第三章 外幣業(yè)務(答案)

1、第三章 外幣業(yè)務會計一、 單選題1. 某企業(yè)外幣業(yè)務采用當日的即期匯率進行折算。該企業(yè)本月月初持有20000美元，月初即期匯率為1美元=630元人民幣。本月15日將其中的5000美元售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=620元人民幣，賣出價為1美元=624元人民幣，中間價為1美元=622元人民幣。企業(yè)售出該筆美元時應確認的匯兌損失是人民幣( )。A500元 B100元 C200元 D300元2. 企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，折算時應當采用 ( )。A合同約定匯率 B即期匯率的近似匯率C交易發(fā)生日即期匯率 D交易發(fā)生日遠期匯率3.對外幣報表進行折算時,應按照交易發(fā)生時的即期匯率進行

2、折算的項目是( )。A.應收賬款 B.長期借款 C.資本公積 D.固定資產4. 下列各項外幣資產發(fā)生的匯兌差額，不應計入當期損益的是（ ）。A.應收賬款 B.交易性金融資產 C.持有至到期投資 D.可供出售權益工具投資5. 某公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。20 X1年3月20日從境外購買零配件一批，價款總額為500萬美元，貨款尚未支付，當日的即期匯率為1美元=6.82元人民幣。3月31日的即期匯率為1美元=6.83元人民幣。4月30日的即期匯率為1美元=6.84元人民幣。該外幣債務4月份所發(fā)生的匯兌損失為人民幣（ ）。A.-10萬元 B.-5萬元 C.5萬元

3、 D.10萬元6. 關于外幣報表折算差額的處理，下列說法中符合現行會計準則規(guī)定的是（）。A.記入當期損益B.在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示C.作為資產反映D.作為負債反映7. 企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，資產負債表中的所有者權益項目除“未分配利潤”項目以外的其他項目采用的折算匯率是（ ）。A.交易發(fā)生日的即期匯率B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率C.資產負債表日的即期匯率D.平均匯率8. 甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×5年12月5日以每股2美元的價格購入A公司10 000股作為交易性金融資產，當日匯率為1美元6.6元人民幣，款項已經支付，

4、20×5年12月31日，當月購入的A公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當日匯率為1美元6.4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，則甲公司期末應計入當期損益的金額是人民幣（）。A.2 400元B.6 400元C.1 000元D.6 600元9. 企業(yè)因經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，采用的折算率是（ ）。A.變更當日的即期匯率的近似匯率 B.變更當日的即期匯率C.當期平均匯率 D.當期期末匯率 10. 外幣財務報表折算時，所有者權益變動表中的“未分配利潤”項目應當（ ）。A.按平均匯率折算B.按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算

5、C.按資產負債表日的即期匯率折算D.根據折算后所有者權益變動表中的其他項目的數額計算確定11. 甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。20×5年7月20日，從國外購入A材料共計400萬美元，當日的即期匯率為1美元6.25元人民幣，按照規(guī)定計算應繳納的進口關稅為250萬元人民幣，支付的進口增值稅為467.5萬元人民幣，貨款尚未支付，進口關稅及增值稅已由銀行存款支付，不考慮其他事項，甲企業(yè)購入A材料的采購成本是（ ）。A.2500萬元 B.2967.5萬元 C.3217.5萬元 D.2750萬元12. 甲公司以人民幣為記賬本位幣。20×5

6、年10月2日，從德國采購A商品100萬件，每件價格為10歐元，國內市場尚無此商品，當日即期匯率為1歐元=6.9元人民幣。20×5年12月31日，尚有10萬件A商品未銷售出去，國內市場仍無A商品供應，A商品在國際市場的價格降至8歐元。12月31日的即期匯率是1歐元=6.8元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費。甲公司計提的存貨跌價準備是（ ）。A.136萬元B.146萬元 C.138萬元D.0二、 多選題1.下列關于記賬本位幣選擇和變更的說法中，正確的有（）。A.我國企業(yè)選擇以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財務報表時應折算為人民幣B.記賬本位幣的選擇應根據企業(yè)經營所處的主要經濟

7、環(huán)境的改變而改變C.只有當企業(yè)所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣D.企業(yè)經批準變更記賬本位幣的，應采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣2. 我國某企業(yè)記賬本位幣是歐元，下列說法中不正確的有（ ）。A.該企業(yè)以歐元計價和結算的交易屬于外幣交易B.該企業(yè)以人民幣計價和結算的交易不屬于外幣交易C.該企業(yè)應以歐元編制財務報表D.該企業(yè)應以人民幣編制財務報表3. 下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應考慮的因素有（ ）。A.取得貸款使用的主要計價貨幣 B.確定商品生產成本使用的主要計價貨幣C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣 D.從經營活動中收取貨款使用的

8、主要計價貨幣4. 企業(yè)外幣交易確認的匯兌差額可能計入的會計科目有( )。A財務費用 B公允價值變動損益 C管理費用 D其他綜合收益5.在外幣交易下，下列賬戶中，資產負債表日需要按照期末即期匯率進行調整的有（ ） A.固定資產 B.長期借款 C.應收賬款 D.持有至到期投資6. 下列關于外幣財務報表折算的一般原則的表述，不正確的有（ ）。A.企業(yè)境外經營的財務報表必須進行折算B.在對企業(yè)境外經營財務報表進行折算前，應當調整境外經營的會計期間和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相一致C.資產負債表中的“未分配利潤”項目應該采用交易發(fā)生日的即期匯率折算D.利潤表中的收入費用項目應采用交易發(fā)生日

9、的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算7. 外幣會計報表折算中，應當采用資產負債表日的即期匯率折算的有( )。A交易性金融負債 B.實收資本 C交易性金融資產 D.存貨8. 下列關于外幣財務報表折算差額的表述，正確的有（）。 A.企業(yè)在處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自外幣財務報表折算差額項目轉入未分配利潤項目B.企業(yè)在處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益C.部分處置境外經營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉入處置當期損

10、益D.企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示三、 判斷題1. 外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間產生的折算差額，應當計入資本公積。 （ ）2. 企業(yè)的記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，除非與確定記賬本位幣相關的企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化。 （ ）3. 在資產負債表日，貨幣性項目和非貨幣性項目均應按當日即期匯率進行折算。 （ ）4. 如果企業(yè)在境內的子公司選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣，那么該子公司也應視同境外經營。 （ ）5. 對利潤表中的收入和費用項目進行折算時，可采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率來折算。 （ ）6.

11、 以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，均應計入當期損益。 （ ） 7.當期末匯率下降時，外幣貨幣性資產會產生匯兌收益；當期匯率上升時，外幣貨幣性負債會產生匯兌收益。（）8. 境外經營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構。在境內的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，不應作為境外經營。（）四、 業(yè)務題1. 某企業(yè)20×5年7月份發(fā)生下列經濟業(yè)務（該企業(yè)采用當日即期匯率對外幣業(yè)務進行折算）：（1）收到國外A公司投資，金額為200 000美元，款項已支付，合同約定的匯率為1美元6.6元人民幣，當日的即

12、期匯率為1美元6.5元人民幣。（2）將20 000美元存款兌換為人民幣存款，兌換當日匯率為，買價1美元=6.7人民幣，賣價1美元=6.9元人民幣，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。（3）購進一批進口原材料，價款共計30 000美元，款項尚未支付，當日匯率為1美元6.6元人民幣。（4）對外銷售商品一批，售價為50 000美元，當日的市場匯率為1美元6.4元人民幣，款項尚未收到。（5）從銀行借入長期期外幣借款100 000美元，款項存入銀行，當日的即期匯率為1美元6.3元人民幣要求：根據上述經濟業(yè)務編制會計分錄（不考慮相關稅費）。2. 某上市公司對其外幣業(yè)務均采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率進行折算，

13、并按月計算匯兌損益。20×5年11月30日，即期匯率為1美元=6.3元人民幣，有關外幣賬戶期末余額見下表。項目外幣賬戶金額（美元）匯率記賬本位幣（人民幣元）銀行存款200 0006.31 260 000應收賬款100 0006.3630 000應付賬款50 0006.3315 000該上市公司12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務（假設不考慮有關稅費）：（1）12月8日，從銀行借入短期外幣借款180 000美元，款項存入銀行，當日的即期匯率為1美元6.3元人民幣；（2）12月13日，從國外進口原材料一批，價款共計220 000美元，款項用外幣存款支付，當日的即期匯率為1美元6.28元人民幣；（3）

14、12月19日，從銀行購入200000美元，銀行當日的美元賣出價為6.3元人民幣，當日的即期匯率為1美元6.25元人民幣；（4）12月22日，收到上月賒銷貨款100 000美元，當日的即期匯率為1美元6.28元人民幣；（5）12月31日，當日的即期匯率為1美元6.25元人民幣。要求：（1）編制（1）（4）的會計分錄；（2）計算期末匯兌損益并做出相關的賬務處理。（假定不考慮增值稅的影響）參考答案：一、 單選題1.B 2.C 3.C 4.D 5.C 6.B 7.A 8.A 9.B 10.D 11.D 12.B二、 多選題1.ACD 2.ABC 3.ABCD 4.ABD 5.BCD 6.AC 7.AC

15、D 8.BCD三、 判斷題1. × 2. 3. × 4. 5. 6. ×7. × 8. ×四、 業(yè)務題1.（1） 借：銀行存款美元 1 300 000 （20 0000×6.5） 貸：實收資本 1 300 000（2）借：銀行存款人民幣134 000（20000×6.7） 財務費用 2 000貸：銀行存款美元136 000（20000×6.8）（3）借：原材料198 000（300000×6.6）貸：應付賬款198 000（4） 借：應收賬款320 000 （50000×6.4）貸：主營業(yè)務收入

16、 320 000（5） 借：銀行存款美元 630 000（100000×6.3） 貸：長期借款美元 630 0002. （1）借：銀行存款美元（180 000×6.3）1 134 000貸：短期借款 1 134 000（2）借：原材料1 381 600 貸：銀行存款美元（220 000×6.28）1 381 600（3）借：銀行存款美元（200 000×6.25） 1 250 000 財務費用 10 000貸：銀行存款人民幣（200 000×6.3） 1 260 000（4）借：銀行存款美元（100 000×6.28）628 000 財務費用 2 000 貸：應收賬款美元 630 000（5）期末計算并結轉匯兌損益外幣賬戶期末美元金額期末即期匯率期末調整后人民幣金額期末調整前人民幣金額應調整外