2022年度新版一村一稅收基礎(chǔ)形成性考核冊答案

1、 新版“一村一”稅收基本形成性考核冊答案稅收基本作業(yè)11、簡述稅收特性答：稅收和其他形式財政收入相比，具有強(qiáng)制性、免費(fèi)性和固定性三項基本特性。稅收強(qiáng)制性，是指稅收參與社會產(chǎn)品分派是根據(jù)國家政治權(quán)力，具體表目前稅收是以國家法律形式規(guī)定，稅法作為國家法律構(gòu)成部分，任何單位和個人所有必需遵守。稅收免費(fèi)性，是指在具體征稅過程中，國家征稅后稅款即為國家所有，不再直接歸還給納稅人。稅收免費(fèi)性是相對旳，從財政活動整體來看，稅收最后通過政府提供公共產(chǎn)品等措施用之于納稅人，體現(xiàn)了稅收取之于民、用之于民本質(zhì)。稅收固定性，是指稅收是國家根據(jù)法律規(guī)定原則向納稅人征收，具有事前規(guī)定特性，任何單位和個人所有不能隨意變化。

2、2、比較納稅人、負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人之間不同樣答：納稅人和負(fù)稅人是兩個既有聯(lián)系，又有辨別概念。納稅人是指一切履行納稅義務(wù)也就是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款法人、自然人和其他組織。負(fù)稅人是實(shí)際承當(dāng)稅款法人、自然人和其他組織。當(dāng)納稅人可以通過一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移給她人，納稅人就不再是負(fù)稅人，被轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移她人才是真正負(fù)稅人。在不存在轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移狀況下，納稅人同步就是負(fù)稅人。納稅人是真正承當(dāng)納稅義務(wù)人，而扣繳義務(wù)人只是由于和納稅人發(fā)生了某種經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，法律便予以其代扣代繳或是代收代繳義務(wù)。扣繳義務(wù)人只是負(fù)有代繳義務(wù)，并不是真正納稅人。3、簡述征稅對象和計稅根據(jù)辨別和聯(lián)系答：課稅對象是稅制中規(guī)定征稅目旳物，是國

3、家據(jù)以征稅根據(jù)。計稅根據(jù)(又稱稅基)是指稅制中規(guī)定據(jù)以計算多種應(yīng)征稅款根據(jù)或原則。計稅根據(jù)同課稅對象有著密切聯(lián)系，是從屬于課稅對象一種要素。兩者關(guān)系是：課稅對象是指征稅目旳物，計稅根據(jù)則是在目旳物已經(jīng)擬定前提下，對目旳物據(jù)以計算稅款根據(jù)或原則。有些稅種其課稅對象量同其計稅根據(jù)是一致，如消費(fèi)稅、營業(yè)稅、土地使用稅等；有些稅種，兩者則不一致，其計稅根據(jù)只是課稅對象一部分，如個人所得稅，其課稅對象是納稅人所有所得額，而計稅根據(jù)則是從中做了一定扣除后余額。可見，課稅對象是從質(zhì)方面對征稅目旳物所做規(guī)定，而計稅根據(jù)則是從量方面對征稅目旳物所做規(guī)定，是課稅對象量體現(xiàn)。課稅對象量涉及價值數(shù)量和實(shí)物數(shù)量，和此相

4、適應(yīng)，計稅根據(jù)可分為從價計稅和從量計稅兩種形式。正是由于課稅對象同計稅根據(jù)在諸多狀況下只存在著數(shù)量上差別，因此在多種稅制中常常不直接使用課稅對象這一概念，而是用此外提法來表達(dá)課稅對象具體內(nèi)容。例如，應(yīng)稅收入額、應(yīng)稅所得額、計稅收入額、計稅所得額等。這些提法事實(shí)上所有是指多種稅計稅根據(jù)。稅收基本作業(yè)21、消費(fèi)稅對卷煙、白酒計稅措施是如何規(guī)定？卷煙消費(fèi)稅實(shí)行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅款復(fù)合計稅措施，其應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額銷售數(shù)量×定額稅率銷售額×比例稅率。計稅根據(jù)中銷售額分別為：生產(chǎn)銷售卷煙，為卷煙調(diào)撥價格或核定價格；進(jìn)口卷煙、委托加工卷煙、自產(chǎn)自用卷煙，為同類

5、消費(fèi)品銷售價格或構(gòu)成計稅價格。計稅根據(jù)中銷售數(shù)量具體如下：生產(chǎn)銷售卷煙，為實(shí)際銷售數(shù)量；進(jìn)口卷煙、委托加工卷煙、自產(chǎn)自用卷煙，分別為海關(guān)核定進(jìn)口征稅數(shù)量、委托方收回數(shù)量、移送使用數(shù)量。白酒生產(chǎn)公司消費(fèi)稅繳納采用復(fù)合計稅措施，即“實(shí)行復(fù)合計稅措施計算應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率”。消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)一般根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等狀況，在銷售單位對外銷售價格50% 70%范疇內(nèi)自行核定。已核定最低計稅價格白酒，生產(chǎn)公司實(shí)際銷售價格高于消費(fèi)稅最低計稅價格，按實(shí)際銷售價格申報納稅。實(shí)際銷售價格低于消費(fèi)稅最低計稅價格，按最低計稅價格申報納稅。2、消費(fèi)

6、稅對連同包裝物銷售應(yīng)稅消費(fèi)品計稅銷售額是如何規(guī)定？實(shí)行從價定率措施應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售，不管包裝物與否單獨(dú)計價和在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額中繳納消費(fèi)稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額中征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還或已收取時間超過12個月押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額，根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品合用稅率繳納消費(fèi)稅。對既作價隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又此外收取押金包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定期限內(nèi)沒有退還，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額，根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品合用稅率繳納消費(fèi)稅。稅收基本作業(yè)31、什么是關(guān)聯(lián)公司？當(dāng)關(guān)聯(lián)公司定價不合理影響了應(yīng)納稅額時，稅務(wù)機(jī)關(guān)該如何進(jìn)行調(diào)節(jié)？答：所謂關(guān)聯(lián)公司,是指和其他公司之間存在直接或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系公司。 納稅人和其關(guān)聯(lián)公司未根據(jù)獨(dú)立公司之間業(yè)務(wù)往來支付價款、費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)節(jié)；有特殊狀況，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生納稅年度起內(nèi)進(jìn)行調(diào)