企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

1、WOR/式可以編輯企業(yè)內(nèi)部限制存在的問題一內(nèi)部限制環(huán)境不完善限制環(huán)境反映由治理當局對限制的重視程度,設定了企業(yè)內(nèi)部限制的基調(diào), 影響員工對內(nèi)部限制的熟悉和態(tài)度.目前,企業(yè)限制環(huán)境存在的問題有：1 .組織結(jié)構(gòu)不合理企業(yè)的董事會成員和治理層成員高度重疊,機構(gòu)臃腫,造成內(nèi)部限制權(quán)責不清,經(jīng)營權(quán)得不到有效的限制,產(chǎn)生濫用職權(quán)、以權(quán)謀私等現(xiàn)象由現(xiàn),導致企業(yè)內(nèi)部限制環(huán)境惡化.2 .風險治理意識薄弱目前企業(yè)風險意識比擬淡薄,缺乏風險應對、限制的有效機制,一旦由現(xiàn)重大風險 就容易使企業(yè)陷入困境.3 .內(nèi)審沒有有效發(fā)揮作用內(nèi)部審計可協(xié)助治理當局監(jiān)督其他限制政策和程序的有效性,保證良好的限制環(huán)境.獨立性是審計的靈

2、魂,但是,我國的很多企業(yè)雖然設置了內(nèi)審部門,卻沒有具備真正意義的獨立性,因此發(fā)揮不了應有的作用.4 .無視企業(yè)文化文化作為一種軟資源,是以導向力、凝聚力、鼓勵力和自我約束力的 作用影響和調(diào)節(jié)人的思維方式和行為方式,使人獲得源源不斷的精神動能,并使個體價值與組織價值和社會價值保持一致,成為整個內(nèi)控機制發(fā)揮作用的根底. 然而很多企業(yè)卻無視了以企業(yè)文化為核心的內(nèi)部限制環(huán)境建設,導致內(nèi)控不完善.5 .沒能合理的運用人力資源企業(yè)內(nèi)部限制的成效取決于員工素質(zhì)程度,由于有效的內(nèi)部限制必須由有設計水平和高素質(zhì)的員工來貫徹執(zhí)行,所以企業(yè)應在招聘、培訓、考核、晉升與獎勵等方面對員工素質(zhì)的限制.但是很多企業(yè)沒能很好

3、的運用人力資源, 沒有制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)開展的人力資源政策,使的內(nèi)部限制執(zhí)行不到位.二限制活動不完善限制活動貫穿于整個企業(yè)內(nèi)部所有的職能部門,包括交易授權(quán)、不相容崗位、 業(yè)務流程和操作標準、業(yè)務記錄、規(guī)章制度、獨立檢查和限制標準等多項內(nèi)容.而 目前很多企業(yè)普遍存在著權(quán)責劃分不明確,沒有明確建立授權(quán)和分配責任的方法, 不相容崗位沒有別離,各部門、人員之間權(quán)責分派不清,由現(xiàn)問題相互推脫,使得 企業(yè)的內(nèi)部限制無法貫徹執(zhí)行.有些企業(yè)缺乏獨立復核制度,對一些重要的工作環(huán) 節(jié)沒有進行獨立復核,無法專業(yè)資料整理WOR/式可以編輯保證經(jīng)濟業(yè)務的正確、真實及完整.從而容易導致濫用職權(quán)、貪污舞弊的現(xiàn)象發(fā)生

4、.三內(nèi)部限制監(jiān)督不重視目前很多企業(yè)還沒有形成有效的內(nèi)部限制監(jiān)督機制,導致企業(yè)內(nèi)部限制的缺陷不能及時被 發(fā)現(xiàn),影響企業(yè)的健康運轉(zhuǎn).有的企業(yè)雖設立審計監(jiān)察部門,但內(nèi)部審計只局限于傳統(tǒng)的“財 務監(jiān)督與偏重紀檢監(jiān)察角色,不能有效發(fā)揮內(nèi)部限制的監(jiān)督作用.四內(nèi)部限制手段落后目前很多企業(yè)的內(nèi)部限制仍采用手工,而無視采用會計電算化,這樣一方面使會計數(shù)據(jù)處 理的速度緩慢,會計核算的準確性和可靠性程度不高,計算失誤多；一方面使企業(yè)的內(nèi)部限制 在新的環(huán)境中落后于形勢,企業(yè)財產(chǎn)缺乏平安性,不能為企業(yè)決策提供完整的信息,也不能創(chuàng) 造更高的效益.改善企業(yè)內(nèi)部限制的對策一完善企業(yè)的內(nèi)部限制環(huán)境1 .建立合理的組織結(jié)構(gòu)企業(yè)應

5、積極引入外部董事或獨立董事制度,確立董事會在內(nèi)部限制體系的核心地位,防止董事會和治理層成員的重疊,真正提升董事會科學決策和內(nèi)部監(jiān)督的水平.同時, 企業(yè)還應把不斷完善公司治理的舉措落到實處,通過鼓勵機制提升治理結(jié)構(gòu)的有效性.2 .提升風險治理意識風險限制要求單位樹立風險意識,針對各個風險限制點,建立有效的風險治理系統(tǒng),要 增強董事會各專業(yè)委員會的作用,通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等舉措,對 財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和限制.3 .有效充分的發(fā)揮內(nèi)部審計、稽核的作用企業(yè)應由董事會領(lǐng)導下的審計委員會統(tǒng)一治理公司的內(nèi)部審計工作,內(nèi)部審計機構(gòu)直接對董事會負責,在業(yè)務上按受監(jiān)事會的指導,

6、保持相對的獨立性.內(nèi)部稽核是協(xié)助改 善內(nèi)部限制制度的有效舉措,稽核人員應保證內(nèi)部限制制度持續(xù)有效實施,幫助經(jīng)營治理層履行其督導責任.4 .增強企業(yè)文化的意識,重視企業(yè)文化的建設企業(yè)要增強企業(yè)文化宣傳力度 ,宣傳教育要到位,使企業(yè)每位員工知道什么是企業(yè)文化,企業(yè)文化會給企業(yè)帶來什么好處 ；企業(yè)一定要老實守信的經(jīng)營.只有增強企業(yè)文化 的意識,重視企業(yè)文化的建設,企業(yè)的內(nèi)部限制才能得以完善.5 .有效的運用人力資源企業(yè)應將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任水平作業(yè)選拔和聘用員工的重要標準,切實增強員工培訓和繼續(xù)教育,不斷提升員工素質(zhì).采用人力資源鼓勵約束制度,專業(yè)資料整理WOR/式可以編輯建立關(guān)鍵崗位員工的強制

7、休假制度和定期崗位輪換制度,推行員工退由機制.做到有序進入、 有效使用、和有節(jié)退由.有效的運用人力資源,使內(nèi)部限制得到完善.二增強限制活動的完善企業(yè)應明確建立授權(quán)和分配責任的方法,不相容崗位別離,各部門、人員之間權(quán)責分派得 當,由現(xiàn)問題及時落實責任.建立獨立稽核制度,對一些重要的工作環(huán)節(jié)進行獨立稽核,保證 經(jīng)濟業(yè)務的正確、真實及完整,不讓員工濫用職權(quán)、貪污舞弊的現(xiàn)象發(fā)生.從而使內(nèi)部限制得以有效的進行.三重視和增強內(nèi)部限制監(jiān)督增強政府的監(jiān)督.財政、審計、證券監(jiān)管等政府部門應當定期對企業(yè)內(nèi)部限制的建立和執(zhí) 行情況進行監(jiān)督檢查,對審計后存在的問題提由改良建議,對嚴重違法違規(guī)的企業(yè)還要根據(jù)有 關(guān)規(guī)定及

8、時處理,對企業(yè)形成威力；增強獨立審計對內(nèi)部限制的監(jiān)督.獨立審計可以促使企業(yè) 治理當局對內(nèi)部限制給予應有的重視,對完善企業(yè)的內(nèi)部限制有一定的指導作用.四建立和增強會計電算化條件下的內(nèi)部限制會計電算化是以電子計算機為主的當代電子技術(shù)和信息技術(shù)應用到會計實務中的簡 稱,它是一個用電子計算機代替人工,實現(xiàn)記賬、算帳、查帳并替代部分需由人腦完成的對會計信息的統(tǒng)計、分析、判定乃至提供決策機構(gòu)的過程.企業(yè)使用會計電 算化可以節(jié)約大量人力、物力、時間.所以為了完善內(nèi)部限制,企業(yè)應制訂以下有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部限制制度：1 .增強程序操作限制.為了保證信息處理質(zhì)量,減少產(chǎn)生過失和事故的概率,應制定上 機守那么

9、與操作規(guī)程的方法.2 .增強人員職能限制.企業(yè)必須制定相應的組織和治理限制,明確責任分工,增強組織控 制.3 .增強系統(tǒng)平安與網(wǎng)絡的平安限制.訂立內(nèi)部操作制度,禁止非電腦操作人員操作財務 專用電腦；設置操作權(quán)限限制；操作人員身份的密碼限制；數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；機房的工 作環(huán)境保護.4 .增強會計檔案治理.打印輸生的財、證、表；整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都 要進行妥善保管.總而言之,我國近年來在內(nèi)部限制方面緊跟國外的先進水平,關(guān)注內(nèi)部限制理論的開展和研究成果,但必須成認的是我國的內(nèi)部限制方面研究仍然比擬落后.對于內(nèi)部限制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個公認的標準體系,還沒有形成內(nèi)部 限制的整體框架.對與這種情況必須改