2020年中級會計實務(wù)復(fù)習(xí)題1340

1、2020 年中級會計實務(wù)復(fù)習(xí)題多選題() 。1、下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，正確的有A. 將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券B. 將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積C按債券面值計量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額D.按面值與負(fù)債成分公允價值的差額確認(rèn)權(quán)益成分初始確認(rèn)金額)。單選題2、下列各項中，不屬于費用的是(A. 經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)的折舊額B. 成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的攤銷額C. 企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣D. 出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失單選題3、下列各項中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是 () 。A. 采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價值B. 采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高

2、于賬面余額C采用公允價值計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面余額D.自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日房地 產(chǎn)的公允價值大于賬面價值多選題4、A公司為國有控股公司，適用的所得稅稅率為25%預(yù)計在未來期間不會發(fā)生 變化。 2008年 1月1日首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。 2008年1 月 1日經(jīng)董事會和股東 大會批準(zhǔn)，于 2008 年 1 月 1 日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：(1) 管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由 10 年改為 6 年，折舊方法由年限平均法改 為年數(shù)總和法。A公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為 345萬元(與稅法規(guī)定相 同)，按 6年及年數(shù)

3、總和法， 2008年計提的折舊額為 525萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。A 公司存貨A 公司生產(chǎn)(2) 發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為全月一次加權(quán)平均法。2008 年年初賬面余額為 1200 萬元，未發(fā)生減值損失。(3) 用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。用無形資產(chǎn) 2008 年年初“無形資產(chǎn)”賬面余額為 1000 萬元，“累計攤銷”科目 余額為 300萬元(與稅法規(guī)定相同 ) ，已經(jīng)攤銷 3 年，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷， 每年攤銷 200 萬元。(4) 開發(fā)。費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化。 2008 年發(fā)生符合 資本化條件

4、的開發(fā)費用 700 萬元，本年攤銷 100 萬元( 與稅法規(guī)定相同 ) 。稅法規(guī) 定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的 150%。(5) 對子公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。 對于公司的投資 2008 年年初 賬面余額為 4500萬元，其中，成本為 4000 萬元，損益調(diào)整為 500萬元，未發(fā)生 減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本 4000 萬元。子公司的所得稅稅率為 25%。(6) 對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。 該樓 2008 年年初賬面余額為 2000萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為 2500 萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其

5、原賬面余額相同。(7) 將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改 為公允價值。該短期投資 2008 年年初賬面價值為 560 萬元，公允價值為 580萬 元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為 560 萬元。(8) 所得稅的會計處理山應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。(9) 在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。 上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法， 在存在追溯調(diào)整不切實可行的情況； A公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。正確的有() 。下列關(guān)于A公司就其會計政策和會計

6、估計變更及后續(xù)的會計處理中，A. 將2008年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊180萬元計入當(dāng)年度損益B. 生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于變更日的計稅基礎(chǔ)為 1000萬元C將2008年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額記人“制造費用”科目D. 變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值 500萬元，并計入2008年度損益500 萬元E. 變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值 20萬元，并調(diào)增期初留存收益15 萬元多選題5、甲、乙、丙三個公司均為股份有限公司，有關(guān)資料如下：(1) 2010 年 7 月 1 日，甲公司可以銀行存款 1100 萬元和一項固定資產(chǎn)投資于內(nèi) 公司，取得丙公司 2600萬股普通股 (占丙公司有

7、表決權(quán)股份的 50%，丙公司普通 股的每股面值為 1 元) ，不考慮相關(guān)稅費，采用權(quán)益法核算。該項固定資產(chǎn)賬面 原值為 2200萬元，已計提折舊 800 萬元，未計提減值準(zhǔn)備，雙方確認(rèn)的投資價 值等于公允價值，該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的公允價值為 1500萬元。 2010年 7 月 1 日， 丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值， 均為 5200萬元。2011年1月 1日， 該項長期股權(quán)投資的賬面余額為 3200 萬元，公允價值為 3300萬元，未計提減值 準(zhǔn)備。(2) 2011 年 1月 1日，甲公司以其擁有的對丙公司的長期股權(quán)投資 520萬股，換 入乙公司的 W生產(chǎn)設(shè)備一套和無形資產(chǎn)一項，并收到補

8、價 20萬元。乙公司的 W 生產(chǎn)設(shè)備和無形資產(chǎn)賬面價值分別為 550 萬元、 40 萬元，公允價值分別為 600 萬元、 40 萬元，均未計提減值準(zhǔn)備，似設(shè)轉(zhuǎn)讓過程中未發(fā)生相關(guān)稅費。甲公司 和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司換出對丙公司的長期股權(quán)投資520萬股后，持有對丙公司有表決權(quán)股份為 40%，對丙公司仍具有重大影響。2011年 6月 13日投入使用，發(fā)生的5 年，預(yù)計凈殘值為 0 ，采用雙倍余(3) 甲公司取得的W生產(chǎn)設(shè)備經(jīng)安裝調(diào)試于 安裝調(diào)試總支出為 20 萬元，預(yù)計使用年限 額遞減法計提折舊。520 萬股股權(quán)投資后，作為長期股權(quán)(4) 乙公司 2011年1月 1日取得對丙公司的投資并按

9、成本法核算，而且至 3月 31日尚未計提減值準(zhǔn)備。 2011年1月 1日丙 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 6700萬元。(5) 乙公司于 2011年4月1日以銀行存款 1500萬元買入丙公司 1040萬股股票 (不 考慮相關(guān)稅費 ) ，并將對丙公司長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法。 2011 年 4月 1日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 7300萬元。 2011年 4月1 日，丙公 司除一臺固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不同外， 其他資產(chǎn)的公允價值和賬面價 值相等，該固定資產(chǎn)的公允價值為 600萬元， 賬面價值為 200萬元，采用年限平 均法汁提折舊，預(yù)計尚可使用年限為 10年，無殘值。(6)

10、丙公司成立于 2010年 7月 1日， 2010年度實現(xiàn)凈利潤 1200萬元。其股東權(quán) 益變動除利潤因素外， 無其他事項，年終除提取盈余公積外無其他利潤分配事項。2011年 1 月 1 日股東權(quán)益有關(guān)賬戶的余額為：“股本”貸方余額為 5200 萬元， “盈余公積”貸方余額為120萬元，“利潤分配一未分配利潤”貸方余額為 1080 萬元。(7) 2011 年 9月 5日，丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升使資本公積增加100萬元。(8)2012 年 4月 30日丙公司完成了 2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。(9) 丙公司2011年13月實現(xiàn)凈利潤500萬元，412月實現(xiàn)凈利潤1100萬元。

11、2012年 3 月 5 日丙公司董事會作出如下決議：按 2011 年度實現(xiàn)凈利潤的 10%提 取盈余公積， 向投資者分配現(xiàn)金股利， 每 10 股派 2 元。丙公司 2011 年的年報于 2012年 3月 1 5批準(zhǔn)對外報出。(10) 假定不考慮內(nèi)部交易、增值稅和所得稅的影響。 要求 根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司 2010年 7月 1 日對丙公司的長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)應(yīng)作的會計分錄為A. 借：長期股權(quán)投資一丙公司貸：固定資產(chǎn)清理 1400銀行存款 1100營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)利得B. 借：固定資產(chǎn)清理1400累計折舊 800貸：固定資產(chǎn) 2200C借：長期股權(quán)投資一丙公司貸：固定資產(chǎn)清理 1

12、400銀行存款 1100D.借：長期股權(quán)投資一丙公司累計折舊 800貸：銀行存款 1100固定資產(chǎn) 2200（ 成本 ）2600100（ 成本 ）2500( 投資成本 )2500（） 。多選題6、關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法正確的是() 。A. 固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)該資本化處理的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替代部分的價值B. 固定資產(chǎn)盤盈后應(yīng)該先計入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶等待批準(zhǔn)后再處理C未使用的固定資產(chǎn)也要提取折舊，除非折舊已經(jīng)提足D在建造期間，如果建造工程出現(xiàn)非正常中斷的期間超過3個月，則應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化多選題7、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生了調(diào)整事項，應(yīng)作出相關(guān)的賬務(wù)處理，并相應(yīng)調(diào) 整 () 。A. 資

13、產(chǎn)負(fù)債表及其相關(guān)附表B. 利潤表及其相關(guān)附表C. 現(xiàn)金流量表正表D. 現(xiàn)金流量表的補充資料多選題() 。8、下列各項所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的有A. 出售無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益B. 交易性金融資產(chǎn)公允價值增加額C可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增加額D.按公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)其公允價值的減少多選題9、下列說法中正確的有 () 。A. 固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)當(dāng)包括為取得該固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅B. 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要 支出，作為入賬價值C. 企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，不應(yīng)作為 固定資產(chǎn)進行管理和核算

14、D. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值 確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價， 并調(diào)整原已計提的折舊額E. 如果以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價 值的比例對總成本進行分配，分別確定各項同定資產(chǎn)的入賬價值單選題10、“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算 () 。A.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大差錯涉及損益調(diào)整的事項B. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項涉及損益調(diào)整的事項C. 本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯涉及損益調(diào)整的事項D. 本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯涉及利潤分配調(diào)整的事項多選題11、外商投資企業(yè)計算應(yīng)納

15、稅所得額時， 不可以從應(yīng)納稅所得額中直接扣除的利 息支出有 () 。A. 投資方借款投資的利息支出B. 生產(chǎn)經(jīng)營期間的流動資金借款利息C擴建固定資產(chǎn)投入使用前支付的借款利息D籌建期間資金不足，借款投資并在籌建期償還的利息多選題12、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，不正確的是 采有成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公() 。AB.C.D.積簡答題13、注冊會計師甲和乙在審計 D公司2011年度財務(wù)

16、報表時，注意到購貨與付款 循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為D公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推 遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應(yīng)付賬款； 注冊會計師甲和乙同時對D公司的固定資產(chǎn)實施了以下實質(zhì)性測試程序：(1) 檢查D公司年度內(nèi)購入固定資產(chǎn)的有關(guān)原始憑證；(2) 實地觀察D公司年度新增的固定資產(chǎn)；(3) 結(jié)合負(fù)債項目，查明固定資產(chǎn)被用作擔(dān)保、抵押的情況；(4) 復(fù)核固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限是否超長以及折舊率是否正確。請問注冊會計師甲和乙通過測試內(nèi)容，可以證實D公司管理層對固定資產(chǎn)及累計 折舊項目的何種認(rèn)定單選題負(fù)債和損益負(fù)債和資金變動負(fù)債和收益分配 負(fù)債和所有者權(quán)益

17、14、資產(chǎn)負(fù)債表是指反映公司在某一特定日期即月末、 年末財務(wù)狀況的會計報表。 所反映的財務(wù)狀況具體是指哪方面內(nèi)容 （） 。A. 公司全部資產(chǎn)、B. 公司全部資產(chǎn)、C公司全部資產(chǎn)、D.公司全部資產(chǎn)、單選題() 。15、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在公允價值模式下，下列說法中正確的是A. 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換 當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值， 公允價值與原賬面價值的差額計入 當(dāng)期損益B. 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換 當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值， 公允價值與原賬面價值的差額直接 計入所有者權(quán)益量，C

18、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項投資 性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價值計量， 公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng) 期損益量，D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項投資 性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價值計量， 公允價值與原賬面價值的差額直接計 入所有者權(quán)益單選題17%。234016、（ 二） 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 甲公司于 2009年 9月 30日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為 萬元（含增值稅） 。乙公司同日開出一張期限為 6 個月，票面年利率為 8%的商業(yè) 承兌匯票。在票據(jù)到期日， 乙公司沒有按

19、期兌付， 甲公司按該應(yīng)收票據(jù)賬面價值 轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計提利息。 2010 年末，甲公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備 300 萬元。由于乙公司財務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，甲公司于 2011 年 1 月 1 日與乙 公司簽訂以下債務(wù)重組協(xié)議： (1) 乙公司用一批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務(wù)， 乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：(2) 甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的30%，其余的債務(wù)在債務(wù)重組日-193.50后滿 2 年付清，并按年利率 3%收取利息;但若乙公司 2011 年實現(xiàn)盈利，則 2012 年按 5%收取利息， 估計乙公司 2011 年很可能實現(xiàn)盈利。 2011 年 1 月 2 日，甲公

20、 司與乙公司辦理股權(quán)劃轉(zhuǎn)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)， 并開具增值稅專用發(fā)票。 甲公司取得 乙公司商品后作為庫存商品核算，取得 X 公司股票后作為交易性金融資產(chǎn)核算， 取得土地使用權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算并按 50 年平均攤銷。 2011 年 7 月 1 日甲公 司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進行后續(xù)計量， 轉(zhuǎn)換日 該土地使用權(quán)公允價值為 1000萬元。假設(shè)除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費。 根據(jù)上述資料， 回答下列問題： 在債務(wù)重組日， 該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對甲公司當(dāng)年 利潤總額的影響金額是()萬元。A.B-165.42C165.42D193.50多選題17、L公司是一般大型煤炭企業(yè)。A注冊會計

21、師在L公司2005年度會計報表審計 中負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、累計折舊和在建工程基礎(chǔ)的審計。審計過程中， A注冊會計師 遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊會計師A在復(fù)核本期計提的折 舊費用時，其中，判斷正確的有() 。A. 因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)已停止計提的折舊，因大修理而停止使 用的固定資產(chǎn)照提折舊B. 對按規(guī)定予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費用應(yīng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可 使用年限兩者中較短的期間內(nèi)， 采用合理的方法單獨計提折舊， 并在下次裝修時 將該項固定資產(chǎn)裝修余額一次全部計入了當(dāng)期營業(yè)外支出C對融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的、按規(guī)定可予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費用，應(yīng) 在兩次裝修期間與固

22、定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)， 采用合理的方法 單獨計提折舊D.對采用經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)在剩余租賃期與租 賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊簡答題18、為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2011 年 1 月 1 日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式， 并將其作為 會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。 甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟 專門用于出租的廠房，于 2008年 12月 31 日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用 于出租，成本為 8500萬元。2011 年度，甲公司對出租廠房按照成本模式

23、計提了折舊，并將其計入“當(dāng)期損、人”益”。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下， 甲公司對出租廠房采用年限平 均法計提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預(yù)計使用 25年，預(yù)計凈殘值為0。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下， 甲公司出租廠房各年末的公允價值如下： 2008年 12 月 31 日為 8500萬元；2009 年 12 月 31 日為 8000萬元；2010年 12月 31 日為 7300萬元；2011 年 12 月 31 日為 6500萬元。本題不考慮所得稅及其他因素。要求：如果甲公司的會計處理不正確，請說明正確的會計處理。多選題19、甲股份有限公

24、司 2006年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為 2007 年 3 月 30日，實際對外公布的日期為 2007年 4月 3 日。該公司 2007年 1月 1 日至 4月 3 日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項的 有 () 。1 日發(fā)現(xiàn) 2005年 12月接受捐贈獲得的一臺價值 5 萬元設(shè)備尚未入賬5日臨時股東大會決議購買乙公司 51%的股權(quán)并于3月28日執(zhí)行完畢10 日發(fā)現(xiàn) 2006年度無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備多提 10萬元28 日董事會決定分配 2006 年度現(xiàn)金股利每股 0.50 元，共計金額 l400A2 月B2 月C3 月D3 月萬元E. 于2006年12月份售出

25、的商品發(fā)生銷售折讓簡答題20、長江公司和大海公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率均為 25%，合并前，長江 公司和大海公司是不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的兩個獨立的公司。 有關(guān)企業(yè)合并資料如下： (1)2010 年 12月 20 日，長江公司和大海公司原股東黃河公司達(dá)成合并協(xié)議，由 長江公司采用控股合并方式將大海公司合并， 合并后長江公司取得大海公司 60% 的股份。(2)2011 年 1月 2 日長江公司以固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn) (系 2009年 12 月自營 工程建造后直接對外出租的建筑物 ) 、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價合并 了

26、大海公司，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。其有關(guān)資料如下：單位：萬元(3) 發(fā)生的直接相關(guān)費用為 150 萬元；投出固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅 1020 萬元。(4) 2011 年 1 月 2 日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為 27000 萬元。( 假定公 允價值與賬面價值相同 ) ，其所有者權(quán)益構(gòu)成為：實收資本 20000 萬元，資本公 積 2000 萬元，盈余公積 500 萬元，未分配利潤 4500 萬元。(5) 2011 年大海公司全年實現(xiàn)凈利潤 3000 萬元。(6) 2012 年 3月 5日股東會宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利 2000萬元。(7) 2012 年 12月 31日大海公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值

27、增加使資本公積增加200 萬元。(8) 2012 年大海公司全年實現(xiàn)凈利潤 4000 萬元。(9) 2013 年 1月 1日出售大海公司 20%的股權(quán)，長江公司對大海公司的持股比例 為 40%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對大海公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施 控制。對大海公司長期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算。出售取得價款 6600萬元已收到。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。 剩余 40%股權(quán)投資在該日的公允價值 為 13300 萬元。(10) 大海公司 2013年實現(xiàn)凈利潤 4200 萬元。(11) 其他資料：不考慮營業(yè)稅等其他因素的影響； 不考慮長江公司和大海公司的內(nèi)部交易。要求：編制購買日母公司

28、長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵消的會計分錄。1- 答案： A,B 解析 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和 權(quán)益成分進行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積。 將負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分 的公允價值，發(fā)行價格與負(fù)債成分公允價值的差額確認(rèn)權(quán)益成分初始確認(rèn)金額。2- 答案： D【解析】：選項D,出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出不 是日?；顒又邪l(fā)生的，所以不屬于費用。選項 A,經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)的折舊額 一般計入其他業(yè)務(wù)成本中；選項 B,成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的攤銷額計入 其他業(yè)務(wù)成本中

29、；選項C,企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用，這三項均屬于企 業(yè)的費用。因此正確答案為 D。3- 答案： C解析選項AB不需要進行會計處理；選項D計入資本公積；選項C,應(yīng)將差額 計入公允價值變動損益，影響當(dāng)期損益。4-答案： A,C,E解析選項B,生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于變更日的計稅基礎(chǔ) =1 000-300=700（萬元）;5-答案： A,B 解析 長期股權(quán)投資初始投資成本應(yīng)按付出資產(chǎn)的公允價值入賬。其賬務(wù)處理如下：6-答案： A, C, D暫無解析7- 答案： A,B,D暫無解析8- 答案： A,B,D解析按照企業(yè)會計準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則的規(guī)定，利得和損失應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體 情況分別直接計入所有者權(quán)益或者計入當(dāng)

30、期損益。 上述各項中， 按照相關(guān)具體會計準(zhǔn)則的規(guī)定，出售無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益、交易性金融資產(chǎn)公允價值增加額， 以及按照公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)其公允價值的減少， 均應(yīng)直接計入當(dāng) 期損益，而不計入權(quán)益。 可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增加額應(yīng)當(dāng)直接計入所有 者權(quán)益。9- 答案： A,B,D 解析 企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設(shè)備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來 經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟利益或者將減少企 業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出， 也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)， 例如為凈化環(huán)境或者滿足國家有 關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購置的環(huán)保設(shè)備。 選項 C 錯誤；已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未 辦理竣工決算的同定資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本， 并計提折舊； 待辦理 竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值， 但不需要調(diào)整原已計提的折舊額， 選項 E 錯誤。10-答案： C 解析 “以前年度損益調(diào)整”科目用來核算本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯涉 及損益調(diào)整的事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項涉及損益的事項。11-答案： 暫無解析A,C,DA,B,D選項中，投資性