財務(wù)會計制度(共17頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上1.0 目的為規(guī)范公司財務(wù)管理，加速資金運轉(zhuǎn)，提升企業(yè)管理水平，增強企業(yè)活力及競爭力，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)特制定本制度。2.0 適用范圍本制度適用于公司本部及各服務(wù)中心，各相關(guān)人員財務(wù)工作的規(guī)范指導(dǎo)。3.0 內(nèi)容第一章、總則第二章、資產(chǎn)管理（一）、基本準則（二）、資產(chǎn)類相關(guān)管理制度一、貨幣資金的管理二、應(yīng)收款項與預(yù)付款項的管理三、存貨的管理四、對外投資的管理五、固定資產(chǎn)的管理六、低值易耗品的管理七、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理第三章、負債管理第四章、所有者權(quán)益管理第五章、收入管理第六章、成本和費用管理（一）基本準則（二）費用開支和報銷的管理第七章、會計核算和財務(wù)報告管理第

2、八章、發(fā)票管理第九章、會計檔案管理第十章、會計電算化操作管理第十一章、財務(wù)崗位責任制 第一章 總則一、上海安榮物業(yè)管理服務(wù)有限公司實行董事長領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負責制，為規(guī)范本公司財務(wù)管理，加速資金運轉(zhuǎn)，提升企業(yè)管理水平，增強企業(yè)管理水平，增強企業(yè)活力及競爭力，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)特制定本制度。二、本制度適用于公司各部門及服務(wù)中心，各相關(guān)人員財務(wù)工作的規(guī)范指導(dǎo)。三、公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，積極參與公司經(jīng)營、決策，依法合理籌集資金，有效利用公司各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。四、公司根據(jù)會計期間分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、季

3、度、月度。五、公司會計核算以人民幣為記賬本位幣；采用借貸記賬法記賬；記錄文字使用中文。六、公司會計核算，遵循以下基本原則：七、會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項及其經(jīng)濟實質(zhì)為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。八、會計核算方法前后各期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)報集團公司審核同意，并將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)以及累計影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。九、會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡為當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)

4、作為當期的收入和費用。十、在會計核算時，收入及其成本、費用應(yīng)當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。十一、會計核算應(yīng)當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為資本性支出。 第二章 資產(chǎn)管理(一)基本準則一、資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。二、公司的資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。（二）資產(chǎn)類相關(guān)管理制度一、貨幣資金的管理 1.現(xiàn)金管理的直

5、接責任人為出納員，會計和財務(wù)主管負有監(jiān)督責任。2.公司及各服務(wù)中心的保險箱鑰匙、密碼由專職使用人員負責。銀箱中保留的現(xiàn)金僅限于經(jīng)批準領(lǐng)用的備用金與5000元以內(nèi)的業(yè)務(wù)收入。公司財務(wù)部有權(quán)不定期突擊盤點各服務(wù)中心現(xiàn)金庫存情況。對超出額度的現(xiàn)金庫存與現(xiàn)金短缺，應(yīng)查明原因，追糾有關(guān)責任人的責任。3.本公司的現(xiàn)金，除經(jīng)批準者外，統(tǒng)一由財務(wù)部集中管理，各部門、服務(wù)中心不得私設(shè)小金庫，不得以收抵支。4.為便于零星支付，簡化手續(xù)，可以部門（服務(wù)中心）為單位，指定專人負責申請領(lǐng)取備用金，備用金數(shù)量根據(jù)實際情況核定（最高不超過三千元）。備用金支付范圍：一千元以下的應(yīng)急采購，即將到期的電信公司或電力公司、自來水公

6、司的帳單，收入的找零。5.各服務(wù)中心收取的現(xiàn)金累計超過5000元的，應(yīng)及時上解公司財務(wù)部在當?shù)亻_設(shè)的銀行帳戶，或者公司財務(wù)部。上解過程中，應(yīng)做好必要的簽收工作，以備查詢。為準確核算各服務(wù)中心當期收入，服務(wù)中心應(yīng)于每月底之前將當月所收款項全額上交財務(wù)部。不得將業(yè)務(wù)收入坐支留用。6.各部門、服務(wù)中心開展經(jīng)營業(yè)務(wù)所需資金，以預(yù)算及經(jīng)濟合同為基礎(chǔ)，每年十二月十五日前做好下一年的年度財務(wù)預(yù)算，每月根據(jù)年度預(yù)算將相應(yīng)的資金使用計劃于每月25日前報送財務(wù)部，由財務(wù)部匯總報請總經(jīng)理、董事長批準，財務(wù)部每月25日前根據(jù)各部門的資金使用計劃安排下月份的現(xiàn)金流量預(yù)算，并將現(xiàn)金流量預(yù)算表報請財務(wù)總監(jiān)審核、總裁、董事長

7、批準后執(zhí)行。（年度費用預(yù)算匯總表 AR008-02-01）（年度費用預(yù)算-公司各部門 AR008-02-02）（年度費用預(yù)算-各服務(wù)中心 AR008-02-03）（月度現(xiàn)金流量預(yù)算表 AR008-02-04）（現(xiàn)金流量預(yù)算核準單（預(yù)算匯總） AR008-02-05）7.因業(yè)務(wù)需要使用資金，在簽發(fā)銀行支票、匯票、本票或支付現(xiàn)金前（原則上現(xiàn)金支付的金額控制在一千元以下），由經(jīng)辦人按預(yù)算計劃填寫“請款單”，經(jīng)部門主管/經(jīng)理簽字確認后附相關(guān)合同/報批表單，提交財務(wù)部復(fù)核，財務(wù)復(fù)核后按規(guī)定的權(quán)限和程序提交副總經(jīng)理、總經(jīng)理、董事長批準。凡借支現(xiàn)金的，使用后須附上合法憑證及時（業(yè)務(wù)完成后3天內(nèi)）向財務(wù)部銷帳

8、。（請款單（大額報集團）： AR008-01-01）(請款單（物業(yè)公司）： AR008-01-02)上述現(xiàn)金或銀行支付的款項，凡預(yù)算計劃內(nèi)未安排又急需使用的資金，必須填寫報告審批單，并寫明“急報”，按規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，方可向財務(wù)部申領(lǐng)。（報告審批單：AR003-014-027）8.公司的各項資金由總經(jīng)理/董事長統(tǒng)一調(diào)度。9.財務(wù)主管負責合理安排和運用資金，確保企業(yè)經(jīng)營資金的正常周轉(zhuǎn)，并對董事長、總經(jīng)理負責。10.合同資金的管理(1)凡金額5000元以上（不含常規(guī)費用性支出）的經(jīng)營業(yè)務(wù)，必須簽訂經(jīng)濟合同。所有對外簽訂的購貨、訂貨類經(jīng)濟合同，應(yīng)做好比價工作，擇質(zhì)優(yōu)價廉者使用。凡金額5萬元以

9、上的購貨、訂貨合同，必須提交同類型貨物的比價報告。比價報告應(yīng)提前一個月，如遇特殊情況，至少提前二周向集團公司報送比價報告。具體操作辦法參照集團商務(wù)部行政辦相關(guān)管理制度。(2)子公司總經(jīng)理有權(quán)簽訂50萬元以內(nèi)的經(jīng)濟合同，但50萬元以內(nèi)的工程項目必須按集團商務(wù)部的工程類合同管理辦法50萬元以下、招標管理辦法50萬元以下進行合同流轉(zhuǎn)及備案，方可簽訂及執(zhí)行。嚴禁將同一經(jīng)濟合同拆分簽訂，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，集團公司將嚴肅處理。50萬元以上的統(tǒng)一由集團公司商務(wù)部公開招標，具體操作必須按集團商務(wù)部的工程類合同管理辦法50萬元以上、招標管理辦法50萬元以上執(zhí)行，報經(jīng)董事長/總裁審核同意后簽約執(zhí)行。特殊情況下需一次結(jié)清的

10、款項，3萬元以下需填寫報告審批表，由服務(wù)中心上報，公司審批。3萬以上報集團審批。工程類付款不簽訂合同，只能取得發(fā)票和政府機關(guān)、事業(yè)單位收據(jù)的，填寫“項目費用支付報批表”，經(jīng)總經(jīng)理/項目公司董事長審批執(zhí)行。(項目費用支付報批表：AR008-01-03)常規(guī)物品購買按“物質(zhì)采購、領(lǐng)用管理辦法”執(zhí)行。急修、非合同的費用支出，按急修辦法執(zhí)行。(3)各類對外簽署的經(jīng)濟合同，應(yīng)報送財務(wù)部備案，由財務(wù)主管/經(jīng)理負責監(jiān)督合同的執(zhí)行情況。合同履行時，由經(jīng)辦人按計劃填制“請款單”，經(jīng)部門主管/經(jīng)理簽字確認后附相關(guān)合同評審表/報批表單，提交財務(wù)部審核。財務(wù)部門依據(jù)所簽訂的合同，審核無誤后，按規(guī)定的權(quán)限和程序報批。

11、(合同評審表： AR008-01-04)11.資金調(diào)動管理(1)各子公司的資金歸口集團公司財務(wù)部統(tǒng)一調(diào)動，子公司財務(wù)部門根據(jù)集團公司財務(wù)部簽發(fā)的，由集團公司領(lǐng)導(dǎo)批準的“資金調(diào)撥單”，統(tǒng)一調(diào)配資金。如遇特殊情況，集團公司領(lǐng)導(dǎo)下達資金調(diào)撥指令后，集團公司財務(wù)部可授權(quán)調(diào)配資金，但事后必須補簽“資金調(diào)撥單”。 (集團資金調(diào)撥單：AR008-01-10)(2)資金調(diào)動屬集團公司財務(wù)機密，各子公司之間不得打探、通報資金調(diào)動狀況。(3)部門開展經(jīng)營業(yè)務(wù)，必須以公司利益為最高利益，提高資金效益，降低資金成本。二、應(yīng)收款項與預(yù)付款項的管理1.應(yīng)收及預(yù)付款項，是指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括：應(yīng)收

12、款項（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項、其他應(yīng)收款）和預(yù)付款項等。2.應(yīng)收款項及預(yù)付款項的核算應(yīng)遵循以下原則：(1)應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當按照實際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設(shè)置明細賬，進行明細核算。(2)帶息的應(yīng)收款項，應(yīng)于期末按照本金（或票面價值）與確定的利率計算的金額，增加其賬面余額，并確認為利息收入，計入當期損益。(3)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計提利息。3.服務(wù)中心須根據(jù)公司財務(wù)部要求，每半年的次月10日之前報送應(yīng)收帳款帳齡分析表AR008-01-05，各項目負責人和客服（出納）應(yīng)對所報財務(wù)信息的真實性、合法性、完整性負責。4.財務(wù)人員應(yīng)對往來款項進行及時核對、清理，對

13、于帳齡超過一年的應(yīng)收款項要求項目負責人必須逐項進行分析，并制定催收措施，以加快資金周轉(zhuǎn)，防止壞帳產(chǎn)生。按關(guān)于公司“物業(yè)糾紛”訴訟事宜的規(guī)定執(zhí)行。5.對逾期兩年且確實不能收回的應(yīng)收帳款，由該應(yīng)收款所在的管理負責人提出處理意見，報財務(wù)部審核，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準后列作壞帳損失，并報稅務(wù)機關(guān)批準后核銷并記入備查簿，繼續(xù)追討。各服務(wù)中心管理人員對壞帳要詳細調(diào)查、明確責任、相應(yīng)處理。三、存貨的管理1.存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處于生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等。存貨管理實行二級管理制，即公司存貨的管理與各服務(wù)中心的存貨管理。2.公司各部門/服務(wù)中心每月5

14、日填寫材料申請購買單報公司核準，由公司統(tǒng)一采購、統(tǒng)一管理。公司購入的材料或物料一律辦理驗收、入庫手續(xù)。公司倉庫必須按材料申請購買單清點和檢查材料物料的數(shù)量、規(guī)格，核對相符后，填寫入庫單，辦理入庫手續(xù)。入庫材料或物料應(yīng)及時輸入電腦，登記卡片，按其品質(zhì)特征分門別類妥善保管。3.公司各部門/服務(wù)中心按工作計劃憑材料申請購買單向公司倉庫申領(lǐng)物料。公司倉庫認真審核并填寫領(lǐng)料單交公司各部門/各服務(wù)中心經(jīng)理簽字確認后發(fā)料。4.各服務(wù)中心物料保管員憑公司的領(lǐng)料單進行材料或物料的驗收、入庫、登記。各服務(wù)中心維修人員按維修任務(wù)、辦公人員按工作需要分別填寫領(lǐng)料單，經(jīng)服務(wù)中心經(jīng)理簽字確認，各服務(wù)中心物料保管員根據(jù)簽字

15、確認的領(lǐng)料單發(fā)料，并登記入帳，每月物料消耗必須與當月報修單實際維修材料相符。5.月末，公司及服務(wù)中心倉庫保管員應(yīng)編制庫存材料明細表，報公司財務(wù)，以備抽查。6.公司存貨以實際成本入賬。核算原則以企業(yè)會計制度為依據(jù)，按該行業(yè)的核算辦法執(zhí)行。7.集團內(nèi)部移交的財產(chǎn)物品參照倉庫物品管理制度及操作規(guī)程執(zhí)行。四、對外投資的管理1.投資，是指企業(yè)通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。分為短期投資和長期投資。2.公司進行對外投資，須董事長審核通過后方可實施。3.短期投資及其核算原則：(1)短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、

16、債券、基金等。(2)核算原則：以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用作為短期投資成本；已存入證券公司但尚未進行短期投資的資金，先作為其他貨幣資金處理，待實際投資時，按實際支付的價款或?qū)嶋H支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為短期投資的成本。投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資成本。短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外。處置短期投資時，應(yīng)將短期投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。4.長期投資及其核算原則：

17、(1)長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。(2)股權(quán)或項目（包括參與土地拍賣）投資，必須經(jīng)董事長審批后方可實施。有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)提前一周填報“項目投資撥款審批表”，經(jīng)集團相關(guān)部門審核，集團總裁、董事長審批同意后，由集團財務(wù)部統(tǒng)一籌措資金，撥付投資所需款項。(3)長期投資應(yīng)當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。其核算原則為：以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用作為初始投資成本；實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實際支付的價款

18、減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，作為初始投資成本。以成本法核算，除追加投資、將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤轉(zhuǎn)為投資或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面價值一般應(yīng)當保持不變。企業(yè)改變投資目的，將短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資，應(yīng)按短期投資的成本與市價孰低結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價值作為長期投資初始投資成本。處置股權(quán)投資時，應(yīng)將投資的賬面價值與實際取得的價款的差額，作為當期投資損益。以現(xiàn)金購入的長期債權(quán)投資，按實際支付的全部價款（包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債權(quán)利息，作為初始投資成本。若所支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用金額較小，可以直接計入當期財務(wù)費用，不計入初始投資成本。長期債權(quán)投資應(yīng)當

19、按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。處置長期債權(quán)投資時，按實際取得的價款與長期債權(quán)投資賬面價值的差額，作為當期投資損益。五、固定資產(chǎn)的管理1.固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。2.購入，自制，委托外單位加工完成，接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)等均應(yīng)驗收入庫。3.固定資產(chǎn)領(lǐng)用時，屬于個人保管的登記“個人保管資料卡”。(財產(chǎn)物品清單：AR008-01-15)4.固定

20、資產(chǎn)物品統(tǒng)一由行政辦管理。固定資產(chǎn)的購入、轉(zhuǎn)移、報廢事先向行政辦填制“固定資產(chǎn)購入、轉(zhuǎn)移、報廢單”，按審批程序?qū)徍撕筠k理。 (固定資產(chǎn)購置/報廢申請單：AR003-016-05) 5.固定資產(chǎn)物品發(fā)生人為損毀、遺失的，酌情由責任人賠償。6.固定資產(chǎn)按取得時的成本入賬。購置的固定資產(chǎn)以實際支付的買價、包裝、運輸、保險、安裝和交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值以其他方式取得的固定資產(chǎn)成本的確定，以企業(yè)會計制度為依據(jù)。7.固定資產(chǎn)（包括以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)）折舊采用直線法。8.固定資產(chǎn)須設(shè)立臺帳、折舊記錄，記錄固定資產(chǎn)增減變動情況，做到帳實相符，帳帳相符。固定資產(chǎn)具體分類如下：01、房屋及建筑設(shè)

21、備02、機械設(shè)備03、電腦設(shè)備04、通訊設(shè)備05、辦公設(shè)備06、空調(diào)設(shè)備07、公務(wù)車輛08、辦公家具09、其他設(shè)備9.固定資產(chǎn)請購，按審核程序?qū)徟?。完工后填報固定資產(chǎn)驗收報告單。本著誰使用，誰保管，誰維護，誰負責的原則。10.固定資產(chǎn)每年10月份清查一次，由行政辦會同財務(wù)部共同進行。11.固定資產(chǎn)清查時，盤存數(shù)與帳面記錄不符，應(yīng)查明原因，按企業(yè)會計制度及時進行會計處理。六、低值易耗品的管理1.低值易耗品，是指原則上價值在五十元以上，二千元以下，使用年限一年以內(nèi)的物品:如工具、管理工具、玻璃器皿等。2.購入、自制、委托外單位加工完成、接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的低值易耗品、非貨幣性交

22、易取得的低值易耗品均應(yīng)驗收入庫。3.低值易耗品領(lǐng)用時，屬于個人保管的登記“個人保管資料卡”。4.低值易耗品物品統(tǒng)一由行政辦管理。5.低值易耗品采用一次攤銷法。在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用，報廢時將低值易耗品的殘值作為當月低值易耗品攤銷的減少，沖抵有關(guān)成本費用。6.登記在“個人保管資料卡”內(nèi)的低值易耗品需重新領(lǐng)用的應(yīng)以舊換新，并填寫“低值易耗品報廢單”。7.低值易耗品人為損毀、遺失，應(yīng)當查明原因，并酌情由責任人賠償。七、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理1.無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)分為可辨認無形資產(chǎn)和不可辨

23、認無形資產(chǎn)?？杀嬲J無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認無形資產(chǎn)是指商譽。企業(yè)自創(chuàng)的商譽，以及未滿足無形資產(chǎn)確認條件的其他項目，不能作為無形資產(chǎn)。2.無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價；無形資產(chǎn)自公司開始受益日起，按合同、協(xié)議或公司申請書規(guī)定的期限分期平均攤銷。無規(guī)定期限者，按照預(yù)計期限攤銷；受益期限無法確定者，以不少于十年之期限平均攤銷。3.其他資產(chǎn)，是指上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費用、臨時設(shè)施，特種儲備物資，銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資，涉及訴訟中的財產(chǎn)。臨時設(shè)施以建造時發(fā)生的實際支出計價。長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各

24、項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良指出等。應(yīng)當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。長期待攤費用應(yīng)當單獨核算，在費用項目的受益期限內(nèi)分其平均攤銷。具體的攤銷方法以企業(yè)會計制度為依據(jù)。如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，應(yīng)當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益。 第三章 負債一、負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債按其流動性，分為流動負債和長期負債。二、流動負債，是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股

25、利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)收暫付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。三、長期負債，是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。四、負債應(yīng)按其實際發(fā)生額入賬。各項負債的確定和核算以企業(yè)會計制度為依據(jù)。 第四章 所有者權(quán)益一、所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。二、企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或者合同，協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。公司資本以貨幣

26、資金出資為原則，按照實際出資額入帳；若以實物出資或無形資產(chǎn)投資的，按企業(yè)會計制度規(guī)定的方法核算。三、資本公積包括資本（或股本）溢價、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。資本公積各準備項目不能轉(zhuǎn)增資本（或股本）。四、盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。企業(yè)的盈余公積可以用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）。五、公司年度結(jié)算利潤應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤按照下列順序分配：1.支付各項賠償金、違約金、滯納金、罰息、罰款。2.彌補公司以前年度虧損。3.提取盈余公積。4.分配股利。 第五章 收入管理一、 收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利

27、益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。二、企業(yè)應(yīng)當根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收入。三、預(yù)收收入、其他預(yù)收款應(yīng)于每期（月）結(jié)帳前就該期應(yīng)確認收入部分調(diào)整入帳。第六章 成本和費用管理（一）基本準則一、成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費；費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。二、費用指下列各項：1.凡為獲得收入、所提供產(chǎn)品或勞務(wù)的成本。2.凡為促進收入，所耗用的各項費用。3.凡為維持收益能力繼續(xù)存在，所耗用的各項費用。4.其他與業(yè)務(wù)無關(guān)，應(yīng)由本期負擔的費用或損失。三、經(jīng)營過程中發(fā)生

28、的其他各項費用，以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。四、下列支出或損失不得列入成本或費用：1.為取得固定資本、無形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)而發(fā)生的資本性支出。2.資本支出所發(fā)生的利息及高于一般商業(yè)借款利率的利息。3.在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險。4.超過政府有關(guān)法令規(guī)定的壞帳準備或業(yè)務(wù)費。5.被政府沒收的財物損失和應(yīng)在稅后利潤中支付的各項賠償金、違約金、滯納金、罰金、罰款。6.國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的費用支出。7.與經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出。五、利息支出：1.為取得出租資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的利息支出，在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工結(jié)算前，計入資產(chǎn)的成本。2.籌建期間發(fā)生的利息支出，計入開辦費。3.經(jīng)營期

29、間發(fā)生的利息支出，列入當期財務(wù)費用。六、凡應(yīng)由本期負擔的費用而未支出者，應(yīng)透過應(yīng)付費用轉(zhuǎn)入本期成本與費用；凡已預(yù)付的費用，應(yīng)按期調(diào)整入帳，轉(zhuǎn)入當期成本、費用。（二）費用開支和報銷的管理一、公司的一切費用開支，以節(jié)約為前提，創(chuàng)效為原則。二、部門因工作需要添置辦公家具、辦公設(shè)備，由辦公室統(tǒng)一比價，按規(guī)定的權(quán)限和程序報批后方可購置。具體辦法參照行政辦關(guān)于物質(zhì)采購管理辦法、公司網(wǎng)絡(luò)及IT設(shè)備管理辦法執(zhí)行。三、公司因開展經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)酬所需的電子消費卡、香煙等物品，根據(jù)需要由辦公室按規(guī)定的權(quán)限和程序報批后方可購買。公司因經(jīng)營業(yè)務(wù)需要宴客、送禮的，有關(guān)公司/部門應(yīng)事先報請總經(jīng)理同意后方可實施。業(yè)務(wù)應(yīng)酬費用須在

30、預(yù)算控制范圍內(nèi)使用，不得超支。所發(fā)生的費用必須取得合法有效的憑證，方可向財務(wù)部門報銷。四、公司工作人員外出公差，原則上不得乘坐出租車，如因特殊情況需乘坐出租車的，應(yīng)事先報請總經(jīng)理/公司辦公室主任同意，事后報請總經(jīng)理/公司行政辦經(jīng)理核準，方可向財務(wù)部報銷。公司配備（或自備）小轎車每月按規(guī)定享受報銷1200元車輛費用的高管人員，因故乘坐計程車的，計程車費合并計入車輛費用。未配備小轎車的同職級人員由公司派公務(wù)車接送上下班及外出公差的，原則上不再報銷計程車費。（公務(wù)車或計程車用車申請表AR003-012-04）五、費用報銷程序：1.任何費用報銷，須由經(jīng)辦人填寫“請款單”提交部門負責人/經(jīng)理簽字確認后，

31、附相關(guān)合同評審表/報告審批單，提交財務(wù)部復(fù)核。經(jīng)復(fù)核無誤報總經(jīng)理/項目董事長批準后給予報銷。2.任何費用報銷，報銷人必須取得合法、合理、完整的原始憑證（合法原始憑證指由稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票，發(fā)票上必須清楚地填寫付款單位全稱、日期、內(nèi)容、付款大小寫金額、開票人簽名及蓋有發(fā)票專用章），否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕報銷。3.費用報銷人依據(jù)合法原始憑證完整填寫請款憑單，注明原始憑證張數(shù)并將原始憑證整齊地貼附在請款憑單后，按報銷費用審核權(quán)限送簽。4.報銷人憑簽核后的請款單到出納處辦理現(xiàn)金結(jié)算手續(xù)，并在領(lǐng)款人處簽名。出納付款后在請款單上加蓋付訖章。5.各類費用報銷，公司已制定報銷額度、管理辦法的，參照制度、規(guī)定執(zhí)行。

32、第七章 會計核算和財務(wù)報告管理一、 會計科目公司會計科目是依據(jù)企業(yè)會計制度，參照財政部制定的各相關(guān)行業(yè)的核算辦法予以設(shè)置。會計科目分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五大類。二、會計憑證1.會計憑證分為原始憑證及記帳憑證，原始憑證包括外來憑證與自制憑證。原始憑證須內(nèi)容真實、完整、手續(xù)齊備、數(shù)字準確，并經(jīng)審核無誤才能據(jù)以填制記帳憑證。2.應(yīng)嚴格按照會計制度的要求制作記賬憑證，必須正確使用會計科目名稱，寫明業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額、憑證日期、編號、所附原始憑證的張數(shù)等內(nèi)容，保證記賬憑證內(nèi)容的完整正確。三、會計帳簿1.帳簿設(shè)置分為日記帳、總分類帳及明細分類帳三種主要帳簿及各種輔助性帳簿。2.各

33、種帳簿應(yīng)根據(jù)記帳憑證或憑證匯總表及時登記，其登記須內(nèi)容完整、數(shù)字準確、摘要清楚。3.各種帳簿中的記錄，如需更正，必需嚴格依照會計人員作業(yè)規(guī)則進行。四、會計報告會計報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及利潤分配表等及其有關(guān)附表。企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)財務(wù)會計報告條例的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。會計報告分為月度、季度、年度報告。第八章 發(fā)票管理一、財務(wù)部負責發(fā)票、收據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用。二、各服務(wù)中心領(lǐng)用的發(fā)票、收據(jù)必須由專人負責，并嚴格按照中華人民共和共發(fā)票管理辦法保管和開具發(fā)票、收據(jù)。三、凡是與收入有關(guān)的業(yè)務(wù)，必須開立發(fā)票，一律不得開立收據(jù)。四、已開立發(fā)票、收據(jù)的“記帳聯(lián)”，應(yīng)

34、附在收款憑證后和現(xiàn)金、支票同時交于公司財務(wù)部。對開出票據(jù)但遲遲未能收回的款項，各項目負責人應(yīng)加強催討并及時通知財務(wù)部。五、凡是作廢的發(fā)票、收據(jù)必須蓋作廢章，三聯(lián)缺一不可。六、用完的發(fā)票、收據(jù)應(yīng)及時送交財務(wù)部，辦理核銷手續(xù)。七、一律不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，為其他企業(yè)或個人代開本公司的發(fā)票和收據(jù)。發(fā)現(xiàn)后由當事人承擔責任。八、對有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的一律按辦法第六章罰則執(zhí)行。第九章 會計檔案的管理一、會計檔案的類別1.會計憑證類：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會計憑證。2.會計帳簿類：總帳，明細帳，日記帳，固定資產(chǎn)卡片，輔助帳簿，其他會計帳簿。3.財務(wù)報告類：月度，季度，年度財務(wù)報告。4.其他類：銀行

35、存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對帳單，工資單，納稅申報單，其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。二、會計檔案的歸檔會計部門按月，年形成的會計檔案負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。三、會計檔案的查閱、復(fù)制會計檔案查閱、復(fù)制必須登記并注明用途和檔案名稱。（附會計檔案查閱、復(fù)制登記表）。四、會計檔案的保管期限序號檔案名稱保管年限備注序號檔案名稱保管年限備注一會計憑證類三財務(wù)報告類1原始憑證15年9月，季度財務(wù)報告3年2記帳憑證15年10年度財務(wù)報告（決算）永久3匯總憑證15年四其他類二會計帳簿類11會計移交清冊15年4總帳15年包括日記帳12會計檔案

36、保管清冊永久5明細帳15年13會計檔案銷毀清冊永久6日記帳15年現(xiàn)金，銀行日帳25年14銀行余額調(diào)節(jié)表5年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢后3年15銀行對帳單5年8輔助帳簿15年五、會計檔案的銷毀1.由會計部門編制銷毀清冊。2.單位負責人在會計檔案銷毀清冊簽署意見。3.會計檔案銷毀時應(yīng)派員進行監(jiān)銷。 第十章 會計電算化操作管理一、崗位設(shè)置及其職責1.實行會計電算化，公司設(shè)置會計主管、會計核算員、出納員崗位。2.崗位職責：（1）會計主管負責協(xié)調(diào)計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作，檢查崗位人員的工作情況，嚴格執(zhí)行對各崗位人員責任的約束條款；對輸出的帳簿、報表進行確認，確保電算化核算的財務(wù)數(shù)據(jù)的準確、及時、安

37、全、保密。（2）會計核算員負責對已輸入計算機的會計數(shù)據(jù)進行審核；進行部分會計數(shù)據(jù)處理，操作會計軟件登記機內(nèi)帳簿，輸出會計帳簿、財務(wù)報表；按本規(guī)裝訂和保管會計檔案。（3）出納負責對原始憑證的審核，將已審核的原始憑證輸入計算機，編制和輸出會計憑證，按基本會計崗位的要求做好現(xiàn)金銀行存款的日清月結(jié)工作。二、操作使用人員的管理1.必須經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)合格、會計主管認可，方可上機操作。2.密碼、口令由操作人員本人保管，不得告知其他任何人，如變更會計操作人員，必須更換口令。3.上機前應(yīng)做好個項準備工作，盡量減少占用機時，提高工作效率。4.嚴格按操作權(quán)限及操作規(guī)范操作，不得越權(quán)操作或擅自上機操作。5.在系統(tǒng)運行中

38、，如中途要離開現(xiàn)場，必須退出系統(tǒng)，以防他人越權(quán)操作。6.操作員嚴格按規(guī)定進行操作，對各種會計資料、數(shù)據(jù)進機前必須進行初審，發(fā)現(xiàn)疑點或依據(jù)不齊，必須及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報及查明原因后方可進行操作。7.系統(tǒng)所有的軟件資料均應(yīng)定人保存，未經(jīng)會計主管許可，不得擅自復(fù)制和出借。8.輸入憑證，復(fù)核前可直接修改，復(fù)核后如要變更必須另制憑證，以紅字（負號）沖銷糾正。9.嚴禁使用來歷不清的軟盤，不得使用游戲軟盤，以防病毒感染。10.任何人如有偽造，非法涂改變更，故意破壞命令程序、數(shù)據(jù)、文件、帳表、軟盤等行為，依照會計法的有關(guān)規(guī)定處理，情節(jié)嚴重的將追究法律責任。三、系統(tǒng)運行的管理1.制作會計憑證應(yīng)正確使用會計科目與代

39、碼，借、貸金額互平，原始憑證與記帳憑證附件相符，金額相等，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要規(guī)范化，措辭要簡練、準確。2.自動形成的記帳憑證應(yīng)認真檢查準確性的正確性。3.所有的憑證必須經(jīng)復(fù)核簽章后才可記帳，憑證中制單和審核不能是同一人。4.為保證及時、準確地反映當前財務(wù)狀況，對所有的憑證應(yīng)做到制作、復(fù)核、記帳、匯總四及時。5.對機器形成的會計報表必須認真檢查確認，并按規(guī)定由有關(guān)人員簽字蓋章。6.應(yīng)隨時做好財務(wù)數(shù)據(jù)的備份，定期對本期發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)利用系統(tǒng)提出的備份功能，備份全部的財務(wù)數(shù)據(jù)。7.每年末將全部帳簿數(shù)據(jù)輸出打印，裝訂成冊。四、系統(tǒng)會計檔案的管理1.系統(tǒng)會計檔案，是存儲在磁盤上的會計文件和書面形式的會計憑

40、證，會計帳簿和會計報表等會計核算資料和有關(guān)的經(jīng)濟文件以及軟件開發(fā)的全套文檔資料。2.外單位調(diào)閱系統(tǒng)會計檔案（正常審計、稅務(wù)檢查工作除外），須經(jīng)董事長批準，對調(diào)閱日期、內(nèi)容、理由、單位證明必須登記。3.原則上會計檔案不得外借，如政府部門查帳、調(diào)查等必須外借相關(guān)會計檔案的，必須報董事長同意后，辦妥借用手續(xù)方可外借。第十一章 財務(wù)崗位責任制一、會計人員崗位職責1.會計人員必須按照會計制度的規(guī)定，根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算。切實做好記賬、算賬和報賬工作。及時記錄各項財產(chǎn)物資的增減變化，正確計算各項收入、支出、成本、費用和財務(wù)成果，核對賬目，核實庫存，編制會計報表，做到賬證相符、賬賬相符、賬

41、實相符和帳表相符。保證會計數(shù)字真實完整，為改善經(jīng)營管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供準確的數(shù)字資料。2.會計人員必須按照財務(wù)制度的規(guī)定，對企業(yè)的經(jīng)營過程進行監(jiān)督。對資金的使用和各項收入的取得是否合理，對費用支出是否符合開支標準，對財政上繳任務(wù)是否及時完成等各項財務(wù)活動，都要進行監(jiān)督，對于違反財經(jīng)紀律的行為要堅決制止。3.凡公司要對其他單位進行投資、貸款、購買大面額及其他各種形式的儲蓄和各類債券或公司需向銀行申請貸款，必須征得公司總裁及董事長書面批準后，方能執(zhí)行。4.會計人員要利用通過日常核算工作所積累的會計數(shù)據(jù)資料，分析財務(wù)計劃及預(yù)算的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中所存在的問題，為領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門采取措施、進行決策提供可靠的依據(jù)。5.做好固定資產(chǎn)的核算管理工作。認真登記、管理固定資產(chǎn)卡片，管理固定資產(chǎn)的增減、變動，包括：新增、報損、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、注銷等的賬務(wù)處理管理工作，配合辦公室做好定期的清查盤點工作，準確計提固定資產(chǎn)的折舊，計算固定資產(chǎn)凈