探討中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

1、探討中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策引言 我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展給中小企業(yè)帶來了越來越多的發(fā)展空間，在國 民經(jīng)濟不斷提高的過程中發(fā)揮著重要的作用， 所以中小企業(yè)內(nèi)部審計 的發(fā)展決定了該企業(yè)在市場中的競爭力，內(nèi)部審計的作用日趨明顯， 中小企業(yè)要想站穩(wěn)腳跟， 不被市場所淘汰就必須要重視內(nèi)部審計在企 業(yè)中的地位， 充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用， 使內(nèi)部審計能夠在日常企業(yè) 管理中發(fā)揮作用，完善企業(yè)的管理制度。但是，目前中小企業(yè)內(nèi)部審 計的作用沒有得到充分的體現(xiàn)， 由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小， 而且有 許多的家族式企業(yè)， 受傳統(tǒng)經(jīng)營模式與觀念影響較深， 使得部分中小 企業(yè)沒有設(shè)置發(fā)揮內(nèi)部審計作用的機構(gòu)， 還有部分中

2、小企業(yè)的內(nèi)部審 計無法與市場經(jīng)濟相匹配，導(dǎo)致內(nèi)部審計處于癱瘓的位置，只是流于 形式， 無法充分發(fā)揮其幫助企業(yè)發(fā)展與進步的作用。本文圍繞中小企 業(yè)內(nèi)部審計的作用展開論述，全面分析了內(nèi)部審計在中小企業(yè)中的重 要意義，根據(jù)問題針對性的提出解決對策， 幫助中小企業(yè)完善內(nèi)部審 計的建設(shè)，不斷發(fā)展與進步。一、內(nèi)部審計的含義與職能（一）內(nèi)部審計的含義 內(nèi)部審計的含義在國內(nèi)與國外有著兩種不同的解釋。在國際方面上， 內(nèi)部審計師協(xié)會在其發(fā)布的框架之中提到： 內(nèi)部審計是一種活動， 它 有著獨立、客觀的確認和咨詢的特征，它的目標是增加企業(yè)的價值、改善企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營。 內(nèi)部審計是通過系統(tǒng)的、 規(guī)范的工作方法來進行評價

3、、 分析以及防范風(fēng)險管理， 能夠控制和治理企業(yè)發(fā)生問題的 過程，達到幫助企業(yè)增強抗風(fēng)險能力，增加自身經(jīng)濟效益的效果，從 而幫助企業(yè)實現(xiàn)擴大生產(chǎn)規(guī)模與提高社會地位的目標。 在國內(nèi)方面上， 曾發(fā)布實施的審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定（審計署令4號）可知：內(nèi)部審計是一種行為，它能夠獨立監(jiān)督和評價本企業(yè)（單位）以及所屬企業(yè)（單位）的財政收入、財政支出以及各類經(jīng)濟活動的真實 性與合法性，內(nèi)部審計的目標是為了實現(xiàn)加強企業(yè)的經(jīng)濟管理以及實 現(xiàn)提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。（二）內(nèi)部審計的職能 內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)控制風(fēng)險，完善企業(yè)的內(nèi)部控制，最大化的 提高經(jīng)濟效益。 內(nèi)部審計根據(jù)不同企業(yè)的不同情況， 發(fā)揮著其不同的 作

4、用，能夠有效的完善企業(yè)的內(nèi)部制度，進行有效的控制，還能夠在 很大程度上防止弄虛作假的現(xiàn)象發(fā)生， 現(xiàn)階段已經(jīng)成為每個企業(yè)不可 或缺的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計的主要職能有：有效的經(jīng)濟監(jiān)督、客觀的 對企業(yè)經(jīng)濟進行評價以及間接地對企業(yè)進行管理的職能。 另外，內(nèi)部 審計還能夠?qū)Ρ粚徲媶挝?、對象的財?wù)收支、 財政收支狀況進行有效 的監(jiān)督，并且還能夠進行客觀的評價與全面的檢查， 能夠?qū)?jīng)濟效益 的高低進行合理的分析以及內(nèi)部控制制度是否完善進行全面的評價。 隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展與進步， 內(nèi)部審計在我國各大企業(yè)以及中小企業(yè) 中發(fā)揮著越來越重要的作用， 企業(yè)在不斷發(fā)展經(jīng)濟的同時也要重視對 內(nèi)部審計制度的建設(shè)， 設(shè)置專門的

5、機構(gòu)對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行全面的 監(jiān)督與檢查，防范風(fēng)險，使企業(yè)的發(fā)展越來越好。二、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題（一）內(nèi)部審計相關(guān)的法律法律法規(guī)不夠完善 我國中小型企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，在建設(shè)特色社會主 義中國方面發(fā)揮著不可替代的作用。 內(nèi)部審計作為中小型企業(yè)必要的 管理形式之一， 其重要性得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的認可。 企業(yè)開始圍繞著 內(nèi)部審計領(lǐng)域進行研究和關(guān)注， 相對科學(xué)有效的內(nèi)部審計系統(tǒng)逐步形 成。然而在內(nèi)部審計方面相關(guān)法律法規(guī)還處于匱乏的階段，現(xiàn)有的內(nèi) 部審計準則和審計法不能滿足中小企業(yè)內(nèi)部控制的需要。內(nèi)部審計的應(yīng)用時間較短，發(fā)展程度低，起步較慢。現(xiàn)有的法律法規(guī)是建 立在總結(jié)歐美國家

6、相關(guān)的法律文件結(jié)合短期發(fā)展可能出現(xiàn)的狀況進 行修訂的， 因此現(xiàn)有法律文件經(jīng)不起時間的考驗， 在針對特殊情況的 解決辦法上，概念模糊。其次部分規(guī)定沒有充分考慮中國的國情， 加 之我國缺乏該方面經(jīng)驗豐富的人才，對內(nèi)部控制理論研究不足， 因此 完善內(nèi)部審計方面法律勢在必行。（二）管理模式不夠完善，審核制度不夠嚴謹 目前中小型公司內(nèi)部審計大多沿用西方國家較為規(guī)范的內(nèi)部審計制 度。雖然縮短了試用期，但由于對接問題上存在差異，導(dǎo)致內(nèi)部審計 流程相對復(fù)雜。復(fù)雜繁瑣內(nèi)部審計流程拖延了企業(yè)業(yè)務(wù)辦理的速度。 其次企業(yè)內(nèi)部審計流程缺乏嚴謹和規(guī)范， 內(nèi)部審計部門的工作狀態(tài)消 極，工作效率低。 成為我國中小企業(yè)內(nèi)部審計

7、存在的突出矛盾。當下 突出的問題體現(xiàn)在沒有形成高效有序的審核程序和合理有效的審核 機制，因此相關(guān)工作人員在審計工作的施行過程中耗時耗力， 審計工 作仍然存在諸多死角和問題時有發(fā)生。 其次，在社會主義市場經(jīng)濟體 制下，企業(yè)間的競爭日益激烈，為防止不正常競爭的發(fā)生，完善內(nèi)部 審計工作的立法被提上日程。內(nèi)部審計缺乏相關(guān)方面的制度規(guī)范， 給 不法分子提供了可乘之機。因此如何完善內(nèi)部控制方面的法律文件， 杜絕擾亂市場， 不良競爭現(xiàn)象的發(fā)生。 同時在嚴謹內(nèi)部審計流程方面 加大力度，投入資本和精力，排除其內(nèi)部存在的不安定因素。（三）內(nèi)部審計部門缺乏獨立性與權(quán)威性 內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系中的重要組成部分，管理

8、監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營 運轉(zhuǎn)。而由董事會直接管理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計，其監(jiān)督權(quán)被削弱。目前 國內(nèi)最突出的問題在于內(nèi)部審計部門缺乏獨立性， 其審計結(jié)果的真實 性和公正性也有待檢查?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計失去了其應(yīng)有的職能作用，其審計結(jié)果不能真實公允的反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營狀況，為潛在的財務(wù)危機 提供了容身之地。 因此強化內(nèi)部審計的獨立性， 排除潛在的財務(wù)危機， 成為內(nèi)部審計完善過程的新方面。 除此之外， 內(nèi)部審計部門現(xiàn)階段還 缺乏一定的權(quán)威性， 首先內(nèi)部審計部門的地位在中小企業(yè)中相對來說 不是很高， 也沒有較高的層次來展現(xiàn)內(nèi)部審計部門的權(quán)威性， 中小企 業(yè)對內(nèi)部審計部門的看法是可有可無， 模棱兩可， 認為內(nèi)部審計部門 對自己

9、企業(yè)的發(fā)展沒有什么幫助，這就導(dǎo)致了許多企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部 審計機構(gòu)，有的企業(yè)就算設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)但是沒有真正的發(fā)揮其 應(yīng)有的作用， 沒有做到對企業(yè)經(jīng)濟活動的監(jiān)督與評價， 無法進行風(fēng)險 的控制與檢查，使得我國中小企業(yè)的發(fā)展越來越艱難。（四）內(nèi)部審計部門工作人員的綜合素質(zhì)有待提高 內(nèi)部審計作為中小企業(yè)進行管理和監(jiān)督嗯重要手段之一， 雖然對企 業(yè)的運營進行全面監(jiān)督， 但賬目作假、以權(quán)謀私、 會計失真問題屢禁 不止。 雖然內(nèi)部審計制度在監(jiān)管過程中存在死角，但與內(nèi)部審計部門 的員工素質(zhì)有著直接的關(guān)系。 首先，內(nèi)部控制部門的員工工作經(jīng)驗不 夠豐富，沒有準確的劃分出監(jiān)管過程中最容易出現(xiàn)不良行為的關(guān)鍵點， 導(dǎo)

10、致了監(jiān)管死角的存在。 另一方面企業(yè)忽視了對員工的培訓(xùn)， 因此內(nèi) 部審計方面的相關(guān)從業(yè)人員工作能力有限， 不能及時的發(fā)展企業(yè)經(jīng)營 過程中存在的漏洞。 內(nèi)部審計部門的工作員工有一部分是年齡偏大的 老員工，這些員工受傳統(tǒng)觀念的影響較深， 綜合素質(zhì)相對來說比較落 后，無法把內(nèi)部審計工作與企業(yè)發(fā)展的實際情況相聯(lián)系起來。 內(nèi)部審 計部門還有一些員工依然采用傳統(tǒng)的手工操作來完成審計工作， 這在 很大程度上無法與信息時代的發(fā)展向匹配， 大大地降低了工作的效率， 并且沒有很高的審計質(zhì)量。內(nèi)部審計部門的工作員工綜合素質(zhì)不高， 導(dǎo)致審計部門整體工作質(zhì)量低下， 無法在真正的意義上幫助到中小企 業(yè)完成內(nèi)部審計工作，阻礙

11、了中小企業(yè)的發(fā)展。三、針對中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題提出的相關(guān)對策（一）建立健全與內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī) 近些年來，各大企業(yè)以及中小企業(yè)越來越注重對內(nèi)部審計的建設(shè)， 但是與之匹配的法律法規(guī)相對來說還是比較少， 要想在激烈的市場競 爭中獲得更大的發(fā)展空間， 無論是企業(yè)還是政府都要注重建立健全與 內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)， 在自己企業(yè)的內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)， 并 且使內(nèi)部審計機構(gòu)能夠充分發(fā)揮其作用， 不能只是流于形式， 企業(yè)的 管理者加強對內(nèi)部審計的重視程度， 使其能夠在真正意義上幫助企業(yè) 更好的生存與發(fā)展。另外， 政府不僅要注重相關(guān)法律法規(guī)的頒布，還 要時刻監(jiān)督法律法規(guī)實施的情況， 并且制定相應(yīng)的

12、內(nèi)部審計準則， 明 確每個審計工作人員的工作內(nèi)容與職責(zé)， 進一步規(guī)范審計工作。 行之 有效的法律法規(guī)不僅僅能夠在制度上約束內(nèi)部審計的工作， 還能夠明 確審計工作人員的權(quán)利與責(zé)任，可以在很大程度上保證審計工作人員 的權(quán)益不受侵犯， 調(diào)動審計工作人員的積極性， 使內(nèi)部審計能夠幫助 中小企業(yè)防范風(fēng)險， 進行有效的經(jīng)濟活動的監(jiān)督與評價， 完善中小企 業(yè)內(nèi)部審計的工作， 幫助我國中小企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中貢獻更大的力量。（二）完善企業(yè)管理模式，保證內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性 解決中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，就要完善企業(yè)的管理模式，保 障內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性， 使其能夠發(fā)揮更大的作用， 幫助中小 企業(yè)獲得更高

13、額的經(jīng)濟效益。 內(nèi)部審計履行的是獨立的經(jīng)濟監(jiān)督的職 能，相對于國家審計來說， 不具備那么高的強制力，但是在中小企業(yè) 中內(nèi)部審計應(yīng)該保持應(yīng)有的獨立性， 只有保證獨立性才能夠確保內(nèi)部 審計公開的、權(quán)威的以及有效的進行經(jīng)濟活動的監(jiān)督與評價。 所以說， 中小企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)時應(yīng)注重保證內(nèi)部審計的獨立性與權(quán) 威性， 在進行審計工作時，內(nèi)部審計機構(gòu)的工作人員應(yīng)當與被審計單 位或者是企業(yè)分離開來， 杜絕有關(guān)系的存在， 并且其他部分的工作人 員以及經(jīng)理、 董事會不干預(yù)審計工作。 內(nèi)部審計部門的權(quán)威性應(yīng)體現(xiàn) 在審計機構(gòu)的地位與層次上， 地位與層次越高， 審計的權(quán)威性就越大， 內(nèi)部審計的作用才能夠得到充分的

14、發(fā)揮。 因此，中小企業(yè)應(yīng)注重對內(nèi) 部審計機構(gòu)的地位與層次提升一定的檔次， 幫助其工作能夠正常開展， 幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)定的目標。（三）加強內(nèi)部審計的理論普及，完善內(nèi)部審計技術(shù) 要想從根本上解決中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，一方面要加強對 企業(yè)員工以及各個職位的工作人員內(nèi)部審計理論的普及， 另一方面還 要相應(yīng)的完善內(nèi)部審計技術(shù)， 使內(nèi)部審計工作能夠跟得上時代發(fā)展的 步伐，盡可能多的利用信息技術(shù)完成內(nèi)部審計的工作， 提高審計的工 作效率。中小企業(yè)的經(jīng)營管理者普遍文化水平比較低，所以，相關(guān)部 門要加強對內(nèi)部審計理論知識的普及， 讓相關(guān)的管理者與工作人員充 分了解到內(nèi)部審計的作用以及重要性， 使中小企業(yè)的管理者能夠意識 到內(nèi)部審計部門對自己企業(yè)發(fā)展所發(fā)揮的重要作用， 不斷開展內(nèi)部審 計工作。完善內(nèi)部審計技術(shù)可以利用信息技術(shù)以及相關(guān)的知識， 例如 在審計過程中采用統(tǒng)計抽樣、 數(shù)學(xué)分析以及投資分析等手段進行審計 工作，逐步改變傳統(tǒng)