會計制度總則設計

1、周記一會計制度總則設計#第一節(jié) 會計科目設計的意義與原則第二節(jié) 會計科目設計的內容第三節(jié)各類會計科目的設計方法參考資料1基礎會計 第七章立信會計出版社2010年9月第一版 主編隋英杰2現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計第五章 人民大學出版社 第二版 主編 伍中信3會計制度設計第五章科學出版社 2009年8月第一版主編宋艷敏、劉曉東、復習思考題1. 會計制度總則一般應包括哪些內容？ 答：一、會計制度制定前提的設計（1）會計制度制定的目的與依據(jù)（2）會計制度適用范圍與要求二、會計核算總則的設計（1 ）會計期間的確定（2 ）記賬方法的選用（3）會計處理基礎的確定（4）記賬本位幣和會計記錄文字的確定（5）運用會計科

2、目的規(guī)定（6）會計憑證填制的規(guī)定（7）會計賬簿登記的規(guī)定（8）編制和提供財務會計報告的規(guī)定gt - aC. Ut Itn ofptrhoeveStmaenndting Coomfmovitteeraellof thsecheme of reform, wilpolitical Bluprreoam三、會計機構與會計人員總則的設計（1）是否設置專門的會計機構（2）會計機構與財務機構是否分別設置（3）是否設置總會計師崗位（4）會計工作崗位按什么原則設置（5）對會計人員的總體要求（6）會計人員的交接規(guī)定四、會計控制系統(tǒng)總則的設計會計控制系統(tǒng)是為了提高會計信息質量， 保護資產的安全、 完整， 確保有關

3、法律法規(guī)和 規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。 總則設計中，包括會 計控制的目標，建立會計控制的依據(jù)，會計控制的內容等。2. 會計法和會計基礎工作規(guī)范中規(guī)定的會計機構的設置方式有哪幾種？ 答：（1）設計獨立的設置會計機構和會計人員（2）不設計獨立的設置會計機構，在有關機構中設置會計人員（3）不設計獨立的設置會計機構和會計人員，委托中介機構代理記賬3. 設置會計機構時應遵循的原則有哪些？ 答：（1）會計機構設計要與單位的規(guī)模和管理要求相適應：設置會計組織機構，應與單位 經營類型和業(yè)務規(guī)模相適應。 各單位的經營類型和業(yè)務規(guī)模不同， 會計組織機構的設置也不 同。（ 2）會計

4、機構設計應能提高工作效率：會計組織機構是搞好會計工作的基本條件，是 為實現(xiàn)會計目標服務的， 因此， 會計組織機構一定要根據(jù)會計業(yè)務的實際需要和效率性原則 合理設計， 使會計機構及其內部各個崗位、人員各司其職，協(xié)調一致地履行職責， 努力提高 會計工作效率。 在實際工作中， 經常會碰到會計與財務機構合設和分設的問題，不管是合設還是分設，都應以會計與財務工作協(xié)調、有序、高效進行為標準。（3）會計機構設計應注意內部分工明確具體：內部牽制是內部控制的重要內容，在設 置會計機構時應貫徹內部牽制的原則。 一方面要根據(jù)單位管理的要求， 抓住單位生產的各個 環(huán)節(jié)， 在關鍵點上設置控制崗位， 運用會計的專門方法和

5、手段， 達到控制單位經營運作的目 的；另一方面就是要求會計機構內部每個崗位和會計人員應有明確的職權、 責任和具體的工 作內容，實行崗位責任制，做到分工協(xié)作、相互制約和監(jiān)督，達到減少差錯，防止舞弊，提 高會計信息質量的目的。4. 如何配置不同層次的會計人員？答: （1） 大型企事業(yè)單位，總會計師由具有高級會計師任職資格的人擔任中型企事業(yè)單位 的總會計師應由高級會計師或會計師擔任， 小型企事業(yè)單位可不設總會計師， 但必須有行政 領導主管會計工作。（2）財會機構負責人應由高級會計師或會計師資格的人擔任，小型企事業(yè)單位的財會 機構負責人應由會計師或有三年工作經歷的助理會計師擔任。（3）財會機構內部各核

6、算小組的負責人，應由具有助理會計師任職條件的人擔任，其 余的一般會計工作則由具有會計從業(yè)資格的人員擔任。根據(jù)單位的實際需求，按權責崗位制設置，如:倉庫核算組固定資產核算組成本核算組對外投資核算組5. 進行會計工作組織制度設計的意義何在？答：會計組織制度是進行會計組織工作的規(guī)范。它是進行會計核算、監(jiān)督工作組織的規(guī)范, 是會計組織工作應該遵守的工作準繩。（1 ）建立最優(yōu)化的會計組織機構和會計運行機制，確保會計工作的高效率、低消耗（2）完善會計工作的支持與保障系統(tǒng)，確保會計工作的科學化、有序化（3 ）營造嚴謹規(guī)范的會計工作環(huán)境，強化會計人員的責任感、使命感6. 如何設計會計檔案的保管人員、保管方式、

7、保管期限？答：看公司大小來定，大公司職位分得比較細各施其職，不違背會計檔案管理制度 設置。（1 ）保管人員可分為公司企業(yè)會計檔案管理人員、預算會計檔案管理人員、銀行會計檔案 管理人員（2 ）保管方式可以紙質賬簿保管和存放電子賬簿的介質的保管（3）保管期限遵循會計檔案管理制度，各類會計檔案的保管期限可分為永久（年度決算 財務會計報告和會計檔案保管、銷毀清冊）和定期兩類7. 如何建立會計檔案保管、使用和銷毀等方面的管理制度？答：（1）建立會計檔案保管的管理制度：各單位每年形成的會計檔案，在財務會計部門整 理立卷或裝訂成冊后， 如果是當年的會計檔案， 在會計年度終了后， 可暫由本單位財務會計 部門保

8、管一年；期滿后，原則上應由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。各類會計檔案的保管期限，根據(jù)其特點可以分為永久和定期兩類。一般年度決算財務會計報告和會計檔案保管、銷毀清冊需永久保存，其他會計資料作定期保存，定期保存期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。各種會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一 天算起，各類會計檔案所適用的保管期限為最低保管期限，各單位不得擅自變更。（2）建立會計檔案使用的管理制度：各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以在指定地點提供查閱或者復制， 并履行登記手續(xù)，歸還時要清點。 查閱或復制會計檔案的人員，不得在會計檔案上做任

9、何記錄、勾、畫和涂改，更不得拆封或抽撤單據(jù)。（3）建立會計檔案銷毀的會計制度：會計檔案保管期滿需要銷毀時，應由各單位檔案部門會同財會部門提出銷毀意見，共同鑒定，嚴格審查，按會計檔案管理辦法規(guī)定的報批程序審批。經批準銷毀的會計檔案，應按規(guī)定監(jiān)銷。8. 設計會計工作組織制度應遵循哪些原則？答:（1）適應性原則。會計機構的規(guī)模大小、級別高低必須與單位的經營規(guī)模相適應；會計人員的數(shù)量多少，層次高低必須與單位業(yè)務數(shù)量和工作難度相適應。n ofptrhoeveStmaenndting Coomfmovitteeraellof thsecheme of reform, wilpolitical Bluprr

10、eoam（2） 保障性原則。會計工作組織制度的基本功能是保證會計工作有序進行的前提。（3） 精簡性原則。 會計機構必須精明干練， 以最少的人、財、物的消耗為信息需求著提 供使用信息最大的會計信息。（4）崗位責任制原則。會計機構內部分工必須明確具體，將會計工作的內容合理劃分， 落實到每個會計人員。（5）協(xié)調性原則。 會計機構與單位其他職能部門之間， 必須建立有機的協(xié)調關系， 包括 各部門的協(xié)調配合。9. 如何確定會計人員的編制？各層次的會計人員應具備什么條件？ 答：根據(jù)企業(yè)、單位的實際財務情況，采用精簡機構、滿負荷工作法。 總會計師的任職條件：（1）堅持社會主義方向，積極為社會主義建設和改革開放

11、服務；（2）堅持原則，廉潔奉公；（3）取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間 不少于 3 年；（4）有較高的理論政策水平，熟悉國家財經法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化 管理的有關知識；（5）具備本行業(yè)的基本業(yè)務知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織領導能力；（6）身體健康，能勝任本職工作。會計機構負責人與會計主管的條件：（1）政治素質（2）專業(yè)技術資格條件：除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職 務資格或者從事會計工作三年以上經歷。（3）政策業(yè)務水平（4）組織能力 其他會計人員的條件（1）具備良好的職業(yè)道德操守和成熟的價值觀（2）具有完成

12、本職工作的專業(yè)知識能力（3）具有一定的溝通協(xié)調能力10. 會計機構內部應如何分工？各崗位的職責有哪些？答：（ 一） 分工根據(jù)會計工作需要，配備會計人員， 會計人員必須具備一定的資格條件。 結構 要合理，人數(shù)要適當。注意平衡工作負荷。用其所長，實行會計人員崗位輪換制。（二）各崗位的職責（1）會計部門主管崗位 領導本單位的會計工作 組織制定本單位的各項會計制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行 參加生產經營管理會議，參與經營決策 審查或參與擬定經濟合同、協(xié)議及其他經濟文件 負責向本單位領導和職工代表大會報告財務狀況和經營成果，審查對外提供的會計資料 組織會計人員學習政治理論和業(yè)務技術， 負責會計人員的考核， 參與研

13、究會計人員的聘任和 調整工作（2）采購及應付款核算崗位 審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本，分析采購計劃的執(zhí)行情況 認真審核各類材料的采購憑證，分別按材料的采購地點、類別、品種、規(guī)格、保管地點、供#cultural , social an ofptrhoeveStmaenndting Coomfmovitteeraellof thsecheme of reform, wilpolitical Bluprreoam貨單位、 采購成本等進行登記。 對在途材料要督促清理催收。 對已驗收入庫尚未付款的材料， 月終應估價入賬 對應付賬款要登記明細賬，經常對賬，及時辦理結算手續(xù)，認真審核有關發(fā)票、

14、賬單等結算 憑證，防止錯付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生（3）銷售及應收款核算崗位審查銷售業(yè)務的有關憑證， 嚴格執(zhí)行國家的價格政策， 認真履行銷售合同， 分析銷售計劃的 完成情況 根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證，正確計算銷售收入、銷售成本、費用、稅金和銷售利潤，登記有關明 細賬對應收賬款要及時登記往來明細賬，經常對賬，催收欠款 經常核對產成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實際庫存，保持賬實、賬賬相符 對購銷業(yè)務以外的各項往來款項， 要按照單位和個人分戶設置明細賬， 根據(jù)審核后的記賬憑 證逐筆順序登記，并經常核對余額（4）工資崗位核算 監(jiān)督工資基金的使用 審核發(fā)放工資和獎金 負責工資分配的核算 計提職工福利費和撥交工

15、會經費（5）固定資產核算崗位 建立健全固定資產管理辦法，編制固定資產目錄， 負責固定資產的明細核算，定期核對，保 持賬、卡、物相符，按期編報固定資產增減明細表計提固定資產折舊定期清查盤點固定資產， 認真審核并正確處理盤盈、 盤虧以及使用不當?shù)脑O備等， 分析固定 資產的使用效果，促進提高固定資產的利用率負責核算在建工程及無形資產（6）成本核算崗位 制定成本核算辦法，編制成本、費用計劃；健全基礎工作，實行責任成本，指標分解、歸口 分級落實，促進成本計劃實現(xiàn) 嚴格按成本制度規(guī)定，正確歸集和分配生產費用，計算產品實際成本 登記成本費用明細賬，編制成本、費用報表；進行成本、費用分析和考核，加強成本的日常

16、 控制，促進成本降低加強對在產品和自制半成品的管理和核算， 建立車間、 班組在產品臺賬和半成品登記簿， 經 常盤點，保持賬實相符開展部門、車間和班組經濟核算（7）總賬報表崗位 編制匯總記賬憑證，登記總賬 編制資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細報表，核對其他報表 管理會計憑證、帳簿和賬表（8）出納崗位 辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務 登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳 保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券 保管有關印章、空白收據(jù)和支票（9）稽核崗位審查財務成本計劃執(zhí)行情況審查各項財務收支復核會計報表其他稽核事項（10）綜合分析崗位綜合分析財務狀況和經營成果編制財務情況說明書和專題分析報告進行財務預測，提供經營

17、決策參考資料二、實務練習5001. XX 電子有限公司是一家新設的私營流通企業(yè)，從事液晶顯示器批發(fā)業(yè)務，注冊資金 萬元，經營面積 200 平方米，董事長為李某，總經理周某負責日常經營管理，副總經理一 名，業(yè)務員、貨管員各一名，會計組織和人員由董事長委任，請設置企業(yè)的會計工作組織 和會計人員崗位及其職責。一、公司會計組織設置： （一）、公司財務會計組織由董事長負責，設置公司財務科。財務科負責公司的業(yè)務結算、 會計稽核、會計核算等業(yè)務。財務科長負責財務科的全面工作。（二）、公司財務管理層次與職責 第一層：公司董事長總經理財務科長；第二層：公司財務科 財務人員。（三）崗位設置1、部門負責人（財務科長

18、）崗位：設置1 個崗位，2、開票崗位：設置 1 個崗位，3、出納崗位：收款崗位設置 1 個崗位，4、帳務管理崗位：設置 1 個崗位，記賬崗位（包括電子帳務和檔案管理）（1）、 財務科長（兼主管會計）一名，負責公司的總賬和日常會計憑證的審核、會計報表 及相關會計憑證的編制、 擬寫財務分析、 審核公司日常的購進、銷售和其他開支等單據(jù)，為 董事長、總經理提供其所需要的一切財務資料。（2）、 記賬會計一名，負責登記公司各類明細賬、材料帳，以及相關會計憑證的填制，并 做到各類明細賬余額與總賬、倉庫保管帳余額核對相符。（3）、出納會計一名，負責公司各項資金的支出業(yè)務，包括銀行業(yè)務、公司日常費用開支、 零星

19、現(xiàn)金的保管等， 負責填制其經受業(yè)務的會計憑證。 協(xié)助財務科長或記賬會計辦理公司報 稅交稅的業(yè)務。另：銷售發(fā)票的開據(jù)有業(yè)務部門負責，財務部門不再設置該崗位。2. 試設計一份查閱、復制會計檔案的登記表。再最后附表三、案例分析天力公司內部機構調整：會計李某負責會計檔案保管工作，調離會計工作崗位，離崗 前與接替者王某在財務科長的監(jiān)交下辦妥了會計工作交接手續(xù)。李某負責會計檔案工作后， 公司檔案管理部門會同財務科將已到期會計資料編造清冊，報請公司負責人批準后，由李 某自行銷毀。年底，財政部門對該公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司原會計李某所記的賬目中 有會計作假行為，而接替者王某在會計交接時并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財政部門在調查時，原 會計李某說，已經辦理會計交接手續(xù)，現(xiàn)任會計王某和財務科長均在移交清冊上簽了字，