公司內(nèi)部審計(jì)制度及流程

1、公司內(nèi)部審計(jì)制度及流程一、內(nèi)部審計(jì)目的公司內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種形式， 是獨(dú)立、 客 觀地監(jiān)督、評(píng)價(jià)公司各部門財(cái)務(wù)收支及公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的完善性，評(píng)估企業(yè) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到查錯(cuò)防弊、 防范和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、 改善經(jīng)營(yíng)管 理、 提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。二、內(nèi)部審計(jì)主要工作任務(wù)1檢查會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)分析資料、會(huì) 計(jì)政策及科目說(shuō)明，查閱有關(guān)的文件資料；2以內(nèi)部管理制度、規(guī)定和程序，包括財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì) 核算制度、人事管理制度、工程管理制度、檔案資料管理制度、有關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)程、 費(fèi)用報(bào)銷制度等為依據(jù)， 檢查付款的合理性。3審閱經(jīng)濟(jì)合同

2、或協(xié)議，主要包括項(xiàng)目合作協(xié)議（合同） 、工 程承包合同、設(shè)備材料采購(gòu)合同、勞務(wù)合作合同、售樓合同等；4以項(xiàng)目資料中的數(shù)據(jù)指標(biāo)，主要包括項(xiàng)目的概算書、預(yù)算 書、決算書和設(shè)計(jì)圖紙、現(xiàn)場(chǎng)簽證備忘錄及相關(guān)修改圖紙等，作 為審計(jì)過(guò)程中的重要依據(jù)。5檢查資金及其他財(cái)產(chǎn)，主要包括各種存貨、固定資產(chǎn)和貨 幣資金等；6對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；7對(duì)投資決策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估；。18.提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，檢查審計(jì)結(jié)論的落實(shí)情況。三、審計(jì)程序（一）、項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)指針對(duì)公司各開發(fā)項(xiàng)目為單獨(dú)整體進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)。流程如下：1項(xiàng)目審計(jì)流程2、項(xiàng)目審計(jì)程序工程項(xiàng)目審計(jì)程序?qū)徲?jì)

3、項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施支持證據(jù)審計(jì)結(jié)論事前審計(jì)立項(xiàng)定位是否準(zhǔn)確預(yù)算與項(xiàng)目定位是否吻合 預(yù)算所用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否切 合實(shí)際工程合同是否依據(jù)預(yù)算與 實(shí)際市場(chǎng)狀況確立。項(xiàng)目立項(xiàng)書 項(xiàng)目預(yù)算書市場(chǎng)調(diào)查報(bào)告 工程合同項(xiàng)目預(yù)計(jì)利潤(rùn)與投入 比吻合，預(yù)計(jì)盈利。工程撥款進(jìn)度與施工進(jìn)度是 否一致施工進(jìn)度表 撥款申請(qǐng)表工程款撥付符合合同 規(guī)定，材料采購(gòu)支領(lǐng)2事中審計(jì)工程撥款是否符合合冋規(guī)定 隱蔽工程結(jié)算是否已經(jīng)過(guò)三 方驗(yàn)收材料購(gòu)入支領(lǐng)是否手續(xù)齊全 工程變更費(fèi)用是否超標(biāo)，變 更手續(xù)是否齊全，三方確認(rèn)材料米購(gòu)申請(qǐng) 材料支領(lǐng)確認(rèn)單 隱蔽丄程驗(yàn)收三方 確認(rèn)單工程變更申請(qǐng)及三 方確認(rèn)單工程變更增減項(xiàng)及 三方確認(rèn)單 工程施工合同手續(xù)齊全，

4、隱蔽工程 款撥付符合合同規(guī) 定， 合同變更可行及 收支符合公司利益。事后審計(jì)工程決算書是否根據(jù)工程實(shí) 際情況填寫，所用數(shù)據(jù)是否 準(zhǔn)確。委托項(xiàng)目撥付是否符合合同 規(guī)定工程結(jié)算實(shí)際金額是否符合 合同規(guī)定及補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定工程決算書 項(xiàng)目委托合同 工程結(jié)算報(bào)告工程結(jié)算符合項(xiàng)目預(yù)算以及工程合同規(guī)定（二）、年度效益審計(jì)年度效益審計(jì)是針對(duì)各公司年度經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，核實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)有效性，確保公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不發(fā)生違法和損害公司利益的行為。流程如下：1、年度效益審計(jì)流程:32、年度效益審計(jì)實(shí)施年度效益審計(jì)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施支持證據(jù)審計(jì)結(jié)論報(bào)表審計(jì)查看報(bào)表數(shù)據(jù)是否能真實(shí) 反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際 情況，虧損或

5、盈利點(diǎn)在哪財(cái)務(wù)報(bào)表公司一段時(shí)間內(nèi)盈 利或虧損真實(shí)有效 應(yīng)注意哪一點(diǎn)會(huì)出 現(xiàn)問(wèn)題賬簿審計(jì)查看賬簿紀(jì)錄是否及時(shí)準(zhǔn) 確，所填寫的數(shù)據(jù)是否與 財(cái)務(wù)報(bào)表、記賬憑證一致。銷售收入賬簿與銷售部門 銷售記錄是否一致。 稅金 帳與實(shí)際收入是否對(duì)應(yīng)，財(cái)稅政策利用是否準(zhǔn)確會(huì)計(jì)賬簿銷售部門銷售紀(jì)錄 銷售政策 審批手續(xù) 財(cái)稅政策 銷售收據(jù)賬簿紀(jì)錄是否有不 當(dāng)?shù)牡胤剑?真實(shí)銷 售收入與賬簿記載 是否一致，收入數(shù) 額是否準(zhǔn)確。 財(cái)稅 政策利用是否恰當(dāng)， 可能的節(jié)稅點(diǎn) 有哪些。憑證審計(jì)查看記賬憑證數(shù)據(jù)是否真 實(shí)準(zhǔn)確， 憑證附件有沒有 違法和虛假單據(jù)。 報(bào)銷費(fèi) 用單據(jù)是否符合財(cái)務(wù)報(bào)銷 手續(xù)； 備用金支領(lǐng)是否符 合財(cái)務(wù)規(guī)定； 其

6、他撥付款 憑證附件是否齊全， 是否符合財(cái)務(wù)手續(xù)及合同規(guī) 定。 財(cái)務(wù)分錄是否恰當(dāng)。工資計(jì)提和發(fā)放是否真 實(shí)、符合財(cái)務(wù)規(guī)定。記賬憑證 憑證附件及復(fù)印件 財(cái)務(wù)制度費(fèi)用報(bào)銷制度備用金支領(lǐng)制度 付款審批手續(xù) 合同工資制度 考勤記錄憑證紀(jì)錄的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)真實(shí)有效， 所用 分錄正確所有報(bào)銷 付款及備用金使用 符合財(cái)務(wù)規(guī)章制度 付款手續(xù)、 簽字完 整并符合公司規(guī)章及財(cái)務(wù)規(guī)章制度 實(shí)付工資與領(lǐng)導(dǎo)簽 批金額一致，與考 勤紀(jì)錄一致。帳外審計(jì)帳外資金流是否完整、真 實(shí)、準(zhǔn)確。帳外收入是否全額轉(zhuǎn)入指 疋存折或銀行卡。 與原始 收入憑證是否一致。融資款入折金額是否準(zhǔn) 確， 利息計(jì)算是否準(zhǔn)確，還款金額和款項(xiàng)來(lái)源是否 準(zhǔn)確一致

7、， 手續(xù)是否齊全。帳外資金支領(lǐng)手續(xù)是否齊 全，金額是否一致。帳外銀行卡是否有刷卡行 為，如有是否有審批手續(xù)。信用卡使用備案情況。所有帳外存折、銀 行卡、 信用卡及存 取款憑條帳外收入原始收據(jù) 和審批手續(xù)融資協(xié)議融資還款審批手續(xù) 帳外借款白條及審 批手續(xù)信用卡刷卡及還款 紀(jì)錄。帳外資金使用符合 領(lǐng)導(dǎo)要求，簽字手 續(xù)齊全。 融資款收 付金額正確，利息 計(jì)算正確，還本付 息手續(xù)、簽字齊全。 所有存折、 銀行卡、信用卡沒有違規(guī)亂 用現(xiàn)象資金審計(jì)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日現(xiàn)金日記賬帳內(nèi)外貨幣資金收記賬與總賬余額是否相銀行存款日記賬付記錄清晰，余額符；盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制總賬準(zhǔn)確。帳內(nèi)貨幣資庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如有

8、充庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表金使用符合公司經(jīng)抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提銀行存款余額調(diào)節(jié)營(yíng)活動(dòng)，簽字授權(quán)現(xiàn)支票、未報(bào)銷原始憑證，表審批手續(xù)符合公司應(yīng)在盤點(diǎn)表中說(shuō)明；審查帳內(nèi)外存折、銀行規(guī)章制度和財(cái)務(wù)制所有賬戶銀行存款余額調(diào)卡、信用卡、度；帳外貨幣資金節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支使用符合領(lǐng)導(dǎo)要求賬項(xiàng)的真實(shí)性。如有一年票使用記錄。和意圖，簽字審批期以上定期存款或限定用帳外現(xiàn)金存取原始手續(xù)齊全，原始憑途存款，查明情況并做記存根。證與存折、銀仃卡錄。審查大額現(xiàn)金收支、銀行存款支出的原始憑證 內(nèi)容是否完整有效， 有無(wú) 授權(quán)批準(zhǔn)簽字手續(xù)。支付情況吻合。（三）、項(xiàng)目或分公司負(fù)責(zé)人審計(jì)項(xiàng)目或分公司負(fù)責(zé)人審計(jì)指針對(duì)各項(xiàng)

9、目或分公司負(fù)責(zé)人整個(gè)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審查、鑒證和評(píng)價(jià)。流程如下1、 審計(jì)流程2、項(xiàng)目或分公司負(fù)責(zé)人審計(jì)實(shí)施負(fù)責(zé)人審計(jì)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施支持證據(jù)審計(jì)結(jié)論接任責(zé)任審計(jì)接任時(shí)項(xiàng)目或分公司 注資是否到位，貨幣 資金是否能支撐項(xiàng)目 或分公司啟動(dòng)并正常 運(yùn)營(yíng)。財(cái)務(wù)人員及財(cái) 務(wù)運(yùn)行是否完備。如有前任，交接手續(xù)是 否完整，有沒有交叉 或不清楚的責(zé)任。是 否訂立預(yù)期經(jīng)營(yíng)目 標(biāo)。項(xiàng)目或分公司注資證 明貨幣資金證明財(cái)務(wù)報(bào)表與前任交接手續(xù) 責(zé)任狀聘用合同負(fù)責(zé)人接任時(shí)項(xiàng)目或 分公司財(cái)務(wù)狀況清 楚、資金到位，具備 正常運(yùn)營(yíng)條件。與前 任交接手續(xù)完整，簽 字手續(xù)齊全，符合公 司章程。預(yù)期經(jīng)營(yíng)目 標(biāo)明確。任中責(zé)

10、任審計(jì)任職中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng) 是否正常，財(cái)務(wù)制度 及賬目是否清晰，是 否符合公司利益。項(xiàng) 目或分公司資金使用 是否符合公司章程及財(cái)務(wù)制度，有沒有私 設(shè)小金庫(kù)，截留經(jīng)營(yíng) 利潤(rùn)等情況。是否有 以損害公司利益為手 段為個(gè)人牟取私利等 情況。財(cái)務(wù)報(bào)表 會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)憑證 分公司章程 分公司財(cái)務(wù)制度 帳內(nèi)外貨幣資金賬簿 及存折、銀行卡、信 用卡貨幣資金定期盤點(diǎn)表 人員考勤及福利發(fā)放 記錄按照第一、二大項(xiàng)對(duì) 項(xiàng)目或分公司進(jìn)行項(xiàng) 目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審 計(jì)，審計(jì)結(jié)果是否正 常，有沒有非法經(jīng)營(yíng) 情況，有沒有以權(quán)謀 私，損公利己情況， 資金使用必須符合公 司規(guī)章制度和財(cái)務(wù)制 度。離任責(zé)任審計(jì)離任時(shí)財(cái)務(wù)狀況是否 清晰，貨幣資金是否 完整并記錄清晰，項(xiàng) 目或分公司運(yùn)營(yíng)情況 是否良好，預(yù)期經(jīng)營(yíng) 目標(biāo)是否達(dá)到，與接任者是否交接清楚。 如項(xiàng)目失敗或分公司 倒閉應(yīng)付怎樣責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)憑證 帳內(nèi)外貨幣資金賬簿 及存折、銀行卡、信 用卡貨幣資金盤點(diǎn)表 人員考勤及福利發(fā)放 記錄離任時(shí)項(xiàng)目或分公司 是否運(yùn)轉(zhuǎn)良好，任職 期間是否為公司盈 利，離任時(shí)是否有不 清楚或未完成的責(zé) 任，與接任者是否交 接清楚，財(cái)務(wù)上是否 有經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。對(duì)項(xiàng)目或分公司失敗或倒閉 的問(wèn)題是否負(fù)有領(lǐng)導(dǎo) 責(zé)任。四、審計(jì)檔案管理所有審計(jì)檔案由審計(jì)部門統(tǒng)一管理，原則上除總經(jīng)理之外一 律不得外借或查閱。 如有特殊情況財(cái)務(wù)部門必須借閱的， 須經(jīng)總