內(nèi)部控制具體規(guī)范--存貨

1、企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范 存貨第一章 總 則第一條 為了引導企業(yè)加強對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存 貨運營效率， 保證合理確認存貨價值， 防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種 差錯和舞弊，根據(jù)會計法、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范以及國家有 關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱存貨， 是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、 處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。企業(yè)代銷、代管存貨，委托加工、代修存貨也適用于本規(guī)范。第三條 企業(yè)在建立并實施存貨內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當強化對以下關(guān)鍵方面 或者關(guān)鍵環(huán)

2、節(jié)的風險控制，并采取相應(yīng)的控制措施：（一）權(quán)責分配和職責分工應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理；（二）存貨請購依據(jù)應(yīng)當充分適當，請購事項和審批程序應(yīng)當明確；（三）存貨采購、驗收、領(lǐng)用、盤點、處置的控制流程應(yīng)當清晰，對存貨預算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點和 處置的原則及程序應(yīng)當有明確的規(guī)定；精選資料四）存貨成本核算方法、 跌價準則計提等會計處理方法應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。第二章 崗位分工及授權(quán)批準第四條 企業(yè)應(yīng)當建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責任制， 明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責、 權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、 制約和監(jiān)督。 存貨業(yè)務(wù)

3、的不相 容崗位至少包括：（一）存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；（二）存貨的采購與驗收、付款；（三）存貨的保管與相關(guān)會計記錄；（四）存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；（五）存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。第五條 企業(yè)應(yīng)當配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備 良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德， 遵紀守法， 客觀公正。企業(yè)要定期對員工進行相關(guān) 的政策、法律及業(yè)務(wù)培訓，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。第六條 企業(yè)應(yīng)當對存貨業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對存貨業(yè)務(wù) 的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù) 的職責范圍和工作要求。精選資料第七條

4、 審批人應(yīng)當根據(jù)存貨授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不 得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理存貨業(yè)務(wù)。第八條 企業(yè)內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接觸存貨時，應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。 如存貨是貴重物品、 危險品或需保密的物品， 應(yīng)當規(guī)定 更嚴格的接觸限制條件，必要時，存貨管理部門內(nèi)部也應(yīng)當執(zhí)行授權(quán)接觸。第九條 企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點及成本效益原則選用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn) 對存貨的管理和控制， 但應(yīng)注意計算機系統(tǒng)的有效性、 可靠性和安全性， 并制定 防范意外事項的有效措施。第三章 請購與采購控制第十條 企業(yè)應(yīng)當建立存貨采購申請管理制度，明確請購

5、相關(guān)部門或人員的職責 權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。企業(yè)自行生產(chǎn)的產(chǎn)成品應(yīng)當按照成本費用有關(guān)規(guī)定，合理計算產(chǎn)品成本。第十一條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)倉儲計劃、資金籌措計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等制定 采購計劃，對存貨的采購實行預算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨 的比例。第十二條 企業(yè)應(yīng)當指定專人逐日根據(jù)各種材料的采購間隔期和當日材料的庫存 量，分析確定應(yīng)采購的日期和數(shù)量， 或者通過計算機管理系統(tǒng)重新預測材料需要精選資料量以及重新計算安全存貨水平和經(jīng)濟采購批量， 據(jù)此進行再訂購， 盡可能降低庫 存或?qū)崿F(xiàn)零庫存。第十三條 企業(yè)確定采購時點、采購批量時，應(yīng)當考慮企業(yè)需求、市場狀況、行 業(yè)特征、實際情況等因素。

6、第十四條 企業(yè)應(yīng)當對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。企業(yè)應(yīng)根據(jù)預算或采購計劃辦理采購手續(xù)，嚴格控制預算外或計劃外采購。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)預算有關(guān)規(guī)定， 結(jié)合本系統(tǒng)的業(yè)務(wù)特點編制存貨年度、 季度和月份 的采購、生產(chǎn)、存儲、銷售預算，并按照預算對實際執(zhí)行情況予以考核。存貨采購和審批程序，按照企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx 號采購與付款的 有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四章 驗收與保管控制第十五條 企業(yè)應(yīng)當對入庫存貨進行質(zhì)量檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。第十六條 外購存貨入庫前一般應(yīng)經(jīng)過以下驗收程序：（一）檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨企業(yè)提供的材質(zhì)證明、合格證、運單、 提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗

7、貨物之間是否相符；（二）對擬入庫存貨的交貨期進行檢驗，確定外購貨物的實際交貨期與訂購單中 的交貨期是否一致；（三）對待驗貨物進行數(shù)量復核和質(zhì)量檢驗，必要時可聘請外部專家協(xié)助進行；精選資料（四）對驗收后數(shù)量相符、 質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)， 對經(jīng)驗收不符合 要求的貨物，應(yīng)及時辦理退貨或索賠；（五）對不經(jīng)倉儲直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當采取適當?shù)姆椒ㄟM行檢驗。第十七條 擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對其進行檢驗，只有檢驗合 格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、 實物不入庫的產(chǎn)成品， 以及采購后實物不入庫而直接發(fā) 至使用現(xiàn)場的外購存貨，應(yīng)當采取適當方法辦理出、入

8、庫手續(xù)。第十八條 企業(yè)應(yīng)當建立存貨保管制度，加強存貨的日常保管工作。（一） 因業(yè)務(wù)需要分設(shè)倉庫之情形，應(yīng)當對不同倉庫之間的存貨流動辦理出入庫 手續(xù)；（二）應(yīng)當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施；（三）貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器和危險品的倉儲，應(yīng)當實行嚴格審 批制度。第十九條 存貨管理部門對入庫的存貨應(yīng)當建立存貨明細賬， 詳細登記存貨類別、 編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內(nèi)容，并定期與財會部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進行核對。入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應(yīng)當經(jīng)有效授權(quán)批準。精選資料第二十條 對于已售商品退貨的入庫，倉儲部

9、門應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨 憑證辦理入庫手續(xù)， 經(jīng)批準后， 對擬入庫的商品進行驗收。 因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生 的退貨，應(yīng)分清責任，妥善處理對于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復、報廢等措施。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點制定倉儲的總體計劃，并考慮工 廠布局、工藝流程、設(shè)備擺放等因素，相應(yīng)制定人員分工、實物流動、信息傳遞 等具體管理制度。存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負責并進行分類編目， 嚴格限制其他無關(guān)人員接觸 存貨，入庫存貨應(yīng)及時記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細標明存放地點。第二十二條 企業(yè)應(yīng)當加強存貨的日常保管工作。倉儲部門應(yīng)當定期對存貨進行 檢查，確保及時發(fā)現(xiàn)存貨損壞、變質(zhì)等情況。企業(yè)應(yīng)當

10、重視生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、 低值易耗品、 半成品等物資的管理控制， 防止浪 費、被盜和流失。第二十三條 存貨采購應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行初始計量，正確 核算存貨采購成本。第五章 領(lǐng)用與發(fā)出控制第二十四條 企業(yè)應(yīng)當建立嚴格的存貨領(lǐng)用和發(fā)出制度。企業(yè)生產(chǎn)部門、 基建部門領(lǐng)用材料， 應(yīng)當持有生產(chǎn)管理部門及其他相關(guān)部門核準 的領(lǐng)料單。超出存貨領(lǐng)料限額的，應(yīng)當經(jīng)過特別授權(quán)。精選資料庫存商品的發(fā)出需要經(jīng)過相關(guān)部門批準， 大批商品、 貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng) 當?shù)玫教貏e授權(quán)。 倉庫應(yīng)當根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物， 并定期將發(fā)貨記 錄同銷售部門和財會部門核對。第二十五條 企業(yè)應(yīng)當明確發(fā)出存貨的流程，

11、落實責任人，及時核對有關(guān)票據(jù)憑 證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格一致。第二十六條 企業(yè)財會部門應(yīng)當針對存貨種類繁多、存放地點復雜、出入庫發(fā)生 頻率高等特點， 加強與倉儲部門經(jīng)常性賬實核對工作， 避免出現(xiàn)將已入庫存貨不 入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形。第六章 盤點與處置控制第二十七條 企業(yè)應(yīng)當制定并選擇適當?shù)拇尕洷P點制度，明確盤點范圍、方法、 人員、頻率、時間等。第二十八條 企業(yè)應(yīng)當制定詳細的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保 持盤點記錄的完整，及時處理盤盈、盤虧。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特 定方法進行盤點。第二十九條 存貨的盤盈、盤虧應(yīng)當及時編制盤點表， 分析原因，提出處理意見， 經(jīng)相關(guān)部門批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。第三十條 倉儲部門應(yīng)通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時 發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。精選資料倉儲部門對殘、次、冷、背存貨的處置，應(yīng)當選擇有效的處理方式，并經(jīng)相關(guān)部 門審批后作出相應(yīng)的處置。第三十一條 存貨的會計處理，應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。發(fā)出存貨 計價方法的選擇， 應(yīng)當反映存貨的特點及企業(yè)內(nèi)