第四章借貸記賬法的應(yīng)用(1)

1、 學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容 1工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算概述工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算概述 2資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算 3生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算 4生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 5銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算 6財(cái)務(wù)成果的核算財(cái)務(wù)成果的核算 7資金退出業(yè)務(wù)的核算資金退出業(yè)務(wù)的核算 8商品流通企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算商品流通企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的 掌握工業(yè)及商品流通企業(yè)的資金籌集、掌握工業(yè)及商品流通企業(yè)的資金籌集、生產(chǎn)準(zhǔn)備、生產(chǎn)過(guò)程、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)成生產(chǎn)準(zhǔn)備、生產(chǎn)過(guò)程、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)成果及資金退出業(yè)務(wù)等核算方法；掌握常見(jiàn)果及資金退出業(yè)務(wù)等核算方法；掌握常見(jiàn)賬戶的

2、運(yùn)用。賬戶的運(yùn)用。 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)圖工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)圖資金籌集資金籌集資金退出資金退出 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù) 生產(chǎn)準(zhǔn)備生產(chǎn)準(zhǔn)備生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果資資金金投投入入供應(yīng)供應(yīng)階段階段部部分分資資金金退退出出生產(chǎn)生產(chǎn)階段階段銷(xiāo)售銷(xiāo)售階段階段（貨幣資金為主）（貨幣資金為主）（儲(chǔ)備資金）（儲(chǔ)備資金） （生產(chǎn)資金）（生產(chǎn)資金）（成品資金）（成品資金）（貨幣資金）（貨幣資金）資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)企業(yè)企業(yè)資金資金投資者投資者債權(quán)人債權(quán)人所有者權(quán)益所有者權(quán)益負(fù)債負(fù)債資金來(lái)源資金來(lái)源一、投入資本的核算一、投入資本的核算（一）投入資本的內(nèi)容（一）投入資本

3、的內(nèi)容 按投資主體不同，可分為國(guó)家資金、法人資本金、個(gè)人資按投資主體不同，可分為國(guó)家資金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。本金和外商資本金。 （二）賬戶設(shè)置（二）賬戶設(shè)置 “實(shí)收資本實(shí)收資本”1性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶2核算內(nèi)容核算內(nèi)容 ：核算投資者投入企業(yè)的資本：核算投資者投入企業(yè)的資本 3 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸 依法減少資本依法減少資本 （1）投入的資本金）投入的資本金 （2）轉(zhuǎn)增的資本金）轉(zhuǎn)增的資本金 期末余額：資本金期末余額：資本金 的實(shí)有數(shù)的實(shí)有數(shù)例例1 2011年年1月，月，B公司成立，收到國(guó)家投入的貨幣資金公司成立，收到國(guó)家投入的貨幣資金

4、250 000元，元，存入銀行；收到存入銀行；收到C公司投入設(shè)備兩臺(tái)，價(jià)值公司投入設(shè)備兩臺(tái)，價(jià)值150 000元；收到陳元；收到陳東的專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值東的專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值10 000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 250 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 150 000 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 10 000 貸：貸： 實(shí)收資本實(shí)收資本國(guó)家資本金國(guó)家資本金 250 000 法人資本金法人資本金 150 000 個(gè)人資本金個(gè)人資本金 10 000 借入資金借入資金 定義定義 特點(diǎn)特點(diǎn) 短期借款短期借款 是指企業(yè)向銀行或其他是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的，償還金融機(jī)構(gòu)借入的，償還期在一年或超過(guò)一年的期在一年

5、或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)的各一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)的各種借款。種借款。 主要是補(bǔ)充生產(chǎn)主要是補(bǔ)充生產(chǎn) 周轉(zhuǎn)資金的不足，周轉(zhuǎn)資金的不足，借款額較小，利借款額較小，利息較低。息較低。 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 是指企業(yè)向銀行或其他是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的，償還金融機(jī)構(gòu)借入的，償還期限在一年或超過(guò)一年期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種借款。各種借款。 一般用于購(gòu)建一般用于購(gòu)建固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)。 （二）賬戶設(shè)置：（二）賬戶設(shè)置： “短期借款短期借款” 1、性質(zhì)：負(fù)債類賬戶、性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 2、核算內(nèi)容：反映短期借款的取得、償還和、核算內(nèi)容：反映短期借款的取得、償還和結(jié)

6、算狀況結(jié)算狀況。3、結(jié)構(gòu)：、結(jié)構(gòu)： 借借 短期借款短期借款 貸貸 償還數(shù)（償還數(shù)（-） 取得（取得（+） 期末余額：期末余額： 尚未償還數(shù)尚未償還數(shù)1、性質(zhì)：負(fù)債類賬戶、性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 2、核算內(nèi)容：反映長(zhǎng)期借款的取得、償還和、核算內(nèi)容：反映長(zhǎng)期借款的取得、償還和結(jié)算狀況結(jié)算狀況 。3、結(jié)構(gòu)：、結(jié)構(gòu)： 借借 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 貸貸償還數(shù)（償還數(shù)（-） 取得（取得（+） 應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息 期末余額：期末余額： 尚未償還本、利尚未償還本、利 例例2 B公司由于周轉(zhuǎn)資金不足，又急需購(gòu)進(jìn)材料進(jìn)行公司由于周轉(zhuǎn)資金不足，又急需購(gòu)進(jìn)材料進(jìn)行生產(chǎn)，臨時(shí)向銀行借入生產(chǎn)，臨時(shí)向銀行借入80 000元的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借

7、款，商元的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款，商定三個(gè)月后一次還清，款已收存銀行。定三個(gè)月后一次還清，款已收存銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 80 000 貸：短期借款貸：短期借款 80 000 例例3 B公司向銀行借入期限為公司向銀行借入期限為5年的長(zhǎng)期借款年的長(zhǎng)期借款20萬(wàn)元，萬(wàn)元，用于購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備，款項(xiàng)已收存銀行。用于購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備，款項(xiàng)已收存銀行。借：銀行存款借：銀行存款 200 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 200 000要求：將上述業(yè)務(wù)過(guò)入要求：將上述業(yè)務(wù)過(guò)入“T”字形賬中字形賬中生產(chǎn)準(zhǔn)備生產(chǎn)準(zhǔn)備 生產(chǎn)供應(yīng)（材料采購(gòu)）生產(chǎn)供應(yīng)（材料采購(gòu)）供應(yīng)環(huán)節(jié)供應(yīng)環(huán)節(jié): 固定資產(chǎn)采購(gòu)固定資產(chǎn)采購(gòu) 各種材料采購(gòu)各種材料

8、采購(gòu)一、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶的設(shè)置（一）賬戶的設(shè)置 “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”和和“在建工程在建工程”兩個(gè)賬戶兩個(gè)賬戶 要求：要求： 1核算內(nèi)容核算內(nèi)容 2性質(zhì)性質(zhì) 3結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)（二）主要業(yè)務(wù)核算（二）主要業(yè)務(wù)核算1、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)例例4B公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)格為公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)格為50 000元，增值稅稅額為元，增值稅稅額為8 500元，支付運(yùn)雜費(fèi)元，支付運(yùn)雜費(fèi)980元，支付安裝費(fèi)元，支付安裝費(fèi)2 200元。元。（1）設(shè)備運(yùn)抵企業(yè)等待安裝時(shí)：）設(shè)備運(yùn)抵企業(yè)等待安裝時(shí)： 借：在建工程借：在建工程 59

9、 480 貸：銀行存款貸：銀行存款 59 480（2）支付安裝費(fèi)時(shí)：）支付安裝費(fèi)時(shí)： 借：在建工程借：在建工程 2 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 200例例5 上述設(shè)備完工驗(yàn)收交付使用。上述設(shè)備完工驗(yàn)收交付使用。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 61 680 貸：在建工程貸：在建工程 61 680例例6B公司從公司從C公司購(gòu)入汽車(chē)一輛，發(fā)票價(jià)為公司購(gòu)入汽車(chē)一輛，發(fā)票價(jià)為30 000元，增值稅稅額為元，增值稅稅額為5 100元，支付運(yùn)雜費(fèi)元，支付運(yùn)雜費(fèi)1 000元。元。交付使用時(shí)：交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 36100 貸：銀行存款貸：銀行存款 36100 將上述分錄過(guò)入將上述分錄

10、過(guò)入“T”字賬戶字賬戶: 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸 借借 在建工程在建工程 貸貸 61680 59480 61680 36100 2200 （1）設(shè)備運(yùn)抵企業(yè)待安裝時(shí)：）設(shè)備運(yùn)抵企業(yè)待安裝時(shí)： 借：在建工程借：在建工程 貸：銀行存款貸：銀行存款 等等（2）支付安裝費(fèi)時(shí)：）支付安裝費(fèi)時(shí)： 借：在建工程借：在建工程 貸：銀行存款貸：銀行存款/原材料原材料/應(yīng)付職工薪酬等應(yīng)付職工薪酬等（3）設(shè)備完工、交付使用時(shí)：）設(shè)備完工、交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程 （4）購(gòu)買(mǎi)不需安裝的固定資產(chǎn)時(shí)：）購(gòu)買(mǎi)不需安裝的固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款貸：銀行

11、存款 企業(yè)企業(yè)供應(yīng)商供應(yīng)商倉(cāng)倉(cāng) 庫(kù)庫(kù) 供應(yīng)過(guò)程核算圖銀行存款借 貸材料采購(gòu)借 貸應(yīng)付賬款借 貸應(yīng)交稅費(fèi)借 貸原材料借 貸現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)購(gòu)賒購(gòu)賒購(gòu)2償還貨款償還貨款材料入庫(kù)材料入庫(kù)413（一）材料采購(gòu)成本（一）材料采購(gòu)成本 包括材料的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包括材料的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等。挑選整理費(fèi)等。（二）賬戶設(shè)置（二）賬戶設(shè)置 1.1“在途物資在途物資” 及及“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”賬戶賬戶1、性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶、性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)購(gòu)入尚未達(dá)到或尚未、核算內(nèi)容：核算企業(yè)購(gòu)入尚未達(dá)到或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種

12、物資的實(shí)際成本驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的實(shí)際成本 。3、結(jié)構(gòu)：、結(jié)構(gòu)： 借借 在途物資在途物資 貸貸 (1)買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià) （1）驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)）驗(yàn)收入庫(kù)數(shù) （2）采購(gòu)費(fèi)用）采購(gòu)費(fèi)用 期末余額：期末余額： 在途物資的實(shí)際成本在途物資的實(shí)際成本1.2“原材料原材料” 賬戶賬戶1.3“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶1.4“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶賬戶 增值稅增值稅：（1）納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人）納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人（2）納稅對(duì)象：銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物、提供）納稅對(duì)象：銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)等。加工、修理修配勞務(wù)等。1、性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶、性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫(kù)存的

13、各種材料收發(fā)、核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料收發(fā)結(jié)存情況結(jié)存情況 3、結(jié)構(gòu)：、結(jié)構(gòu)： 借借 原材料原材料 貸貸 （+）收入數(shù)）收入數(shù) 發(fā)出數(shù)（發(fā)出數(shù)（） 期末余額：庫(kù)存材料期末余額：庫(kù)存材料 總額總額4、明細(xì)帳：數(shù)量金額式明細(xì)賬、明細(xì)帳：數(shù)量金額式明細(xì)賬 1、性質(zhì)：負(fù)債類賬戶、性質(zhì)：負(fù)債類賬戶2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受、核算內(nèi)容：核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。3、明細(xì)核算：按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置、明細(xì)核算：按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置4、結(jié)構(gòu)：、結(jié)構(gòu)： 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸（1）清還數(shù)（）清還數(shù)（） （1）應(yīng)付而

14、未付的）應(yīng)付而未付的 貨款貨款 期末余額：應(yīng)付賬款期末余額：應(yīng)付賬款 總額總額“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶賬戶（1）稅率：）稅率： 基本稅率為基本稅率為17%（2）計(jì)算公式：）計(jì)算公式：具體計(jì)算公式如下：具體計(jì)算公式如下： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）要求：要求：1 核算內(nèi)容核算內(nèi)容 2 性質(zhì)性質(zhì) 3 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程（進(jìn)貨）（進(jìn)貨）銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程（銷(xiāo)貨）（銷(xiāo)貨）進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額10 000元元15

15、000元元增值稅增值稅 =（15 000 10 000） 17% = 850增值稅增值稅 = 15 000 17% 10 000 17% = 85010 000 17% = 1 70015 000 17% = 2 550銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算舉例（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算舉例例例7B公司向公司向D公司購(gòu)進(jìn)公司購(gòu)進(jìn)A材料材料10 000公斤，每公斤公斤，每公斤單價(jià)為單價(jià)為1.5元，開(kāi)出的專用發(fā)票列示貨款計(jì)元，開(kāi)出的專用發(fā)票列示貨款計(jì)15 000元，增值稅為元，增值稅為2 550元，共計(jì)元，共計(jì)17 550元，款項(xiàng)已由元，款項(xiàng)已由銀行存款支付，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。銀行存款支付，材料尚

16、未運(yùn)達(dá)企業(yè)。借：在途物資借：在途物資A材料材料 15000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）2550 貸：銀行存款貸：銀行存款 17550 例例8向向D公司購(gòu)進(jìn)的公司購(gòu)進(jìn)的10 000公斤公斤A材料，運(yùn)達(dá)材料，運(yùn)達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)，采購(gòu)部門(mén)交來(lái)該批材料的采企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)，采購(gòu)部門(mén)交來(lái)該批材料的采購(gòu)費(fèi)用憑單計(jì)購(gòu)費(fèi)用憑單計(jì)600元報(bào)銷(xiāo)，當(dāng)即以現(xiàn)金支付。元報(bào)銷(xiāo)，當(dāng)即以現(xiàn)金支付。1、支付采購(gòu)費(fèi)用時(shí)：、支付采購(gòu)費(fèi)用時(shí)： 借：在途物資借：在途物資A材料材料 600 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 600 2、材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：、材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)： 借：原材料借：原材料 A材料材料 15600 貸

17、：在途物資貸：在途物資A材料材料 15600 例例9B公司向公司向W公司購(gòu)進(jìn)公司購(gòu)進(jìn)B 材料材料1 000公斤，單價(jià)為公斤，單價(jià)為4元，元，價(jià)款計(jì)價(jià)款計(jì)4 000元；元；C材料材料500公斤，單價(jià)為公斤，單價(jià)為10元，價(jià)款計(jì)元，價(jià)款計(jì)5 000元。開(kāi)具的增值稅發(fā)票上注明增值稅額為元。開(kāi)具的增值稅發(fā)票上注明增值稅額為1 530元。元。兩種材料共同發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用為兩種材料共同發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用為1 800元，以銀行存款元，以銀行存款支付。材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)，并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。支付。材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)，并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。共同采購(gòu)費(fèi)用的分配程序如下：共同采購(gòu)費(fèi)用的分配程序如下： 1.選擇合理的分配標(biāo)準(zhǔn)：本

18、題可采用選擇合理的分配標(biāo)準(zhǔn)：本題可采用B、C材料的貨款為材料的貨款為分配標(biāo)準(zhǔn)。（重量、買(mǎi)價(jià)）分配標(biāo)準(zhǔn)。（重量、買(mǎi)價(jià)）2.計(jì)算分配率：分配率計(jì)算分配率：分配率=共同采購(gòu)費(fèi)用共同采購(gòu)費(fèi)用/各材料貨款之和各材料貨款之和=1800/（4000+5000）=0.203.分配：分配：B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)采購(gòu)費(fèi)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)采購(gòu)費(fèi)用=40000.2=800元元C材料應(yīng)負(fù)擔(dān)采購(gòu)費(fèi)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)采購(gòu)費(fèi)用=50000.2=1000元元B材料的采購(gòu)成本材料的采購(gòu)成本 貨款（貨款（4 000）+采購(gòu)費(fèi)用（采購(gòu)費(fèi)用（800）=4 800元元C材料的采購(gòu)成本材料的采購(gòu)成本 貨款（貨款（5 000）+采購(gòu)費(fèi)用（采購(gòu)費(fèi)用（1 000）=

19、6 000元元 借：原材料借：原材料 B材料材料 4 800 C材料材料 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 530 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款安陽(yáng)公司安陽(yáng)公司 10 530 銀行存款銀行存款 1 800材料供應(yīng)過(guò)程總分類核算如下圖所示。材料供應(yīng)過(guò)程總分類核算如下圖所示。 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 （7）17 550 （9） 1 800 借借 在途物資在途物資 貸貸 （7）15 000 （8）15 600 （8） 600采購(gòu)業(yè)務(wù)小結(jié)：采購(gòu)業(yè)務(wù)小結(jié)：1、款已付、貨未到時(shí)：、款已付、貨未到時(shí)：借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值

20、稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款貨未到、款未付時(shí)貨未到、款未付時(shí)借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付帳款、貨已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：、貨已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料借：原材料貸：在途物資貸：在途物資、貨已到、款已付時(shí)：、貨已到、款已付時(shí)：借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款貸：銀行存款5、預(yù)付貨款時(shí)、預(yù)付貨款時(shí) 借：預(yù)付帳款借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款貸：銀行存款勞動(dòng)對(duì)象：材料勞動(dòng)對(duì)象：材料勞動(dòng)資料：固定資產(chǎn)等勞動(dòng)資料：固定資產(chǎn)等活勞動(dòng)：人工活勞動(dòng)：人工其他

21、支出：其他支出： 如水電費(fèi)如水電費(fèi)加工車(chē)間加工車(chē)間原材料倉(cāng)庫(kù)原材料倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù) 生產(chǎn)過(guò)程是生產(chǎn)耗費(fèi)和產(chǎn)品制造的統(tǒng)一。生產(chǎn)過(guò)程是生產(chǎn)耗費(fèi)和產(chǎn)品制造的統(tǒng)一。生產(chǎn)過(guò)程：生產(chǎn)過(guò)程：物化勞動(dòng)消耗的過(guò)程物化勞動(dòng)消耗的過(guò)程材料費(fèi)、折舊費(fèi)等材料費(fèi)、折舊費(fèi)等活勞動(dòng)的消耗過(guò)程活勞動(dòng)的消耗過(guò)程人工費(fèi)人工費(fèi) 投入原料投入原料 加工加工 產(chǎn)成品產(chǎn)成品 材料費(fèi)材料費(fèi) 人工費(fèi)人工費(fèi) 在產(chǎn)品在產(chǎn)品 其他費(fèi)用其他費(fèi)用 確定產(chǎn)品的制造成本直接投入直接投入的費(fèi)用的費(fèi)用直接材料費(fèi)直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)直接人工費(fèi)生產(chǎn)成本甲間接投入間接投入的費(fèi)用的費(fèi)用直接直接制造費(fèi)用庫(kù)存商品甲 一、生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容是：一、生產(chǎn)過(guò)程核算的

22、主要內(nèi)容是： No.1No.1步：歸集、分配各種步：歸集、分配各種生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用。 No.2No.2步：計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的總成本步：計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的總成本 和單位成本，和單位成本， No.3No.3步：反映各項(xiàng)步：反映各項(xiàng)期間費(fèi)用期間費(fèi)用的發(fā)生額及變動(dòng)趨勢(shì)。的發(fā)生額及變動(dòng)趨勢(shì)。 二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置 1.1“1.1“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”1.2“1.2“制造費(fèi)用制造費(fèi)用” 1.3“1.3“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用” 1.4“1.4“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用” 1.5“1.5“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬” 1.6“1.6“累計(jì)折舊累計(jì)折舊” 1.7“1.7“庫(kù)存商品庫(kù)存商品” 1.8“1.8“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”

23、1.9“1.9“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”要求：要求：1 1 核算內(nèi)容核算內(nèi)容 2 2 性質(zhì)性質(zhì) 3 3 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 制造費(fèi)用原材料生產(chǎn)成本庫(kù)存商品銀行存款等應(yīng)付職工薪酬123直接費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)用費(fèi)用分配費(fèi)用分配41、性質(zhì)：成本類賬戶、性質(zhì)：成本類賬戶 2、核算內(nèi)容：核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)、核算內(nèi)容：核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)記入記入產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用 。3、結(jié)構(gòu)：、結(jié)構(gòu)： 借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸 歸集成本歸集成本 結(jié)轉(zhuǎn)完工結(jié)轉(zhuǎn)完工 （1）直接成本）直接成本 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 （2）間接成本）間接成本 （制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)（制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)) 余額：在產(chǎn)

24、品的成本余額：在產(chǎn)品的成本1、性質(zhì)：成本類賬戶、性質(zhì)：成本類賬戶 2、核算內(nèi)容：歸集和分配結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)在車(chē)間或、核算內(nèi)容：歸集和分配結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)在車(chē)間或分廠范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生分廠范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)記入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用。的應(yīng)記入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用。3、結(jié)構(gòu)：、結(jié)構(gòu)： 借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸歸集車(chē)間范圍內(nèi)歸集車(chē)間范圍內(nèi) 分配結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)分配結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù) 的間接費(fèi)用的間接費(fèi)用 擔(dān)的制造費(fèi)用擔(dān)的制造費(fèi)用 跨期費(fèi)用：費(fèi)用的支付期與歸屬期不在同一會(huì)計(jì)跨期費(fèi)用：費(fèi)用的支付期與歸屬期不在同一會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用。期間的費(fèi)用。 借借 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 貸貸 借借 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)

25、用 貸貸實(shí)際支付實(shí)際支付 攤銷(xiāo)數(shù)攤銷(xiāo)數(shù) 實(shí)際支付數(shù)實(shí)際支付數(shù) 預(yù)提數(shù)預(yù)提數(shù) 或發(fā)生額或發(fā)生額余：已支付余：已支付 余：已預(yù)提余：已預(yù)提 尚未攤銷(xiāo)數(shù)尚未攤銷(xiāo)數(shù) 尚未支付數(shù)尚未支付數(shù) 職工薪酬包括：職工薪酬包括： （1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 （2）職工福利費(fèi)）職工福利費(fèi) （3）醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生）醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)（五險(xiǎn)）、住房公積金（一金）育保險(xiǎn)（五險(xiǎn)）、住房公積金（一金） （4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) （5）非貨幣性福利）非貨幣性福利 （6）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償（辭退福利

26、）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償（辭退福利） （7）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。包括企業(yè)為職工包括企業(yè)為職工在職期間在職期間和離職后和離職后提供的全部貨幣提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。性薪酬和非貨幣性福利。實(shí)際支付（上月）實(shí)際支付（上月）應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬（本月）應(yīng)付職工薪酬（本月）余額：尚未支付余額：尚未支付應(yīng)付工資應(yīng)付工資=計(jì)件工資計(jì)件工資+計(jì)時(shí)工資計(jì)時(shí)工資+加班加點(diǎn)工資加班加點(diǎn)工資+計(jì)入工資的獎(jiǎng)金計(jì)入工資的獎(jiǎng)金+津貼、補(bǔ)貼津貼、補(bǔ)貼+

27、特殊情況下支付的工資特殊情況下支付的工資如病假、傷假、婚假、產(chǎn)假、探親假、定期休假、停如病假、傷假、婚假、產(chǎn)假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)以及執(zhí)行國(guó)家或社會(huì)義務(wù)等原因按計(jì)時(shí)工資標(biāo)工學(xué)習(xí)以及執(zhí)行國(guó)家或社會(huì)義務(wù)等原因按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資。準(zhǔn)或計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資。實(shí)發(fā)工資實(shí)發(fā)工資=應(yīng)付工資應(yīng)付工資-代扣、代墊的款項(xiàng)代扣、代墊的款項(xiàng)1、性質(zhì)：屬于、性質(zhì)：屬于“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”的備抵賬戶，其的備抵賬戶，其性質(zhì)與性質(zhì)與“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”一樣。一樣。 2、核算內(nèi)容：核算固定資產(chǎn)價(jià)值的耗損、核算內(nèi)容：核算固定資產(chǎn)價(jià)值的耗損3、結(jié)構(gòu)、結(jié)構(gòu) 借借 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸

28、貸 轉(zhuǎn)出數(shù)轉(zhuǎn)出數(shù) 計(jì)提數(shù)計(jì)提數(shù) 期末余額：期末余額： 累計(jì)已提的折舊額累計(jì)已提的折舊額 1、性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶、性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 2、核算內(nèi)容：核算驗(yàn)收入庫(kù)可供銷(xiāo)售的產(chǎn)成、核算內(nèi)容：核算驗(yàn)收入庫(kù)可供銷(xiāo)售的產(chǎn)成品的收入、發(fā)出、結(jié)存情況品的收入、發(fā)出、結(jié)存情況 。3、結(jié)構(gòu)：、結(jié)構(gòu)： 借借 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 貸貸完工驗(yàn)收入庫(kù)的完工驗(yàn)收入庫(kù)的 發(fā)出產(chǎn)成品發(fā)出產(chǎn)成品各種產(chǎn)成品的各種產(chǎn)成品的 的實(shí)際成本（的實(shí)際成本（-） 實(shí)際成本實(shí)際成本 （+）期末余額期末余額庫(kù)存商品的實(shí)際成本庫(kù)存商品的實(shí)際成本 1、性質(zhì)：損益類賬戶、性質(zhì)：損益類賬戶 2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)行政管理部門(mén)為、核算內(nèi)容：核算企業(yè)行政管理部門(mén)為

29、組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用用 。包括：公司經(jīng)費(fèi)、行政管理部門(mén)公司經(jīng)費(fèi)、行政管理部門(mén)人員的工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊人員的工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。土地使用稅、印花稅、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。3、結(jié)構(gòu)：、結(jié)構(gòu)： 借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸 歸集各項(xiàng)歸集各項(xiàng) 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)” 的的 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用1、性質(zhì)：損益類賬戶、性質(zhì)：損益類賬戶 2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)為籌集資金等而發(fā)生、核算內(nèi)容：核算企業(yè)為籌集資金等而發(fā)生 的各項(xiàng)費(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用

30、 。3、結(jié)構(gòu)：、結(jié)構(gòu)： 借借 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸貸 歸集借款利息歸集借款利息 利息收入利息收入 匯兌損失匯兌損失 匯兌收益匯兌收益 手續(xù)費(fèi)等手續(xù)費(fèi)等 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)” 數(shù)額數(shù)額 二、生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例二、生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例（一）材料費(fèi)：直接材料費(fèi)（一）材料費(fèi)：直接材料費(fèi)間接材料費(fèi)間接材料費(fèi) 例例10B公司本月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)公司本月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料，供制造產(chǎn)品和一般耗用。公司本月倉(cāng)庫(kù)用材料，供制造產(chǎn)品和一般耗用。公司本月倉(cāng)庫(kù)材料發(fā)出情況：其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料發(fā)出情況：其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用15 420元，元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用生產(chǎn)乙產(chǎn)品

31、領(lǐng)用3 300元，車(chē)間管理領(lǐng)用元，車(chē)間管理領(lǐng)用3 120元，元，廠部行政管理領(lǐng)用廠部行政管理領(lǐng)用1 020元元. 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 15 420 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 3 300 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 3 120 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 020 貸：貸： 原材料原材料 A材料材料 15 600 B材料材料 4 560 C材料材料 2 700（二）人工費(fèi)核算（二）人工費(fèi)核算例例11本月工資匯總表，列示應(yīng)付職工的工資為本月工資匯總表，列示應(yīng)付職工的工資為12 000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資7 000元，生產(chǎn)乙元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資2 000元，車(chē)間管

32、理人員工資元，車(chē)間管理人員工資1 800元，元，廠部行政管理人員工資廠部行政管理人員工資1 200元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 7 000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 2 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 200 貸：貸： 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 12 000小結(jié)：小結(jié)：1、將工資費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用：、將工資費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬2、提現(xiàn)時(shí)：借：現(xiàn)金、提現(xiàn)時(shí)：借：現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款3、發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬、發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 （三

33、）（三） 計(jì)提福利費(fèi)計(jì)提福利費(fèi)例例12 按上述工資總額的按上述工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。計(jì)提職工福利費(fèi)。 甲產(chǎn)品：甲產(chǎn)品：7 000 x14%=980元元 乙產(chǎn)品：乙產(chǎn)品：2 000 x14%=280元元 車(chē)間管理人員：車(chē)間管理人員：1 800 x14%=252元元 廠部管理人員：廠部管理人員：1 200 x14%=168元元 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 980 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 280 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 252 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 168 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 1 680 例例13 企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金12 000元，當(dāng)即發(fā)放工資。元，當(dāng)即發(fā)

34、放工資。 （1）提現(xiàn)）提現(xiàn) 備發(fā)工資時(shí)：備發(fā)工資時(shí)： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 000 （2）發(fā)工資時(shí)：）發(fā)工資時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 12 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 12 000（四）折舊費(fèi)（四）折舊費(fèi) 例例14 本月應(yīng)提取的固定資產(chǎn)折舊為本月應(yīng)提取的固定資產(chǎn)折舊為5 200元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)車(chē)間使用固定資產(chǎn)的折舊為車(chē)間使用固定資產(chǎn)的折舊為4 000元，企業(yè)行政管理部元，企業(yè)行政管理部門(mén)使用固定資產(chǎn)的折舊為門(mén)使用固定資產(chǎn)的折舊為1 200元。元。 借借: 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 4 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 200 貸貸: 累計(jì)折舊累

35、計(jì)折舊 5 200（五）跨期費(fèi)用（五）跨期費(fèi)用例例15 公司以銀行存款公司以銀行存款12 000元元,支付全年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。支付全年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。 借借: 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 12 000 貸貸: 銀行存款銀行存款 12 000例例16 攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。 借借: 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 000 貸貸: 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 1 000小結(jié)小結(jié):待攤費(fèi)用核算的規(guī)律待攤費(fèi)用核算的規(guī)律待攤費(fèi)用核算分二步：待攤費(fèi)用核算分二步：、實(shí)際支付時(shí)：、實(shí)際支付時(shí)：借借: 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 貸貸: 銀行存款低值易耗品等銀行存款低值易耗品等、按期攤銷(xiāo)時(shí)：、按期攤銷(xiāo)時(shí)：借借: 管理

36、費(fèi)用制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等管理費(fèi)用制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸貸: 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用（六）修理費(fèi)用（六）修理費(fèi)用例例17 預(yù)提應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本預(yù)提應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本,但尚未實(shí)際但尚未實(shí)際支付的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)修理費(fèi)用支付的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)修理費(fèi)用2 000元元.知識(shí)點(diǎn)：知識(shí)點(diǎn)：1、修理的目的、修理的目的 2、修理的種類、修理的種類 日常修理：特點(diǎn)日常修理：特點(diǎn) 3、會(huì)計(jì)處理：、會(huì)計(jì)處理： 大修理：特點(diǎn)大修理：特點(diǎn) 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 2 000 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 2 000（七）水電費(fèi)核算（七）水電費(fèi)核算水電費(fèi)：按誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)原則核算水電費(fèi)：按誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)原則核算例例18公司以銀行存款支付本

37、月電費(fèi)公司以銀行存款支付本月電費(fèi)9 500元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用耗用5 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用2 000元，生產(chǎn)車(chē)間照明用電元，生產(chǎn)車(chē)間照明用電1 500元，行政管理部門(mén)照明用電元，行政管理部門(mén)照明用電1 000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 5 000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 2 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1 500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 9 500例例19預(yù)提本月借款利息預(yù)提本月借款利息1 600元。元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1600 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 1600預(yù)提費(fèi)用核算分二步：預(yù)提費(fèi)用核算分二步：

38、、預(yù)提時(shí)：、預(yù)提時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用制造費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用制造費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 、實(shí)際支付時(shí)：、實(shí)際支付時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款（八）制造費(fèi)用（八）制造費(fèi)用 制造費(fèi)用先歸集、后分配制造費(fèi)用先歸集、后分配 例例20本月匯總生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的制造費(fèi)用本月匯總生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的制造費(fèi)用12 672元，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。元，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 分配程序：分配程序： No.1選擇分配標(biāo)準(zhǔn)：直接工資、機(jī)器小時(shí)等選擇分配標(biāo)準(zhǔn)：直接工資、機(jī)器小時(shí)等 No.2計(jì)算分配率：計(jì)算分配率： 分配率分配率=待分配費(fèi)用額待分配費(fèi)用額/各分配標(biāo)準(zhǔn)之和各分配標(biāo)準(zhǔn)之和=12，672/（7000

39、+2000）=1.408No.3分配：分配：某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用=分配率分配率x該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=7 000 x1.408=9 856元元 乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=2 000 x1.408=2 816元元 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 9 856 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 2 816 貸：貸：制造費(fèi)用制造費(fèi)用 12 672（九）完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)（九）完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn) 例例21公司本月投產(chǎn)的甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入公司本月投產(chǎn)的甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)，經(jīng)匯總，其生產(chǎn)成本為庫(kù)，經(jīng)匯總，其生產(chǎn)成本為38 256元，完元，完工產(chǎn)品數(shù)量計(jì)

40、工產(chǎn)品數(shù)量計(jì)100臺(tái)，單位成本為臺(tái)，單位成本為382.56元。元。乙產(chǎn)品全部未完工。乙產(chǎn)品全部未完工。 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品甲甲 38 256 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本甲甲 38 256要求：將上述分錄過(guò)入要求：將上述分錄過(guò)入“T”字賬戶，如下圖字賬戶，如下圖所示：所示：生產(chǎn)過(guò)程主要業(yè)務(wù)總分類核算圖生產(chǎn)過(guò)程主要業(yè)務(wù)總分類核算圖 借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸 （10） 18 720 （21）38 256 （11） 9 000 （12） 1 260 （18） 7 000 （20）12 672一、確定銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的原則：一、確定銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的原則： 應(yīng)具備條件：應(yīng)具備條件： （1）企業(yè)已將商品所

41、有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；移給購(gòu)貨方；（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。量。二、銷(xiāo)售過(guò)程核算的主要內(nèi)容：二、銷(xiāo)售過(guò)程核算的主要內(nèi)容：（1 1）核算銷(xiāo)售收入；）核算銷(xiāo)售收入；（2 2）核算各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用，

42、正確計(jì)算應(yīng)交納的稅費(fèi)；）核算各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用，正確計(jì)算應(yīng)交納的稅費(fèi)；（3 3）結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。）結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。三、銷(xiāo)售過(guò)程的賬戶設(shè)置三、銷(xiāo)售過(guò)程的賬戶設(shè)置 1.1“1.1“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶、賬戶、 “ “其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶 1.2“1.2“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶、賬戶、 “ “其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶 1.3“1.3“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶 1.4“1.4“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶賬戶 1.5“1.5“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶 1.6“1.6“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）” 要求要

43、求 1 1核算內(nèi)容核算內(nèi)容 2 2性質(zhì)性質(zhì) 3 3結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)1、性質(zhì)：損益類賬戶、性質(zhì)：損益類賬戶 2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞、核算內(nèi)容：核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入的收入 。3、結(jié)構(gòu)：、結(jié)構(gòu)： 借借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸貸1銷(xiāo)售退回和折讓?xiě)?yīng)銷(xiāo)售退回和折讓?xiě)?yīng) 本期發(fā)生的收入本期發(fā)生的收入沖減的收入沖減的收入2期末轉(zhuǎn)出數(shù)期末轉(zhuǎn)出數(shù)四、主要銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算舉例四、主要銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算舉例（一）現(xiàn)銷(xiāo)（一）現(xiàn)銷(xiāo)例例22B公司銷(xiāo)售給恒泰公司甲產(chǎn)品公司銷(xiāo)售給恒泰公司甲產(chǎn)品50臺(tái)，單位售價(jià)為臺(tái)，單位售價(jià)為820元，貨款計(jì)

44、元，貨款計(jì)41 000元，增值稅額元，增值稅額6 970元?？钜咽赵?。款已收存銀行。存銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 47 970 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 41 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 6970（二）賒銷(xiāo)（二）賒銷(xiāo) 例例23B公司銷(xiāo)售給公司銷(xiāo)售給W公司甲產(chǎn)品公司甲產(chǎn)品20臺(tái)，單位售價(jià)為臺(tái)，單位售價(jià)為850元。發(fā)票反映貨款元。發(fā)票反映貨款17 000元，增值稅額為元，增值稅額為2 890元。產(chǎn)元。產(chǎn)品已發(fā)出，并向銀行辦理了托收手續(xù)，款尚未收到。品已發(fā)出，并向銀行辦理了托收手續(xù)，款尚未收到。 借：借： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款W公司公司 19 8

45、90 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 17 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2890（三）銷(xiāo)售費(fèi)用（三）銷(xiāo)售費(fèi)用 例例24 公司以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的搬運(yùn)和裝卸費(fèi)共計(jì)公司以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的搬運(yùn)和裝卸費(fèi)共計(jì)1 200元。元。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 1 200 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1 200 例例25 公司以銀行存款支付市電視臺(tái)廣告費(fèi)公司以銀行存款支付市電視臺(tái)廣告費(fèi)1 800元。元。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 1 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 800（四）相關(guān)稅金四）相關(guān)稅金 例例26 公司計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品繳納的消費(fèi)稅公司計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品繳納的消

46、費(fèi)稅2 175元。元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 175 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 2 175注意：計(jì)入注意：計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”的稅金主要有營(yíng)業(yè)稅、資的稅金主要有營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城建稅等源稅、土地增值稅、城建稅等（五）期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本（五）期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本例例27 期末匯總并結(jié)轉(zhuǎn)本期已售產(chǎn)品生產(chǎn)成期末匯總并結(jié)轉(zhuǎn)本期已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本共計(jì)本共計(jì)26 779.2元。元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 26 779.2 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 26 779.2注：期末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本注：期末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本期末結(jié)轉(zhuǎn)

47、已售產(chǎn)品成本期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本 一、財(cái)務(wù)成果核算概述一、財(cái)務(wù)成果核算概述（一）含義（一）含義 是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果 。（二）構(gòu)成：由三部分構(gòu)成（二）構(gòu)成：由三部分構(gòu)成 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額（虧損）、凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額（虧損）、凈利潤(rùn) 利潤(rùn)的形成過(guò)程利潤(rùn)的形成過(guò)程 1、利潤(rùn)的形成、利潤(rùn)的形成 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額 (1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資

48、凈收益投資凈收益 (2)營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額 = 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 2、凈利潤(rùn)、凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 - 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 二、財(cái)務(wù)成果的核算包括：財(cái)務(wù)成果的核算包括： 一是利潤(rùn)形成；一是利潤(rùn)形成； 二是利潤(rùn)分配：二是利潤(rùn)分配： 利潤(rùn)分配主要包括以下內(nèi)容：利潤(rùn)分配主要包括以下內(nèi)容： （1）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。 （2）提取法定盈余公積。）提取法定盈余公積。 （3）提取法定公益金。）提取法定公益金。 （4）支付優(yōu)先股股利。）支付優(yōu)先股股利。 （5）提取任意盈余公積。）提取任意盈余公積。 （6）應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付普通股股利。）應(yīng)付利潤(rùn)

49、或應(yīng)付普通股股利。三、財(cái)務(wù)成果核算的賬戶設(shè)置三、財(cái)務(wù)成果核算的賬戶設(shè)置1.1“1.1“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”賬戶賬戶1.2“1.2“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”賬戶賬戶1.3“1.3“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶1.4“1.4“所得稅所得稅”賬戶賬戶1.5“1.5“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶賬戶1.6“1.6“盈余公積盈余公積”賬戶賬戶1.7“1.7“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”賬戶賬戶要求要求 1 1核算內(nèi)容核算內(nèi)容 2 2性質(zhì)性質(zhì) 3 3結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)、性質(zhì)：損益類賬戶、性質(zhì)：損益類賬戶 、核算內(nèi)容：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、核算內(nèi)容：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括固定資產(chǎn)盤(pán)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。

50、包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等 、結(jié)構(gòu)：、結(jié)構(gòu)：借營(yíng)業(yè)外收入貸借營(yíng)業(yè)外收入貸期末轉(zhuǎn)出數(shù)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入期末轉(zhuǎn)出數(shù)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入、性質(zhì)：損益類賬戶、性質(zhì)：損益類賬戶 、核算內(nèi)容：核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)、核算內(nèi)容：核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤(pán)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出

51、、非常支出等。非常支出等。 、結(jié)構(gòu)：、結(jié)構(gòu)：借營(yíng)業(yè)外支出貸借營(yíng)業(yè)外支出貸發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)出數(shù)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)出數(shù)、性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶、性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶 、核算內(nèi)容：核算企業(yè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)實(shí)、核算內(nèi)容：核算企業(yè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額現(xiàn)的利潤(rùn)總額 （或虧損）（或虧損）注意：注意：、在年度中間，該賬戶的余額保留在本賬、在年度中間，該賬戶的余額保留在本賬戶，不予轉(zhuǎn)賬，表示截至本期年度累計(jì)實(shí)戶，不予轉(zhuǎn)賬，表示截至本期年度累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損?，F(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。、年末，應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入、年末，應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分利潤(rùn)分配配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額

52、。賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。借本年利潤(rùn)貸借本年利潤(rùn)貸從有關(guān)從有關(guān)“費(fèi)用費(fèi)用”轉(zhuǎn)入的：從有關(guān)轉(zhuǎn)入的：從有關(guān)“收入收入”轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的入的營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅所得稅營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出余額：累計(jì)虧損數(shù)（累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)）余額：累計(jì)虧損數(shù)（累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)）本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 期初余額：（可供分配利潤(rùn)）（可供分配利潤(rùn)）期末余額：期末余額：（未（未分配利潤(rùn)）分配利潤(rùn)）實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)（年初未分配利潤(rùn)）（年初未分配利潤(rùn)）結(jié)轉(zhuǎn)已結(jié)轉(zhuǎn)已分配數(shù)分配數(shù)利潤(rùn)分配提取法定盈余公積利

53、潤(rùn)分配提取任意盈余公積利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利盈余公積應(yīng)付股利提取法定提取法定盈余公積盈余公積提取任意提取任意盈余公積盈余公積宣告現(xiàn)金股利宣告現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)入費(fèi)用轉(zhuǎn)入費(fèi)用和損失和損失轉(zhuǎn)入收轉(zhuǎn)入收入、收入、收益和利益和利得得、性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶、性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶、核算內(nèi)容：核算企業(yè)利潤(rùn)分配（或虧損的彌補(bǔ)）、核算內(nèi)容：核算企業(yè)利潤(rùn)分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)余情況和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)余情況 。、結(jié)構(gòu)：、結(jié)構(gòu)：借利潤(rùn)分配貸借利潤(rùn)分配貸實(shí)際分配的利潤(rùn)年末從實(shí)際分配的利潤(rùn)年末從“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”提取盈余公積金賬戶轉(zhuǎn)入的全年提取盈余公積金賬戶轉(zhuǎn)入的全年分配給投資者實(shí)現(xiàn)的凈利分配

54、給投資者實(shí)現(xiàn)的凈利余額：年度中為累計(jì)已余額：年末未分配利潤(rùn)余額：年度中為累計(jì)已余額：年末未分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)數(shù)分配利潤(rùn)數(shù)年末結(jié)帳后未彌補(bǔ)虧損年末結(jié)帳后未彌補(bǔ)虧損、性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶、性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶、核算內(nèi)容：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的、核算內(nèi)容：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積的增減變動(dòng)和結(jié)余情況。盈余公積的增減變動(dòng)和結(jié)余情況。、結(jié)構(gòu)：、結(jié)構(gòu)：借盈余公積貸借盈余公積貸盈余公積的使用數(shù)從凈利中提取盈余公積的使用數(shù)從凈利中提取的盈余公積的盈余公積余額：盈余公積結(jié)存數(shù)余額：盈余公積結(jié)存數(shù)、性質(zhì)：負(fù)債類賬戶、性質(zhì)：負(fù)債類賬戶、核算內(nèi)容：核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大、核算內(nèi)容：核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東

55、大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。利潤(rùn)。、結(jié)構(gòu)：、結(jié)構(gòu)：借應(yīng)付股利貸借應(yīng)付股利貸實(shí)際支付數(shù)計(jì)算出應(yīng)付給實(shí)際支付數(shù)計(jì)算出應(yīng)付給投資者利潤(rùn)投資者利潤(rùn)余額：應(yīng)付而未付余額：應(yīng)付而未付的利潤(rùn)的利潤(rùn)四、財(cái)務(wù)成果核算舉例四、財(cái)務(wù)成果核算舉例（一）營(yíng)業(yè)外收支核算（一）營(yíng)業(yè)外收支核算例例28B公司收到江源公司支付的違約罰款公司收到江源公司支付的違約罰款8 000元，款已元，款已收到存入銀行。收到存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 8 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 8 000 例例29B公司以銀行存款撥付公司子弟學(xué)校事業(yè)經(jīng)費(fèi)公司以銀行存款撥付公司子弟學(xué)校事

56、業(yè)經(jīng)費(fèi)1200元。元。 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 1 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 200（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)各種收入（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)各種收入 例例30期末將本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末將本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入58 000元，營(yíng)業(yè)外元，營(yíng)業(yè)外收入收入8 000，轉(zhuǎn)入，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶貸方。賬戶貸方。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 58 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 8 000 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 66 000（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)各種費(fèi)用（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)各種費(fèi)用 例例31月終將本期發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本月終將本期發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26 779.2元，營(yíng)業(yè)稅金及附元，營(yíng)業(yè)稅金及附加加2

57、 175元，銷(xiāo)售費(fèi)用元，銷(xiāo)售費(fèi)用3 000元，管理費(fèi)用元，管理費(fèi)用5 588元，財(cái)務(wù)費(fèi)用元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1 600元，營(yíng)業(yè)外支出元，營(yíng)業(yè)外支出1 200元等損益類費(fèi)用賬戶借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入元等損益類費(fèi)用賬戶借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶。賬戶。借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 40 342.2 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 26 779.2 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 175 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5 588 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 600 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 1 200（四）所得稅核算（四）所得稅核算例例32計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)廣德公司本期應(yīng)繳所得稅，該公計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)廣德公司

58、本期應(yīng)繳所得稅，該公司適用司適用33%的所得稅稅率。的所得稅稅率。1.計(jì)算本期應(yīng)交所得稅計(jì)算本期應(yīng)交所得稅=25 657.8x33%=8 467.07元元 借：所得稅借：所得稅 8 467.07 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 8 467.072.結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 8 467.07 貸：所得稅貸：所得稅 8 467.07 （五）利潤(rùn)分配核算（五）利潤(rùn)分配核算例例33 公司按公司按稅后凈利潤(rùn)稅后凈利潤(rùn)的的10%提取法定盈余公積，按提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金。提取法定公益金。 應(yīng)提取的法定盈余公積應(yīng)提取的法定盈余公積 (25657.88467.07)10

59、%=1719.07元元 應(yīng)提取的法定公益金應(yīng)提取的法定公益金 (25657.88467.07)5%=859.54元元 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 1 719.07 提取法定公益金提取法定公益金 859.54 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 1719.07 法定公益金法定公益金 859.54例例34 經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，將剩余利潤(rùn)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，將剩余利潤(rùn)10 000元分配元分配給投資者，其余部分留待下年分配。給投資者，其余部分留待下年分配。 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利應(yīng)付股利 10 000 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 10 000（六）年終結(jié)轉(zhuǎn)（六）

60、年終結(jié)轉(zhuǎn)例例35 年終將年終將“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)利潤(rùn)分配分配”賬戶。賬戶。 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 17 190.73 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 17 190.73過(guò)入相應(yīng)過(guò)入相應(yīng)“T”字賬戶，如下圖所示字賬戶，如下圖所示 借借 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸貸 （31）26779.2 （30）58000 （31）2175 （30）8000 （31）3000 （31）5588 （31）1600 （32）8467.07 （35）17190.73一、資金退出業(yè)務(wù)概述一、資金退出業(yè)務(wù)概述 一般表現(xiàn)為權(quán)益減少一般表現(xiàn)為權(quán)益減少其業(yè)務(wù)有二類：其業(yè)務(wù)有二類：一是