中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題二十二

1、20佃年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題（單選題-1F列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。A. 調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B. 非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過(guò) 以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D.重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露【答案】C【解析】解析調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò) 以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。單選題-2甲公司以一批存貨換取乙公司一臺(tái)車床， 甲公司存貨的賬面價(jià)值為38萬(wàn)元, 乙公司車床賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，假定存貨和車床的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量,甲公司按照兩者賬面價(jià)值的差

2、額支付了12萬(wàn)元的現(xiàn)金。則甲公司的換入車床的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.38B.42C.66D.50【答案】D【解析】解析在換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的情況下，按換出資產(chǎn)的賬面 價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)成本，不確認(rèn)損益。單選題-3）。房地產(chǎn)投資項(xiàng)目可行性研究的工作步驟中，制訂工作計(jì)劃之后是（A. 組建工作小組B. 調(diào)查研究C. 方案研制與優(yōu)化D. 項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)【答案】B【解析】解析房地產(chǎn)投資項(xiàng)目可行性研究的工作步驟是：接受委托、組建工作小組、制訂工作 計(jì)劃、調(diào)查研究、方案研制與優(yōu)化、項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、編寫(xiě)可行性研究報(bào)告。單選題-420 X7年 2月1日，甲建筑公司

3、（本題下稱 甲公司”與乙房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商（本題下稱 乙公司”簽訂了一份寫(xiě)字樓建造合同，合同總價(jià)款為4700萬(wàn)元，建造期限2年，乙公司于開(kāi)工時(shí)預(yù)付20%的合同價(jià)款。甲公司于20X7年 3月1日開(kāi)工建設(shè),估計(jì)工程總成本為4500萬(wàn)元。至20X7年 12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本 佃84 萬(wàn)元，其中包括甲公司在訂立合同時(shí)發(fā)生的差旅費(fèi) 100萬(wàn)元，為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用60萬(wàn)元。由于客戶要求將原設(shè)計(jì)中采用的鋁合金門窗改為采用隔熱效果更好的塑鋼門窗，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本2976萬(wàn)元。為此，甲公司于20X7年12月31日要求增加合同價(jià)款500萬(wàn)元，并與乙 公司達(dá)成一致意見(jiàn)。20X

4、8年度，甲公司實(shí)際發(fā)生成本2946萬(wàn)元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生 530萬(wàn)兀。20X9 2月底，工程按時(shí)完工，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本 5100萬(wàn)元（不）。包括差旅費(fèi)和為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；稅法規(guī)定計(jì)提的資產(chǎn)減值損失不允許稅前扣除，在實(shí)際發(fā)生損 失時(shí)才允許扣除。甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵 扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。F列有關(guān)20X9年2月底甲公司建造合同完工時(shí)

5、會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）A.應(yīng)當(dāng)按照合同總收入扣除累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為20X9年合同收入B. 應(yīng)將 工程施工”科目的余額和 工程結(jié)算”科目的余額相對(duì)沖C若之前存在因減值而確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷，并沖減資產(chǎn)減值損失D.若之前存在因減值而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，則應(yīng)將其轉(zhuǎn)回，并沖減所得稅費(fèi)用【答案】C【解析】解析若之前存在因減值而確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷，并沖減合同費(fèi)用，而 不是資產(chǎn)減值損失。會(huì)計(jì)分錄為:單選題-5甲、乙兩村分別位于某市兩縣境內(nèi)，因土地權(quán)屬糾紛向市政府申請(qǐng)解決，市政府裁決爭(zhēng)議土地屬于甲村所有。乙村不服，向省政府申請(qǐng)復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)確認(rèn) 爭(zhēng)議的土地屬于

6、乙村所有。甲村不服行政復(fù)議決定，提起行政訴訟。下列哪個(gè)法 院對(duì)本案有管轄權(quán)A.爭(zhēng)議土地所在地的基層人民法院B.爭(zhēng)議土地所在地的中級(jí)人民法院C市政府所在地的基層人民法院D.省政府所在地的中級(jí)人民法院【答案】B【解析】行政訴訟管轄中的不動(dòng)產(chǎn)管轄和經(jīng)復(fù)議后的管轄確認(rèn)單選題-6甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為100萬(wàn)元、已提折舊50萬(wàn)元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出65萬(wàn)元，取得變價(jià)收入15萬(wàn)元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值）萬(wàn)元。A.100B.145C.110D.150【答案】【解析】解析固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出后，企業(yè)應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累 計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建

7、工程。固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后 續(xù)支出，通過(guò) 在建工程”科目核算。在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)， 從在建工程”科目轉(zhuǎn)入 固定資產(chǎn)”科目。則改建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為100-50+65-15=100萬(wàn) 元）。單選題-7大海公司于2007年7月1日，開(kāi)始對(duì)一生產(chǎn)用廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該廠房的原價(jià)為3200萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。在改 擴(kuò)建過(guò)程中領(lǐng)用工程物資500萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料300萬(wàn)元，原材料的進(jìn)項(xiàng) 稅額為51萬(wàn)元。發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬80萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用 69萬(wàn)元。該廠房于2007年12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對(duì)改

8、擴(kuò)建后的廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元。2009年12月10日，由于所生產(chǎn)的產(chǎn)品停產(chǎn)，大海公司決定將上述廠房以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為 2年，每年末收取租金，每年租金為 200萬(wàn)元,起租日為2009年12月31日，到期日為2011年12月31日，對(duì)租出的投資性房 地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，租出后，該廠房仍按原折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘 值計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。2008年廠房計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.175B.170C.45D.50【答案】【解析】解析2008年廠房計(jì)提的折舊額=（3500-100）十20=1

9、萬(wàn)元）。多選題-8F列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有 （A. 企業(yè)因購(gòu)買某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本B.企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的全部費(fèi)用均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的成本C. 同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形 資產(chǎn)D. 非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無(wú) 形資產(chǎn)【答案】A,D【解析】解析按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)一一無(wú)形資產(chǎn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20號(hào)一一企業(yè)合 并的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相 關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；

10、 企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的 支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出， 研究階段所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化， 計(jì)入當(dāng)期 損益，開(kāi)發(fā)階段符合確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn), 只要公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，而同一控制下的企業(yè)合并只確認(rèn)被合并方 已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，合并中不會(huì)產(chǎn)生和確認(rèn)新的無(wú)形資產(chǎn)。多選題-9科海股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其 2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。A. 2010年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購(gòu)貨800萬(wàn)元B. 2011年1月20日，公司遭受水災(zāi)

11、造成存貨重大損失500萬(wàn)元C. 2011年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程D. 資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要 調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額E. 2011年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資 500萬(wàn)元，從而持有該公司50%的股份【答案】A,B,D【解析】解析選項(xiàng)A屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；選項(xiàng) B和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中有重大影響的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)披露；選項(xiàng)C屬于奉期發(fā)現(xiàn)前期的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)， 不需在會(huì)計(jì) 報(bào)表附注中披露；選項(xiàng)E屬于調(diào)整事項(xiàng)。多選題-10在界定資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)時(shí)，其基本的判斷標(biāo)準(zhǔn)是 （）。

12、A.資產(chǎn)負(fù)債表日以前已經(jīng)存在，但是在資產(chǎn)負(fù)債表日后才得以證實(shí)的事項(xiàng)B.對(duì)以資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)C資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生、對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日以前已經(jīng)存在，但在資產(chǎn)負(fù)債表日后還未發(fā)生的事項(xiàng)【答案】A,B,C,D【解析】暫無(wú)解析多選題-11F列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有 （）。A.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，可不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷B.企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租時(shí)，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日C企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)換前 的賬面原價(jià)作為轉(zhuǎn)

13、換后投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值D.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允 價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益【答案】A,B,C【解析】解析選項(xiàng)A,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租， 轉(zhuǎn)換日應(yīng)當(dāng)為租賃期開(kāi)始 日；選項(xiàng)C,在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)作為轉(zhuǎn)換后投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的）。選項(xiàng)D,企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),公允價(jià)值小于原賬

14、面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。多選題-12關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定，下列說(shuō)法中正確的有A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn) 換日的賬面價(jià)值，借記 投資性房地產(chǎn)”科目B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的 公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的 賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn) 按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)【答案】A,B【解析】解析選項(xiàng)A,應(yīng)按該

15、項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記 投資性房地產(chǎn)”科目，原已計(jì)提 跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等科目；選項(xiàng)C,應(yīng) 當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值， 公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng) 期損益；選項(xiàng)D,投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬 面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的， 其差額計(jì)入所有者 權(quán)益。多選題-13F列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法由生產(chǎn)總量法改為年限平均法B.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將建造合同收入確認(rèn)方法由完成合同法改為完工百分比法C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

16、由成本模式改為公允價(jià)值模式D.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算【答案】B,CA不正【解析】解析無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法由生產(chǎn)總量法改為年限平均法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)確；因追加投資長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算即不屬于會(huì)計(jì)政策變更也不屬于會(huì)計(jì)估 計(jì)變更，選項(xiàng)D不正確。多選題-14F列工程建設(shè)其他費(fèi)用中，屬于建設(shè)單位管理費(fèi)的有（）。A.工程招標(biāo)費(fèi)B.可行性研究費(fèi)C 工程監(jiān)理費(fèi)D.竣工驗(yàn)收費(fèi)E. 零星固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)【答案】A, D, E【解析】建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位發(fā)生的管理性質(zhì)的開(kāi)支。包括：工作人員工資、工資性補(bǔ)貼、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、職工福利費(fèi)、住房基金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、

17、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn) 費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、必 要的辦公及生活用品購(gòu)置費(fèi)、 必要的通信設(shè)備及交通工具購(gòu)置費(fèi)、 零星固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、招募 生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、設(shè)計(jì)審查費(fèi)、工程招標(biāo)費(fèi)、合同契約公證費(fèi)、法 律顧問(wèn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、完工清理費(fèi)、竣工驗(yàn)收費(fèi)、印花稅和其他管理性質(zhì)開(kāi)支。多選題-15F列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，一經(jīng)確認(rèn)在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)均不得轉(zhuǎn)回的有()。A 壞賬準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D. 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備【答案】B, D【解析】【解析】固定資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)備和投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)在相關(guān)資產(chǎn)持

18、有期間不得轉(zhuǎn)回。多選題-16會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)具備初始化功能，應(yīng)進(jìn)行初始化的內(nèi)容包括（）。A.會(huì)計(jì)核算必需的會(huì)計(jì)科目編碼、名稱、年初數(shù)、累計(jì)發(fā)生數(shù)及有關(guān)數(shù)量指標(biāo)B.本期進(jìn)行對(duì)賬的未達(dá)賬項(xiàng)C固定資產(chǎn)折舊方法、存貨房?jī)r(jià)方法等會(huì)計(jì)核算方法的選定D.操作人員姓名、權(quán)限、密碼等崗位分工情況的設(shè)定【答案】A,B,C,D【解析】解析會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)具備初始化功能，其中應(yīng)進(jìn)行初始化的內(nèi)容包括：（1）操作人員姓名、權(quán)限、密碼等崗位分工情況的設(shè)定；（2）固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法等會(huì)計(jì)核算方 法的選定；（3）會(huì)計(jì)核算必需的會(huì)計(jì)科目編碼、名稱、年初數(shù)、累計(jì)發(fā)生數(shù)及有關(guān)數(shù)量指標(biāo)；（4） 本期進(jìn)行對(duì)賬的未達(dá)賬項(xiàng)等。簡(jiǎn)答題

19、-17擬建某工業(yè)建設(shè)項(xiàng)目，各項(xiàng)數(shù)據(jù)如下:1.主要生產(chǎn)項(xiàng)目7400萬(wàn)元（其中：建筑工程費(fèi)2800萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)3900 萬(wàn)元，安裝工程費(fèi)700萬(wàn)元）。2.輔助生產(chǎn)項(xiàng)目4900萬(wàn)元（其中：建筑工程費(fèi) 佃00萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)2600 萬(wàn)元，安裝工程費(fèi)400萬(wàn)元）。3.公用工程2200萬(wàn)元（其中：建筑工程費(fèi)1320萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)660萬(wàn) 元，安裝工程費(fèi)220萬(wàn)元）。（其中：建筑工程費(fèi)330萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)2204 .環(huán)境保護(hù)工程660萬(wàn)元 萬(wàn)元，安裝工程費(fèi)110萬(wàn)元）。5 .總圖運(yùn)輸工程330萬(wàn)元（其中：建筑工程費(fèi)220萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)110萬(wàn)元）。6.服務(wù)性工程建筑工程費(fèi)160萬(wàn)元。7.生活福利

20、工程建筑工程費(fèi) 220萬(wàn)元。8.廠外工程建筑工程費(fèi)110萬(wàn)元。9.工程建設(shè)其他費(fèi)用400萬(wàn)元。10.基本預(yù)備費(fèi)費(fèi)率為10%。11.建設(shè)期各年漲價(jià)預(yù)備費(fèi)費(fèi)率為 6%。500012 .建設(shè)期為2年，每年建設(shè)投資相等，建設(shè)資金來(lái)源為第一年貸款萬(wàn)元，第二年貸款4800萬(wàn)元，其余為自有資金，貸款年利率為 6% （每半年計(jì)息 一次）。13.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅率為 5%。1.試將以上數(shù)據(jù)填入表8-1 （建設(shè)項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資估算表）。2.列式計(jì)算基本預(yù)備費(fèi)、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和建設(shè)期貸款利息，并將費(fèi)用名稱和相應(yīng)計(jì)算結(jié)果填入表8-1中。3.完成該建設(shè)項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資估算表。（注：計(jì)算結(jié)果為

21、百分?jǐn)?shù)的，取兩位小數(shù)，其余均取整數(shù)）【答案】填制固定資產(chǎn)投資估算表（表1）。【解析】固定資產(chǎn)投資構(gòu)成及計(jì)算。簡(jiǎn)答題-18某企業(yè)計(jì)劃進(jìn)行項(xiàng)目投資，現(xiàn)有 A、B方案供選擇，有關(guān)資料如下:A項(xiàng)目原始投資為250萬(wàn)元，全部于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入，其中固定資產(chǎn)投資流動(dòng)資金投資60萬(wàn)元。該項(xiàng)目當(dāng)年即建成投入使用，經(jīng)營(yíng)期 3年，210萬(wàn)元，期滿殘值30萬(wàn)元;預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入180萬(wàn)元，不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的年總成本費(fèi)用 金及附加15萬(wàn)元。80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅B項(xiàng)目原始投資250萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)投資120萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)投資 產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資與建設(shè)起點(diǎn)一次性發(fā)生，建設(shè)期30萬(wàn)元，固定資2年，期間發(fā)生資本化利息15萬(wàn)元

22、計(jì)入固定資產(chǎn)原值，流動(dòng)資金100萬(wàn)元于項(xiàng)目完工時(shí)投入，該項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期 5年，期滿固定資產(chǎn)殘值預(yù)計(jì)45萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)殘值預(yù)計(jì)為0。該項(xiàng)目投產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入200萬(wàn)元，年經(jīng)營(yíng)成本80萬(wàn)元，年?duì)I業(yè)稅金及附加10萬(wàn)元。該企業(yè)固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊， 流動(dòng)資金于終結(jié)點(diǎn)一次性收回，所得 稅率為25%。項(xiàng)目所需要的資金其中100萬(wàn)元可利用公司股票資金：當(dāng)前短期國(guó) 債利率為3%,該公司股票P系數(shù)1.5,證券市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)率為10%。A項(xiàng)目所需要的債務(wù)資金向銀行借款，利率 8%; B項(xiàng)目所需要的債務(wù)資金通過(guò)發(fā)行面值 為1000元，發(fā)行價(jià)為1200元的債券1000張籌集，各種籌資方式手續(xù)費(fèi)忽略不計(jì)。要求:計(jì)算A、

23、B項(xiàng)目各年的所得稅前和所得稅后凈現(xiàn)金流量。(2)如果A、B項(xiàng)目貼現(xiàn)率分別為12%和16%,計(jì)算各方案凈現(xiàn)值。(3)如果A、B方案互斥，應(yīng)接受哪個(gè)方案【答案】(1)A項(xiàng)目:【解析】暫無(wú)解析簡(jiǎn)答題-佃根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄:(1)2007年5月，甲企業(yè)將出租在外的廠房收回，6月1日開(kāi)始用于本企業(yè)生產(chǎn)商品。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用成本模式計(jì)量，截至2007年5月31日，賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，其中，原價(jià)6500萬(wàn)元，累計(jì)已提折舊1500萬(wàn)元。10 日，A租賃期開(kāi)5000 萬(wàn)(2)A企業(yè)擁有1棟辦公樓，原用于本企業(yè)總部辦公。2007年8月企業(yè)與B企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將這棟辦公樓整體出租給 B

24、企業(yè)使用,始日為2007年9月15日。2007年9月15日，這棟辦公樓的賬面余額 元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，假設(shè)轉(zhuǎn)換后采用成本模式計(jì)量。(3)丙企業(yè)是從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)，2007年5月10日，丙企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其開(kāi)發(fā)的一棟寫(xiě)字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開(kāi)始日為2007年6月15日。2007年6月15日，該寫(xiě)字樓的賬面余額5500萬(wàn)元，未計(jì)提 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)換后采用成本模式計(jì)量。2007年10月15日，M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫(xiě)字樓收回，準(zhǔn)備作 為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2007年11月1日，該寫(xiě)字樓正式開(kāi)始自用,相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為6

25、500萬(wàn)元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為6440萬(wàn)元，其中，成本為 6300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值 140萬(wàn)元。(5)2006年8月，甲企業(yè)打算搬遷至新建辦公樓，由于原辦公樓處于商業(yè)繁 華地段，甲企業(yè)準(zhǔn)備將其出租，以賺取租金收入。2006年11月，甲企業(yè)完成了搬遷工作，原辦公樓停止自用。2006年12月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議,將其原辦公樓租賃給乙企業(yè)使用，租賃期開(kāi)始日為2007年1月1日，租賃期限為3年。該辦公樓處于商業(yè)區(qū)，房地產(chǎn)交易活躍，該企業(yè)能夠從市場(chǎng)上取得同類 或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息， 假設(shè)甲企業(yè)對(duì)出租的辦公樓采用公允 價(jià)值模式計(jì)量。假設(shè)2

26、007年1月1日，該辦公樓的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元，其原 價(jià)為8000萬(wàn)元，已提折舊4000萬(wàn)元。(6)甲公司將其出租的一棟寫(xiě)字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，并采用成本模式計(jì)量。 租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫(xiě)字樓出售給乙公司，合同價(jià)款為9000萬(wàn)元，乙公司已用銀行存款付清。出售時(shí)，該棟寫(xiě)字樓的成本為8000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 500萬(wàn)元。(7)甲公司將其出租的一棟寫(xiě)字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式 計(jì)量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫(xiě)字樓出售給乙公司，合同價(jià)款為7000萬(wàn)元，乙公司已用銀行存款付清。出售時(shí)，該棟寫(xiě)字樓的成本為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為借方余額800萬(wàn)元?！敬鸢浮?1)借：固定資

27、產(chǎn)65000000【解析】暫無(wú)解析簡(jiǎn)答題-20A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司 2005年度 未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審 計(jì)的2005年度相關(guān)資料如下：資料一:(1)XYZ股份有限公司擁有X有限公司80%表決權(quán)資本，故已按規(guī)定將該子公 司納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍。XYZ股份有限公司將其為X有限公司提供貨運(yùn)服務(wù)事宜，在2005年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的 本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”部分披露為:本公司為X有限公司提供貨運(yùn)服務(wù)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按向外單位提供同樣服務(wù)所收 費(fèi)用的120%計(jì)算。2005年度，本公司從X有限公司獲得的貨運(yùn)服務(wù)

28、收入為 240萬(wàn)元，2004年度該項(xiàng)收入為180萬(wàn)元。XYZ股份有限公司于2005年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收 入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于 2006年1月15日被退回。XYZ股份有限公司2005年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2006年1月24日。XYZ股份有限公司將該項(xiàng)銷售退回事宜在 2005年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”部分披露為:本公司于2005年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬(wàn)元、 結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日被退回，本公 司因此將調(diào)整2006年1月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

29、資料二:項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）2005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3600002005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000002005年度利潤(rùn)總額51602005年度凈利潤(rùn)36182005年12月31日資產(chǎn)總額2700002005年12月31日股東權(quán)益132000其中：股本80000資本公積22000盈余公積20800未分配利潤(rùn)9200A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定XYZ公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為 516萬(wàn)元，審計(jì) 工作于2006年3月16B完成，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，下列事項(xiàng)中涉及上述項(xiàng)目 的重要性水平則就要考慮，如果不涉及則就不用考慮重要性水平。(1)XYZ公司為A公司向銀行借款7000萬(wàn)元提供擔(dān)保，2005年11月，A公 司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款。 貸款銀行因 此向法院起訴，要求XYZ公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，支付借款