論當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的相關(guān)問(wèn)題

1、論當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的相關(guān)問(wèn)題摘要：文中首先介紹了會(huì)計(jì)集中核算的概念，并就集中核算的相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)分析，最后提出了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算，提高核算水平的對(duì)策，不斷推動(dòng)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展、壯大。關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)；集中核算；問(wèn)題1 企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算概述會(huì)計(jì)集中核算是融會(huì)計(jì)服務(wù)和管理監(jiān)督為一體的新型會(huì)計(jì)管理模式，其基本職能是：在納入集中核算單位的資金所有權(quán)、使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的情況下，由會(huì)計(jì)核算中心代理各單位行使資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算職能，同時(shí)又行使財(cái)政資金的監(jiān)督職能。對(duì)各核算單位的財(cái)務(wù)收支采取“集中管理，統(tǒng)一開(kāi)戶，分戶核算”的辦法，實(shí)行“一廳式辦公，柜臺(tái)式作業(yè)”。2 企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算相關(guān)問(wèn)

2、題分析當(dāng)前，愈來(lái)愈多的企業(yè)開(kāi)始實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算，但由于尚且未有統(tǒng)一、規(guī)范的實(shí)施管理制度，導(dǎo)致企業(yè)在開(kāi)展會(huì)計(jì)集中核算工作時(shí)仍然存在不少問(wèn)題需要探討、研究，下面就企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)分析。2.1 匯總報(bào)賬單問(wèn)題從推行會(huì)計(jì)集中核算的一般情況看，集中核算單位（以下稱“單位” ）的報(bào)賬員，在到會(huì)計(jì)核算中心（以下稱“中心”）報(bào)賬前，對(duì)各種費(fèi)用單據(jù)的整理和準(zhǔn)備程序?yàn)椋悍诸愓砀鞣N費(fèi)用原始發(fā)票（領(lǐng)導(dǎo)已審批，且已用各用金支付）分類匯總填寫(xiě)“費(fèi)用報(bào)銷單”匯總“費(fèi)用報(bào)銷單” ，填寫(xiě)“匯總投報(bào)賬單” 。報(bào)賬員到“中心”報(bào)賬時(shí)， “中心”會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)主管的審核程序是：原始單據(jù)費(fèi)用報(bào)銷單匯總報(bào)賬單，要核對(duì)“費(fèi)用報(bào)

3、銷單”和“匯總報(bào)賬單”金額的大、小寫(xiě)項(xiàng)審報(bào)數(shù)及所附原始憑證張數(shù)、支付方式等，遇到報(bào)賬員填寫(xiě)的科目（項(xiàng)目）劃分錯(cuò)誤、金額填寫(xiě)錯(cuò)誤等，要分別在“費(fèi)用報(bào)銷單”和“匯總報(bào)賬單”上進(jìn)行糾正。如此一來(lái)，如果“單位”一次報(bào)賬的單據(jù)少的話，報(bào)賬時(shí)間不會(huì)太長(zhǎng)。若單據(jù)多的話，勢(shì)必造成報(bào)賬時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，影響各方面的工作效率。經(jīng)過(guò)調(diào)研和實(shí)踐，我們把“報(bào)賬匯總單”這一環(huán)節(jié)去掉，要求報(bào)賬員報(bào)賬時(shí)只填寫(xiě)“費(fèi)用報(bào)銷單”，至于“報(bào)賬員”對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目確認(rèn)準(zhǔn)確與否，由柜組會(huì)計(jì)審定時(shí)認(rèn)定。柜組會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)主管據(jù)審核無(wú)誤后的原始憑證和“費(fèi)用報(bào)銷單”加總計(jì)算報(bào)賬金額，并據(jù)以填開(kāi)“現(xiàn)金支票” ，補(bǔ)足“備用金”。這樣做，節(jié)約了報(bào)賬時(shí)間，減少了報(bào)賬員

4、和“中心”會(huì)計(jì)人員的工作量，提高了工作效率。2.2 銀行預(yù)留印鑒問(wèn)題報(bào)賬員每次報(bào)賬（包括轉(zhuǎn)賬、撥款等）時(shí)，自帶、自蓋個(gè)人印章。這樣，建立三方相互牽制機(jī)制，避免過(guò)去名義上單位預(yù)留法人、會(huì)計(jì)和出納印章，實(shí)際上法人印章常存會(huì)計(jì)處，由會(huì)計(jì)、出納二人進(jìn)行操作，因而造成漏洞（這方面的事例不少）。至于一級(jí)預(yù)算單位下屬二級(jí)預(yù)算單位多，每次撥款都要一級(jí)單位報(bào)賬員同來(lái)，而一級(jí)單位報(bào)賬員大多為兼職，工作量大的問(wèn)題，可以采用一級(jí)單位報(bào)賬員到“中心”申領(lǐng)一本轉(zhuǎn)賬支票（僅限于撥款用） ，逢撥款時(shí)，由其根據(jù)單位財(cái)務(wù)主管簽寫(xiě)的“撥款單” ，填制“轉(zhuǎn)賬支票” ，并加蓋自己預(yù)留銀行的印章，將撥款單、轉(zhuǎn)賬支票及存根交二級(jí)單位報(bào)賬員

5、，到“中心”進(jìn)行撥款。 “中心”工作人員審核撥款單、“轉(zhuǎn)賬支票”后，加蓋預(yù)留銀行的財(cái)務(wù)專用章和柜組會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管印章，填寫(xiě)“進(jìn)賬單”，留下“轉(zhuǎn)賬支票”存根，其它交二級(jí)單位報(bào)賬員到銀行專柜轉(zhuǎn)賬。然后，再根據(jù)“撥款單”和“轉(zhuǎn)賬支票”存根做賬。2.3 備用金的核定問(wèn)題備用金主要根據(jù)各核算單位人員編制規(guī)模的大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多少、距離“中心”的遠(yuǎn)近來(lái)核定。一般地說(shuō)，對(duì)單位人員編制規(guī)模比較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、距離“中心”比較遠(yuǎn)的單位，按3 4 天資金需要量核定；對(duì)距離“中心”比較近的單位，按2 3 天資金需要量掌握。對(duì)單位人員編制規(guī)模比較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較少的單位，按4 5 天資金需要量掌握。對(duì)一些突發(fā)或需要

6、用較多現(xiàn)金的事項(xiàng)，特殊對(duì)待，隨到隨辦。2.4 現(xiàn)金解繳和“坐支”問(wèn)題會(huì)計(jì)制度規(guī)定：?jiǎn)挝徊坏谩白А爆F(xiàn)金，即不得以本單位的現(xiàn)金收入支付現(xiàn)金支出。但在實(shí)際工作中，各單位多少都有“坐支”現(xiàn)象，而且是先斬后奏， “中心”也找不到剛性制裁的法規(guī)依據(jù)。無(wú)奈，只好采取變通的手法，即報(bào)賬員報(bào)賬時(shí)，收入和支出分別填寫(xiě)“現(xiàn)金收入報(bào)賬單” 、“銀行現(xiàn)金交款單”和“費(fèi)用報(bào)銷單” ，“中心”會(huì)計(jì)審核“費(fèi)用報(bào)銷單”和“現(xiàn)金收入報(bào)賬單”后，按“費(fèi)用報(bào)銷單”匯總數(shù)填開(kāi)“現(xiàn)金支票” ，加蓋齊銀行預(yù)留印鑒后，文報(bào)賬員到銀行專柜提現(xiàn)。銀行專柜把“現(xiàn)金支票”金額數(shù)和報(bào)賬員提交的“銀行現(xiàn)金交款單”金額數(shù)相抵后，給其付現(xiàn)，并在“銀行現(xiàn)金

7、交款單”上簽“現(xiàn)金解論”章，由報(bào)賬員交“中心”會(huì)計(jì)，與“現(xiàn)金收入報(bào)賬單”一并入賬。如此處理，從理論上講，有悖于國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，但從實(shí)際效果看，不失為一種比較現(xiàn)實(shí)的處理方法， 核算單位、 會(huì)計(jì)核算中心和銀行均認(rèn)為，而且事后從會(huì)計(jì)核算資料上，也看不出什么不妥。同時(shí)，也避免了報(bào)賬員攜現(xiàn)金到銀行專門解繳，報(bào)賬員又提大量現(xiàn)金回單位，從而減少了工作量，也有利于國(guó)家資金的安全，提高了核算單位、 “中心”和銀行的工作效率。3 加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的對(duì)策3.1 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的監(jiān)督，逐步實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理型核算模式中心會(huì)計(jì)既要向核算單位負(fù)責(zé)，認(rèn)真搞好日常會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息，同時(shí)更要向政府財(cái)政和

8、會(huì)計(jì)法 負(fù)責(zé)。核算中心一方面要嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律辦事，關(guān)口前移，變事后監(jiān)督為事前監(jiān)督。掌握單位正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，參與單位的經(jīng)濟(jì)決策和預(yù)算編制，定期組織報(bào)賬員學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)，聽(tīng)取單位建議和意見(jiàn)，最大程度地避免核算業(yè)務(wù)判斷上的誤區(qū)。3.2 確定企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算范圍，嚴(yán)格按照核算制度開(kāi)展工作按照實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的法規(guī)要求，相關(guān)部門強(qiáng)化措施，狠抓落實(shí)，限期將該納入行政事業(yè)單位的所有收支全部納入集中核算范圍，對(duì)諸如部分基建、附屬事業(yè)單位、一些臨時(shí)性單位進(jìn)行徹底清理。其次進(jìn)一步加大銀行賬戶清理力度，堵死轉(zhuǎn)移資金和違規(guī)使用資金的渠道，使會(huì)計(jì)監(jiān)督真正達(dá)到方方面面的監(jiān)督。3.3 建立健全的激勵(lì)機(jī)制，提高會(huì)計(jì)集中核算

9、質(zhì)量水平會(huì)計(jì)集中核算應(yīng)該是人本化管理。要保證集中核算的順利進(jìn)行，必須充分發(fā)揮廣人會(huì)計(jì)人員的智慧。在實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算時(shí)，不僅僅要求員工積極參與，還要營(yíng)造一個(gè)激勵(lì)他們獻(xiàn)技獻(xiàn)策與自我實(shí)現(xiàn)的環(huán)境。一方面要建立獎(jiǎng)懲制度和崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行自我約束：另一方面要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的跟蹤管理，建立保障制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的保護(hù)只有這樣，才能更好地激勵(lì)他們主動(dòng)參與到這項(xiàng)變革中來(lái)。3.4 構(gòu)建具備專業(yè)化素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍會(huì)計(jì)集中核算后，對(duì)核算單位的監(jiān)督由過(guò)去的事后監(jiān)督變成了事前、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)督，這就要求每一個(gè)會(huì)計(jì)人員必須具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政法規(guī)的學(xué)習(xí)，熟練地掌握和運(yùn)用，而且要努力提高綜合素質(zhì)，善于從日常工作和生活中了解掌握核算單位的財(cái)務(wù)收支情況，及時(shí)敏銳地發(fā)現(xiàn)核算單位財(cái)務(wù)收支存在的問(wèn)題，幫助核算單位提出合理化建議。4 結(jié)語(yǔ)綜上所言，會(huì)計(jì)集中核算屬于較新型的企業(yè)會(huì)計(jì)核算模式，它在企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理與控制方面發(fā)揮著重要作用。雖然當(dāng)前我國(guó)不少企業(yè)在開(kāi)展會(huì)計(jì)集中核算過(guò)程中存在著一定的問(wèn)題， 但只要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)此加以重視，經(jīng)過(guò)探討、研究會(huì)計(jì)集中核算工作實(shí)施、開(kāi)展所產(chǎn)生問(wèn)題的原因及問(wèn)題所在，便能進(jìn)一步制定出高效、便捷的對(duì)策來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)集中核算，提高資金的使用效益，強(qiáng)化會(huì)計(jì)的監(jiān)