內(nèi)部控制練習(xí)卷及答案分析

1、一單項(xiàng)選擇題（共20題每題2分共40分）1 下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制應(yīng)用指引（）。A內(nèi)部環(huán)境指引B控制活動(dòng)指引C控制手段指引D控制目標(biāo)指引2 內(nèi)部控制中組織精簡(jiǎn)、權(quán)責(zé)劃分明確是為了完成以下哪個(gè)目標(biāo)（）。A促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略B提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果C財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整D遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求3 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督是遵循以下哪項(xiàng)原則（）。A全面性原則B重要性原則制衡性原則成本效益原則4 企業(yè)應(yīng)按照本國(guó)指引的要求，參照國(guó)內(nèi)、外同類(lèi)企業(yè)的通行做法，結(jié)合本企業(yè)實(shí)

2、際情況，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)屬于組織架構(gòu)設(shè)計(jì)中的（）原則。A適用性原則B有效性原則C動(dòng)態(tài)性原則D靈活性原則5 下列關(guān)于國(guó)有獨(dú)資企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的說(shuō)法正確的是（）。A國(guó)有獨(dú)資企業(yè)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的股東（大）會(huì)B國(guó)有獨(dú)資企業(yè)董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)包括公司職工代表C國(guó)有獨(dú)資企業(yè)實(shí)行監(jiān)事會(huì)成員委派制度，監(jiān)事會(huì)成員中的職工代表由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派D國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的外部董事由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提名推薦，從公司內(nèi)部產(chǎn)生6 向員工發(fā)放的一些特殊津貼，如危險(xiǎn)作業(yè)、有毒作業(yè)、高溫高空、海上野外作業(yè)和重體力勞動(dòng)等屬于薪酬構(gòu)成中的（）。A基本薪酬獎(jiǎng)勵(lì)薪酬附加薪酬D福利7 在內(nèi)部控制發(fā)展的內(nèi)部控制牽制階段，內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

3、是（A保證現(xiàn)金和其他資產(chǎn)安全8 相互核對(duì)C組織結(jié)構(gòu)的計(jì)劃D組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)8在內(nèi)部控制發(fā)展的牽制階段，內(nèi)部控制的主要方式是（）。A設(shè)定崗位分離B檢查賬本記錄C全面風(fēng)險(xiǎn)管理D建立會(huì)計(jì)控制制度9崗位說(shuō)明書(shū)中不包括下列哪項(xiàng)內(nèi)容（）。A學(xué)歷B家庭成員情況C職位的權(quán)責(zé)關(guān)系工作經(jīng)驗(yàn)10忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能會(huì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力B企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展C舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)D并購(gòu)重組失敗11正確計(jì)算投資收益的前提是正確計(jì)算投資的（）。A原始價(jià)值B賬面價(jià)值C公允價(jià)值D市場(chǎng)價(jià)值12大宗原料、燃料和輔料的采購(gòu)、基建或

4、技改項(xiàng)目主要物資的采購(gòu)以及其他金額較大的大宗物資的采購(gòu)，宜采用的采購(gòu)方式是（）。A直接采購(gòu)B訂單或合同采購(gòu)C比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)D緊急采購(gòu)13當(dāng)市場(chǎng)上某一物資短缺時(shí)，應(yīng)采用（）方式獲取采購(gòu)價(jià)格。A招標(biāo)采購(gòu)B詢(xún)價(jià)現(xiàn)購(gòu)C議價(jià)采購(gòu)D訂價(jià)收購(gòu)14 企業(yè)重大利益的事項(xiàng)應(yīng)由（）決策。A董事會(huì)集體B全體員工C監(jiān)事長(zhǎng)D經(jīng)理層15 （）應(yīng)對(duì)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任負(fù)主要責(zé)任。A董事會(huì)B監(jiān)事會(huì)C管理層D全體員工16 在建設(shè)優(yōu)秀的企業(yè)文化過(guò)程中，（）是關(guān)鍵。A董事會(huì)B監(jiān)事會(huì)C管理層D全體員工17 可行性研究的再評(píng)估控制要點(diǎn)不包括（）。A審查投資項(xiàng)目的合法性B審查投資項(xiàng)目的可行性C評(píng)估投資項(xiàng)目的有效性D加強(qiáng)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估18 在建

5、設(shè)優(yōu)秀的企業(yè)文化過(guò)程中，（）是關(guān)鍵。A董事會(huì)B監(jiān)事會(huì)C管理層D全體員工19 突出關(guān)鍵指標(biāo)，確保評(píng)估指標(biāo)的可操作性，體現(xiàn)了企業(yè)文化評(píng)估的什么原則（全面評(píng)估與重點(diǎn)評(píng)估相結(jié)合定性與定量相結(jié)合C內(nèi)部評(píng)價(jià)與外部評(píng)價(jià)相結(jié)合D成本效益原則20 下列哪項(xiàng)是債務(wù)籌資的關(guān)鍵控制點(diǎn)（）。A實(shí)收資本（股本）變動(dòng)的審批控制B資本公積的變動(dòng)的審批控制C利息計(jì)算、核算的控制D利潤(rùn)（股利）分配方案的審批控制多項(xiàng)選擇題（共15題每題1分共45分）21 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引包括（）。A評(píng)價(jià)的原則和組織B評(píng)價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)C評(píng)價(jià)的程序和方法D缺陷認(rèn)定及評(píng)價(jià)報(bào)告22 在企業(yè)中，需要分離的不相容崗位一般有（）授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)B

6、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審核職務(wù)C監(jiān)督審核職務(wù)與財(cái)務(wù)保管職務(wù)D授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)23 下列哪些情形發(fā)生時(shí)可以進(jìn)行發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整（）。A當(dāng)年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑B經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)狀況、競(jìng)爭(zhēng)格局等外部環(huán)境發(fā)生重大變化C公司中層管理者相繼跳槽D企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部條件發(fā)生重大變化24 人員培訓(xùn)的原則有（）。A理論聯(lián)系實(shí)際，學(xué)用一致的原則。B知識(shí)技能培訓(xùn)與組織文化培訓(xùn)兼顧的原則C全員培訓(xùn)和重點(diǎn)提高相結(jié)合的原則D嚴(yán)格考核和擇優(yōu)獎(jiǎng)勵(lì)原則25 .COSOf告中關(guān)于內(nèi)部控制的定義中提到內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)的幾大目標(biāo)，其中包括（）。A財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果性D法律法規(guī)遵循性26 內(nèi)部控制缺陷一般可

7、分為（）。A制度缺陷B設(shè)計(jì)缺陷C系統(tǒng)缺陷D運(yùn)行缺陷27 完善的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系包括（）。A生產(chǎn)設(shè)備條件B生產(chǎn)技術(shù)水平C原料組成D產(chǎn)品規(guī)格28 在現(xiàn)金收支控制中下列做法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行，當(dāng)日送存銀行有困難的，由企業(yè)另行選擇時(shí)間送存B超過(guò)一定限額的現(xiàn)金支出，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字支付企業(yè)從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)如實(shí)寫(xiě)明用途，由本企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審批后，予以支付D企業(yè)取得的現(xiàn)金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁現(xiàn)金收入不入賬29 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)有

8、（）。A請(qǐng)購(gòu)B訂購(gòu)C驗(yàn)收D記賬30 下列采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)崗位設(shè)置正確的是（）。A請(qǐng)購(gòu)與請(qǐng)購(gòu)審批設(shè)置不相容崗B詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商設(shè)置不相容崗C采購(gòu)與驗(yàn)收設(shè)置不相容崗D付款審批與付款執(zhí)行設(shè)置不相容崗31 下列關(guān)于銷(xiāo)售各環(huán)節(jié)的審批的說(shuō)法，不正確的是（）。A對(duì)列入企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售目錄的客戶(hù)訂單所訂商品，由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人審批對(duì)接受的新客戶(hù)發(fā)出的訂單，一般由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人審批銷(xiāo)售合同的變更由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)后，企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)審批D對(duì)沒(méi)有列入銷(xiāo)售目錄的特殊產(chǎn)品，報(bào)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)即可生產(chǎn)32 客戶(hù)信用分析的主要內(nèi)容包括（）。A基礎(chǔ)資料B客戶(hù)特征C業(yè)務(wù)狀況D交易狀況33 以下關(guān)于應(yīng)收票據(jù)的控制，正確的做法是

9、（）。A票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員才能完成B企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)登記簿，認(rèn)真進(jìn)行應(yīng)付票據(jù)的核算工作。由票據(jù)的登記人員兼管票據(jù)的簽發(fā)C企業(yè)要有專(zhuān)人控制空白的、作廢的、已付訖及退回的商業(yè)票據(jù)D應(yīng)付票據(jù)應(yīng)按照號(hào)碼順序保存34 下列說(shuō)法正確的是（）。A無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法一經(jīng)確定，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況隨時(shí)調(diào)整B對(duì)于重大的無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)采取比質(zhì)比價(jià)方式進(jìn)行C對(duì)于重大的無(wú)形資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評(píng)價(jià)，并由企業(yè)實(shí)行集體決策和審批D企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)由研發(fā)部門(mén)、無(wú)形資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)共同填制無(wú)形資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，移交使用部門(mén)使用。35 在

10、企業(yè)文化評(píng)估中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的方面有（）。A董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況B全體員工對(duì)企業(yè)核心價(jià)值觀的認(rèn)同感C企業(yè)品牌的社會(huì)影響力D參與企業(yè)并購(gòu)重組各方文化的融合度三判斷題（共15題每題1分共15分）36 組織架構(gòu)、人力資源、研究與開(kāi)發(fā)、社會(huì)責(zé)任都屬于內(nèi)控中的內(nèi)部環(huán)境類(lèi)指引。37 職業(yè)操守與員工的行為守則屬于內(nèi)部環(huán)境要素中的人力資源政策。38 要確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。39 發(fā)展戰(zhàn)略的制定和實(shí)施是高層管理者的職責(zé)，與普通員工關(guān)系不大。40 績(jī)效反饋的主要方式是績(jī)效面談。41 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的。42 從長(zhǎng)期看，履行

11、社會(huì)責(zé)任的企業(yè)必然會(huì)損失企業(yè)財(cái)富，入不敷出。43籌資方案編制后由董事長(zhǎng)審批合格后通過(guò)。44 資本支出和租賃合同只允許指定人員提出請(qǐng)購(gòu)。45 土地使用權(quán)業(yè)務(wù)由行政部門(mén)負(fù)責(zé)經(jīng)辦。46 無(wú)形資產(chǎn)調(diào)撥的價(jià)值應(yīng)當(dāng)由無(wú)形資產(chǎn)使用部門(mén)審核批準(zhǔn)。47 企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的生命線(xiàn)是資源節(jié)約。48 一頭獅子帶領(lǐng)一群綿羊，久而久之，這群綿羊就會(huì)變成“獅子”。這個(gè)事例主要體現(xiàn)了：在建設(shè)優(yōu)秀的企業(yè)文化過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵49 無(wú)形資產(chǎn)的投出應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理和技術(shù)總監(jiān)共同審批。50 審批無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃是財(cái)務(wù)部門(mén)的主要職責(zé)。案例二某單位有以下內(nèi)部控制規(guī)定，指出這些控制中存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議：（25）（ 1） 單位財(cái)務(wù)處長(zhǎng)負(fù)責(zé)支

12、票的簽署，外出時(shí)其職責(zé)由副處長(zhǎng)代為履行；副處長(zhǎng)負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒卡的保管和財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的管理，外出時(shí)其職責(zé)由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)代為履行；財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)管理。負(fù)責(zé)簽署支票的財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的個(gè)人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由處長(zhǎng)代管。（2）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式或相關(guān)證明；對(duì)于金額在10000元以下的用款申請(qǐng)，必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)副處長(zhǎng)的審批，金額在10000元以上的用款申請(qǐng)，應(yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；貨幣資金支付后，應(yīng)

13、由專(zhuān)職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)糾正。（3）公司領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定當(dāng)出納會(huì)計(jì)因事不在班時(shí)，為了不影響工作，出納業(yè)務(wù)由主管會(huì)計(jì)代理。（4）公司財(cái)務(wù)科主管會(huì)計(jì)李海建與出納會(huì)計(jì)秦志簡(jiǎn)，兩人經(jīng)過(guò)兩年交往于目前結(jié)婚，在結(jié)婚典禮上經(jīng)理舉杯祝賀說(shuō)：“祝你們夫妻在今后的會(huì)計(jì)和出納工作中配合得更好，為公司財(cái)務(wù)工作做出更大的貢獻(xiàn)?！保?）采購(gòu)員張?jiān)灰袁F(xiàn)金860元購(gòu)買(mǎi)辦公用品返回后，憑發(fā)票直接到財(cái)會(huì)部門(mén)作了報(bào)銷(xiāo)。（6）公司商品倉(cāng)庫(kù)有4名保管員，4個(gè)人經(jīng)常輪班休息。為了商品出入庫(kù)方便，領(lǐng)導(dǎo)決定配四套鑰匙，每人一套。（7）公司經(jīng)理經(jīng)常外出聯(lián)系業(yè)務(wù)，回來(lái)后

14、填制“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單”，在“領(lǐng)導(dǎo)批示”欄經(jīng)理直接簽署同意，即予報(bào)銷(xiāo)。（8）為了保證庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，每月末定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理。（9）對(duì)于銀行預(yù)留印鑒的管理：財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由財(cái)務(wù)主管保管，個(gè)人名章應(yīng)由法定代表人管理，法定代表人不在期間，由財(cái)務(wù)主管代為保管答案1）存在內(nèi)部控制缺陷：如果財(cái)務(wù)處長(zhǎng)與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，則空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、銀行預(yù)留印鑒卡將全部落入副處長(zhǎng)之手。同樣地，如果副處長(zhǎng)與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、銀行預(yù)留印鑒卡將全部落入財(cái)務(wù)處長(zhǎng)之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一人掌管的規(guī)定

15、，難以防止銀行存款被貪污的情況建議：財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、副處長(zhǎng)外出期間，分別指定與貨幣資金支付無(wú)關(guān)的專(zhuān)門(mén)人員掌管印鑒。2）存在內(nèi)部控制缺陷：一是末對(duì)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策的規(guī)定，無(wú)法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而無(wú)法防止問(wèn)題的發(fā)生。建議：指定財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批權(quán)限，對(duì)超過(guò)權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專(zhuān)職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無(wú)誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。3）存在內(nèi)部控制缺陷；出納業(yè)務(wù)

16、由主管會(huì)計(jì)代理，屬于不相容職責(zé)。4）存在內(nèi)部控制缺陷；財(cái)務(wù)科主管會(huì)計(jì)與出納會(huì)計(jì)結(jié)婚，屬于不相容職責(zé)。5）存在內(nèi)部控制缺陷；采購(gòu)員憑發(fā)票直接到財(cái)會(huì)部門(mén)作了報(bào)銷(xiāo)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)審批。6）存在內(nèi)部控制缺陷；倉(cāng)庫(kù)4名保管員配四套鑰匙，缺乏相互牽制。7）存在內(nèi)部控制缺陷；經(jīng)理在“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單”的“領(lǐng)導(dǎo)批示”欄經(jīng)理直接簽署同意，執(zhí)行與審核不相容。8）存在內(nèi)部控制缺陷；“為了保證庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，每月末定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。”不恰當(dāng)。庫(kù)存現(xiàn)金除出納自己做到日清月結(jié)外企業(yè)有關(guān)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行突擊式盤(pán)點(diǎn)，所以單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符；發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理。9）

17、存在內(nèi)部控制缺陷；“法定代表人不在期間，由財(cái)務(wù)主管代為保管?！辈磺‘?dāng)。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章案例三五彩公司為一家勞動(dòng)密集型的大型服裝設(shè)計(jì)、加工及銷(xiāo)售企業(yè)，加工服裝所需的原料，包括布料、紐扣及裝飾品等，主要來(lái)自國(guó)內(nèi)外近百家紡織廠和其他相關(guān)廠家。該企業(yè)的材料采購(gòu)程序如下：（1）加工車(chē)間主管白楊根據(jù)加工需要填制一式三聯(lián)的訂購(gòu)單，直接向供貨方訂購(gòu)原料，第一聯(lián)交購(gòu)貨方，第二聯(lián)車(chē)間留存，第三聯(lián)送交驗(yàn)收部門(mén)。（2）收到材料后，直接由驗(yàn)收部點(diǎn)驗(yàn)，在確認(rèn)質(zhì)量合格、數(shù)量正確，并與買(mǎi)方發(fā)票核對(duì)無(wú)誤后，由驗(yàn)收部主管楊柳在訂購(gòu)單上簽字，然后將已簽字的訂購(gòu)單連同發(fā)票送交財(cái)務(wù)部門(mén)。（ 3） 財(cái)務(wù)部門(mén)指定財(cái)務(wù)人員

18、黃丹負(fù)責(zé)登記原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)。黃丹根據(jù)驗(yàn)收部門(mén)送交的訂購(gòu)單和買(mǎi)方發(fā)票，分別登記材料明細(xì)帳和應(yīng)付賬款明細(xì)帳，并據(jù)以填制付款憑單，交現(xiàn)金出納員付款。（ 4） 材料經(jīng)驗(yàn)收合格后，由驗(yàn)收部門(mén)通知加工車(chē)間主管白楊，將材料轉(zhuǎn)運(yùn)到加工車(chē)間的材料存放點(diǎn)，車(chē)間材料管理員李明清點(diǎn)后在庫(kù)存材料賬上登記所收的材料的數(shù)量，并根據(jù)各加工人員的需要直接發(fā)出材料。要求：分析五彩公司材料采購(gòu)制度中存在的缺陷，指出這些缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)，并提出針對(duì)性的改進(jìn)建議。（20）1） 加工車(chē)間主管白楊填制訂購(gòu)單后，未經(jīng)任何部門(mén)或人員的批準(zhǔn)即直接向供貨方發(fā)出訂購(gòu)單，違反了授權(quán)審批原則，容易導(dǎo)致材料采購(gòu)失控，同時(shí)還違反了職責(zé)分工原則，使材料采購(gòu)

19、業(yè)務(wù)完全取決于白楊，容易產(chǎn)生高價(jià)采購(gòu)、暗中回扣的舞弊發(fā)生。建議：由白楊根據(jù)加工需要填制請(qǐng)購(gòu)單并送采購(gòu)部門(mén)，采購(gòu)部門(mén)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單填制連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單送生產(chǎn)主管人員（如生產(chǎn)廠長(zhǎng)）審批，采購(gòu)部門(mén)將審批同意的訂購(gòu)單寄送供貨方。2）驗(yàn)收部門(mén)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的、連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單，而是通過(guò)訂購(gòu)單反映驗(yàn)收情況，使得驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的數(shù)量、質(zhì)量等問(wèn)題無(wú)法恰當(dāng)反映；驗(yàn)收部門(mén)的業(yè)務(wù)無(wú)有效監(jiān)督，如果其有意掩飾材料的超量或短缺情況，企業(yè)將無(wú)法得知。建議：驗(yàn)收部門(mén)使用連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單，驗(yàn)收材料時(shí)應(yīng)通知材料保管人員李明參加，驗(yàn)收合格后由楊柳和李明雙方簽字，將材料移交生產(chǎn)車(chē)間，同時(shí)將驗(yàn)收單副本連同買(mǎi)方發(fā)票及訂購(gòu)單送交財(cái)務(wù)部門(mén)。3）財(cái)務(wù)部門(mén)由

20、黃丹同時(shí)登記材料明細(xì)帳和應(yīng)付賬款明細(xì)帳不符合職責(zé)分工的控制原則；填制的付款憑單直接交出納員付款，不符合授權(quán)批準(zhǔn)原則。建議：黃丹可登記其中一個(gè)科目的記錄，另一科目由其他人員登記。登記應(yīng)付賬款明細(xì)帳的人員填制連續(xù)編號(hào)的付款單后，交出納員之前需經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)主管簽字批準(zhǔn)。4）材料的保管由加工車(chē)間負(fù)責(zé)，導(dǎo)致材料的保管和領(lǐng)用在實(shí)質(zhì)上均由白楊所控制，不符合職責(zé)分離與相互牽制原則，容易產(chǎn)生材料的虛報(bào)冒領(lǐng)。建議：材料的保管及材料明細(xì)帳的記錄由專(zhuān)門(mén)的倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)，加工車(chē)間領(lǐng)用材料時(shí)填制領(lǐng)料單，經(jīng)白楊或其他指定人員審批簽字后到倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)辦理。案例四：E企業(yè)為國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)，2013年2月23日召開(kāi)了由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子成員

21、參加的高層會(huì)議，主要議題是企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。有關(guān)人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：總經(jīng)理孫某：內(nèi)部控制制度非常重要，內(nèi)部控制制度要絕對(duì)保證資產(chǎn)安全、經(jīng)濟(jì)效率提高、經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)。企業(yè)的資源有限，對(duì)于內(nèi)部控制不可能面面俱到，比如文化建設(shè)，帶不來(lái)明顯的效益，所以可以不需要在這方面浪費(fèi)人力物力。對(duì)于安全生產(chǎn)的投入，導(dǎo)致醫(yī)療費(fèi)用支出下降，應(yīng)當(dāng)加大投入。銷(xiāo)售副總經(jīng)理張某：銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)是企業(yè)發(fā)展的根本，所以銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的控制可以減少，只需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理即可?？倳?huì)計(jì)師陳某：會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)非常重要。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的控制，不應(yīng)當(dāng)考慮控制成本，只要是為保證信息及時(shí)、詳細(xì)、真實(shí)、合法為目的的控制，企業(yè)均應(yīng)當(dāng)采用。人事副總經(jīng)

22、理劉某：建立高端人才的培養(yǎng)計(jì)劃。對(duì)于低端人才由于流動(dòng)性較大，為減少開(kāi)支，企業(yè)不進(jìn)行培訓(xùn)。董事長(zhǎng)段某：應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)定期組織有經(jīng)驗(yàn)的管理層人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。要求：從企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法角度，指出上述有關(guān)人員在會(huì)議發(fā)言中的觀點(diǎn)有何不當(dāng)之處?并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（25）正確答案：(1)總經(jīng)理孫某：“內(nèi)部控制制度要絕對(duì)保證資產(chǎn)安全、經(jīng)濟(jì)效率提高、經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)”不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制有其固有局限性，只能是合理保證上述目標(biāo)，而不是絕對(duì)保證?！拔幕ㄔO(shè)，帶不來(lái)明顯的效益，所以可以不需要在這方面浪費(fèi)人力物力”不恰當(dāng)。理由：企業(yè)文化控制屬于內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要組成部分，

23、可以增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。(2) 銷(xiāo)售副總經(jīng)理張某：“銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的控制可以減少”不恰當(dāng)。理由：銷(xiāo)售環(huán)節(jié)控制減少，可能導(dǎo)致后期的壞賬增加、使企業(yè)遭受欺詐。(3) 總會(huì)計(jì)師陳某：“不應(yīng)當(dāng)考慮控制成本”不恰當(dāng)。理由：建立內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則。(4) 人事副總經(jīng)理劉某：“低端人才不進(jìn)行培訓(xùn)”不恰當(dāng)。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完整的人力資源內(nèi)部控制，明確人力資源的培訓(xùn)計(jì)劃，促進(jìn)全體員工的知識(shí)、技能持續(xù)創(chuàng)新，不得歧視低端人才。(5) 內(nèi)控總監(jiān)范某：“總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)每年組織一次對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)”不恰當(dāng)。理由：應(yīng)當(dāng)是董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行

24、評(píng)價(jià)?！霸u(píng)價(jià)報(bào)告主要是對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)”不恰當(dāng)。理由：評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性?！皟?nèi)部控制評(píng)價(jià)不應(yīng)當(dāng)考慮全面性”不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在遵循全面性原則的基礎(chǔ)上，確定需要評(píng)價(jià)的重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?！胺秦?cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷不影響對(duì)內(nèi)部控制是否有效的評(píng)價(jià)”不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制是否有效的評(píng)價(jià)，針對(duì)的是整個(gè)企業(yè)，包含了財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制。非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷達(dá)到了重要程度，同樣不能認(rèn)定該企業(yè)的內(nèi)部控制是有效的?！霸u(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)總經(jīng)理最終審定后對(duì)外披露”不恰當(dāng)。理由：評(píng)價(jià)報(bào)告是董事會(huì)

25、或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)定期對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)最終審定后對(duì)外披露或以其他形式加以合理利用?！澳甓葍?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以11月30日為基準(zhǔn)日”不恰當(dāng)。理由：年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告屬于定期報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以12月31日為基準(zhǔn)日，不得推遲或提前?！霸u(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)主要來(lái)自?xún)?nèi)部審計(jì)部門(mén)、管理層”不恰當(dāng)。理由：評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加，且主要挑選具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評(píng)價(jià)人員。(6) 董事長(zhǎng)段某：“由董事會(huì)定期組織有經(jīng)驗(yàn)的管理層人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)”不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托實(shí)施的，對(duì)內(nèi)部控制的有

26、效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。案例一：某公司其內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)活動(dòng)情況如下：1 會(huì)計(jì)出納分設(shè)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納，并兼任滿(mǎn)足行政部門(mén)需要的日常業(yè)務(wù)，親自辦理取款、購(gòu)買(mǎi)、報(bào)銷(xiāo)等手續(xù)。支票等票據(jù)由會(huì)計(jì)保管，支取款項(xiàng)的印章都由總經(jīng)理親自保管。2 材料采購(gòu)等由供應(yīng)部經(jīng)理審批、專(zhuān)門(mén)采購(gòu)員實(shí)施。根據(jù)規(guī)定，各項(xiàng)費(fèi)用由總經(jīng)理簽字都可報(bào)銷(xiāo)，某日出納在采購(gòu)時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)刂饕襟w宣傳另一公司A產(chǎn)品正在開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)，稱(chēng)其為高科技產(chǎn)品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30，促銷(xiāo)時(shí)間僅僅兩天。采購(gòu)員認(rèn)為時(shí)間過(guò)于緊張，來(lái)不及請(qǐng)示供應(yīng)部經(jīng)理，因此直接電告企業(yè)總經(jīng)理，總經(jīng)理決定采購(gòu)10噸，價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元。出納

27、當(dāng)即采購(gòu)并由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)，經(jīng)總經(jīng)理簽字，辦理了貨款支付手續(xù)。后來(lái)生產(chǎn)車(chē)間反映，該批材料不適應(yīng)生產(chǎn)要求，只能折價(jià)處理，造成損失30萬(wàn)元?？偨?jīng)理指示調(diào)整成本預(yù)算，將30萬(wàn)元損失記入正常材料耗費(fèi)。3辦理銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)分別設(shè)立，同時(shí)，為考慮到銷(xiāo)售部門(mén)比較熟悉客戶(hù)情況，也便于銷(xiāo)售部進(jìn)行業(yè)務(wù)談判，確定授權(quán)銷(xiāo)售部兼任信用管理機(jī)構(gòu)。對(duì)大額銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售部可自主定價(jià)、簽署銷(xiāo)售合同。為逃避銀行對(duì)公司資金流動(dòng)的監(jiān)控，企業(yè)在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中盡可能利用各種機(jī)會(huì)由業(yè)務(wù)員向客戶(hù)收取現(xiàn)金，然后交財(cái)務(wù)部存放在專(zhuān)門(mén)的賬戶(hù)上。某月銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員甲聯(lián)系到一個(gè)大客戶(hù)，辦理300萬(wàn)元的銷(xiāo)售任務(wù)，并將款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部人賬。次月，該業(yè)務(wù)員

28、謊稱(chēng)對(duì)方要求退貨，并自行從其他企業(yè)低價(jià)購(gòu)入同類(lèi)商品要求倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)驗(yàn)收入庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)發(fā)現(xiàn)商品商標(biāo)都丟失，但未進(jìn)行進(jìn)一步查驗(yàn)，直接辦理了各項(xiàng)手續(xù)（但沒(méi)有出具質(zhì)檢報(bào)告）。財(cái)務(wù)部將退貨款項(xiàng)轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)員提供的銀行賬號(hào)。4.年初公司財(cái)務(wù)部（沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)）制定年度預(yù)算方案以后，報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)后立即執(zhí)行。發(fā)生采購(gòu)失誤事件后，財(cái)務(wù)部根據(jù)總經(jīng)理的意向決定調(diào)整成本費(fèi)用預(yù)算，并認(rèn)為當(dāng)年圓滿(mǎn)完成了企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。要求：分析企業(yè)內(nèi)部控制方面存在什么問(wèn)題，并說(shuō)明應(yīng)該如何修正。（30）分析：1、財(cái)務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納違背了回避制度。按定,單位負(fù)責(zé)人的直系親屬（含配偶）不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

29、負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。國(guó)有控股公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納工作，不符合貨幣資金控制的回避制度，應(yīng)另行安排人員擔(dān)任出納工作。2、出納人員同時(shí)辦理取款、購(gòu)買(mǎi)、報(bào)銷(xiāo)手續(xù)不符合采購(gòu)與付款崗位分工控制的要求。按規(guī)定，單位不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。某國(guó)有控股公司由出納人員同時(shí)“辦理取款、購(gòu)買(mǎi)、報(bào)銷(xiāo)等手續(xù)”，違背了采購(gòu)與付款控制規(guī)范中崗位分工控制的要求，應(yīng)將相關(guān)工作交由不同人員辦理，以實(shí)現(xiàn)相互制約和相互監(jiān)督。3、支取款項(xiàng)的印章都由總經(jīng)理親自保管不符合印章控制的規(guī)定。按貨幣資金規(guī)定，單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章由其本人或授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支

30、付款項(xiàng)所需的全部印章。支取款項(xiàng)的印章“都由”總經(jīng)理一人保管違背了貨幣資金控制規(guī)范的要求，支取款項(xiàng)的印章應(yīng)由出納、財(cái)務(wù)部主管、總經(jīng)理等相關(guān)人員分別保管。4、原材料采購(gòu)授權(quán)批準(zhǔn)控制制度沒(méi)有嚴(yán)格實(shí)施。首先;按采購(gòu)與付款規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人不得越權(quán)審批；明確經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。該公司供應(yīng)部經(jīng)理?yè)碛胁少?gòu)相關(guān)問(wèn)題的批準(zhǔn)權(quán)限，但采購(gòu)員直接向總經(jīng)理請(qǐng)示，總經(jīng)理越權(quán)批示是導(dǎo)致采購(gòu)失誤的重要原因。其次，按規(guī)定，單位對(duì)于重要的和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)家進(jìn)行可行性論證，并實(shí)行集體決策和審批。該公司總經(jīng)理貿(mào)然決定采購(gòu)“高科技”產(chǎn)品，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)家的可行性論證和集體決策、審批，違背了采購(gòu)決策控制要求。5、該公司內(nèi)部控制制度違背了不相容職務(wù)（崗位）相互分離控制的要求。按照內(nèi)部控制規(guī)范一銷(xiāo)售與收款（試行）規(guī)定，應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)