審計基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題及答案

1、、單項選擇題審計學(xué)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題1審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（ A ）。B生產(chǎn)發(fā)展的需要C會計發(fā)展的需要2. （ B ）是審計的本質(zhì)特征，也是保證審計工作順利進(jìn)行的必要條件。 A.公正性A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系D.管理的現(xiàn)代化B.獨立性C權(quán)威性D.真實性3. 政府審計與民間審計相同的地方，包括A.均為外部審計，獨立性較強(qiáng)C.依靠收費維持生存4. 按審計主體的不同，審計可分為（A.財政財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、C.強(qiáng)制審計、任意審計5. 國家審計屬于（BA.任意審計B.強(qiáng)制審計6. 下列不適用函證的項目是（B.銀行存款7. 逆查法應(yīng)先從（D ）。A.原始憑證B.記賬憑證A.庫存現(xiàn)金（ A ）。B.均需利用內(nèi)部審

2、計工作D.按區(qū)域劃分，承接業(yè)務(wù)B經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計C.專項審計B.國家審計、注冊會計師審計、內(nèi)部審計D.報送審計、就地審計D.突擊審計C.由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨D.應(yīng)收賬款C.會計賬簿8 （ A ）是指審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部生成的以紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的 會計記錄或其他書面文件進(jìn)行審查。D.會計報表B.詢問C.函證D.重新計算9. （ B ）是指審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員調(diào)查獲取財務(wù) 信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。C.分析程序D.觀察10. （ C ）是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)

3、 系，對財務(wù)信息作出評價。A.計算B.檢查11. 會計師事務(wù)所接受委托時，應(yīng)同被審計單位簽訂（A.審計準(zhǔn)則12. （ A ）用以確定審計范圍、時間和方向。B.審計業(yè)務(wù)約定書C.審計依據(jù)13. （ A ）對項目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)A.項目負(fù)責(zé)人B主任會計師C項目質(zhì)量控制復(fù)核人員14. 下列各項中，屬于被審計單位舞弊的是（A.對會計政策的誤用B.原始會計數(shù)據(jù)或原始記錄的計算、抄寫錯誤D.對事實的疏忽A.檢查記錄或文件A.函證B.詢問C.分析程序B.審計業(yè)務(wù)約定書C.函證D.比較C.審計通知書）。D.審計報告A.總體審計策略D.具體審計計劃D.助理人員C ）。C記錄虛假的交易或事項15. 下列關(guān)于注冊會計師

4、對錯誤與舞弊的相關(guān)責(zé)任的表述中，正確的是（C ）。A. 如果未能查出重大錯報是由于被審計單位舞弊造成的，則注冊會計師對此不承擔(dān)責(zé)任B. 注冊會計師只要嚴(yán)格遵守獨立審計準(zhǔn)則、能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的錯誤與舞弊C. 及時防治和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊是被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任D. 注冊會計師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)所審計會計報表中的所有錯誤和舞弊16. 審計責(zé)任是指（D ）。A.查錯揭弊B.驗證會計報表公允性C. 既查錯揭弊，又驗證會計報表公允性D注冊會計師對自己的評價和鑒證所承擔(dān)的責(zé)任17. 會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時，不應(yīng)考慮的內(nèi)容是（E ）。A. 評價客戶的誠信情況B.評價是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力C.評價

5、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時間和資源D.評價是否具能夠遵守職業(yè)道德E.客戶所在地政府機(jī)關(guān)的支持18. 對于注冊會計師的欺詐行為，法院可判其（C ）。A. 只有刑事責(zé)任B.只有民事責(zé)任C.民事責(zé)任和刑事責(zé)任|D.行政責(zé)任和民事責(zé)任19. 在財務(wù)報表審計中，管理層對財務(wù)報表責(zé)任的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ˋ ）oA. 保證財務(wù)報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責(zé)任E.根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會計估計C. 選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚逥. 選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度20. 下列各項中，（D ）違反了權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。A. 已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)未登記入賬E.將未發(fā)生的銷售登記入賬C.待攤費用攤銷期限不恰當(dāng)D.未

6、將作為抵押物的存貨披露21 .誤的認(rèn)定是甲公司將2009年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2008年度的財務(wù)報表，則其2009年度財務(wù)報表存在錯A.存在D）。E.發(fā)生C.計價D.完整性22.A.交易和事項已記錄于正確的會計期間是（ 截止E.存在或發(fā)生C.計價和分?jǐn)俢 ）認(rèn)定包括的內(nèi)容。D.權(quán)利和義務(wù)C.銀行對賬單D.被審單位應(yīng)收賬款總賬及其明細(xì)賬23. 注冊會計師審計的總目標(biāo)是對被審計單位財務(wù)報表的（B ）和公允性發(fā)表審計意見。A. 真實性 E.合法性C.徹底性D.公正性24. 注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量（A ）。A.呈同向變動關(guān)系| B.呈反向變動關(guān)系C.呈比例變動關(guān)系D.不

7、存在關(guān)系25. 理解和應(yīng)用“重要性”要站在（B ）的視角去判斷。A.被審計單位管理層B.財務(wù)報表使用者C.注冊會計師D.被審計單位全體員工26. 在計劃某項審計工作時，注冊會計師應(yīng)分別評價（C ）兩個層次的重要性。A.總賬層次和明細(xì)賬層次B.資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表層次C.財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次D.記賬憑證層次和原始憑證層次27. 在特定審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險同重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系是（B ）。A.同向變動關(guān)系B.反向變動關(guān)系 C.有時同向變動，有時反向變動D.沒有確切的關(guān)系28. 審計重要性與審計風(fēng)險之間是（A.呈同向變動 B.呈反向變動29. 實物證據(jù)通常用來證明（C ）。A.實物資產(chǎn)的所有權(quán)

8、C.實物資產(chǎn)的存在B ）。C.呈比例變化D.不存在關(guān)系B. 實物資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性D.有關(guān)會計記錄的正確性30. 審計人員在審計中收集到下列審計證據(jù)，其中證明力最弱的是（D ）。A.向債務(wù)人進(jìn)行函證所收回的回函B.監(jiān)盤存貨的盤點表B )。31 審計人員通常對應(yīng)收賬款余額或銀行存款余額進(jìn)行測試時，最常用的程序是（A.檢查文件或記錄B.函證C.重新執(zhí)行D.觀察32. 以下關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，不正確的是（D ）。A.以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比以電子形式存在的證據(jù)更為可靠B .從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠C. 電子文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更為可靠D .內(nèi)部控制有

9、效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)沒有內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)可靠33. 關(guān)于審計證據(jù)的論述，下列說法不正確的是（A ）oA.證據(jù)數(shù)量越多越好B.證據(jù)要取證及時C.證據(jù)要具有相關(guān)性D. 審計證據(jù)數(shù)量多少與證據(jù)證明力的強(qiáng)弱有關(guān)34. 審計工作計劃是（B ）工作底稿A.業(yè)務(wù)類B.綜合類35. 審計工作底稿的所有權(quán)應(yīng)該屬于（A.委托單位B.被審計單位C.備查類C ）oD.計劃類C.會計師事務(wù)所36. 審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)中止日后的（D.編制工作底稿的審計人員C ）天內(nèi)。A. 30B. 45C. 60D. 12037 .按照審計工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，對于審計檔案，沒有特殊情況的

10、會計師事務(wù)所應(yīng)自（ 起至少保存十年。A.審計報告簽發(fā)日B.審計報告定稿日C.財務(wù)報表公布日38.在符合性測試中，信賴過度風(fēng)險與樣本量之間是（B.同向變動關(guān)系D.反比例變動關(guān)系）的高低與所需審計證據(jù)的數(shù)量呈反向變動關(guān)系。C.預(yù)期總體誤差D非抽樣風(fēng)險D.后續(xù)審計中止日A )oA.反比變動關(guān)系C.同比例變動關(guān)系39. 下列各項中，（BA.總體規(guī)模B.可容忍誤差A(yù) ）oC.統(tǒng)計抽樣D.非統(tǒng)計抽樣A ）項目，屬于變量抽樣。B.賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批D.收款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理40. 通過對樣本的測定結(jié)果來推斷總體金額的統(tǒng)計抽樣方法是（A.變量抽樣B. 屬性抽樣41. 注冊會計師將統(tǒng)計抽樣運用下列（A.未

11、經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額C. 賒銷但上是否均有主管人員的簽字42. 由于未能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表整體不能發(fā)表意見，應(yīng) 當(dāng)（CA.拒絕接受委托B.拒絕提供審計報告C.出具無法表示意見的審計報告D.出具否定意見的審計報告43. 注冊會計師出具無保留意見的審計報告，如果認(rèn)為必要，可以在（C ）增加強(qiáng)調(diào)事項段，對重大事項加以說明。A.引言段之后B.意見段之前C.意見段之后D.審計報告附注中44 .如果被審計單位限制注冊會計師監(jiān)盤構(gòu)成總資產(chǎn)50%的存貨，盡管對財務(wù)報表的其他項目都取得了滿意的證據(jù)，但無法對存貨運用替代審計程序，則審計人員應(yīng)出具（D ）審計報告。A.標(biāo)準(zhǔn)B.帶

12、強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見C.保留意見|d.無法表示意見45.注冊會計師在出具非無保留意見的審計報告時，應(yīng)在（A ）增加說明段，說明所持意見的理由。A.意見段之前B. 意見段之后C. 引言段之前D. 引言段之后46 無法表示意見的審計報告不應(yīng)包括（ B ）。A.意見段B.注冊會計師責(zé)任段C.引言段D.注冊會計師簽章47 某注冊會計師在編寫審計報告時，在意見段中使用了“由于上述問題造成的重大影響”術(shù)語，這 種審計報告是（C ）。A.標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見的審計報告B.保留意見的審計報告C.否定意見的審計報告D.無法表示意見的審計報告48.注冊會計師如果根據(jù)具體情況對抽樣對象進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆謱?，則在抽樣中，下

13、列做法中不可取的是（D ）。A.對不同層次使用不同的抽樣比率B.對不同層次實施相同的審計程序C.對包含最重要項目的層次全部審計D對數(shù)量大而特征值低的層次放棄審計二、多項選擇題1審計關(guān)系是指由（ABD）三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系。A.審計人B.審計委托人C.當(dāng)事人D.被審計人E.審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人2審計的基本特征可概括為（ACD ）。A.獨立性B.合理性C權(quán)威性D.客觀性E.合法性3審計的基本職能主要有（ABD ）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評價C.經(jīng)濟(jì)建設(shè)D.經(jīng)濟(jì)鑒證E.經(jīng)濟(jì)核算4 注冊會計師的職業(yè)道德要求中最重要的是（ACD ）。A.獨立B保密C.客觀D.公正5 我國會計師事務(wù)所的組織形式有（BC ）A.

14、獨資事務(wù)所B.合伙事務(wù)所C.有限責(zé)任事務(wù)所D.連帶責(zé)任事務(wù)所6按審計內(nèi)容分類，審計可分為（ABC ）。A.財政財務(wù)審計B.經(jīng)濟(jì)效益審計C.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 D.國家審計 E內(nèi)部審計7.按審計主體分類，審計可分為（BCD ）。A.全部審計B.注冊會計師審計C.內(nèi)部審計D.國家審計E.局部審計&按審計執(zhí)行地點分類，審計可分為（CE ）。A.民間審計B.部分審計C.報送審計D.強(qiáng)制審計E.就地審計9. 函證的方式有（BD ）。A.逆查B.積極式C.順查 D.消極式E.詳查10. 會計師事務(wù)所在承接審計業(yè)務(wù)時，與委托人簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，首先應(yīng)考慮（ACD）。A.評價勝任能力B.評價審計重要性

15、C.評價獨立性D.評價被審計單位的治理層、管理層是否誠信E.評價客觀性11. 屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有（ABD ）。A.提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險B深入了解客戶情況，審慎選擇客戶C. 出具管理建議書D. 建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度12. 會計師事務(wù)所的鑒證業(yè)務(wù)包括（ABCD ）。A.審計業(yè)務(wù)B.審閱業(yè)務(wù)C.驗資 D.審核業(yè)務(wù)13. 下列認(rèn)定中，與利潤表組成要素相關(guān)的認(rèn)定有（AC ）。A.存在或發(fā)生B.權(quán)利和義務(wù)C.計價和分?jǐn)侱.截止E分類14. 完整性認(rèn)定主要與下列（AE ）項目的低估有關(guān)。A.應(yīng)付賬款E. 應(yīng)收賬款C.應(yīng)收利息D. 應(yīng)收票據(jù)E. 應(yīng)付票據(jù)15.對于（BCDA.

16、銷售收入）報表項目，注冊會計師應(yīng)側(cè)重驗證其“完整性” E.現(xiàn)金C.存貨D.應(yīng)收賬款E.銷售成本16.在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（B.獨立性17 .審計風(fēng)險構(gòu)成要素包括（AB ）oA.重大錯報風(fēng)險A.審計風(fēng)險B.檢查風(fēng)險C.重要性D.絕對保證AC ）。E.客觀性C.審計重要性D.合理保證E.計劃風(fēng)險18.下列各項審計證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有A.被審計單位提供的銷售合同C.被審計單位已對外報送的會計報表19. 審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的（A. 數(shù)量足夠B.合法性B.（ACD ）。被審計單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票D.被審計單位管理當(dāng)局聲明書CD ）。C.可靠性D.相關(guān)

17、性20. 下列有關(guān)審計可靠性的表述中，適當(dāng)?shù)挠校?ACD ）。A .從外部獨立來源獲取的證據(jù)比從其他來源獲取的證據(jù)更可靠B. 間接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠C. 獲取的以文件、記錄形式的證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠D. 從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件或傳真獲取的證據(jù)更可靠21. 按審計抽樣所了解的總體特征不同，可以將審計抽樣分為（A.非統(tǒng)計抽樣B統(tǒng)計抽樣C.變量抽樣D屬性抽樣CD22. 下列審計工作底稿，屬于支持審計報告的審計工作底稿有（BCDA.審理意見書B.審計差異調(diào)整表C.試算平衡表23. 按針具外形特征，審計證據(jù)可分為（A.實物證據(jù)）。D.函證回函記錄B書面證據(jù)ABCD ）。C. 口

18、頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)BC ）。24. 注冊會計師在運用抽樣技術(shù)進(jìn)行審計時，會降低審計效率的風(fēng)險是（A.信賴過度風(fēng)險25. 假定注冊會計師在 90%的可靠程度要求下，通過變量抽樣方法得到了被測試總體的估計金額元，實際的抽樣誤差為 2萬元，小于計劃的抽樣誤差，則以下結(jié)論中正確的是（BCD ）oB.信賴不足風(fēng)險C.誤拒風(fēng)險D誤受風(fēng)險200萬A. 總體金額為200萬元的可能性為90%B. 總體金額落入198萬元至202萬元之間的概率為 90%C. 如果總體的賬面價值落入198萬元至202萬元之間，可以有90%的可信賴程度相信總體中沒有重大錯誤D. 如果總體的賬面價值沒有落入198萬元至202萬元之間，則

19、應(yīng)要求客戶檢查總體業(yè)務(wù)并進(jìn)行調(diào)整26.如果經(jīng)過實質(zhì)性程序后，注冊會計師認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險不能 降低至可接受的水平，那么。注冊會計師應(yīng)發(fā)表（BD ）oD.無法表示意見A.無保留意見B.保留意見 C.否定意見三、判斷題1在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，生產(chǎn)資料的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)是高度統(tǒng)一的，不存在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任 關(guān)系，因而不需要審計。（X ）2 .國家審計屬于外部審計。（V ）3 .檢查記錄或文件僅是對以紙質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。（X ）4 .通過詢問可以從客戶獲得大量的證據(jù)，而且可以作為結(jié)論性證據(jù)。（X ）5. 審計失敗是指在企業(yè)會計報表存在重大錯報或漏報的情況下

20、，注冊會計師發(fā)表了保留審計意見。(X)6. 甲公司于2009年12月31日向E公司發(fā)出商品 100萬元，2010年1月4日辦妥托收手續(xù)，甲公 司在發(fā)出商品時已確認(rèn)收入。甲公司的做法違反了“完整性”認(rèn)定。（X ）7 .與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)同與交易相關(guān)的審計目標(biāo)最主要的區(qū)別在于：前者總是應(yīng)用于資 產(chǎn)類賬戶的期末余額，如應(yīng)收賬款、存貨等；后者總是應(yīng)用于權(quán)益類賬戶的期末余額，如應(yīng)付票據(jù)、盈余 公積等。（X ）&存在和完整性目標(biāo)強(qiáng)調(diào)的是審計中關(guān)注的相反的兩個方面：存在與潛在的金額高估有關(guān)，而完整 性則與未記錄的交易和金額低估有關(guān)。（V ）9 實施對某公司2009年度主營業(yè)務(wù)收入的截止測試

21、時，注冊會計師應(yīng)該以公司該年度的銷售發(fā)票為 起點，以檢查是否存在高估主營業(yè)務(wù)收入。（X ）10. 注冊會計師若擬信賴內(nèi)部控制，可以不進(jìn)行實質(zhì)性測試。（X ）11. 由于審計測試及被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師依照審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤或舞弊。（V ）12. 注冊會計師沒有責(zé)任識別和評估與財務(wù)無關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險。（V ）13. 如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮修改審計程序的性質(zhì)獲取更具說服力的審計證據(jù)、擴(kuò)大審計程序的范圍。（V ）14. 審計重要性是客觀存在的，因此，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷來合理確定重要性水

22、平。（X ）15. 為保證審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師在對同一客戶所進(jìn)行的多次年度會計報表審計中應(yīng)使用同樣的重要性水平。（X ）16. 不論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都要對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實質(zhì)性 測試。（ V ）17. 審計工作底稿與審計證據(jù)之間存在著密切的聯(lián)系。審計人員所獲取的每一個審計證據(jù)都要通過審計工作底稿加以記載，反之，每一張工作底稿都為證明被審計單位的財務(wù)報表是否存在重大錯報提供了審 計證據(jù)。（X ）18. 審計人員編制的審計工作底稿，是其形成審計結(jié)論，發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。（V ）19. 會計師事務(wù)所根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，保證審計工作底稿的完

23、整性，并安全保管審計工作底稿，、對審計工作底稿保密。（V ）20. 注冊會計師向被審計單位管理層出具的管理建議書等審計工作底稿，按照準(zhǔn)則的規(guī)定至少應(yīng)當(dāng)保 存10年。 （V ）21. 不相容職務(wù)是指不同部門分管的職務(wù)。（X ）22. 抽樣風(fēng)險中，信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險對注冊會計師來說是最危險的，因為它會影響審計的效率。（X ）23. 由于審計范圍受到限制，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以致無法對財務(wù)報表整體反映發(fā)表意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。（X ）24. 注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表的審計意見，是對被審計單位特定日期的財務(wù)狀況和所審計期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況做的絕對保證

24、。（X ）25. 注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯誤舞弊可能性時，應(yīng)出具無法表示意見的 審計報告。（X ）26. 被審計單位的固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的程度越高，表明存在重大錯報的可能性越大，相應(yīng)要求檢查 風(fēng)險越低。（V四、問答題1、什么是審計人員的審計責(zé)任2、什么是審計程序?qū)徲嫵绦蛑饕男╇A段3、審計證據(jù)要滿足充分性，是不是說審計證據(jù)的數(shù)量越多越好，為什么4、注冊會計師保密原則例外的情形有哪些5、內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有哪些五、案例分析題：1、審計人員接受委托，于 2010年2月1日至15日對某公司2009年末的會計報表進(jìn)行審計，審計人 員懷疑“存貨”有可能有問題。于是，在2010

25、年2月1日早8時，對該公司材料、產(chǎn)品實施了監(jiān)督盤點，因A材料和甲產(chǎn)品在材料和產(chǎn)成品的存貨中所占比重相當(dāng)大，故以二者為重點進(jìn)行審查，審查過程中獲取 的有關(guān)證據(jù)如下：A材料2010年2月1日實存數(shù)25000公斤，2009年12月31日賬面數(shù)額為20000公斤，此外，A材 料明細(xì)賬還顯示：2010年1月1日至31日A材料入庫數(shù)為15000公斤，出庫數(shù)為8000公斤。甲產(chǎn)品2010年2月1日實存數(shù)12000件，2009年12月31日甲產(chǎn)品明細(xì)賬顯示其數(shù)額為11000件；2010年1月1日至31日入庫數(shù)為4000件，出庫數(shù)為2000件。要求：根據(jù)案例資料分析以下兩個問題。（1）請指出本案例中采用的審計技

26、術(shù)方法。（2）指出本案例中會計資料的錯誤并加以改正。解析：（1）審閱法、核對法、分析法、推理法、盤存法、調(diào)節(jié)法25000-15000+8000=180002009年12月31日A材料實際應(yīng)存數(shù)比賬面數(shù)少2000公斤12000-4000+2000=100002009年12月31日甲產(chǎn)品實際應(yīng)存數(shù)比賬面數(shù)少1000件2、審計人員在審查 ABC股份有限公司2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項目時，發(fā)現(xiàn)該 公司2009年12月31日的銀行存款賬面余額為80000元。從銀行取得的對賬單上顯示該公司2009年12月31日的銀行存款余額為 82425元。經(jīng)過逐筆核對后，查明有如下未達(dá)賬項：（1）

27、 12月31日，公司送存轉(zhuǎn)賬支票一張，票面8 000元，銀行尚未入賬。（2） 12月30日，公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，票面金額6500元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（3）12月30日，委托銀行收款 4075元，銀行已收款入賬，但收款通知尚未到達(dá)公司。（4） 12月30日，銀行代公司支付水費150元，付款通知單尚未到達(dá)公司。要求：請編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并簡單說明審計結(jié)果 解析：企業(yè)銀行存款賬面余額銀行對賬單余額8000082425加：銀行已收企業(yè)未收+4075加：企業(yè)已收銀行未收+800C減：銀行已付企業(yè)未付-150減：企業(yè)已付銀行未付-6500調(diào)整后余額83925調(diào)整后余額83295經(jīng)審計

28、銀行存款 2009年12月31日調(diào)整后余額83925元可以確認(rèn)。3、某注冊會計師在評估被審計單位的審計風(fēng)險時，分別設(shè)計了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險水平，見表。請分別計算以下四種情況的檢查風(fēng)險，并確定哪種情況需要收集的審計證據(jù)量最多。某企業(yè)審計風(fēng)險情況表風(fēng)險類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計風(fēng)險:5%5%4%4%重大錯報風(fēng)險30%80%40%100%某企業(yè)審計風(fēng)險情況表風(fēng)險類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計風(fēng)險5%5%4%4%重大錯報風(fēng)險30%380%340%100%檢杳風(fēng)險%10%4%解析：計算檢查風(fēng)險并填上表。其中第四種情況需要收集的審計證據(jù)量最多。4、某注冊會計師

29、接受委托審計M公司2003年度的會計報表，通過查閱M公司的會計報表，找到如下數(shù)據(jù)，并根據(jù)以往的經(jīng)驗，確定了在計算重要性水平時對應(yīng)的各項標(biāo)準(zhǔn)：項目金額（萬元）對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)總額290 000%凈資產(chǎn)144 0001%主營業(yè)務(wù)收入180 000%凈利潤102 0605%要求：試計算出各對應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)下不同的重要性指標(biāo)，并指出審計人員應(yīng)確定該公司會計報表層次的重要 性水平是多少資產(chǎn)總額為基準(zhǔn)計算的重要性水平為：1450凈資產(chǎn)為基準(zhǔn)計算的重要性水平為：1440主營業(yè)務(wù)收入為基準(zhǔn)計算的重要性水平為： 凈利潤為基準(zhǔn)計算的重要性水平為：5103應(yīng)選擇900元為該公司會計報表層次的重要性水平。5假設(shè)被審計單位的應(yīng)收

30、賬款賬面總金額為1000000元，共計500個賬戶，審計人員希望對應(yīng)收賬款總額進(jìn)行估計，現(xiàn)選出 20個賬戶，賬面價值為 300000元，審計后確認(rèn)價值為 320000元。請分別用差額 估計法和比率估計法估計被審計單位的應(yīng)收賬款的實際總體價值是多少。平均差額 =（320000-300000 ）- 20 =1000 （元）估計的總體差額 =1000 X 500 =500000 （元）估計的總體價值 =1000000+500000=1500000 （元）使用比率估計抽樣時，審計工作人員確定的樣本審計價值與賬面價值的比率為320000十300000 = %,則：估計的總體價值 =1000000 X %

31、 = 1067000 （元）6審計人員對 A企業(yè)的2009年度的財務(wù)狀況進(jìn)行審計。A企業(yè)尚未采用計算機(jī)記賬。審計人員于2009年11月對A企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測試，并在相關(guān)的審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項， 摘錄如下：（1）A企業(yè)產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三聯(lián)交會計部會計人員甲登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。(2 )會計人員乙負(fù)責(zé)開具未連續(xù)編號的銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和相應(yīng)的 經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格，根據(jù)裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售 發(fā)票上的數(shù)量。(3) 審計人員了解和測試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議已經(jīng)過會計部