàn)元。A、-25

6、 B、25 C、75 D、-7511、甲公司2010年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，原值為2 000萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項(xiàng)設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”余額為( )萬(wàn)元。A、30 B、10 C、15 D、5012、下列關(guān)于所得稅的表述中，不正確的是（ ）。A、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B、負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異等于未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額C、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定

7、D、在適用稅率變動(dòng)時(shí)，應(yīng)對(duì)原確認(rèn)的遞延所得稅項(xiàng)目金額進(jìn)行調(diào)整13、甲公司2010年初“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬面余額為200萬(wàn)元（預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用），“遞延所得稅資產(chǎn)” 賬面余額為66萬(wàn)元。2010年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬(wàn)元，按照銷售收入2的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。2010年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。2010年適用的所得稅稅率為33，預(yù)計(jì)2011年所得稅稅率為25。則2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A、66 B、33 C、99 D、914、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2010年以前適用的所得稅稅率為15，從2010年1月1日起適用

8、的所得稅稅率改為25。2010年年初庫(kù)存商品的賬面余額為40萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。2010年末庫(kù)存商品的賬面余額為50萬(wàn)元，補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額為（）萬(wàn)元。A、3.3 B、2.5 C、1.25D、1.6515、2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（ ）萬(wàn)元A、120 B、140 C、160 D、18

9、016、甲公司所得稅稅率為25%。2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元；由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2010年初遞延所得稅負(fù)債的余額為50萬(wàn)元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為4 700萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2010年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A、670 B、686.5C、719.5D、737.517、遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中（）項(xiàng)目列報(bào)。A、流動(dòng)資產(chǎn) B、非流動(dòng)資產(chǎn)C、所有者權(quán)益 D、不需要在報(bào)表中列報(bào)二、多項(xiàng)選擇題 1、下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。A

10、、應(yīng)付的購(gòu)貨合同違約金B(yǎng)、計(jì)提的國(guó)債利息C、因產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債D、應(yīng)付的稅收滯納金2、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有()。A、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)B、已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C、已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)D、因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金3、下列交易或事項(xiàng)中，可能會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。A、企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限相同B、企業(yè)一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值大于其初始確認(rèn)金額C、企業(yè)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算D、企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌

11、補(bǔ)的虧損額4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。A、投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B、投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C、未彌補(bǔ)虧損D、負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)5、關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，正確的有（ ）。A、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會(huì)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用C、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核D、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)6、下列表述方式正確的有（ ）。A、企業(yè)預(yù)計(jì)提供售后服務(wù)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如稅法規(guī)定，有關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時(shí)稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B、企業(yè)

12、預(yù)計(jì)提供售后服務(wù)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如稅法規(guī)定對(duì)于費(fèi)用支出按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定稅前扣除時(shí)點(diǎn)，則所形成負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C、企業(yè)涉及擔(dān)保訴訟案件而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，假定稅法規(guī)定擔(dān)保涉訴訟不得稅前扣除, 則所形成負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D、企業(yè)涉及違約訴訟案件而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，假定稅法規(guī)定違約涉訴訟實(shí)際發(fā)生可稅前扣除, 其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列說(shuō)法中正確的有()。A、遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B、遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C、滿足一定的條件，遞延所得稅資產(chǎn)與

13、遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)以抵銷后的凈額列示D、合并報(bào)表中，不同企業(yè)間的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。A、如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值B、企業(yè)應(yīng)以未來(lái)期間適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅C、企業(yè)應(yīng)以轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（未來(lái)的適用稅率可以預(yù)計(jì)）為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債D、可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用9、關(guān)于企業(yè)的所得稅費(fèi)用，下列表述正確的有（ ）。A、利潤(rùn)表里的所得稅費(fèi)用指的是遞延所得稅費(fèi)用B、遞延所得稅一

14、定會(huì)影響所得稅費(fèi)用的金額C、遞延所得稅有可能不影響所得稅費(fèi)用的金額D、非同一控制下的企業(yè)合并因資產(chǎn)、負(fù)債入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，不影響購(gòu)買日的所得稅費(fèi)用10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。A、如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)以可取得的應(yīng)納稅所得額為限，確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)B、企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)C、企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅D、企業(yè)應(yīng)以未來(lái)轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（未來(lái)的適用稅率可以預(yù)計(jì)）為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)11、企業(yè)因下列事項(xiàng)所

15、確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的有（）。A、期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B、非同一控制下的合并中，被投資企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異C、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異D、期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異三、判斷題 1、企業(yè)2008年末取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得時(shí)成本為100萬(wàn)元，則取得時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，2009年末公允價(jià)值為90萬(wàn)元，則2009年會(huì)計(jì)上確認(rèn)賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元。（ ）2、企業(yè)應(yīng)交納的罰款和滯納金，在尚未支出之前按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)

16、作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。（）3、通常情況下，由于會(huì)計(jì)和稅法對(duì)資產(chǎn)的入賬價(jià)值規(guī)定不同，使資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，從而產(chǎn)生了暫時(shí)性差異。（）4、假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣。因辭退福利義務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。 （ ）5、商譽(yù)的初始確認(rèn)可能會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）6、企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。（ ）7、由于稅率變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，一律應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期所得

17、稅費(fèi)用的金額。（）8、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債可能影響所得稅費(fèi)用，也可能不影響所得稅費(fèi)用。（）9、如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用。（）10、以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。()11、企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，因影響遞延所得稅的金額，進(jìn)而也都影響所得稅費(fèi)用的金額。（ ）12、所得稅費(fèi)用在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示，不需要在報(bào)表附注中披露與所得稅相關(guān)的信息。（）四、計(jì)算分析題 1、甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：(1)甲公司2010年初的遞延所得稅資

18、產(chǎn)借方余額為190萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬(wàn)元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元 項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款6015交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債8020可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損420105合計(jì)7601904010(2)甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1 610萬(wàn)元。2010年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。年末根據(jù)可

19、供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬(wàn)元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬(wàn)元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除。但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬(wàn)元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。(3)2010年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款360400交易性金融資產(chǎn)420360可供出售金融資產(chǎn)4

20、00560預(yù)計(jì)負(fù)債400可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損00(4)甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；不會(huì)考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。(2)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2010年末的暫時(shí)性差異金額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。(3)根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用金額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差

21、異應(yīng)收賬款36040040交易性金融資產(chǎn)42036060可供出售金融資產(chǎn)400560160預(yù)計(jì)負(fù)債400402、A公司為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，所得稅稅率為25，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，每年均按凈利潤(rùn)的10提取盈余公積，不考慮其他稅費(fèi)。有關(guān)資料如下：（1）2008年6月10日，A公司對(duì)一棟辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該辦公樓的原價(jià)為2 500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上原預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已累計(jì)計(jì)提折舊500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法上折舊年限、折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)上一致。在改擴(kuò)建過(guò)程中領(lǐng)用工程物資210萬(wàn)元，領(lǐng)用一批

22、自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為40萬(wàn)元，發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬153.2萬(wàn)元，已用銀行存款支付。（2）該辦公樓改擴(kuò)建工程于2008年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A公司對(duì)改擴(kuò)建后的辦公樓仍采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定稅法認(rèn)可該辦公樓折舊年限的變更。（3）2008年12月31日，A公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式將該辦公樓對(duì)外出租，租賃期為3年，每年租金為180萬(wàn)元，每年年末收取租金，第1年租金于2009年末收取，租賃期開始日為2008年12月31日。A公司對(duì)租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，出租后，該廠房仍按照原折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊。（4）20

23、10年1月1日，A公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，已具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)上述投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2010年1月1日，該房地產(chǎn)公允價(jià)值為2 350萬(wàn)元。（5）2010年12月31日，該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2 270萬(wàn)元。（6）2011年12月31日，租賃期滿，A公司將該房地產(chǎn)出售給B公司，合同價(jià)款為2 500萬(wàn)元，B公司已用銀行存款付清。（注：產(chǎn)生的暫時(shí)性差異要確認(rèn)所得稅影響額）要求：（1）編制A公司辦公樓改擴(kuò)建的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）編制2008年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（3）編制2009年12月31日A公

24、司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（4）編制2010年1月1日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（5）編制2010年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（6）編制2011年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 A【答案解析】2010年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)1 000200160640（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668719,點(diǎn)擊提問】 2、【正確答案】 A【答案解析】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)未來(lái)可稅前列支的金額資產(chǎn)的成本以前期間已稅前列支的金額1 00001 000（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

25、考核】 【答疑編號(hào)10668718,點(diǎn)擊提問】 3、【正確答案】 C【答案解析】按照稅法規(guī)定不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失，2009年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為原值減去稅法規(guī)定提取的折舊額。稅法規(guī)定的月折舊額300×2÷20÷122.5（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)3002.5×11272.5（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668717,點(diǎn)擊提問】 4、【正確答案】 B【答案解析】短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值；對(duì)于企業(yè)的預(yù)

26、收賬款，如果按照稅法規(guī)定企業(yè)在收到該筆款項(xiàng)時(shí)就應(yīng)確認(rèn)收入，則可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異?！驹擃}針對(duì)“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668683,點(diǎn)擊提問】 5、【正確答案】 A【答案解析】稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，可在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，則計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值（503040）可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額（503040）0。【該題針對(duì)“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668682,點(diǎn)擊提問】 6、【正確答案】 A【答案解析】本題考核暫時(shí)性差異的確定。負(fù)債賬面價(jià)值400萬(wàn)元；負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)400-0=400（萬(wàn)元）；不形成暫時(shí)性差異?！驹擃}針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”

27、知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668677,點(diǎn)擊提問】 7、【正確答案】 D【答案解析】選項(xiàng)D，計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，會(huì)增加企業(yè)的可抵扣暫時(shí)性差異?！驹擃}針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668633,點(diǎn)擊提問】 8、【正確答案】 B【答案解析】暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，因此選項(xiàng)B符合題意?！驹擃}針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668632,點(diǎn)擊提問】 9、【正確答案】 D【答案解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值700萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)800萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元?！驹擃}針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答

28、疑編號(hào)10668612,點(diǎn)擊提問】 10、【正確答案】 A【答案解析】2012年年末賬面價(jià)值2 300（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)2 000（萬(wàn)元），累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300（萬(wàn)元）；2012年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額300×25%75（萬(wàn)元）；2012年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額75-5025（萬(wàn)元）；故為遞延所得稅收益-25萬(wàn)元?！驹擃}針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668603,點(diǎn)擊提問】 11、【正確答案】 D【答案解析】2011年年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值2 0002001 800(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)2 0004001 600(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1

29、 8001 600200(萬(wàn)元)，2011年年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額200×25%50(萬(wàn)元)。【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668565,點(diǎn)擊提問】 12、【正確答案】 C【答案解析】確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定?！驹擃}針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668526,點(diǎn)擊提問】 13、【正確答案】 D【答案解析】2010年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用5 000×2100（萬(wàn)元）；2010年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值300萬(wàn)元；計(jì)稅基礎(chǔ)300300

30、0；賬面價(jià)值300萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)0，其差額300 萬(wàn)元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額300×25669（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668524,點(diǎn)擊提問】 14、【正確答案】 B【答案解析】本題要求計(jì)算期末遞延所得稅資產(chǎn)的余額，按照期末的暫時(shí)性差異余額（10萬(wàn)元）與這些暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間（2010年及以后）適用的稅率25確認(rèn)當(dāng)期期末遞延所得稅應(yīng)有余額即可。所以2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為：10×252.5（萬(wàn)元）。【該題針對(duì)“稅率變動(dòng)時(shí)遞延所得稅的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)1066

31、8488,點(diǎn)擊提問】 15、【正確答案】 B【答案解析】本題考核所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。所得稅費(fèi)用=150-10=140（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用 140遞延所得稅資產(chǎn) 10資本公積其他資本公積 20貸：遞延所得稅負(fù)債 20應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 150【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668443,點(diǎn)擊提問】 16、【正確答案】 D【答案解析】當(dāng)期所得稅費(fèi)用（1 00050100）×25%237.5（萬(wàn)元）年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅費(fèi)用（5 0004 700）×25%5025（萬(wàn)元）所得稅

32、費(fèi)用總額237.525262.5（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用262.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅237.5遞延所得稅負(fù)債 25凈利潤(rùn)1 000262.5737.5（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668442,點(diǎn)擊提問】 17、【正確答案】 B【答案解析】遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類科目，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)?！驹擃}針對(duì)“所得稅的列報(bào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668412,點(diǎn)擊提問】 二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 ABD【答案解析】本題考核資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)C，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，不等于賬面

33、價(jià)值?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668729,點(diǎn)擊提問】 2、【正確答案】 ABC【答案解析】選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法上不允許扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，所以不形成暫時(shí)性差異?！驹擃}針對(duì)“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668705,點(diǎn)擊提問】 3、

34、【正確答案】 ABC【答案解析】本題考核暫時(shí)性差異的判斷。選項(xiàng)D產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。【該題針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668638,點(diǎn)擊提問】 4、【正確答案】 AD【答案解析】選項(xiàng)BC，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)?！驹擃}針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668582,點(diǎn)擊提問】 5、【正確答案】 ACD【答案解析】選項(xiàng)B，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債可能計(jì)入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668579,點(diǎn)擊提問】 6、【正確答案】 ABCD【答案解析】【該題針對(duì)

35、“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668555,點(diǎn)擊提問】 7、【正確答案】 ABCD【答案解析】【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668502,點(diǎn)擊提問】 8、【正確答案】 AC【答案解析】選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅；選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入所有者權(quán)益?！驹擃}針對(duì)“稅率變動(dòng)時(shí)遞延所得稅的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668493,點(diǎn)擊提問】 9、【正確答案】 CD【答案解析】本題考核所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。選項(xiàng)A，利潤(rùn)表里的所得稅費(fèi)用包

36、括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅；選項(xiàng)B，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化也計(jì)入所有者權(quán)益，不影響利潤(rùn)表里的所得稅費(fèi)用的金額?！驹擃}針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668458,點(diǎn)擊提問】 10、【正確答案】 ACD【答案解析】遞延所得稅是以未來(lái)轉(zhuǎn)回期間的稅率計(jì)算確認(rèn)的。【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668455,點(diǎn)擊提問】 11、【正確答案】 CD【答案解析】選項(xiàng)A，根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得

37、稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)調(diào)整資本公積；選項(xiàng)B，非同一控制下的合并中，被投資企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)該調(diào)整商譽(yù)，不調(diào)整所得稅費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668447,點(diǎn)擊提問】 三、判斷題1、【正確答案】 對(duì)【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，因此期末公允價(jià)值就是新的賬面價(jià)值金額?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668733,點(diǎn)擊提問】

38、 2、【正確答案】 對(duì)【答案解析】應(yīng)交的罰款和滯納金形成的是非暫時(shí)性差異?！驹擃}針對(duì)“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668699,點(diǎn)擊提問】 3、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】本題考核暫時(shí)性差異的確定。通常情況下，資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的，在后續(xù)計(jì)量時(shí)因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異?！驹擃}針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668661,點(diǎn)擊提問】 4、【正確答案】 對(duì)【答案解析】辭退福利形成的負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，需確認(rèn)遞延所得稅?！驹擃}針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

39、【答疑編號(hào)10668649,點(diǎn)擊提問】 5、【正確答案】 對(duì)【答案解析】商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅?！驹擃}針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668589,點(diǎn)擊提問】 6、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，稅法上是不認(rèn)可的，所以其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債?！驹擃}針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668508,點(diǎn)擊提問】 7、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

40、和負(fù)債，由于稅率變動(dòng)的相關(guān)調(diào)整金額也是計(jì)入所有者權(quán)益，不能調(diào)整所得稅費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)“稅率變動(dòng)時(shí)遞延所得稅的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668499,點(diǎn)擊提問】 8、【正確答案】 對(duì)【答案解析】確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債可能影響所得稅費(fèi)用，也可能影響者所有者權(quán)益或商譽(yù)?！驹擃}針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668467,點(diǎn)擊提問】 9、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)

41、行考核】 【答疑編號(hào)10668466,點(diǎn)擊提問】 10、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】不是所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。比如，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，無(wú)須作納稅調(diào)減。【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668461,點(diǎn)擊提問】 11、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)計(jì)入所有者權(quán)益，由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，則不影響利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。【該題針對(duì)“所得稅的列報(bào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668421,點(diǎn)擊提問】 12、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】所得稅費(fèi)用在利潤(rùn)表中單

42、獨(dú)列示，同時(shí)還需要在報(bào)表附注中披露與所得稅相關(guān)的信息?！驹擃}針對(duì)“所得稅的列報(bào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668417,點(diǎn)擊提問】 四、計(jì)算分析題1、【正確答案】 (1)應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額1 610當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異10當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異(20+50)當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異0-非暫時(shí)性差異(100×50%+420)=1 060(萬(wàn)元)注釋：當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異10指的是本期增加的產(chǎn)品質(zhì)量費(fèi)用計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債10產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異。當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20指的是年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)

43、收益20導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)新產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異(20+50)指的是本期轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備而轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異20以及實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量費(fèi)用50轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異50。非暫時(shí)性差異(100×50%+420)指的是加計(jì)扣除的研發(fā)支出100×50%以及稅前彌補(bǔ)虧損金額420。應(yīng)交所得稅=1 060×25%=265(萬(wàn)元)。(2)暫時(shí)性差異表格： 項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款36040040交易性金融資產(chǎn)42036060可供出售金融資產(chǎn)400560160預(yù)計(jì)負(fù)債40040(3)借：資本公積10所得稅費(fèi)用1

44、20貸：遞延所得稅資產(chǎn)130借：所得稅費(fèi)用 5貸：遞延所得稅負(fù)債 5(4)所得稅費(fèi)用=120+5+265=390(萬(wàn)元)?！敬鸢附馕觥俊驹擃}針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10715243,點(diǎn)擊提問】 2、【正確答案】 （1）借：在建工程 2 000累計(jì)折舊 500貸：固定資產(chǎn) 2 500借：在建工程 400貸：工程物資 210庫(kù)存商品 30應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6.8（40×17）應(yīng)付職工薪酬 153.2借：應(yīng)付職工薪酬 153.2貸：銀行存款 153.2借：固定資產(chǎn) 2 400貸：在建工程 2 400（2）2008年12月31日：借：管理費(fèi)用

45、30貸：累計(jì)折舊 30借：投資性房地產(chǎn) 2 400累計(jì)折舊 30（2 400/20×3/12）貸：固定資產(chǎn) 2 400投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 30（3）2009年12月31日：借：其他業(yè)務(wù)成本 120（2 400/20）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 120借：銀行存款 180貸：其他業(yè)務(wù)收入 180（4）2010年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)成本 2 350投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 150貸：投資性房地產(chǎn) 2 400遞延所得稅負(fù)債 25（2 3502 250）×25利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 67.5盈余公積 7.5（5）2010年12月31日：借：銀行存款 180貸：其他業(yè)務(wù)收入 180借：

46、公允價(jià)值變動(dòng)損益 80（2 3502 270）貸：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 80借：所得稅費(fèi)用 10貸：遞延所得稅負(fù)債 10分析：稅法上是按照2 400萬(wàn)元，按照20年進(jìn)行直線法攤銷；而會(huì)計(jì)上采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。此時(shí)，會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值為2 270萬(wàn)元，稅法上的金額2 4002 400/（12×20）×（31212）2 130（萬(wàn)元），所以在期末時(shí)補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（2 2702 130）×252510（萬(wàn)元）。（6）2011年12月31日：借：銀行存款 180貸：其他業(yè)務(wù)收入 180借：銀行存款 2 500貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 500借：其他業(yè)務(wù)成本 2

47、270投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 80貸：投資性房地產(chǎn)成本 2 350借：其他業(yè)務(wù)成本 80貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80借：遞延所得稅負(fù)債 35貸：所得稅費(fèi)用 35【答案解析】【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10668599,點(diǎn)擊提問】 一、單項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的各項(xiàng)表述中，正確的是( B )。 A、會(huì)計(jì)政策一經(jīng)確定，不得變更B、本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更C、對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更D、會(huì)計(jì)政策變更，說(shuō)明前期所采用的原會(huì)計(jì)政策有誤2、S公司對(duì)所得稅采

48、用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25，2011年10月以600萬(wàn)元購(gòu)入W上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計(jì)價(jià)。S公司從2012年1月1日起執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定將該項(xiàng)股權(quán)投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，2011年末該股票公允價(jià)值為450萬(wàn)元，則該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)S公司2012年的期初留存收益的影響金額為( C )萬(wàn)元。 A、145 B、150 C、112.5 D、108.753、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的是( A )。 A、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量B、建造合同完工進(jìn)度的確定C、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值和折舊方法的確定D、預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)的確定4、利源

49、公司于2011年1月1日對(duì)乙公司投資900萬(wàn)元作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，占乙公司有表決權(quán)股份的30，2012年6月15日利源公司發(fā)現(xiàn)其對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資誤用成本法核算。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬(wàn)元。利源公司2011年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已于2012年4月12日批準(zhǔn)報(bào)出。利源公司正確的做法是( B )。 A、按重要差錯(cuò)處理，調(diào)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2011年度利潤(rùn)表上年數(shù)B、按重要差錯(cuò)處理，調(diào)2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2012年度利潤(rùn)表上年數(shù)C、按重要差錯(cuò)處理，調(diào)2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和2012年度利潤(rùn)表的本期數(shù)D、按非重要差錯(cuò)處理，調(diào)201

50、2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和2012年度利潤(rùn)表本期數(shù)5、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是( B )。 A、重要的非調(diào)整事項(xiàng)需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露B、調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理C、非調(diào)整事項(xiàng)不影響資產(chǎn)負(fù)債表日的存在狀況D、調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)6、利源公司2010年10月10日向乙公司銷售一批商品，含稅價(jià)款為468萬(wàn)元，銷售成本為350萬(wàn)元，截止2010年12月31日尚未收到上述款項(xiàng)，利源公司按其余額的5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。2011年2月28日，乙公司以產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同標(biāo)準(zhǔn)為由將上述商品退回。利源

51、公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月30日，2010年度所得稅匯算清繳日為2011年5月30日，所得稅適用稅率為25。利源公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)不正確的處理是( D )。 A、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理B、沖減2010年度的收入、成本等項(xiàng)目C、遞延所得稅資產(chǎn)減少5.85萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅減少12.5萬(wàn)元D、遞延所得稅資產(chǎn)增加6.65萬(wàn)元7. 利源公司以10000萬(wàn)元取得A公司60%的股權(quán)。在合并前，利源公司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。合并當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為16000萬(wàn)元，其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為14000萬(wàn)元，其中股本為6000萬(wàn)元，資本公積為4000萬(wàn)元，盈余

52、公積與未分配利潤(rùn)各為2000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則利源公司在合并當(dāng)日編制合并抵銷分錄時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（D）萬(wàn)元。A.2000 B.0 C.1600 D.4008. 2013年母公司以200萬(wàn)元的價(jià)格從子公司購(gòu)入其成本為160萬(wàn)元的產(chǎn)品作為存貨，當(dāng)年全部未出售。2014年銷售其中的70%，售價(jià)為180萬(wàn)元。2014年母公司又從子公司購(gòu)入存貨，價(jià)格400萬(wàn)元，成本340萬(wàn)元，該部分存貨母公司當(dāng)年未對(duì)外出售，則2014年期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為（ D ）萬(wàn)元。A.12 B.60 C.40 D.729. 2014年，利源公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元

53、，增值稅稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行；該批商品成本為800萬(wàn)元，不考慮其他因素，利源公司在編制2014年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（ D ）萬(wàn)元。A800 B970 C1000 D117010. 關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，在合并日，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ D ）。A.合并資產(chǎn)負(fù)債表中被合并方的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按其賬面價(jià)值計(jì)量B. 合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)包括參與合并各方自合并當(dāng)期期初至合并日的現(xiàn)金流量C.合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)包括參與合并各方自合并當(dāng)期期初至合并日所發(fā)生的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)D. 合并資產(chǎn)負(fù)債表中被合并方的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按其公允價(jià)值