2018年《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)》形考任務(wù)答案

1、題目（ 1）借：應(yīng)收賬款（ 2 ）借：其他貨幣資金銀行匯票（ 3）借：銀行存款（ 4）貼息題目（ 1）借：應(yīng)收票據(jù)（ 2 ）借：在途物資（ 3）借：其他應(yīng)收款用金題目（ 1）借：其他貨幣資金（ 2 ）借：管理費(fèi)用二、題目（ 1）（ 2 ）借：壞賬準(zhǔn)第一次形考任務(wù)參考答案單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：158 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500100 000貸：銀行存款100 00057 500財(cái)務(wù)費(fèi)用1 000貸：應(yīng)收賬款58 500=30 000*12%/360*45=450貼現(xiàn)凈額=30 000-450=29550251 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

2、值稅（銷項(xiàng)稅額）1 50011 700貸：銀行存款11 70018 000貸：銀行存款18 00031 000 000貸：銀行存款1 000 000800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800綜合業(yè)務(wù)題：42015 年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)金額：1 200 000*3%- （ 24 000-12 500 ） =24 5002016 年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)金額：1 000 000*5%-（36 000+3 000）=11 00012 500貸：應(yīng)收賬款12 500借：資產(chǎn)減值損失24 500貸：壞賬準(zhǔn)備24 500借：銀行存款12 500貸：壞賬準(zhǔn)備12 500借：資產(chǎn)減值損失11 000貸：壞賬準(zhǔn)備11 000題目 51）

3、貼現(xiàn)期為50 天到期值 =100 000+100 000*6%/360*90=101 500貼現(xiàn)利息=101 500*9%/360*50=1 268.75貼現(xiàn)凈額=101 500-1 268.75=100 231.252 ）借：應(yīng)收票據(jù)100 000貸：應(yīng)收賬款100 000借：銀行存款100 231.25貸：應(yīng)收票據(jù)100 000財(cái)務(wù)費(fèi)用231.253）借：應(yīng)收賬款101 500貸：短期借款101 500第二次形考任務(wù)參考答案一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：題目 1（ 1）借：在途物資10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700貸：銀行存款11 700（ 2 ）借：資產(chǎn)減值損失28 000貸：存貨跌

4、價(jià)準(zhǔn)備28 000（ 3）借：原材料10 000貸：在途物資10 000（ 4）借：生產(chǎn)成本46 000貸：原材料46 000（ 5）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 340貸：原材料2 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)340題目2(1)借：原材料200 000貸：材料采購(gòu)200 000借：材料采購(gòu)20 000貸：材料成本差異20 000(2)借：生產(chǎn)成本35 000制造費(fèi)用10 000管理費(fèi)用5 000貸：材料成本差異50 000題目3(1)借：在途物資 10 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 700貸：應(yīng)付票據(jù)11 700(2)借：庫(kù)存商品10 000貸：在途物資10 000二、綜合

5、業(yè)務(wù)題：題目4(1)銷項(xiàng)稅額=980 000/(1 + 17%)*17%=142 393商品進(jìn)銷差價(jià)率 =448 000/ (620 000=980 000 ) *100%=28%已銷商品進(jìn)銷差價(jià) =980 000*28%=274 400(2)借：銀行存款50 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50 000貸：庫(kù)存商品50 000(3)借：商品進(jìn)銷差價(jià)274 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本274 400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入142 393貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)142 393題目5(1)加權(quán)平均法：力口權(quán)單價(jià)=(8 700+12 710+19 200+14 850+6 120)

6、/ (3 000+4 100+6 000+4 500+1 800) =3.17期末結(jié)存金額=( 3 000+4 100+6000+4 500+1 800-2 500-5 500-7 000) *3.17=13948銷售成本=8 700+12 710+19 200+14 850+6 120-13 948=47 632先進(jìn)先出法：期初結(jié)存成本=8 700/3 000=2.90銷售成本=( 2 500*2.90) +( 500*2.90+4 100*3.10+900*3.20) +( 5 100*3.20+1 900*3.30=46 880期末結(jié)存金額=2 600*3.30+1 800*3.40=1

7、4 700題目 6( 1借：原材料甲材料40 400貸：材料采購(gòu)38 800材料成本差異1 600借：材料采購(gòu)85 400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額14 518貸：銀行存款99 918借：原材料甲材料79 600材料成本差異5 800貸：材料采購(gòu)85 400借：生產(chǎn)成本110 000貸：原材料甲材料110 0002材料成本差異率=( -700-1 600+5 800 ) / ( 20 000+40 400+79 600 ) *100%=2.5%3發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?110 000*2.5%=2 750借：生產(chǎn)成本2 750貸：材料成本差異2 750( 4) 月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本=(

8、 20 000+40 400+79 600-110 000) *( 1+2.5% ) =30 750題目 7借：資產(chǎn)減值損失3 000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3 000借：資產(chǎn)減值損失4 000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4 000借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4 500貸：資產(chǎn)減值損失4 500借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2 500貸：資產(chǎn)減值損失2 500第三次形考任務(wù)參考答案二、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：題目1(1)借：交易性金融資產(chǎn)一成本800 000投資收益4 000貸：銀行存款804 000(2)借：其他綜合收益20 000貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)20 000(3)借：銀行存款44 800貸：交易性金融資產(chǎn)一成本30 000一公允

9、價(jià)值變動(dòng)8 000投資收益6 800借：公允價(jià)值變動(dòng)損益8 000貸：投資收益8 000(4)借：持有至到期投資一成本600 000一利息調(diào)整20 000貸：銀行存款620 000(5)借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)84 000貸：其他綜合收益84 000(6)借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息96 000貸：投資收益96 000二、綜合業(yè)務(wù)題：題目2(1)借：持有至到期投資一成本11 000 000貸：持有至到期投資一利息調(diào)整1 390 000銀行存款9 610 000借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息330 000一利息調(diào)整246 600576 600貸：投資收益題目 3（ 1）借：交易性金融資產(chǎn)

10、成本900 000投資收益6 000貸：銀行存款906 000（ 2 ）借：應(yīng)收股利30 000貸：投資收益30 000（ 3） 借：銀行存款30 000貸：應(yīng)收股利30 000（ 4） 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)180 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)收益180 000（ 5）借：銀行存款1 200 000貸： 交易性金融資產(chǎn)成本900 000公允價(jià)值變動(dòng)180 000投資收益120 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1 80 000貸：投資收益180 000（ 6）公司投資收益=30 000+120 000+180 000-6 000=324 000第四次形考任務(wù)參考答案一、綜合題：題目 1采用權(quán)益法核

11、算（ 1 ） 2014 年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益：1 800 000*20%=360 000 （元）2015 年度應(yīng)確認(rèn)的投資損失：400 000*20%=80 000 （元）（ 2） 2014 年末、 2015 年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%=1 360 000（元）2015 年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%-400 000*20%=1 280 000 （元）題目 2采用權(quán)益法核算（ 1 ） 2015 年末甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值1 800

12、 000+500 000*40%-500 000*30%*40%-1 200 000*40%=1 460 000（元）2 )取得股份時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本1 800 0002014年 A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益貸：銀行存款1 800 000500 000*40%=200 000200 0002015 年 4 月 1 日宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利60 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整500 000*30%*40%=60 0002015年 4月 15日收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款60 000貸：應(yīng)收股利60 0002015 年 A 公司發(fā)生虧損時(shí)：借：投資收益

13、480 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整1 200 000*40%=480 000題目 3因持股比例達(dá)51%,采用成本法核算委托證券公司購(gòu)入股票時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資41 800 000( 5 100 000*8+1 000 000)貸：其他貨幣資金存出投資款41 800 000宣告分配現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利2 500 000*51%=1 275 000貸：投資收益1 275 0002017 年 3 月 9 日收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款1 275 000貸：應(yīng)收股利1 275 000題目 42015 年 1 月 2 日甲公司以銀行存款4000 萬(wàn)元取得乙公司25% 的股份； 當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

14、的公允價(jià)值15 000 萬(wàn)元、賬面價(jià)值17 000 萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值4000 萬(wàn)元、尚可使用10 年，直線法折舊，無(wú)殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2014 年度， 乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500 萬(wàn)元， 當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為2016 年 4 月 2 日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。(1) 采用權(quán)益法編制的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：取得時(shí) :借 :長(zhǎng)期股權(quán)投資成本40 000 000貸 :銀行存款40 000 0002014年度乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí):固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)增的利潤(rùn)=40 000 000/10-20

15、000 000/10=2 000 000乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=15 000 000+2 000 000=17 000 000甲公司應(yīng)享有的利潤(rùn)=17 000 000*25%=4 250 000借 :長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整4 250 000貸 :投資收益4 250 000乙公司宣告現(xiàn)金股利時(shí):借 :應(yīng)收股利2 000 000 ( 8 000 000*25%=2 000 000 )貸 :長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整2 000 0002016 年 4 月 2 日收到股利時(shí):借 :銀行存款2 000 000貸 :應(yīng)收股利2 000 000(2) 假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算取得時(shí) :借 :長(zhǎng)期股權(quán)投資

16、40 000 000貸 :銀行存款40 000 000宣告分派現(xiàn)金股利時(shí):借 :應(yīng)收股利2 000 000 ( 8 000 000*25%=2 000 000 )貸 :投資收益2 000 000收到股利時(shí):借 :銀行存款2 000 000貸 :應(yīng)收股利2000 000第五次形考任務(wù)參考答案三、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：題目 1借：銀行存款100000累計(jì)攤銷80000營(yíng)業(yè)外支出20000貸：無(wú)形資產(chǎn)200 000題目 2 借：固定資產(chǎn)150 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)25 500貸：銀行存款175 500題目3借：營(yíng)業(yè)外支出13 500貸：固定資產(chǎn)清理13 500題目4借：其他業(yè)務(wù)成本85 00

17、0貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊85 000題目5借：投資性房地產(chǎn)2 000 000累計(jì)折舊1 200 000貸：固定資產(chǎn)2 000 000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1 200 000題目6借：管理費(fèi)用9 400貸：累計(jì)攤銷9 400題目7借：固定資產(chǎn)清理37 000貸：營(yíng)業(yè)外收入37 000題目8借：固定資產(chǎn)清理2 500貸：銀行存款2 500題目9借：資產(chǎn)減值損失11 000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備11 000二、計(jì)算題：題目10(1)雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5*100%=40%第一年折舊額=100 000*40%=40 000第二年折舊額=(100 000-40 000) *40%=24 000第

18、三年折舊額=(100 000-40 000-24 000 ) *40%=14 400第四年折舊額=【( 100 000-40 000-24 000-14 400 ) -5 000 】/2=8 300第五年折舊額=8 300(2)年數(shù)總和法:第一年折舊率=5/(1+2+3+4+5)第二年折舊率=4/(1+2+3+4+5)第三年折舊率=3/(1+2+3+4+5)第四年折舊率=2/(1+2+3+4+5)第五年折舊率=1/ ( 1+2+3+4+5 )=31 666.67第一年折舊額=( 100 000-5 000 ) *5/( 1+2+3+4+5第二年折舊額= ( 100 000-5 000 )第三年折舊額= ( 100 000-5 000 )*4/( 1+2+3+4+5 ) =25 000.33*3/ ( 1+2+3+4+5 ) =19 000=12 666.67第四年折舊額= ( 100 000-5 000 ) *2/ ( 1+2+3+4+5第五年折舊額= ( 100 000-5 000 ) *1/( 1+2+3