論如何做好醫(yī)院的預(yù)算編制工作

1、論如何做好醫(yī)院的預(yù)算編制工作摘要：編制預(yù)算是醫(yī)院預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)， 是規(guī)劃和控制醫(yī)院未來運營活 動的手段之一，是強化醫(yī)院運營管理的重要方面，作者從理解和掌握預(yù)算編制的 原則和依據(jù)、充分做好預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作、運用科學(xué)合理符合實際的編制方 法以及領(lǐng)導(dǎo)重視、部門配合、員工參與等幾方面闡述了如何做好醫(yī)院的預(yù)算編制 工作。關(guān)鍵詞：淺議；預(yù)算編制；工作預(yù)算是指對未來某一特定期間如何取得和使用財務(wù)資源的一種詳細(xì)計劃。醫(yī)院預(yù)算是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，是對計劃年度內(nèi)醫(yī)院財務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)計，是計劃年度內(nèi)醫(yī)院各項事 業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)在財務(wù)收支上的具體反映，

2、是醫(yī)院財務(wù)活動的基本依據(jù)。 編制預(yù)算的工作稱為預(yù)算編制，本人就近些年來如何做好醫(yī)院的預(yù)算編制工作談 心得體會。一、理解和掌握預(yù)算編制的原則和依據(jù)是做好預(yù)算編制工作的基礎(chǔ)國家對醫(yī)院實行“核定收支、定額或定項補助、超支不補、結(jié)余留用”的預(yù) 算管理辦法，同時規(guī)定“大中型醫(yī)院一般以定項補助為主， 小型醫(yī)院一般以定額 補助為主”，在理解該預(yù)算管理辦法的基礎(chǔ)上應(yīng)著重掌握以下預(yù)算編制的原則。1. 堅持收支統(tǒng)管、收支平衡的原則。醫(yī)院在編制預(yù)算時，必須將一切財務(wù)收 支全部納入預(yù)算，包括計劃部門根據(jù)項目功能、規(guī)模核定安排的基本建設(shè)計劃以 及醫(yī)院自身用于發(fā)展建設(shè)和對外投資的資本支出。醫(yī)院預(yù)算，要做到收支平衡，根據(jù)收

3、入安排相應(yīng)支出，保證國家下達(dá)的衛(wèi)生事業(yè)計劃能夠順利完成。2. 堅持量入為出、統(tǒng)籌兼顧的原則。要按照上年度的執(zhí)行情況，考慮預(yù)算年 度的可變因素，將收入打足，在安排支出預(yù)算時，應(yīng)分清輕重緩急，將有限的資 金安排到最需要的地方。要對各類資金統(tǒng)籌調(diào)度，合理安排。人員支出是保證醫(yī) 院正常運轉(zhuǎn)的基本支出，必須優(yōu)先安排。然后，再視財力可能，本著先急后緩、先重后輕的原則，妥善安排其他支出項目，做到既要保證重點，又要兼顧一般。 基本原則是效率優(yōu)先。兼顧公平。3. 堅持積極穩(wěn)妥、依法理財?shù)脑瓌t。編制預(yù)算要堅持以收定支、量入為出、 收支平衡、略有結(jié)余或要有結(jié)余的原則，不能赤字預(yù)算。收入預(yù)算既要實事求是， 又要、留有

4、余地；支出預(yù)算要打緊，堅持勤儉辦院的方針。要把效益放在突出位 置，一切收支數(shù)據(jù)要科學(xué)、嚴(yán)密、準(zhǔn)確和真實。預(yù)算是醫(yī)院財務(wù)工作的重要基礎(chǔ)， 預(yù)算的編制過程也是貫徹國家有關(guān)方針政策、法規(guī)制度以及規(guī)范財務(wù)管理的過 程。因此。醫(yī)院在編制預(yù)算的過程中，必須認(rèn)真貫徹和準(zhǔn)確體現(xiàn)國家有關(guān)財經(jīng)如 政府采購和醫(yī)療衛(wèi)生尤其是醫(yī)改方面的政策法規(guī)等等規(guī)章制度。二、領(lǐng)導(dǎo)重視、部門配合、員工參與是做好預(yù)算編制工作的前提醫(yī)院的預(yù)算編制是一項系統(tǒng)工程，并不是財務(wù)或某一部門單獨能完成的， 它 涉及到行政、后勤、醫(yī)療和醫(yī)技等各個部門。只有全員參與預(yù)算的編制，才能使 預(yù)算成為各部門、各科室及全體員工自愿努力完成的目標(biāo)。1. 領(lǐng)導(dǎo)重視是

5、預(yù)算編制工作開展的先決條件。為提高預(yù)算編制工作的嚴(yán)肅性和可靠性，以使預(yù)算真正成為醫(yī)院各級各部門工作的奮斗目標(biāo)、協(xié)調(diào)工具、控制標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，醫(yī)院一定得成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組。組長由院領(lǐng)導(dǎo)親自擔(dān)任， 成品由醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部、設(shè)備科、總務(wù)科、財務(wù)科等相關(guān)職能科室負(fù)責(zé)人組成， 財務(wù)部門牽頭組織日常業(yè)務(wù)工作，從而為預(yù)算編制工作的開展提供了組織保障。2. 部門配合是保證預(yù)算編制工作正常開展的重要方面。預(yù)算編制是一項綜合 性工作，它的特點決定部門之間的配合至關(guān)重要，因此打消部門科室間的疑惑， 組織學(xué)習(xí)有關(guān)預(yù)算方面的規(guī)定和文件， 并闡明預(yù)算編制工作的重要性，尤其是在 某些資金定額預(yù)算編制方面、成本核算控制方面及

6、項目資金投入方面等取得各部 門的理解和配合，從而為開展預(yù)算編制工作打下良好基礎(chǔ)。3. 全員參與是監(jiān)督和完善預(yù)算編制工作的絕佳方法。增強預(yù)算工作的透明度，提 高預(yù)算工作的規(guī)范化，集中體現(xiàn)在預(yù)算編制工作階段，而全體員工是否能自愿并 積極參與不僅關(guān)系到預(yù)算編制工作的全面性和后階段的可執(zhí)行性，更影響到醫(yī)院年度目標(biāo)計劃的實現(xiàn)與否，因此需要開展不同層次的座談會進(jìn)行宣傳發(fā)動， 統(tǒng)一 思想，提高認(rèn)識，只有讓員工積極參與到該項工作中知道自己的任務(wù)及與醫(yī)院運 營目標(biāo)之間的關(guān)系，從而在明確自己責(zé)任的基礎(chǔ)上才能監(jiān)督和完善預(yù)算編制工 作。三、充分做好預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作是做好預(yù)算編制工作的根本編制預(yù)算是醫(yī)院預(yù)算管理的基

7、礎(chǔ)環(huán)節(jié)， 為保證預(yù)算編制的科學(xué)和合理，必須 先期做好各項準(zhǔn)備工作。1. 對上年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析研究。 通過分析研究，掌握財務(wù)收支 和業(yè)務(wù)規(guī)律及有關(guān)資料的變化情況， 預(yù)測預(yù)算年度的收支增減趨勢，為編制新年 度預(yù)算打下基礎(chǔ)。主要的分析包括：分析上年度計劃和任務(wù)完成情況，預(yù)算執(zhí)行 情況 ,找出規(guī)律；分析各項資金來源及其變化情況； 分析收支標(biāo)準(zhǔn)及定員定編定額的 變化情況；分析資金使用中存在的問題及改進(jìn)措施； 分析有關(guān)政策對預(yù)算收支的 影響程度。2. 核定基本數(shù)字。基本數(shù)字是反映醫(yī)院規(guī)模、工作量多少、人員配置等情況 的基礎(chǔ)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，是編制預(yù)算最基礎(chǔ)的依據(jù)。包括在職和離退休職工人數(shù)以及臨 時工人

8、數(shù)、門急診人次、床位編制和實有病床數(shù)、公用經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)以及年度費 用開支標(biāo)準(zhǔn)等等。3. 正確測算各種因素對單位收支的影響。首先是分析測算預(yù)算年度內(nèi)國家有 關(guān)政策對醫(yī)院收支的影響，如醫(yī)療制度改革、區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃的實施、醫(yī)療收費和 藥品價格的提高或降低、增資或?qū)嵭蟹扛募肮e金變動對支出的影響等；其次是 分析事業(yè)發(fā)展計劃對醫(yī)院收支的要求，如新增病床或新設(shè)病區(qū)、新進(jìn)大型醫(yī)療設(shè) 備和計劃進(jìn)行的大型修繕等對資金的需求和對收入的影響等。4. 準(zhǔn)確掌握各種預(yù)算知識，以保證預(yù)算編制的統(tǒng)一性和規(guī)范性。 準(zhǔn)確掌握財 政部門和主管部門有關(guān)編制收支預(yù)算的要求，熟悉并理解新的預(yù)算科目及其內(nèi)涵，熟悉并理解預(yù)算表格的內(nèi)在含義和

9、，這樣才能保證預(yù)算編制的時效性。四、運用科學(xué)合理符合實際的編制方法是做好預(yù)算編制工作的關(guān)鍵目前醫(yī)院預(yù)算編制方法按有關(guān)政策規(guī)定普遍采用的是零基預(yù)算，零基預(yù)算的特點是以零為起點，要求針對一切業(yè)務(wù)活動，在對各項目成本效益分析的基礎(chǔ)上， 按項目的輕重緩急和財力可能分配預(yù)算資金，可以排除以前年度的不合理因素， 使預(yù)算更合實際。因此醫(yī)院預(yù)算不是審核修改上年預(yù)算或?qū)彾ㄐ略霾糠郑窃?科學(xué)測算計劃年度內(nèi)各項工作對醫(yī)院收支影響程度基礎(chǔ)上，確定每項工作可能給 醫(yī)院提供的收入或需要安排的支出金額。在此著重介紹收入和支出預(yù)算的編制。1. 收入預(yù)算的編制。財政補助收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)財政部門核定的定額補助和定項補助數(shù)編列；

10、上級補助收入，可根據(jù)主管部門和主辦單位分配此項補助款額的 計劃指標(biāo)或以往年度取得此項補助的情況和數(shù)額、 對計劃年度取得此項補助的綜 合分析等，合理預(yù)計填列；醫(yī)療收入，門診部門應(yīng)以計劃門診人次和計劃平均收 費水平計算，住院部門應(yīng)以計劃病床占用日數(shù)的計劃平均收費水平計算，其他醫(yī)療收入應(yīng)區(qū)分不同的服務(wù)項目，確定不同的定額，分別計算；藥品收入，可以上 年度每門診人次和每占用床日藥費的實際收入水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算年度業(yè)務(wù)量預(yù)計變動數(shù)計算填列；其他收入，可根據(jù)具體收入項目的不同內(nèi)容和有關(guān)業(yè)務(wù)計 劃分別采取不同的計算方法，逐項計算后匯總編制，也可以參照以前年度此項收 入的實際完成情況，合理測算計劃年度影響此

11、項收入增減因素和影響程度后預(yù)計 填列。2. 支出預(yù)算的編制。醫(yī)院的支出預(yù)算包括醫(yī)療支出、藥品支出、財政專項支出和其他支出。醫(yī)院支出預(yù)算的編制應(yīng)本著既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)正常運行，又要合理節(jié)約的精神，以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務(wù)、人員編制、開支定額和標(biāo) 準(zhǔn)、物價因素等為基本依據(jù)。醫(yī)療支出，對人員經(jīng)費支出部分應(yīng)根據(jù)醫(yī)療業(yè)務(wù)科 室計劃年度平均職工人數(shù)。上年末平均工資水平，國家有關(guān)調(diào)整工資、增加工資 性補貼的政策規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)，職工福利費的提取標(biāo)準(zhǔn)、提取額度，計劃開支的按規(guī) 定屬于職工福利費范圍的增支因素，離退休人員數(shù)和國家規(guī)定的離退休經(jīng)費開支 標(biāo)準(zhǔn)等計算編列；公用經(jīng)費支出部分，對公務(wù)費應(yīng)以年度人均實際支出

12、水平為基 礎(chǔ)，按計劃年度醫(yī)療業(yè)務(wù)科室平均職工人數(shù)、 業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、經(jīng)費開支定額計算； 對業(yè)務(wù)費可在上年度實際開支的基礎(chǔ)上，根據(jù)計劃年度業(yè)務(wù)工作量合理計算；設(shè) 備購置費、修繕費等可根據(jù)修購基金提取金額以及實際需求實事求是編制。藥品支出的編制與醫(yī)療支出基本相同，包括藥品管理支出和藥品成本費。財政專項支 出按照具體項目預(yù)算編列。其他支出可參考上年度實際開支情況， 考慮計劃年度 內(nèi)可能發(fā)生的相關(guān)因素，正確預(yù)計編制?？傊?，編制醫(yī)院全面預(yù)算是規(guī)劃和控制醫(yī)院未來運營活動的手段之一，是強化醫(yī)院運營管理的重要環(huán)節(jié)。通過編制預(yù)算，不僅需要制定醫(yī)院發(fā)展的總目標(biāo)， 而 且需要將總目標(biāo)按醫(yī)院內(nèi)部各職能部門的職責(zé)分工層層分解，使其成為各職能部門甚至是職能部門各員工的具體目標(biāo)， 從而協(xié)調(diào)醫(yī)院各部門的運營活動， 控制日 常經(jīng)營活動的標(biāo)準(zhǔn)，并成為評價考核工作績效的依據(jù)，因此一定要充分重