4S店財務核算

1、經(jīng)過大家的討論現(xiàn)在將 4 s店會計的主要業(yè)務核算總結(jié)如下:一、整車銷售1、預付車款借:預付賬款貸:銀行存款2、收到采購發(fā)票借:庫存商品應交稅費應交增值稅（進項稅）貸:預付賬款（有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上，但是有些廠家會單獨在廠家設立虛擬賬戶，所以還要 針對你企業(yè)的情況做這塊的賬務處理）3、銷售（1 ）收到預收款借:銀行存款貸:預收賬款 - 預收車款其他應付款 - 代收款項（代收客戶驗車費和購置稅及保險費）（2）開具機動車發(fā)票借:預收賬款預收車款貸:主營業(yè)務收入汽車銷售收入應交稅費應交增值稅（銷項稅）（3）代客戶繳納保險費和購置稅借：其他應付款代收款項貸：現(xiàn)金（4）代客戶付保險費（一

2、般保險費都是和保險公司聯(lián)網(wǎng)，如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡，如果沒有就需要用公司的卡刷，公司可以去開戶行辦理商務卡）借：其他應付款代收款項貸：銀行存款4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務成本汽車銷售成本貸：庫存商品二、精品銷售（1）開具增值稅發(fā)票借：預收賬款預收車款貸：主營業(yè)務收入精品裝飾收入應交稅費應交增值稅（銷項稅）（2 ）結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本借：主營業(yè)務成本精品裝飾成本貸：庫存商品三、配件銷售1、配件購入借：庫存商品配件應交稅費應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款2、配件銷售借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入配件銷售收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅）3、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品4、贈送借：銷

3、售費用貸：庫存商品應繳稅費四、保險理賠1、一般關于保險公司理賠維修先掛賬借：應收賬款 * 保險公司貸：主營業(yè)務收入維修收入應交稅費應交增值稅（銷項稅）2 、保險公司回款 （保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費） 借：銀行存款貸：應收賬款 * 保險公司 其他應付款退三者修理費3、退三者修理費 借：其他應付款退三者修理費貸：庫存現(xiàn)金4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本 借：主營業(yè)務成本維修貸：庫存商品配件 應付工資（職工薪酬新準則，下同）五、售后維修（1 ）收到預收維修款借：銀行存款貸：預收賬款預收維修款（2）開具維修發(fā)票借：預收賬款預收維修款貸：主營業(yè)務收入維修收入應交稅費應交增值稅（銷項稅）（3 ）結(jié)轉(zhuǎn)維修成

4、本借：主營業(yè)務成本維修成本貸：庫存商品應付工資六、保修保養(yǎng)費用（1）發(fā)生保修保養(yǎng)費用借；應收賬款廠家貸：主營業(yè)務收入配件銷售收入工時收入應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅）（2 ）收到廠家確認電傳文件借：預付賬款貸：應收賬款廠家七、關于汽車經(jīng)銷企業(yè)收取返利的事項， 稅務方面已有明確的政策。 國稅發(fā) 2004136 號文關于商業(yè)企業(yè)向貨物供給方收取部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知規(guī)定如下：一）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅1、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供 一定勞務的收入， 例如進場費、 廣告促銷費、 上架費、 展示費、 治

5、理費等， 不屬于平銷返利， 不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。2、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的 各種返利收入， 均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金， 不征收營業(yè)稅。 （二）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入一律不得開具增值稅專用發(fā)票（三）應沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為當前應沖減進項稅金 =（當前取得的返還資金 /1+ 所購貨物適用增值稅率） * 所購貨物適用增 值稅率八、現(xiàn)行企業(yè)會計制度以及其他會計政策，遵循會計核算的基本原則與相關稅務政策， 汽車經(jīng)銷企業(yè)對收取汽車生產(chǎn)企業(yè)的返利進行如下會計核算：（一）科

6、目設置汽車經(jīng)銷企業(yè)設置使用“庫存商品折扣”科目，用于核算收取和轉(zhuǎn)銷 的與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利收入。（二）收取各種返利的會計處理 1、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷 費、形象反利、硬件設施返利等，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，并按 5% 計算繳納營 業(yè)稅，作會計處理如下：借：銀行存款（或預付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)）貸：其他業(yè)務 收入應交稅金營業(yè)稅2、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開具的增 值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，作會計處理如下：借：庫存商品汽車（發(fā)票列示的正數(shù)）庫 存商品折扣（發(fā)票列示的負數(shù)）應交稅金應交

7、增值稅（進項稅） （發(fā)票列示的增值 稅合計數(shù)）貸：預付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負相抵數(shù)）3、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開具的增 值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，而在銷貨清單中以負數(shù)列示，作會計處理如下：借：庫存商品 汽車（銷貨清單列示的正數(shù)）庫存商品折扣（銷貨清單列示的負數(shù)）應交稅金 應交增值稅（進項稅） （發(fā)票列示的增值稅合計數(shù)）貸：預付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借 方科目正負相抵數(shù)）4、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨開具負數(shù)增值稅專用發(fā)票，作會計處理如下：借：庫存商品一一折扣（負數(shù)）應交稅金一一應交增值稅（進項稅）（負數(shù)）貸

8、：預付賬款一一某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負數(shù)）5、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，作會計處理如下：借：庫存商品一一折扣（負數(shù)）應交稅金一一應交增值稅（進項稅）（負數(shù)）貸：預付賬款一一某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負數(shù)）（稅金的計算采用國稅發(fā)2004136 號文中的公式）（三）每月轉(zhuǎn)銷“庫存商品一一折扣”的核算1、 當月應轉(zhuǎn)銷“庫存商品一一折扣”金額的計算當月應轉(zhuǎn)銷折扣金額=（月初庫存折扣+ 當月增加折扣）/ （月初庫存量+當月購進量）X當月銷售量2、會計處理借：主營業(yè)務成本（負數(shù)）貸：庫存商品折扣（負數(shù)）4S店的財務管理與細節(jié)主要是四個部分：1、整車銷售

9、部分，一般采用個別成本法或者先進先出法，因為是商業(yè)企業(yè)，所以成本只包括進價，運費一般汽車生產(chǎn)企業(yè)中轉(zhuǎn)庫承擔，其它費用計入經(jīng)營費用中，一般的汽車銷售 企業(yè)都會根據(jù)廠家政策，每月完成情況來計算應得折讓，一般是在下幾個月中開具紅字發(fā) 票或者負數(shù)折讓，沖抵商品銷售成本科目，記往，折讓或折扣的計算和損取工作是作為財 務經(jīng)理必須充分要重視的。如果有多品牌業(yè)務的話，中間商的提成最好先掛帳，待以后找 機會沖銷，還有試乘試駕車是普通發(fā)票取得，作銷售的話要交固定資產(chǎn)銷售增值稅4% ,2、 若有分期信貸業(yè)務的話，墊資要有保障，每筆的收入為手續(xù)費收入1%-5%和保險返利 收入6%，注意此部分業(yè)務風險很大，所以辦手續(xù)時

10、一定要符合要求后再行辦理，不能違歸操作。4S店中屬于最高，一般3、裝飾業(yè)務部分，主要銷售汽車內(nèi)飾及小物件，此部分毛利率在能達到40%-60%，所以要開展這項業(yè)務， 雖然此項業(yè)務競爭非常激烈，但是一旦能夠開展這項業(yè)務，對于整車銷售或者售后服務質(zhì)量都會有很大的提高，也會開形中提升4S的水準。4、售后服務部分：主要是針對本店的汽車銷售的售后服務，在商品銷售收入明細帳下設維修收入、首保收入、索賠收入、備件銷售收入等明細科目，是針對汽車運行公里內(nèi)可以首 保，備件問題可以索賠以及外地銷售備件專設科目，一般不設備件明細銷售，因為備件種 類可達上千種，所以如果沒有庫存財務聯(lián)網(wǎng)的計算機信息處理帳務的話，還是只設

11、數(shù)量金 額，不要設的過細，但對于備件要做到二月內(nèi)一盤點，而且要注意出現(xiàn)的保管問題，對于 缺失的備件要注意對于責任人處罰，每個4S店的帳務都有自己的特點，不可能完全照搬，主要是為了管理及稅收等來設置，屬一般納稅人交增值稅，開具汽車銷售發(fā)票，汽車維修發(fā)票，配件銷售發(fā)票，和增值稅專用 發(fā)票，記住，要信息員開具銷售結(jié)算單，結(jié)算員核對無誤后，辦理業(yè)務，設置整車銷售的 話可以分地區(qū)及部門或銷售員等專項核算，以利于月底計算提成，一般在完成任務的情況 下，單車提成200-500元，但必須超過盈利的最低限額，對于管理方面，你可以根據(jù)以前 所學知識，適當?shù)淖兺?，變被動為主動，其實還有很多方面沒來得及說清，希望以上

12、對你有所幫助。4S店財務管理方面怕是不會有什么成形的資料的，據(jù)我所知國內(nèi)的4S店起步都較晚，一般在銷售、服務管理方面往往有國外的現(xiàn)成模式可參照，但在財務管理方面，由于各國財務制度方面的特殊性，不容易相互借鑒，管理均比較粗放。會計人數(shù)、崗位分工、工作流程，一般是各店根據(jù)自己的情況自行考慮安排，但一般可以這樣設置：財務部可設四人，其中一為部門主管，主要負責整個公司的財務工作，包括融資、稅務、編制預算、進行財務分析等，在部門內(nèi)一般負責總賬、會計報表、稅務報表、審核、整車及服務成本結(jié)轉(zhuǎn)；一為記賬會計，負責對賬、記賬、作憑證、開整車發(fā)票、做一些輔助報表；一為出納，主要負責收取整車款，跑銀行，如果有融資車

13、業(yè)務，要負責與銀行交涉辦理整車合格證核對及存取業(yè)務。一為服務結(jié)算，一般設在服務前臺，主要負責收取服務收入款，備件收入款，精品安裝收入款，作服務業(yè)務結(jié)算，并每日將收取的款項交公司財務，作營業(yè)日報表。在4S店實現(xiàn)預算管理的難度比較大，推行的效果往往不是很理想。原因在于，一、幾項重要預算的編制均需要有關部門參與，但目前的有關人員的水準往往很成問題， 無法按照科學的思路來提交預算。這種情況下往往需要懂行的管理層的堅決推進，也需要 有關部門人員具備預算編制的基本概念。同時也要看到，商業(yè)企業(yè)特別是汽車銷售行業(yè)目 前受市場的影響太大，經(jīng)常性的要根據(jù)市場變化隨時調(diào)整策略，幾個主要項目的預算編制 往往不能反映現(xiàn)

14、實口：廣告投放，銷售價格等等，所以目前的預算只能是做成粗略的年 度計劃形式，根據(jù)行業(yè)慣例，測算出幾項重要支出的大致水平，象文中所述的嚴格預算管理并按月分析，是不大現(xiàn)實的。只有對于日常管理費用部分還可以做到這一點。二、在4S店，很重要的一項支出是工資，但確定實行何種工資激勵制度，是一件難事，而 且對預算編制有很大的影響，據(jù)我所知，有的公司實現(xiàn)的激勵辦法很不利于控制工資水平，而這又并非財務人員所能左右。三、實行嚴格預算管理的前提是，企業(yè)的財務管理要非常規(guī)范，簡單說，企業(yè)的賬務上的 信息都是客觀、全面的。由于眾所周知的原因，目前這是不容易做到的。如果財務處理不 夠規(guī)范，要進行財務分析，需要財務人員投

15、入大量的精力進行一些細小項目的分析調(diào)整，這將是相當困難的事。在4S店，作為新入行的財務人員，除了掌握好公司費用開支標準外，重點是如何做好公司 的財務監(jiān)管工作，有幾點重要的關健點建議你注意：一、存貨管理，財務人員一定要對公司的服務管理軟件非常了解，幾個重要數(shù)據(jù)要明確其 意義，明確獲得途徑，主要是庫存?zhèn)浼?，監(jiān)督好備件的入出庫過程，對于存貨管理軟件應 熟悉其功能，對于一些比較特殊的入出庫需要在財務的監(jiān)督下進行。財務上的庫存?zhèn)浼欢ㄒc庫房內(nèi)實物價值相符。二、服務收入管理，公司每月的服務收入一定要與服務軟件系統(tǒng)的數(shù)字相符，一定要慎重進行反結(jié)算，并確保反結(jié)算是在財務的監(jiān)督下。且反結(jié)算只能是由財務結(jié)算人員

16、進行，不對其他人員授權(quán)。以上是兩個最容易出問題的地方。三、整車銷售收入的管理，確保每一筆銷售都形成訂單，且訂單上一定反映真實的銷售價格，有關贈送保險、精品的一定要在定單上反映出來，公司的銷售價格政策要在財務備案，超出授權(quán)的要由有關負責人員在定單上簽字確認。四、加強供應商的管理，4S店一般對于客戶管理不需要財務人員關注，因為一般這都有現(xiàn) 在的管理模式，往往取決于生產(chǎn)廠商的要求。備件、精品的采購由于財務人員并不懂得有 關專業(yè)知識，似乎很難對此加以監(jiān)管，但這又是非常重要的需要監(jiān)管的地方，初期簡單的 方法是，要求采購部門將供應商檔案提交，必要時可進行適當抽查，試調(diào)，分析主要消耗品的供應價格是否與市場價格同步，當然這項工作是需要管理層介入才有較