會計分錄大全[1]

1、會計分錄大全1作者:日期:1.現(xiàn)金清查a.現(xiàn)金短缺？借:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金?借：其他應(yīng)收款X X貸:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益無法查明原因 借：管理費用？貸:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 b .現(xiàn)金溢余 借:庫存現(xiàn)金 貸:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益益-待處理流動資產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)付款借：待處理財產(chǎn)損無法查明原因 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入2.交易性金融資產(chǎn)a.取得時:借：交易性金融資產(chǎn)-成本？投資收益貸:銀行存款（其它貨幣資金-存出投資款）？b持有時一一現(xiàn)金股 利和利息？（1）收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款（

2、其它貨幣資金-存出投資款）?收利息） ?（2 ）持有期間享有的股利和利息？貸：投資收益?借:銀行存款貸:應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） c期末計量（1）公允價值 帳面余額？貸:公允價值變動損益應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：應(yīng)收股利（應(yīng)借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）借:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動（2）允價值V帳面余額？ 交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動?d處置 額？借：公允價值變動損益？貸:投資收益=出售的公允價值-初始入帳金（1）按售價與帳面余額之差確認投資收益？借:銀行存款貸:交易性金融資產(chǎn)-成本？交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動投資收益（2）按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失 借：（貸）公允價值變動損益？貸：

3、（借）投資收益3應(yīng)收票據(jù)a取得 借：應(yīng)收票據(jù)（面值）?應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅貸：主營業(yè)務(wù)收入等（銷項稅額）?b到期收回 借:銀行存款?貸:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收票據(jù)?d未到期背書轉(zhuǎn)讓 借:原c到期未收回 借:應(yīng)收帳款？ 材料、材料采購、庫存商品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸:應(yīng)收票據(jù)？如有差額“借”或“貸”銀行存款?4應(yīng)收帳款a賒銷借:應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入？ 額）?b代墊運費借:應(yīng)收帳款？c收回貨款借:銀行存款？發(fā)生現(xiàn)金折扣時借：銀行存款？應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅 貸：銀行存款貸：應(yīng)收帳款財務(wù)費用？貸:應(yīng)收帳款d改用商業(yè)匯票結(jié)算？貸:應(yīng)收帳款借：應(yīng)收票據(jù)5預(yù)付帳款a付款借:預(yù)付帳款？原材

4、料、庫存商品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：預(yù)付帳款c 預(yù)付 < 貨款借:預(yù)付帳款預(yù)付 >貨款？ ?貸:銀行存款 貸:預(yù)付帳款貸：銀行存款？b給貨借:材料米購、銀行存款“壞帳6.壞帳準備？當期應(yīng)計提的壞帳準備=當期按應(yīng)收款項計算準備”科的應(yīng)提壞帳準備金額 或+貸方（或借方）余額，結(jié)果為正數(shù)-補提 （借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準備）,負數(shù)-沖銷（借記壞帳準備，貸記資 產(chǎn)減值損失）沖減多計提壞帳準備 借:壞帳準備 資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準備a計提壞帳準備 借:資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準備 貸：壞帳準備？?貸：貸:應(yīng)收帳款?c已確認的壞帳又借:銀行存款b應(yīng)收款項作壞帳轉(zhuǎn)銷發(fā)生壞帳

5、 借：壞帳準備？ 收回？借:應(yīng)收帳款貸:壞帳準備？ 貸：應(yīng)收帳款已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的， 也可以直接按照實際收回金額 借:銀行存款貸:壞帳準備7?存貨發(fā)出計價方法a個別計價法；b先進先出法；c全月一次加權(quán)平均法 加權(quán)平均單價=實際成本*存貨數(shù)量發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出數(shù)量X加權(quán)平均單價?d移動平均法 存貨單位 成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本原有庫存存貨數(shù)量+本次進貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本二本次發(fā)出存貨數(shù)量X本次發(fā)貨前存貨的單位成本=月末庫存存貨數(shù)量X本月月末存貨單位成本本月月末庫存存貨成本（科目：原材料 在途物資）？a款貨兩清 借：原 借:在途物資8.原材料？實際成本

6、法材料b款到貨未到貸：銀行存款等驗收入庫借：原材料貸：在途物資c發(fā)出原材料 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用？科目:材料采購原材料材料成本差異 按實際貸:銀行存款?貨到貸:原材料?計劃成本法 a本）?收入庫劃）?超支借：材料成本差異成本付款借：材料采購（實際成 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款按計劃成本入借：原材料（計 貸:材料采購？ c期末結(jié)轉(zhuǎn) 節(jié)約借：材料采購貸:材料采購貸:材料成本差異d發(fā)出材料（計劃成本）借:生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用? 貸：原材料e成本差異率 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的差異額材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額 10 0 % 期初材料計劃

7、成本+本期購入材料計劃成本？ 發(fā)出材料應(yīng)負擔的差異 額=發(fā)出材料的計劃成本X材料成本差異率借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本管理費用制造費用9 .包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用 借:生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按其差額借或貸材料成本差異？隨同商品出售不單獨計價的包裝物 借:銷售費用（實際成本）貸:周轉(zhuǎn)材料-包裝物按按其差額借或貸材料成本差異 隨同商品出售單獨計價的包裝物1?.出售單獨計價包裝物 借：銀行存款貸：其它業(yè)務(wù)收入 ?應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2?.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物的成本借:其它業(yè)務(wù)成本 貸:周轉(zhuǎn)材料-包裝物 材料成本差異?10.低值易耗品五五攤銷法？領(lǐng)用 借：周轉(zhuǎn)

8、材貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷?料一低值易耗品-在用？ 領(lǐng)用時攤銷其價值的一半 借:制造費用 報廢時攤銷其價值的一半 借：制造費用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷 ?同時：借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用11委托加工物資 發(fā)出材料？ 借：委托加工物資（實際）? 貸: 原材料（計劃）? 或 借或貸 材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支? 支付加工費運費 借:委托加工物資？應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸:銀行存款驗收入庫 借：原材料（計劃”周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品？ 貸：委托加工物資（實際）或借或貸材料成本差異12庫存商品借:庫存商品生

9、產(chǎn)型企業(yè)完工入庫？貸：生產(chǎn)成本銷售借：主營業(yè)務(wù)收入貸:庫存商品商品流通企業(yè)發(fā)出存貨？毛利率法 銷售成本=銷售凈額-銷售凈額X毛利率期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本售價金額法 本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入一本期已 銷售商品應(yīng)分攤的進銷差價期末結(jié)存商品的實際成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的 進價成本一本期銷售商品的實際成本 ？ 本期銷售商品的成本（即進價）? 進價率二進價 本期銷售商品實際成本（進價）=進價（期初+本期購入）X本 期售出？ 售價 售價（期初+本期購入生產(chǎn)）商品的售價?13存貨清查 盤盈 批準前？借：原材料（等）貸：管理貸:待處理財產(chǎn)損益

10、-待處理流動資產(chǎn)損益 批準后 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 費用盤虧批準前借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 貸：原材料批準后借：原材料（殘料入庫）其他應(yīng)收款（保險或過失人賠償） 管理費用（一般經(jīng)營損失）?營業(yè)外支出（非常損失）？貸:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費-附注非常損失材料要負擔增值稅？借:營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益？ 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）14長期股權(quán)投資成本法 取得 借:長期股權(quán)投資貸：銀行存款？ 如果實際支付價款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時借:長期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸:銀行存款？ 宣告現(xiàn)金股利投資前 借:應(yīng)收股利 貸:長期股

11、權(quán)投資投資后 借:應(yīng)收股利 貸:投資收益權(quán)益法 取得 初始成本入帳 借：長期股權(quán)投資-成本 貸:銀行存款 初始成本V應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額借：長期股權(quán)投資-成本貸:銀行存款營業(yè)外收入？實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時實現(xiàn)凈利 借:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利借:應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整發(fā)生虧損借:投資收益貸:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整？所有者權(quán)益變動 增加 借:長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動貸：資本公積-其他資本公積？減少反之15固定資產(chǎn) 取得 外購1?不需安裝 借：固定資產(chǎn) 貸:銀行存款2 需安裝貸:銀行存款可使用 借:工程物資購入時 借:在建工程 貸：銀行存款

12、？ 支付安裝費 借：在建工程借：固定資產(chǎn) 貸:在建工程？ 建造 貸：銀行存款？1自營工程購入工程物資 領(lǐng)用 借:在建工程 貸：工程物資？ 使用 如工程領(lǐng) 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額借：在建工程 貸:庫存商品？ 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項） 生產(chǎn)用的材料 借：在建工程？ 貸:原材料？ 轉(zhuǎn)出）？支付其他費用 借：在建工程 貸:銀存/應(yīng)付職工薪酬可使用時 借:固定資產(chǎn) 貸：在建工程16 ?固定資產(chǎn)折舊方法 1）年限平均法 年折舊率=1 -預(yù)計凈殘值率X100 %? 預(yù)計使用受命（年）? 月折舊率=年折舊率2?）工作量法 單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價X （1-預(yù)計凈殘值率） 預(yù)計總工作量某項固定

13、資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當月工作量X單位工作量折舊額 倍余額遞減法 年折舊率=2 X 1 0 0%?預(yù)計使用受命（年） 月折舊率=年折舊率？3?）雙月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率？最后兩年固定資產(chǎn)帳面凈值-預(yù)計凈殘值4）年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限X100% 預(yù)計使用受命的年數(shù)總和月折舊率=年折舊率？月折舊率=（固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值）X月折舊率17固定資產(chǎn)折舊借:制造費用/管理費用/銷售費用貸:累計折舊18 ?固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理？帳面價值轉(zhuǎn)入清理 取得出售收入等支付清理費交納相關(guān)稅費凈收益轉(zhuǎn)讓營業(yè)外收入管理費用或凈損失轉(zhuǎn)讓營業(yè)外支出管理費用19固定資產(chǎn)盤盈1 盤盈

14、固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸:以前年度損益調(diào)整？ 2.確定應(yīng)交所得稅 借: 以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅？ 3 .結(jié)轉(zhuǎn)留存收益 借:以前年度損益調(diào)整貸:盈余公積-法定盈余公積？利潤分配-未分配利潤？ 20固定資產(chǎn)盤虧1 盤虧固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損益 累計折舊2.報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷借：營業(yè)外支出-盤虧損失貸:待處理財產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)？21無形資產(chǎn)取得銀行存款研發(fā)支出-費用化支出管理費用研發(fā)支出-資本化支出 無形資產(chǎn)22?無形資產(chǎn)攤消?借:管理費用（其他業(yè)務(wù)成本）貸：累計攤銷23無形資產(chǎn)處置借：銀行存款 貸:無形資產(chǎn) 差額計入？累計攤銷 應(yīng)交稅費-應(yīng)交營 業(yè)稅營業(yè)外收入？ 無形資產(chǎn)減值準

15、備 或營業(yè)外支出?2 4短期借款取得借：銀行存款 貸：短期借款計息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息償還 借：短期借款 貸:銀行存款2 5預(yù)收帳款 ?收帳 借:銀行存款 貸:預(yù)收帳款發(fā)貨 借:預(yù)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）?26應(yīng)付職工薪酬？ a確認借:生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發(fā)支出/利潤分配貸:應(yīng)付職工薪酬一工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利（自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價值 房屋-折舊 租賃-租金）b發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款？ 其他 應(yīng)收款貸:庫存現(xiàn)金等？支付社 貸:銀行存款等？發(fā)放非貨幣性 貸：主營業(yè)務(wù)收入（市價）？ 應(yīng)

16、交應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 支付福利費 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 會保險費借:應(yīng)付職工薪酬-社會保險費 福利 借:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:主營業(yè)務(wù)收入（成本價）?2 7般納稅企業(yè)借：應(yīng)收帳款貸:主營業(yè)務(wù)收入？銷項稅額正常銷售商品，提供勞務(wù)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）? 視同銷售行為 借:在建工程/長期股權(quán) 投資？貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）？ 進項稅額轉(zhuǎn)出借：待處理財產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）交納增值稅 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款？應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項銷項

17、？ 已交稅金進項轉(zhuǎn)出未抵扣進項或多交應(yīng)交未交28應(yīng)父消費稅銷售應(yīng)稅消費品借:營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅自產(chǎn)自用 借:固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 ?自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資 分配給職工等 借：營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅 費一應(yīng)交消費稅？ 委托加工應(yīng)稅消費品 收回后直接用于銷售 借：委托加 工物資/生產(chǎn)成本等貸:應(yīng)付帳款/銀行存款等？ 收回后用于繼續(xù)生產(chǎn) 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費 稅？ 貸:應(yīng)付帳款/銀行存款等？ 金銀首飾 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng) 交稅費-應(yīng)交消費稅29應(yīng)交營業(yè)稅借:營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 ? 出售不動產(chǎn) 借：固定 資產(chǎn)清理

18、 貸:應(yīng)交稅費 -應(yīng)交營業(yè)稅 ? 實際交納 借在：應(yīng)交稅費 -應(yīng)交營業(yè) 稅 貸：銀行存款30 應(yīng)交資源稅對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費 -應(yīng)交資源稅 ?自產(chǎn)自用 借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅3? 1城市建設(shè)維護稅借:營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護稅實際上交 借:應(yīng)交稅費應(yīng)交城市建設(shè)維護稅貸:銀行存款32 ?教育費附加? 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 ?3 3土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地 借:固定資產(chǎn)清理 貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅 ? 無 形資產(chǎn) 借：銀行存款 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅同時沖銷土地使用權(quán)的帳

19、面價值 貸:無形資產(chǎn)?按其差額借:營業(yè)外支出 或 貸:營業(yè)外收入 34 ?應(yīng)交房產(chǎn)稅 土地使用稅 車船使用稅礦產(chǎn)資源補償費 ?借:管理費用 貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交房產(chǎn)稅35 應(yīng)交個人所得稅 ?借:應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅36?應(yīng)付利息 確定時 ? 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 支付時 借:應(yīng)付 利息 貸:銀行存款？ 3 7應(yīng)付股利 確定時借:利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸:應(yīng)付股利銀行存款支付時 借:應(yīng)付股利 貸：38 其他應(yīng)付款? 發(fā)生時支付時 借：其他應(yīng)付款借:管理費用 貸:其他應(yīng)付款貸：銀行存款?3 9 長期借款 取得 ? 借：銀行存款貸：長期借款 -本金 差額 借或貸 長期借款

20、 -利息調(diào)整 ? 利息 屬于 籌建期間 計入管理費用屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間 計入財務(wù)費用 長期借款用于購建固定資產(chǎn) 其尚未達到可使用狀態(tài)前 計入 在建工程成本固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài) 計入 財務(wù)費用歸還借款 支付債券本息？借:應(yīng)付債券-面值/應(yīng)付債券-應(yīng)計利息/應(yīng)付 利息貸：銀行存款？ 如有應(yīng)該付的利息 借:應(yīng)付利息 貸：銀行存款40應(yīng)付債券？ 取得借:銀行存款到期-應(yīng)貸:應(yīng)付債券-面值差額借或貸應(yīng)付債券-利息調(diào)整？ 利息按面值發(fā)行借：在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出 貸：應(yīng)付債券-應(yīng)付利息？ 分期付息 一次還本的債券 按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入 應(yīng)付利息 一次還本的債券按其票面利率計

21、算確定應(yīng)付未付利息計入應(yīng)付債券 計利息還本付息 借：應(yīng)付債券-面值/應(yīng)付債券-應(yīng)計利息/應(yīng)付利息貸:銀行存款？41實收資本 接受現(xiàn)金投資？借:銀行存款貸：實收資本 差額計入資本公積借:銀行存款（股數(shù)X價格）貸：股本 （股數(shù)X面值） 資本公積-股本溢價？ 在按面值發(fā)行股票時手續(xù)費 應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤非現(xiàn)金投資 借:固定資產(chǎn) 貸：實收資本？料貸:實收資本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）借:無形資產(chǎn)-非專利技術(shù) 貸:實收資本傭金等發(fā)現(xiàn)費用借:原材-土地使用權(quán)？4 2實收資本增加變動？ 追加投資借:銀行存款/固資本公積定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：實收資本（股本）？ 差額計入資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本

22、借：資本公積 盈余公積 貸:實收資本（股本）43實收資本減少變動回購借：庫存股（股數(shù)X價格）貸：銀行存款？ 注銷 借：股本（股數(shù)X 面值）貸:庫存股？資本公積盈余公積？未分配利潤？當沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積？回購借:庫存股 貸:銀行存款？注銷 借：股本 貸：庫存股？ 資本公積-資本溢價4 4資本溢價借:銀行存款貸:實收資本資本公積-資本溢價?45股本溢價資本公積-股本溢價借：銀行存款（股數(shù)X價格） 貸：股本（股數(shù)X面值）?發(fā)行費用 借:資本公積-股本溢價 貸：銀行存款盈余公積未分配利潤46利潤分配？ 可供分配的利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤（或-年初未彌補虧損

23、）+其他轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸:利潤分配-未分配利潤提取法定盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借:利潤分配-提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積貸：利潤分應(yīng)付股利？同時 借：利潤分配-未分配利潤？配-提取法定盈余公積？-應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數(shù)，貸方余額表示累計未分配 的利潤數(shù)？ 對于未彌補虧損用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補，但彌補期不得超過5年，也可以用盈余公積補虧47盈余公積（法定盈余公積 任意盈余公積）？ 提取盈余公積 借：利潤 分配-提取法定盈余公積？貸：盈余公積-法定盈余公積？ 盈余公積補虧 借：盈余公積貸：利潤分配-盈余公積補虧盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：

24、盈余公積 貸：股本盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 （1）宣告分派股利借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利盈余公積貸:應(yīng)付股利？（2）支付股利 借:應(yīng)付股利 貸：銀行存款？5 0一般銷售業(yè)務(wù)1）確認借:應(yīng)收帳款/銀存/應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入？ 應(yīng)交稅 費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）？2）結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品/銀行存款？51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品1）發(fā)出借：發(fā)出商品貸:庫存商品？2）納稅義務(wù)借:應(yīng)收帳款貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3 ?）確認收入 借:應(yīng)收帳款 貸:主營業(yè)務(wù)收入？ 4）結(jié)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸:發(fā)出商品？ 52現(xiàn)金折1）賒銷 借：應(yīng)收帳款（總價）貸：主營業(yè)務(wù)收入？

25、 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）？ 2）借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品3）收入貨款 借:銀行存款 貸：應(yīng)收帳款？財務(wù)費用53銷售折讓（已經(jīng)確認銷售收入）1 ）銷售實現(xiàn)時借:應(yīng)收帳款貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品？2）發(fā)生銷售折讓借：主營業(yè)務(wù)收入（折讓金額）貸:應(yīng)收帳款 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）？3）實際收到款項 借:銀行存款 貸：應(yīng)收帳款? 54銷售退回？ A沒有確認收入的1）發(fā)出商品借:發(fā)出商品貸:庫存商品借：庫存商品貸:發(fā)出商品？ B2）退回已經(jīng)確認收入的1）沖減收入 借:主營業(yè)務(wù)收入貸:應(yīng)收帳款等應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2 ）沖減成本 借：庫存商品 貸:主營業(yè)務(wù)成本55預(yù)收款方式銷售商品1）預(yù)收貨款 借:銀行存款 貸：預(yù)收帳款2 ?）發(fā)出商品 借：預(yù)收帳款 貸: 主營業(yè)務(wù)收入額)?應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品56采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品委托方 確認收入1）發(fā)出代銷商品 借：委托