會計基礎(chǔ)復習筆記

1、會計基礎(chǔ)復習資料1、會計的概念會計是以貨幣計量為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。具有以下特點：以貨幣為主要計量單位以憑證為依據(jù) 所提供的會計信息具有全面性、綜合性、連續(xù)性和系統(tǒng)性2、 會計的基本職能（會計在經(jīng)濟管理過程中具有的功能、兩項職能、相輔相成&辯證統(tǒng)一）會計核算-反映職能、最基本的職能、貫穿經(jīng)濟活動的始終 指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄、報告等環(huán)節(jié)，對特定主題的經(jīng)濟活 動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。四個環(huán)節(jié):確認T計量T記錄T報告表現(xiàn)形式:記賬、算賬、報賬七種方法:a.設(shè)置會計科目和賬戶e.成本核算b.復式

2、記賬f.財產(chǎn)清查c.填制會計憑證g.編制財務(wù)會計報告d.登機會計賬簿會計監(jiān)督-控制職能指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合理性進行審查。3、會計的對象（會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容）凡是特定單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。4、會計核算的基本前提會計主體-會計所核算的和監(jiān)督的特定單位或組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。 會計主體與法律主體（法人）并非對等的概念。 會計主體不僅要與其他會計主體分開，而且還要獨立于本企業(yè)主體的所有者。 持續(xù)經(jīng)營-會計主體在可以預(yù)見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)營和既定的經(jīng)營目標持續(xù)經(jīng)營下去。會計分

3、期-將一個會計主體持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。 貨幣計量-會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位。5、會計基礎(chǔ)（費用和收入的確認、計量的會計基礎(chǔ)） 企業(yè)會計準則一基本準則第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)該以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和 報告。凡是當期已實現(xiàn)的收入和已發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付， 都應(yīng)作為當期的收入和費用。凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)作為當期的收入和費用目前在我國：行政單位采用收付實現(xiàn)制、事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采 用收付實現(xiàn)制。6、會計要素 概念：會計對象是由

4、哪些部分所構(gòu)成的，是會計對象按經(jīng)濟特征所作的最基本分類，也是會計核 算對象的具體化。反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素 資產(chǎn)：企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)代理經(jīng)濟利益的資源。 負債：企業(yè)過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流岀企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素 收入：企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 費用：企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流岀。 利潤：企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。營業(yè)利潤-營業(yè)

5、收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅費、期間費用（財務(wù)費用、管理費用、銷售費用）、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動凈收益、投資凈收益后的金額。利潤總額-營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支岀后的金額。 凈利潤-利潤總額減去所得稅費用后的金額。7、會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益-編制資產(chǎn)負債表的基礎(chǔ)利潤=收入-費用 編制利潤表的基礎(chǔ)8 會計核算的具體內(nèi)容 款項和有價證券的收付財務(wù)的收發(fā)、增減和使用債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本的增減收入、支岀、費用、成本的計算財務(wù)成果的計算和處理需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項9、會計核算的一般要求 詳見P2310、會計科目 會計科目- 是指對會計要素的具體內(nèi)同進行分類核算

6、的項目。在會計核算中的意義 會計科目是復式記賬的基礎(chǔ) 會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ) 會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件 會計科目為編制會計報表提供了方便分類 按所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同：總分類科目和明細分類科目。 按歸屬地會計要素不同：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類。 設(shè)置原則：合法性、相關(guān)性、實用性11、賬戶 賬戶- 根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及 其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一。 分類（與會計科目的分類相一致） 按其所反映的會計要素具體內(nèi)同和詳細程度及統(tǒng)馭關(guān)系：總分類賬戶、明細分類賬戶 按

7、其反映的經(jīng)濟內(nèi)容：資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、共同類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶 基本結(jié)構(gòu)（即賬戶的格式） 四個金額要素：期末余額 =期初余額+本期增加發(fā)生額 -本期減少發(fā)生額 包括的內(nèi)容：a.賬戶的名稱（即會計科目）b. 記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期c. 所依據(jù)記賬憑證編號額）d. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要e. 增加和減少的金額f. 余額（包括期初余額和期末余 T型賬戶 賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別 聯(lián)系:a. 都是對會計對象具體內(nèi)容的科學分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，會計科目是賬戶 的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。b. 沒有會計科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，會計科目就

8、無法發(fā)揮作用。 區(qū)別：a. 會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。b. 會計科目僅說明反映的經(jīng)濟內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說明經(jīng)濟內(nèi)容，而是系統(tǒng)地反 映和控制其增減變化及結(jié)余情況的工具。c. 會計科目的作用主要是為了開設(shè)賬戶，填制憑證所用；而賬戶的作用主要是提供某 一具體的會計對象的會計資料，為編制會計報表所用。12、復式記賬法 復式記賬法-以資產(chǎn)和權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。特點： 對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記。 由于

9、每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進行登記，因此可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡。主要的復式記賬法有：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法，我國會計制度規(guī)定使用借貸記賬 法。13、借貸記賬法概念：以“借”和“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。建立在“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反映會計要素的增減變動 情況的一種復式記賬方法。賬戶的基本結(jié)構(gòu)：左方為借方、右方為貸方參考P40圖4-7 資產(chǎn)類期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額（增加額）-本期貸方發(fā)生額（減少額） 權(quán)益類（包含負債類和所有者權(quán)益類）期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額（增

10、加額）-本期借方發(fā)生額（減少額） 收入類與權(quán)益類相似，增加額記在貸方，減少額記在借方；月底將余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤” 科目。 費用（成本）類與資本類相似，增加額記在借方，減少額記在貸方；月底將余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤” 科目。 利潤類增加額記在貸方，減少額記在借方，反映的是利潤數(shù)額。 余額在貸方，反映的是利潤數(shù)額；余額在借方，反映的是虧損數(shù)額。對每個賬戶來說，期初余額只能在賬戶的一方。如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶性質(zhì)未變；反之，說明賬戶的性質(zhì)發(fā)生變 化。對于收入、費用類賬戶，由于期末結(jié)賬時要結(jié)轉(zhuǎn)到利潤類賬戶，所以一般沒有期初、期末 余額。 記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等試算平衡 試算

11、平衡-是指根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)貝U,檢查和驗證所有賬戶記錄是否正確的一種方法。 試算平衡法的方法發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計余額試算平衡法：全部賬戶本期借方期初余額合計=全部賬戶本期貸方期初余額合計 全部賬戶本期貸方期末余額合計=全部賬戶本期貸方期末余額合計 試算平衡表：通過編制試算平衡表來檢查試算平衡。注意事項：需保證所有賬戶的余額均已記入試算表。如借貸不等，則肯定有錯。 不影響試算平衡關(guān)系的錯誤a. 漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)d.某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬務(wù)記錄中顛倒了記賬方向b. 重記某項經(jīng)紀業(yè)務(wù)e.借方或貸方發(fā)生額中，偶

12、然發(fā)生多記少記并相互抵消c. 某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶14、會計分錄概念：按照復試記賬的要求，對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列式岀應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額。實務(wù)中， 會計分錄是在記賬憑證上登記的。包含三個要素：會計科目、記賬符號、金額。分類：簡單會計分錄（一借一貸）、復合會計分錄（一借多貸、多借一貸、多借多貸）編制步驟：分析經(jīng)濟業(yè)務(wù) -確定賬戶及增減 -確定記入哪些賬戶的借/貸方及金額 -確定借貸 賬戶、借貸金額是否正確。15、總賬與明細賬的平行登記兩個賬戶的關(guān)系總賬對明細賬具有統(tǒng)馭控制作用；明細賬對總賬具有補充說明作用；總賬與明細賬在總金額上應(yīng)當相等?？傎~與明細賬的平行登記一方面要記入有關(guān)總 平行登記-

13、是指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù),分類賬戶，一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。 要點：依據(jù)相同 &借貸方向相同&會計期間相同 &金額相等 通過編制“總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生額及余額對照表”進行核對16、賬戶和復式記賬的運用-資金籌集業(yè)務(wù)的核算核算內(nèi)容：權(quán)益籌資、債務(wù)籌資權(quán)益籌資賬戶設(shè)置詳見P66 實收資本（股本）-是指企業(yè)實際收到投資者投入的資本，是所有者權(quán)益的主要內(nèi)容。借方實收資本（股本）貸方期初余額 實收資本的減少數(shù)實收資本的增加數(shù)余額：期末實收資本的實有數(shù)資本公積-是指企業(yè)收到投資者超岀其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投

14、資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。借方 資本公積貸方期初余額 資 本公積的減少數(shù)資本公積的增加數(shù)余額：期末資本公積的實有數(shù) 庫存現(xiàn)金 銀行存款應(yīng)按開戶銀行和存款種類等分設(shè)明細賬進行核算 固定資產(chǎn)-有形資產(chǎn)&為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、岀租或經(jīng)營管理而持有的&使用壽命超過一個會計年度17、賬戶和復式記賬的運用 -材料采購業(yè)務(wù)的核算 核算內(nèi)容：材料（工業(yè)企業(yè)的勞動對象，重要的流動資產(chǎn)）、貨款結(jié)算賬戶設(shè)置詳見P76 原材料 可按材料設(shè)置二級賬戶，并按品種、規(guī)則分別設(shè)置明細賬戶（含金額、數(shù)量） 借方 原材料貸方期初余額 收入材料的實際成本發(fā)岀材料的實際成本余額：期末結(jié)存材料的實際成本

15、 在途物資 應(yīng)付賬款 應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細賬戶，進行明細分類核算。 預(yù)付賬款 應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細賬戶，進行明細分類核算。18、賬戶和復式記賬的運用-產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算核算內(nèi)容：企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中費用的發(fā)生、歸集和分配，產(chǎn)品成本的行程，以及與有關(guān)方面的結(jié)算業(yè)務(wù)。賬戶設(shè)置詳見P81 生產(chǎn)成本-用來歸集核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項費用，計算產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本。借方生產(chǎn)成本貸方期初余額本期發(fā)生的直接費用本期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本“制造費用”賬戶分配轉(zhuǎn)入的間接費用 余額：期末未完工產(chǎn)品成本 本賬戶應(yīng)按成本計算對象進行明細核算。 制造費用借方制造費用貸方本期的各種制造費用分配計入產(chǎn)品成本，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)

16、成本”賬戶的制造費用 庫存商品 應(yīng)按商品產(chǎn)品品種規(guī)格設(shè)置明細分類賬戶進行明細核算。 應(yīng)付職工薪酬-是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療衛(wèi)生、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金、工會經(jīng)費，職工教 育經(jīng)費，非貨幣型福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。 累計折舊當月新增資產(chǎn)當月不提折舊；月份內(nèi)減少的資產(chǎn)當月照提折舊；已提足折舊超齡使用 的資產(chǎn)不再提折舊；未提足折舊提前報廢的資產(chǎn)其凈損失計入當期損益，不再補提折舊。19、 賬戶和復式記賬的運用-產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算詳見P8920、 賬戶和復式記賬的運用-財務(wù)成果的核算詳見P9721、會計憑證

17、-概念和意義概念：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。意義：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制。監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。22、會計憑證-種類外來原始憑證按來源分自制原始憑證一次憑證1原始憑證按填制方法分累計憑證匯總原始憑證按格式不同分通用憑證專用憑證會計憑證單式憑證收款憑證記賬憑證一按填列方式分復式憑證按內(nèi)容分付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證23、會計憑證-原始憑證概念：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或 完成情況的原始憑據(jù)。種類 按來源a.外來原始憑證從其他單位或個人直接取得的。例如購買材料時取得的增值稅專

18、用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來 的各種結(jié)算憑證、對外支付款項時取得的收據(jù)、職工岀差取得的飛機票、車船票等。b.自制原始憑證自行填制&僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。例如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品岀庫單、借款單、工資發(fā)放明細表、折扣計算表等。 按填制手續(xù)及內(nèi)容a. 一次憑證一次填制完成&只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)。一次憑證是一次有效的憑證。所有外來原始憑證 和大部分自制原始憑證都是一次憑證，例如購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、借款 單、銀行結(jié)算憑證等。b. 累計憑證（填制手續(xù)是多次才能完成）在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。一張憑證內(nèi)可連續(xù)登記相 同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，

19、隨時結(jié)岀累計數(shù)及結(jié)余數(shù)。累計憑證是多次有效的憑證。一般是自 制原始憑證，如限額領(lǐng)料單。c. 匯總憑證（合并了同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，簡化記賬工作量）也稱原始憑證匯總表，是指對一定期間內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始憑證按 照一定標準綜合填制的原始憑證。例如發(fā)岀材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、銷售日報、 差旅費報銷單等。 按格式a.通用憑證（某地區(qū) or某行業(yè)or全國通用）由有關(guān)部門統(tǒng)一印制，在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法。例如銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。b.專用憑證由本單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用。例如領(lǐng)料單、差旅費報銷單、折舊計算表、 工資費用分配表等?；緝?nèi)容a.原始憑證的名稱和編號e.b.填制原

20、始憑證的日期f.c.接受原始憑證單位名稱g.d.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）填制單位簽章 有關(guān)人員簽章 憑證附件填制要求詳見P116審核內(nèi)容詳見P11824、會計憑證-記賬憑證 概念：又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類,并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。種類 按內(nèi)容a. 丿收款憑證b. 付款憑證適用于規(guī)模較大、收付業(yè)務(wù)較多的單位。c. 轉(zhuǎn)賬憑證d. 通用記賬憑證適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較簡單、規(guī)模較小、收付業(yè)務(wù)較少的單位。 按填制方式：復式憑證、單式憑證基本內(nèi)容：名稱、填制日期、編號、摘要、會計科目及其記賬方向、金額、記賬標

21、志、所附原始憑證張數(shù)、會計主管/記賬/審核/岀納/制單等有關(guān)人員信息。編制要求 基本要求：各項內(nèi)容完整、編號連續(xù)、書寫清晰/規(guī)范、不同內(nèi)容和類別的原始憑證不能匯總填制在一張記賬憑證上、除更正和結(jié)賬的記賬憑證外其他憑證都必須附原始憑證、發(fā)生錯誤應(yīng)該重新填制、空白行劃線注銷。詳見 P125 對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證。 既涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)務(wù)，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，需分別編制記賬憑證。審核內(nèi)容詳見P13025、 會計憑證- 傳遞與保管詳見P13026、會計賬簿-概念和種類 概念：是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各 項經(jīng)濟

22、業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿可以記載、存儲會計信息；分類、匯總會計信息；檢查、校正會計信息；編報、輸出 會計信息。賬簿與賬戶的關(guān)系，是形式和內(nèi)容的關(guān)系。分類：序時賬簿分類呢薄備查呢簿C兩欄式,三欄式會計賬薄*扭賬頁格式分類1霎欄式II數(shù)量金額式r訂本式；隹外形特征分類 < 活貝式卡片式27、會計賬簿- 內(nèi)容&啟用&記賬規(guī)則基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁啟用 啟用會計賬簿時應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，表內(nèi)詳細記載：單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、啟用日前、記賬人員和會計主管人 員姓名，并加蓋有關(guān)人員的簽章和單位公章。 啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁到最

23、后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。 使用活頁式賬本，應(yīng)按照賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記錄每個賬戶的名稱和頁次。 記賬規(guī)則詳見P140 根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿 登記完畢后在記賬憑證上簽名或蓋章，并在“記賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對勾。 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上應(yīng)留有適當?shù)目崭?，一般?1/2。 須使用蘭黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫。 以下情況使用紅色墨水記賬： 應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如有則應(yīng)在空白處用紅墨水畫對角線注銷或標明“此行空白” “此頁空白”，并由記賬人員簽名或簽章。 結(jié)岀余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“

24、借”或“貸”字樣；沒有余額的在“借或貸”欄目注明“平”或在余額欄用“ 0”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬必須逐日結(jié)岀余額。 每頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，前頁最后一行和下頁第一行的摘要欄中注明“過次頁”和“承前頁。28、會計賬簿-格式&登記方法日記賬（清晰反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時間順序） 日記賬-按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或萬恒的時間先后順序逐筆進行登記的賬簿。 分為：普通日記賬 &特種日記賬a. 普通日記賬-兩欄式日記賬，序時地逐筆登記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，也稱分錄賬，適用于規(guī)模小業(yè)務(wù)量少的企業(yè)。b. 特種日記賬-核算和監(jiān)督某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的賬簿。常見特種日記賬：現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、轉(zhuǎn)

25、賬日記賬。 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬-核算和監(jiān)督現(xiàn)金每天的收入、支岀和結(jié)存情況的賬簿。格式：三欄式和多欄式（都必須用訂本賬）.三欄式：對方科目、借、貸、余多欄式：借&對方科目、貸&對方科目、余由岀納員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆登記；逐日結(jié)岀余額， 并實存數(shù)核對。詳見 P144 銀行日記賬（按“賬戶”& “幣種”分別設(shè)置；采用三欄式OR多欄式）銀行日記賬-核算和監(jiān)督銀行存款每天的收入、支岀和結(jié)存情況的賬簿。由岀納員根據(jù)與銀行存款收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆登記；逐日結(jié)岀 余額。詳見P146總分類賬（全面、系統(tǒng)、綜合地反映企業(yè)所有經(jīng)濟活動情況和財

26、務(wù)收支情況）簡稱總賬，根據(jù)總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。賬頁是按一級科目開設(shè)的賬戶。格式：三欄式，可逐筆登記也可匯總登記。明細分類賬（是總賬的補充說明） 根據(jù)二級賬戶或明細賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以提供明細核算資料的賬 簿。I三欄式：借&貸&余、適合于只進行金額核算的賬戶 （應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅 費等往來結(jié)算賬戶）格式多欄式：將從屬一級科目的各明細科目合并在一張賬頁，借方欄或貸方欄按明細設(shè)若干專欄（成本費用類科目）數(shù)量金額式：借（數(shù)量&單價&金額）、貸（數(shù)量&單價&金額）、余（數(shù)量&單價&金額）

27、 橫線登記式（平行式）：用橫線登記將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行，根據(jù)每行各欄目是否 登記齊全判斷業(yè)務(wù)的進展。也是多欄式明細賬，適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一 次性備用金業(yè)務(wù)。 登記方法.根據(jù)原始憑證直接登記根據(jù)匯總原始憑證登記根據(jù)記賬憑證登記固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記。庫存商品、原材料、收入、費用明細賬可逐筆或匯總登記。29、會計賬簿-對賬賬證核對 日記賬與收/付款憑證 總賬與記賬憑證 明細賬與記賬憑證或原始憑證賬賬核算 總賬有關(guān)賬戶的余額核對 總賬與所屬明細賬核對 總賬與序時賬 明細賬之間賬實核對 現(xiàn)金日記賬余額 與 庫存現(xiàn)金數(shù)額 銀行日記賬余額 與 銀行對賬單余額 財產(chǎn)物

28、資明細賬余額 與 財產(chǎn)物資的實有數(shù) 債權(quán)債務(wù)明細賬余額 與對方單位的賬面記錄30、會計賬簿-錯誤更正方法劃線登記法（紅線更正法） 適用范圍：結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。 更正方法：在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬 及相關(guān)人員在更正處蓋章。對錯誤的數(shù)字必須全部劃紅線更正，不能只改其中錯誤的數(shù)字。對錯誤的文字可只劃去錯誤的部分。 紅字更正法-用紅字沖銷原有錯誤的賬戶記錄或憑證記錄，以更正或調(diào)整賬簿記錄。 適用范圍：記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)所記的會計科目有錯誤。會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額。 更正方法：會計科目有錯時用紅字填寫一張

29、與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記 賬憑證，再用藍字填寫一張正確的憑證，并據(jù)以記賬。會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額時，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬 憑證借貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。補充登記法 適用范圍：記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。 更正方法：按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證借貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少 記的金額，并據(jù)以記賬。31、會計賬簿一結(jié)賬結(jié)賬的程序 將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬并保證其正確性。 根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計入的收入和費用 將損益類科目轉(zhuǎn)入

30、“本年利潤”科目，結(jié)平所以損益類科目 結(jié)算岀資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。結(jié)賬的方法詳見P15632、賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序- 也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報 表相結(jié)合的方式。意義： 有利于會計工作程序的規(guī)范化，確定合理的憑證、賬簿與報表之間的聯(lián)系方式，保證會計信息加工過程的嚴密性，提高會計信息的質(zhì)量。 有利于保證會計記錄的完整性、正確性，通過憑證、賬簿及報表之間的牽制作用，增強會計信息的可靠性。 有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，通過井然有序的賬務(wù)處理程序，提高會計工作效率，保證會計信息的及時性。.分類：記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總

31、記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序詳見P160 基本內(nèi)容：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬-現(xiàn)金銀行再熬收忖轉(zhuǎn) 賬記賬憑證日記賬總分類躺;明細分類脈 優(yōu)缺點：優(yōu)點：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，簡單&易理解，總分類賬可較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點：登記總分類賬的工作量較大。 適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序詳見P162基本內(nèi)容：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯 總記賬憑證登記總分類賬。 優(yōu)缺點：優(yōu)點：減輕登記總賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。缺點：不利于會計核算的日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量 較大。 適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的單位。 科目匯總表賬務(wù)處理程序詳見P163 基本內(nèi)容：編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。原始憑證(D收款轉(zhuǎn) 賬記賬憑證科目匯總銀行存款日記瞰i1F匯總原始憑證總分類賬J明細分類賬合 計 報 表 優(yōu)缺點：優(yōu)點：簡化總分類賬的等級工作量，減輕登記總賬的工作量，并可做到試算平衡，簡 明易懂。缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。 應(yīng)用范圍：經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。33、財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查-通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù) 與實存數(shù)