財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)平時(shí)作業(yè)答案

1、17%。6 月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：第三講作業(yè)1.A 公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為5以銀行本票支付廣告費(fèi)3 500 元。借：銷售費(fèi)用350097 000 元。貸：其他貨幣資金銀行本票 3500將一張面值 100 000 元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，收到貼現(xiàn)金額借：銀行存款970003000財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：其他貨幣資金銀行匯票100000從甘肅某企業(yè)收到一張面值 585 000 元， 3 個(gè)月期，票面利率 6%的商業(yè)匯票，用以代替應(yīng)收賬款。借：應(yīng)收票據(jù) 585000貸：應(yīng)收賬款 585000上月賒購商品形成應(yīng)付賬款40 000元，付款條件是2/10 , N/30。本月在折扣

2、期內(nèi)付款。借：應(yīng)付賬款 40000貸：銀行存款 39200財(cái)務(wù)費(fèi)用 800委托銀行開出銀行匯票一張，金額 80 000 元，準(zhǔn)備用于支付購貨款。 借：其他貨幣資金銀行匯票 80000貸：銀行存款80000（6）銷售商品一批，增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票上列示價(jià)款元，余款尚未收到。該批商品成本為500 000 元。800 000 元，增值稅 136 000 元。上月已預(yù)收貨款 500 000借：預(yù)收賬款500000應(yīng)收賬款436000貸：主營業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 136000借：主營業(yè)務(wù)成本 500000貸：庫存商品 500000（7）一張為期 4個(gè)月、面值 60 000 元的不帶息應(yīng)收票據(jù)

3、到期，如數(shù)收到款項(xiàng)，存入銀行。 借：銀行存款 60000貸：應(yīng)收票據(jù) 6000050 000元、增值稅 8 500元；付款條件是 2/10、N/30。該（8）銷售商品一批，增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票上列示價(jià)款 批商品成本為 30 000 元。借：應(yīng)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 8500 借：主營業(yè)務(wù)成本 30000 貸：庫存商品 300009）上項(xiàng)銷售商品貨款，在折扣期第8 天收到。借：銀行存款 57330財(cái)務(wù)費(fèi)用 1170貸：應(yīng)收賬款 58500(10)(11)提取壞賬準(zhǔn)備 5 000元。 借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收H客戶的賬款 借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款5000

4、50006 000元因?qū)Ψ狡髽I(yè)已經(jīng)倒閉，無法收回。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，注銷應(yīng)收賬款。6000H公司 6000(12)開出轉(zhuǎn)賬支票，交納上月城市維護(hù)建設(shè)稅等稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅40004 000 元。貸：銀行存款40002.宏偉公司采用賬齡分析法核算壞賬損失，20X4 年12月31日有關(guān)應(yīng)收賬款資料如下:顧客金額余額分析W公司20 00050%3年以上50%2-3年M公司8 00075%1-2年25%1年以內(nèi)S公司10 00060%2-3年40%1-2年F公司16 000全部1年以內(nèi)H公司4 00025%2-3年75%1年以內(nèi)其他80 00050%1年以內(nèi)30%1-2年15%2-3

5、合計(jì)138 000年5%3年以上要求：1、編制賬齡分析表，賬齡按 1年以內(nèi)，1年2年，2年3年，3年以上分為四類。假定各類應(yīng)收賬 款的壞賬百分比分別為 0.2%, 2% 10%和80%計(jì)算“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期末余額。2、假定2004年“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期初余額為1 000元，當(dāng)年曾經(jīng)注銷壞賬6 400元，收回已注銷的應(yīng)收賬款3 000元，計(jì)算2004年應(yīng)計(jì)提的壞賬損失數(shù)。3、編制計(jì)提壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款金額應(yīng)收賬款計(jì)提比例壞賬準(zhǔn)備期末余額1年以內(nèi)610000.20%1221-2年340002%6802-3年2900010%29003年以上1400080%11200合計(jì)13800

6、014902（元）=14902- （1000-6400+3000 ） =17302（2）應(yīng)收賬款減值金額（3）借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備1730217302第四講 作業(yè)：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）教材P .200面值為 750 O00元、期限為5年、年利率為6%其中包括應(yīng)計(jì)利息 45000元和購買手續(xù)費(fèi) 3 100月1日發(fā)行、820 600 元，25% 收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng) 224 500元。借：持有至到期投資一丁公司債券（成本）750000持有至到期投資一一丁公司債券（應(yīng)計(jì)利息）45000可供出售金融資產(chǎn)一丁公司債券（利息調(diào)整）25600習(xí)題二W公司于2006年1月1日購入丁公司 2005年 到期一次

7、還本付息債券準(zhǔn)備長期持有，實(shí)際支付款項(xiàng) 元。該公司于2008年1月10日轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資的要求：根據(jù)上述資料為 W公司編制自2006年1月至2008年1月有關(guān)債券購入、各年年末計(jì)息及攤銷溢折價(jià)、 轉(zhuǎn)讓債券的會(huì)計(jì)分錄（請(qǐng)列出持有至到期投資的明細(xì)科目）。2006年1月，購入債券時(shí):820600貸：銀行存款2006年12月31日計(jì)算利息收入:借：持有至到期投資一一丁公司債券（應(yīng)計(jì)利息）45000貸：持有至到期投資一一丁公司債券（利息調(diào)整）2560019400借：持有至到期投資一一丁公司債券（應(yīng)計(jì)利息）45000投資收益2007年12月31日計(jì)算利息收入:45000貸：投資收益2008年1月10日轉(zhuǎn)讓

8、25%責(zé)券收入:45000/12/30*10=1250（元）借：持有至到期投資一一丁公司債券（應(yīng)計(jì)利息）12501250貸：投資收益750000*25%=187500（元）45000*3*25%=33750224500借：銀行存款貸：持有至持有至到期投資一一丁公司債券（成本）187500持有至到期投資一一丁公司債券（應(yīng)計(jì)利息）33750A公司易費(fèi)用之和）股利10000元。2007年6月30日，該股票的公允價(jià)值 元。2007年12月31日，該股票的公允價(jià)值價(jià)為130000元。3250投資收益習(xí)題三2007年1月1日購入B公司股票（作為企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)），實(shí)際支付價(jià)款（公允價(jià)值和相關(guān)交1600

9、00，其中包含已經(jīng)宣告將要在 1月5日發(fā)放的現(xiàn)金股利 10000元。2007年1月5日，收到現(xiàn)金155000元。2007年8月10日，A公司收到現(xiàn)金股利 30000115000元。2008年2月1日，A公司將此股票出售，當(dāng)日該股票的市要求：請(qǐng)為A公司編制從購入B公司股票到出售此股票為止的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1）2007 年 1 月 1 日，購買 B 公司股票：借：可供出售金融資產(chǎn)一B公司股票（成本）150000 應(yīng)收股利 B 公司股票股利10000貸：銀行存款1600002007 年 1 月 5 日，收到股票股利：借：銀行存款10000貸：應(yīng)收股利一B公司股票股利100002007 年 6 月 30

10、 日， B 公司股票公允價(jià)值變動(dòng)：155000- （ 160000-10000 ） =5000（元）借：可供出售金融資產(chǎn)一B公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）5000貸：資本公積其他資本公積50002007年8月10日，收到股票股利：借：銀行存款 30000 貸：投資收益 300002007年12月31日，B公司股票公允價(jià)值變動(dòng)：5）115000-155000=-40000（元）借：資本公積其他資本公積40000貸：可供出售金融資產(chǎn) B 公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)） 400006）2008 年 2 月 1 日，出售 B 公司股票：130000-115000=15000（元）借：銀行存款130000可供出售金

11、融資產(chǎn)一B公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）貸：可供出售金融資產(chǎn)一 B公司股票（成本）投資收益15000借：投資收益35000貸：資本公積其他資本公積35000150000第五講作業(yè)：A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適應(yīng)的增值稅稅率為5 月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：3500017%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司20X8年1 600 000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 272 000 元，（1）2日，購買A材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為 發(fā)票等結(jié)算憑證已收到，材料已驗(yàn)收入庫。開出 60天期的商業(yè)承兌匯票承兌貨款。借：原材料 A 材料1600000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2720001872000貸：應(yīng)

12、付票據(jù)（2）5日，從外地購入的 B材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800 000元，增值稅額為136 000元,另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 8 000 元（假設(shè)不考慮與運(yùn)費(fèi)相關(guān)的增值稅扣除）。各種款項(xiàng)已于當(dāng)天用銀行存款支付，材料尚未到 達(dá)。 借：在途物資 B 材料808000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136000944000貸：銀行存款（3）12日，購入C材料一批，合同價(jià)款為 500 000元，材料已經(jīng)運(yùn)到并已驗(yàn)收入庫，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證尚 未收到，貨款尚未支付。借：原材料 C 材料500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000585000貸：應(yīng)付賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入1200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

13、交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204000（ 4） 15 日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 1 200 000 元（不含稅），實(shí)際成本為 900 000 元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。1404000借：應(yīng)收賬款8506借：主營業(yè)務(wù)成本 900000貸：庫存商品 900000（5）20日。本月5日購入的B材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)，發(fā)現(xiàn)短缺 5%其中2%屬于定額內(nèi)損耗，其余為運(yùn)輸單位責(zé)任, 已提出索賠要求，其余材料驗(yàn)收入庫（運(yùn)費(fèi)全部由購貨方負(fù)擔(dān)）。借：原材料 B 材料783760待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 28320貸：在途物資 B 材料808000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

14、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4080借：應(yīng)收賬款運(yùn)輸公司2832貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢28320（6） 22日，在建工程領(lǐng)用 D材料一批，實(shí)際成本為300 000 元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為 51 000元。借：在建工程351000貸：原材料一D材料300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）51000（7） 31日，盤虧A材料一批，實(shí)際成本為10 000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為1 700 元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11700貸：原材料一A材料10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17008） 31 日， 12 日購入的 C 材料還未運(yùn)達(dá)，按合同價(jià)格估

15、計(jì)入賬。借：原材料 C 材料（預(yù)估）500000貸：材料采購500000要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。第七講作業(yè)：教材： P.243 習(xí)題一（部分修改）P.245 習(xí)題四習(xí)題一A公司20*4年12月份發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)增減的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如下。（1）購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為 600 000 元，增值稅率為 17%，運(yùn)輸費(fèi) 3 000 元。全部款項(xiàng)已開出轉(zhuǎn) 賬支票，以銀行存款支付。借：在建工程603000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102510貸：銀行存款7055102）安裝上述設(shè)備領(lǐng)用材料借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

16、稅額轉(zhuǎn)出）5 000 元，購進(jìn)這批材料時(shí)支付增值稅58505000850 元。3）安裝上述設(shè)備應(yīng)付安裝工人工資 2 000 元，應(yīng)負(fù)擔(dān)安裝工人職工福利費(fèi)280 元。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利280借：在建工程 22802000貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資94）上述設(shè)備安裝完畢，交付使用。借：固定資產(chǎn) 611130貸：在建工程 6111305）接受其他單位投資轉(zhuǎn)入設(shè)備一臺(tái)，投出單位的賬面原值550 000 元，已提折舊 150 000 元，雙方協(xié)商定價(jià) 350 000 元。借：固定資產(chǎn) 35000貸：實(shí)收資本 350006）用一臺(tái)設(shè)備對(duì)外投資，該設(shè)備的賬面值原價(jià)為80 000 元，累計(jì)折舊 25 000

17、萬元，雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為 60 000 元。借：借：固定資產(chǎn)清理 55000累計(jì)折舊 25000 貸：固定資產(chǎn) 80000長期股權(quán)投資 60000 貸：固定資產(chǎn)清理 60000借：固定資產(chǎn)清理 5000貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)收益5000（7） 由于責(zé)任事故報(bào)廢設(shè)備一臺(tái)，原值 120 000元，已提折舊 90 000元，在清理中，支付清理費(fèi) 5 000元， 收到過失人賠款和殘料變價(jià)收入款共計(jì) 10 000 元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理 5000貸：銀行存款 5000借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理900001200001000050003000

18、025000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 5000 借：銀行存款 10000 貸：其他應(yīng)收款 10000 營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢25000要求：編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。習(xí)題四2003 年 6 月 18 日購入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備價(jià)款為某公司于850 000 元（含增值稅），裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)2000元，該設(shè)備安裝調(diào)試期間發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi) 30 000 元。購入的各種準(zhǔn)備物資 120萬元。這一設(shè)備于 2003年 7月 1 日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 5 ，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。要求：1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值。2）計(jì)算

19、該設(shè)備 2003 年度、 2004 年度應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。1）設(shè)備入賬價(jià)值 =850000+2000+30000=882000 （元）2）年折舊率 =2/5*100%=40%2003 年度應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)用 =882000*40%/12*6=352800/12*6=176400(元)2004 年度應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)用 =(882000-1764000 ) *40%=282240 (元)第八講：作業(yè)某公司某月應(yīng)付職工薪酬情況如下:工資生產(chǎn)工人工資100萬元個(gè)人負(fù)擔(dān):企業(yè)負(fù)擔(dān):車間管理人員工資30萬元基本養(yǎng)老保險(xiǎn)8%職工福利費(fèi)2%醫(yī)務(wù)人員工資萬元醫(yī)療保險(xiǎn)2%基本養(yǎng)老保險(xiǎn)22.5%行政管理人員工資15萬元失業(yè)

20、保險(xiǎn)金1%醫(yī)療保獨(dú)生子女津貼0.3萬元住房公積金7%12%車貼 萬元1.7工會(huì)經(jīng)費(fèi)1%險(xiǎn)失業(yè)保2%生育基金0.5%住房公積金7%工會(huì)經(jīng)2%教育經(jīng)費(fèi)1.5%其他職工薪酬要求：為該公司進(jìn)行有關(guān)職工薪酬的計(jì)算、代扣、支付、等會(huì)計(jì)核算。(1)部門工資（萬 元）個(gè)人負(fù)擔(dān)合計(jì)（萬元）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)金住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)生產(chǎn)工人1008%82%21%17%71%119車間管理 人員308%2.42%0.61%0.37%2.11%0.35.7醫(yī)務(wù)人員58%0.42%0.11%0.057%0.351%0.050.95行政管理 人員158%1.22%0.31%0.157%1.051%0.152.85合

21、計(jì)1231.510.51.5部門工資（萬 元）企業(yè)負(fù)擔(dān)合計(jì)（萬 元）職工福 利費(fèi)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保 險(xiǎn)失業(yè)保 險(xiǎn)生育基金住房公 積金工會(huì)經(jīng) 費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)生產(chǎn)工人1002%222.50%22.512%122%20.50%0.57%72%21.50%1.549.5車間管 理人員302%0.622.50%6.7512%3.62%0.60.50%0.157%2.12%0.61.50%0.4514.85醫(yī)務(wù)人520.22.501.12120.20.0.500.070.320.1.500.02.47員%1%5%6%1%3%5%1%85行政管1520.22.503.37121.20.0.500.071.020

22、.1.500.27.42理人員%3%5%8%3%8%5%3%35355合計(jì)33.7180.7510.52.2（2 ）全公司工資總額 =100+30+5+15=150 （萬元）生產(chǎn)人員工資=100（萬元）借：管理費(fèi)用20生產(chǎn)成本100制造費(fèi)用30貸：應(yīng)付職工薪酬一工資管理人員工資=5+15=20 （萬元）萬元萬元萬元150 萬元制造人員工資=30 （萬元）（3）個(gè)人負(fù)擔(dān)：基本養(yǎng)老保險(xiǎn) =150*8%=12（萬元）醫(yī)療保險(xiǎn)=150*2%=3 （萬元）失業(yè)保險(xiǎn)金=150*1%=1.5 （萬元）住房公積金=150*7%=10.5 （萬元）工會(huì)經(jīng)費(fèi)=150*1%=1.5 （萬元）借：應(yīng)付職工薪酬一工資2

23、8.5萬元貸：其他應(yīng)付款一基本養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元其他應(yīng)付款一醫(yī)療保險(xiǎn)萬元其他應(yīng)付款一失業(yè)保險(xiǎn)金1.5萬元其他應(yīng)付款一住房公積金10.5萬元其他應(yīng)付款一工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.5萬元扣除代扣項(xiàng)目，實(shí)付工資為：150-28.5=121.5（萬元）借：應(yīng)付職工薪酬一工資121.5萬元貸：銀行存款121.5萬元借：其他應(yīng)付款一基本養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元其他應(yīng)付款一醫(yī)療保險(xiǎn)萬元其他應(yīng)付款一失業(yè)保險(xiǎn)金1.5萬元其他應(yīng)付款一住房公積金10.5萬元貸：銀行存款27萬元（4）企業(yè)負(fù)擔(dān)：職工福利費(fèi) =150*2%=3 （萬元） 醫(yī)療保險(xiǎn)=150*12%=18 （萬元）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)=150*22.5%=33.75 （萬元）失業(yè)保險(xiǎn)=1

24、50*2%=3 （萬元）生育基金=150*0.5%=0.75 （萬元）住房公積金=150*7%=10.5 （萬元）10借：管理費(fèi)用49.5萬元生產(chǎn)成本14.85萬兀制造費(fèi)用9.9萬元貸：應(yīng)付職工薪酬一職工福利費(fèi)3萬元應(yīng)付職工薪酬-基本養(yǎng)老保險(xiǎn)33.75萬元應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險(xiǎn)18萬元應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險(xiǎn)金3萬元工會(huì)經(jīng)費(fèi)=150*2%=3 （萬元）應(yīng)付職工薪酬一生育基金0.75教育經(jīng)費(fèi)=150*1.5%=2.25 （萬元）萬元應(yīng)付職工薪酬一住房公積金10.5萬元應(yīng)付職工薪酬一工會(huì)經(jīng)費(fèi)萬元應(yīng)付職工薪酬一教育經(jīng)費(fèi)2.25萬元借：應(yīng)付職工薪酬一基本養(yǎng)老保險(xiǎn)33.75萬元應(yīng)付職工薪酬一醫(yī)療保險(xiǎn)18萬

25、元應(yīng)付職工薪酬一失業(yè)保險(xiǎn)金萬元應(yīng)付職工薪酬一生育基金0.75萬元應(yīng)付職工薪酬一住房公積金10.5萬元貸：銀行存款66萬元借：應(yīng)付職工薪酬一工會(huì)經(jīng)費(fèi)萬元應(yīng)付職工薪酬一教育經(jīng)費(fèi)2.25 萬元貸：其他應(yīng)付款一工會(huì)經(jīng)費(fèi)萬元其他應(yīng)付款一教育經(jīng)費(fèi)2.25 萬元（5）職工福利=0.3+1.7=2 （萬元）借：應(yīng)付職工薪酬一員工福利萬元21萬元貸：銀行存款第九講作業(yè)：教材：P339習(xí)題一A公司于2004年1月1日動(dòng)工興建一工作車間，工期為2年，工程采用出包方式，分別于2004年1月2006日向年1月1 2005 年1月3年，年利率為8%,利息按年支付。閑置專門借款資金均用于固定收益?zhèn)?.6%。7月1日、2

26、005年1月1日、7月1日支付工程進(jìn)度款 2000萬元、1000萬元、2000萬元、1500萬元。車間與 年12月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。工程未建造車間發(fā)生了兩筆專門借款，分別為：2004銀行借入二年期，年利率10%的專門借款3000萬元，專門用于車間購建工程項(xiàng)目，利息按年支付；1日專門借款1000萬元，借款期限 期投資，假定該短期投資月收益率為6500萬元（2000+1000+2000+1500），超過了專門借款總額4000萬元1）向A銀行長期借款3000公司為建造辦公樓的支出總額（3000+1000）,占用了一般借款2500萬元。假定所占用一般借款有兩筆，分別為：（萬元，期限為20

27、X 5年1月1日至20X 8年1月1日，年利率為6%按年支付利息；（2）發(fā)行公司債券15000 萬元，于20X6年1月1日發(fā)行，期限為6年，年利率為8%按年支付利息。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算公司建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額。工程款專用借款一般借款說明2004-1-120003000閑置借款1000萬元用于投資（為期6個(gè)月）2004-7-110002005-1-1200010003000動(dòng)用一般借款1000萬元2005-7-11500動(dòng)用一般借款1500萬元2006-1-115000（2） 2004年利息費(fèi)用資本化金額:專門借款利息資本化金額=3000*10%-（ 3000-2000）*0

28、.6%*6=300-36=264 （萬元）（3） 2005年利息費(fèi)用資本化金額:專門借款利息資本化金額 =3000*10%+1000*8%=300+80=380 （萬元）累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分額資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000*12/12+1500*6/12=1000+750=1750（萬元）一般借款資本化率 =(3000*6%+15000*8%) /( 3000+15000) =( 180+1200) /18000=7.76%般借款利息資本化金額 =1750*7.76%=134.23 （萬元）（4）應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額 =264+380+134.23=778.23 （萬元）第十一講作業(yè)

29、:A公司某年6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):120 000 元，累（1）轉(zhuǎn)讓專利權(quán)一項(xiàng)，取得轉(zhuǎn)讓收入150 000 元，款項(xiàng)已存入銀行。無形資產(chǎn)的賬面余額為計(jì)攤銷為 40 000 元，營業(yè)稅率 5%。營業(yè)外收入 =150000+40000-120000=70000 （元）營業(yè)稅 =70000*5%=3500（元）借：銀行存款150000累計(jì)攤銷40000貸：無形資產(chǎn)專利權(quán)120000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅3500營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 665002）預(yù)提短期借款利息 50 000 元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000貸：應(yīng)付利息短期借款利息 50000（3）轉(zhuǎn)讓作為交易性金融資產(chǎn)的股票一批，售價(jià)60 000

30、元，扣除轉(zhuǎn)讓稅費(fèi) 800 元后全部款項(xiàng)已存入銀行。該批股票的賬面成本 35 000 元借：銀行存款60000貸：交易性金融資產(chǎn)股票35000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交印花稅80024200投資收益提取壞帳準(zhǔn)備 5 000 元。借：資產(chǎn)減值損失 5000貸：壞賬準(zhǔn)備 5000開出轉(zhuǎn)賬支票，支付廣告費(fèi)35 000 元。借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 35000貸：銀行存款35000以現(xiàn)金購買印花稅憑證600 元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交印花稅 600貸：庫存現(xiàn)金600銷售商品領(lǐng)用包裝材料3 000 元。借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：原材料包裝材料 30008）進(jìn)行固定資產(chǎn)清理，確認(rèn)清理凈收入30 000 元。借：固定資產(chǎn)清理3000

31、0貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)收益30000本月經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4 000元。借：營業(yè)稅金及附加4000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅400010）本月應(yīng)交所得稅 32 000 元。借：所得稅費(fèi)用32000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 32000要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。綜合作業(yè)：（同學(xué)可以將此作業(yè)作為模擬試卷，測(cè)試一下自己學(xué)習(xí)的效果，掌握考試的量，把握答題時(shí)間）一、單項(xiàng)選擇題（在每小題的四個(gè)備選答案中，選出一個(gè)正確答案， 并將正確答案的序號(hào)填在題干的括號(hào)內(nèi)。）1.下列項(xiàng)目中，能引起資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少的是A.向銀行借入流動(dòng)資金借款 欠款B.從銀行提取現(xiàn)金C.計(jì)提長期債券投資利息D

32、.償還客戶2. “庫存商品”賬戶的期初余額為 賬戶的期末余額為A 元1 000元，本期借方發(fā)生額為A.1 500B.5007 000元，本期貨方發(fā)生額為6 500元。該C.8 000D.7 5003. 某公司2001年末調(diào)整壞賬準(zhǔn)備賬戶前，應(yīng)收賬款科目借方余額為元，按應(yīng)收賬款0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，則本年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金為400 000元，壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額為300CA.2 000 元B.2 300 元 C.1 700 元D.400 000 元4. 在材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)下，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，月末結(jié)算憑證未到，應(yīng)按材料合同價(jià)款估計(jì)入賬，編制 會(huì)計(jì)分錄AA.借：材料采購貸：應(yīng)付賬款B.借：原

33、材料貸：應(yīng)付賬款C.借：材料采購貸：其他應(yīng)付款D.借：原材料貸：材料采購5. 甲企業(yè)期末“原材料”賬戶余額為200萬元，“生產(chǎn)成本”賬戶余額為140萬元，“材料成本差異”賬戶貸方余額為10萬元，“庫存商品”賬戶余額為300萬元，“工程物資”賬戶余額為400萬元。則甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為D萬元。A.490B.630C.650D.10306.某股份有限公司于 2001年7月1日以50萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，同時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬元。該無形資產(chǎn)系1998年7月1日購入并投入使用，其入賬價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年萬兀。限為6年。轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損

34、失為 BA.70B.73C.100D.1037.企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)應(yīng)記入下列哪一個(gè)賬戶A.預(yù)收賬款B.長期應(yīng)付款C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)付賬款8. 下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”賬戶的稅金是A.增值稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.印花稅D.房產(chǎn)稅9. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可根據(jù)有關(guān)總賬余額直接填列的項(xiàng)目是A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收票據(jù)C.存貨D.應(yīng)收賬款10. 企業(yè)年末計(jì)算確認(rèn)計(jì)提的法定盈余公積時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是A.借：盈余公積貸：禾U潤分配B.借：利潤分配 貸：本年利潤C(jī).借：利潤分配貸：盈余公積D.借：盈余公積貸：本年利潤（在每小題的五個(gè)備選答案中，選出二至五個(gè)

35、正確的答案，并將正確答案的序號(hào)分別填在題干二、多項(xiàng)選擇題的括號(hào)內(nèi)，）1.下列項(xiàng)目中，能引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生增減變動(dòng)的是AEA.發(fā)放股票股利B.攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值C.計(jì)提長期債券投資利息D.計(jì)提短期應(yīng)付債券利息E.確定應(yīng)付投資者利潤2.對(duì)于付款方來說，下列哪些支付結(jié)算發(fā)生,A.支票結(jié)算需要通過“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行核算BCDE3.下列收入中,A.罰款收入 權(quán)收入B.銀行本票結(jié)算C.商業(yè)匯票結(jié)算D.信用證結(jié)算E.銀行匯票結(jié)算屬于其他業(yè)務(wù)收入的有B.提供勞務(wù)收入4.負(fù)債與所有者權(quán)益的區(qū)別主要表現(xiàn)在CDEC.包裝物出租收入D.材料銷售收入E.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有ABDEA.權(quán)利不同B.風(fēng)險(xiǎn)程度不同

36、C.計(jì)價(jià)方法不同D.期限不同E.性質(zhì)不同5.外購存貨的實(shí)際成本包括ABDA.買價(jià)差旅費(fèi)B.運(yùn)輸途中的保險(xiǎn)費(fèi)C.運(yùn)輸途中的合理損耗D.購入存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金E.米購員三、問答題1.簡述資本性支出和收益性支出的區(qū)別，并舉例加以說明。答：資本性支出是指企業(yè)當(dāng)年的支出將在以后各個(gè)年度中受益的支出。例如：固定資產(chǎn)的支出等受益性支出是指企業(yè)當(dāng)年的支出在當(dāng)年度中受益的支出。例如：購買材料的支出，支付工資的支出等2.簡述貨幣資金內(nèi)部控制管理的基本要求。答：貨幣資金內(nèi)部控制的主要目的是保證貨幣資金的安全完整，防止舞弊行為的產(chǎn)生。貨幣資金內(nèi)部控制管理的基本要求包括：（1）建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制（2）建立貨幣資

37、金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度（3）加強(qiáng)相關(guān)票據(jù)和印章的管理四、業(yè)務(wù)題1.甲公司2000年12月18日購入需要安裝設(shè)備一臺(tái)，用銀行存款支付設(shè)備買價(jià)400 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額68 000元和運(yùn)費(fèi)價(jià)款2 000元。該設(shè)備在安裝調(diào)試期間領(lǐng)用產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本50 000元，計(jì)稅價(jià)格60 000元；應(yīng)付安裝人員工資費(fèi)用21 800元（應(yīng)付福利費(fèi)等略）。設(shè)備于 2000年12月30日投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為21 800元（應(yīng)付福利費(fèi)等略）。設(shè)備于4%，采用年序總和法計(jì)提折舊（甲公司按月計(jì)提折舊）。（18 分）要求：（1）為該設(shè)備的購入、安裝、 并編制第一個(gè)月計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)

38、分錄。 折舊總額。交付使用編制會(huì)計(jì)分錄。（2）編制折舊計(jì)算表，計(jì)算該設(shè)備各年折舊費(fèi)用，（3）假定該設(shè)備為2001年2月交付使用。計(jì)算 2003年該設(shè)備全年應(yīng)計(jì)提的入賬價(jià)值按舊標(biāo)準(zhǔn)包含增值稅計(jì)算:（1 ）入賬價(jià)值=400000+68000+2000=470000 （元）借：在建工程470000貸：銀行存款470000借：在建工程60200貸：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200借：在建工程21800貸：應(yīng)付職工薪酬21800交付時(shí)在建工程總價(jià)值 =470000+60200+21800=552000 （元）借：固定資產(chǎn)552000貸：在建工程552000使用年限應(yīng)記折舊金額折

39、舊率年折舊額月折舊額賬面凈值15299205/15176640.0014720.00353280.0025299204/15141312.0011776.00211968.0035299203/15105984.008832.00105984.0045299202/1570656.005888.0035328.00固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表單位：元5299201/1535328.002944.000.00借：制造費(fèi)用 14720貸：累計(jì)折舊 14720（3） 2003年全年應(yīng)計(jì)提的折舊總額 =11776*2+8832*10=111872 （元）2.乙公司2002年1月1日以309 000元，購入永興公

40、司發(fā)行的面值 300 000元、年利率10% 3年期一次還 本付息債券。債券溢價(jià)采用直線法攤銷。假定乙公司每年確認(rèn)一次利息費(fèi)用，攤銷債券溢價(jià)。要求：（1）根據(jù)所給資料，編制2002年購入債券、攤銷債券溢價(jià)、計(jì)算應(yīng)付利息和2005年還本付息的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)付債券”列出明細(xì)分類科目）。（2）如果乙公司在2004年7月1日出售其中一半債券，收到款項(xiàng)182000存入銀行。編制出售債券的會(huì)計(jì)分錄。（1） 2002年1月1日，乙公司購入債券:借：持有至到期投資一一永興公司債券（成本）300000持有至到期投資一一永興公司債券（利息調(diào)整）9000309000貸：銀行存款2002年12月31日，計(jì)算利息收入:

41、借：持有至到期投資一一永興公司債券（應(yīng)計(jì)利息）30000貸：持有至到期投資一一永興公司債券（利息調(diào)整）300027000借：持有至到期投資一一永興公司債券（應(yīng)計(jì)利息）30000貸：持有至到期投資一一永興公司債券（利息調(diào)整）3000投資收益270002004年12月31日，計(jì)算利息收入：借：持有至到期投資一一永興公司債券（應(yīng)計(jì)利息）30000貸：持有至到期投資一一永興公司債券（利息調(diào)整）3000投資收益2003年12月31日，計(jì)算利息收入:27000390000貸：持有至到期投資永興公司債券（成本）300000持有至到期投資一一永興公司債券（應(yīng)計(jì)利息）90000投資收益2005 年1月1日，到期

42、還本付息:借：銀行存款（2）2004年6月30日，計(jì)算利息收入:借：持有至到期投資一一永興公司債券（應(yīng)計(jì)利息）15000貸：持有至到期投資一一永興公司債券（利息調(diào)整）300012000182000投資收益2004年7月1日，乙公司出售 50%責(zé)券:成本=300000*50%=150000 （元） 利息=（30000*2+15000 ） *50%=75000*0.5=37500 （元） 借：銀行存款持有至到期投資一一永興公司債券（利息調(diào)整）5500貸：持有至到期投資一一永興公司債券（成本）150000持有至到期投資永興公司債券（應(yīng)計(jì)利息）37500持有至到期投資永興公司債券（應(yīng)計(jì)利息）7500貸

43、：持有至到期投資永興公司債券（利息調(diào)整）5500投資收益20002005年1月 1日，到期還本付息：借：銀行存款195000貸：持有至到期投資永興公司債券（成本）150000持有至到期投資永興公司債券（應(yīng)計(jì)利息）450002004 年 12 月 31 日，計(jì)算利息收入： 借：3）永興公司發(fā)行債券：2002 年 1 月 1 日，發(fā)行公司債券：借：銀行存款309000貸：應(yīng)付債券面值 300000應(yīng)付債券利息調(diào)整 90002002 年 12 月 31 日，確認(rèn)利息費(fèi)用，調(diào)整債券溢價(jià)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用27000應(yīng)付債券利息調(diào)整 3000貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息300002003 年 12 月 31 日，確認(rèn)利息費(fèi)用，調(diào)整債券溢價(jià)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用27000應(yīng)付債券利息調(diào)整 3000貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息30000270002004 年 12 月 31 日，確認(rèn)利息費(fèi)用，調(diào)整債券溢價(jià)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券利息調(diào)整 3000貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息300002005 年 1 月 1 日，到期償還債券本息：借：應(yīng)付債券面值300000應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息90000貸：銀行存款3900002004年11月30日3.丙公司為增值稅一般納稅人，原材料按實(shí)際成本計(jì)算，所得稅費(fèi)用按月計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)。已知 利潤表中1 - 1