(財(cái)務(wù)預(yù)算編制)全面預(yù)算例題及答案

1、1全面預(yù)算例題宏祥機(jī)械制造有限公司是一家以加工定制零件為主業(yè)的小型機(jī)械加工企業(yè)。 憑著質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的產(chǎn)品和良好的信譽(yù)，宏祥公司深得幾家大型機(jī)械制造商的青睞。 20062006 年底，宏祥公司接到了一單大生意，20072007 年全年為公司的一位老客戶(hù)一 某大型機(jī)械制造商生產(chǎn)46004600 件某種專(zhuān)用備件。宏祥公司的經(jīng)理估計(jì)，如果接 下這份訂單，公司將再無(wú)剩余生產(chǎn)能力生產(chǎn)其他產(chǎn)品。根據(jù)合同規(guī)定，該專(zhuān)用備件的價(jià)格是每件 12001200 元，宏祥公司需按季度向客 戶(hù)交貨，四個(gè)季度的供貨量分別為 800800 件、11001100 件、15001500 件和 12001200 件。合 同規(guī)定的付款方式

2、為：各季度的貨款應(yīng)在當(dāng)季支付 6060 %，其余 4040%在下季付訖。 目前，該客戶(hù)尚欠宏祥公司 5 50 0萬(wàn)元貨款，預(yù)計(jì)將在 20072007 年第一季度付清。宏祥公司 20072007 年度銷(xiāo)售預(yù)算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（件）8001,1001,5001,2004,600預(yù)計(jì)單價(jià)1,2001,2001,2001,2001,200銷(xiāo)售收入（元）960,0001,320,0001,800,0001,440,0005,520,000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入（單位：元）期初應(yīng)收賬款500,000500,000第 1 季度576,000384,000960,000

3、第 2 季度792,000528,0001,320,0002第 3 季度1,080,000720,0001,800,000第 4 季度864,000864,0001,076,001,176,001,608,001,584,00現(xiàn)金收入合計(jì)00005,444,000預(yù)計(jì)年末應(yīng)收賬款（單位：元）期初應(yīng)收賬款500,000力口：預(yù)計(jì)全年銷(xiāo)售收入5,520,000減：預(yù)計(jì)全年收回貨款5,444,000期末應(yīng)收賬款576,000宏祥公司預(yù)計(jì)，為保證供貨的連續(xù)性，預(yù)算期內(nèi)各季度的期末產(chǎn)品庫(kù)存量應(yīng) 達(dá)到下期銷(xiāo)售量的 2020 %。同時(shí)，根據(jù)與客戶(hù)的長(zhǎng)期合作關(guān)系來(lái)看，公司預(yù)算年 末的產(chǎn)品庫(kù)存量應(yīng)維持和年初相一

4、致的水平，大約為200200 件左右，能夠保證及時(shí)為客戶(hù)供貨。據(jù)此，宏祥公司編制 20072007 年度生產(chǎn)預(yù)算如下：宏祥公司 20072007 年度生產(chǎn)預(yù)算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（件）8001100150012004600力口：預(yù)計(jì)期末產(chǎn)品存貨220300240200200減：預(yù)計(jì)期初產(chǎn)品存貨200220300240200預(yù)計(jì)生產(chǎn)量82011801440116046003宏祥公司生產(chǎn)該備件主要使用一種合金材料。根據(jù)以往的加工經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，平均每件產(chǎn)品需用料 5 5 公斤。這種合金材料一直由公司以每公斤 200200 元的價(jià)格跟 一位長(zhǎng)期合作的供應(yīng)商定購(gòu)

5、，并且雙方約定，購(gòu)貨款在購(gòu)貨當(dāng)季和下季各付一半。 目前，宏祥公司尚欠該供應(yīng)商貨款 400,000400,000 元，預(yù)計(jì)將在 20072007 年第一季度付清。 公司為保證生產(chǎn)的連續(xù)性，規(guī)定預(yù)算期內(nèi)各期末的材料庫(kù)存量應(yīng)達(dá)到下期生產(chǎn)需 要量的 1010 %，同時(shí)規(guī)定各年末的預(yù)計(jì)材料庫(kù)存應(yīng)維持在600600 公斤左右。據(jù)此，宏祥公司編制 20072007 年度直接材料預(yù)算如下：宏祥公司 20072007 年度直接材料預(yù)算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）8201,1801,4401,1604,600單位產(chǎn)品材料用量（千克）55555生產(chǎn)需用量4,1005,90

6、07,2005,80023,000力口：預(yù)計(jì)期末材料存貨590720580600600減：預(yù)計(jì)期初材料存貨600590720580600預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量4,0906,0307,0605,82023,000材料單價(jià)（元/公斤）200200200200200預(yù)計(jì)采購(gòu)金額818,0001,206,0001,412,0001,164,0004,600,000預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出（單位：元）期初應(yīng)付賬款400,000400,000第 1 季度409,000409,000818,000第 2 季度603,000603,0001,206,0004第 3 季度706,000706,0001,412,000第 4 季度5

7、82,000582,000合計(jì)809,0001,012,0001,309,0001,288,0004,418,000預(yù)計(jì)年末應(yīng)付賬款（單位：元）期初應(yīng)付賬款400,000力口：預(yù)計(jì)全年采購(gòu)金額4,600,000減：預(yù)計(jì)全年支付貨款4,418,000期末應(yīng)付賬款582,000宏祥公司根據(jù)以往的加工經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)，生產(chǎn)一件備件大約需要 7 7 個(gè)工時(shí)。而依據(jù)公司與工人簽訂的勞動(dòng)合同規(guī)定，每工時(shí)需要支付工人工資1010 元。據(jù)此，宏祥公司 20072007 年度的直接人工預(yù)算可編制如下：宏祥公司 20072007 年度直接人工預(yù)算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）82

8、01,1801,4401,1604,600單位產(chǎn)品工時(shí)（小時(shí)）77777人工總工時(shí)5,7408,26010,0808,12032,200每小時(shí)人工成本（元）1010101010人工總成本57,40082,600100,80081,200322,000宏祥公司根據(jù)以往的生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，公司下年度可能會(huì)發(fā)生以下幾項(xiàng)制造費(fèi)5用：輔助材料與水電費(fèi)為變動(dòng)費(fèi)用，每工時(shí)的開(kāi)支額分別是3 3 元和 2 2 元；車(chē)間管理人員工資和設(shè)備折舊費(fèi)為固定費(fèi)用，估計(jì)每季度的開(kāi)支總額分別為10,00010,000元和 15,25015,250 元； 設(shè)備維護(hù)費(fèi)為混合成本， 每季度要進(jìn)行一次基本維護(hù)， 費(fèi)用大 約為 15,00

9、15,000 0元，日常維護(hù)費(fèi)用則與開(kāi)工時(shí)數(shù)有關(guān)，估計(jì)每工時(shí)的維護(hù)費(fèi)約為2 2元。據(jù)此，宏祥公司可編制制造費(fèi)用預(yù)算如下：宏祥公司 20072007 年度制造費(fèi)用預(yù)算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年變動(dòng)制造費(fèi)用人工總工時(shí)5,7408,26010,0808,12032,200輔助材料（3 元/工時(shí)）17,22024,78030,24024,36096,600水電費(fèi)（2 元/工時(shí)）11,48016,52020,16016,24064,400設(shè)備維護(hù)費(fèi)（2 元/工時(shí)）11,48016,52020,16016,24064,400合計(jì)40,18057,82070,56056,840

10、225,400固定制造費(fèi)用管理人員工資10,00010,00010,00010,00040,000設(shè)備折舊費(fèi)15,25015,25015,25015,25061,000設(shè)備維護(hù)費(fèi)15,00015,00015,00015,00060,000合計(jì)40,25040,25040,25040,250161,000預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出（單位：元）變動(dòng)制造費(fèi)用合計(jì)40,18057,82070,56056,840225,4006固定制造費(fèi)用合計(jì)40,25040,25040,25040,250161,000減：設(shè)備折舊費(fèi)15,25015,25015,25015,25061,000現(xiàn)金支出額65,18082,82095,

11、56081,840325,400宏祥公司依據(jù)直接材料、直接人工、制造費(fèi)用三項(xiàng)預(yù)算，結(jié)合20072007 年度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量和期末產(chǎn)品庫(kù)存量情況，可編制20072007 年度產(chǎn)品成本預(yù)算如下：宏祥公司 20072007 年度產(chǎn)品成本預(yù)算成本項(xiàng)目單位產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本（4600件）期末存貨（200 件）銷(xiāo)售成本（4600件）每公斤或每小時(shí)投入量成本直接材料200510004,600,000200,0004,600,000直接人工10770322,00014,000322,000變動(dòng)制造費(fèi)用7749225,4009,800225,400固定制造費(fèi)用5735161,0007,000161,000合計(jì)一一11

12、545,308,400230,8005,308,400宏祥公司預(yù)計(jì) 20072007 年度的銷(xiāo)售費(fèi)用只有運(yùn)輸費(fèi)一項(xiàng)，按照與運(yùn)輸公司的合 同約定，每季度支付 13,00013,000 元運(yùn)費(fèi)；管理費(fèi)用包括管理人員工資、辦公費(fèi)和房 租三項(xiàng)，均屬于固定成本，每季開(kāi)支額分別為6,0006,000 元 4,0004,000 元和 10,00010,000 元。據(jù)此，宏祥公司可編制銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算如下：宏祥公司 20072007 年度銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年7銷(xiāo)售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)13,00013,00013,00013,00052,000管理費(fèi)用管理人員工資6

13、,0006,0006,0006,00024,000辦公費(fèi)4,0004,0004,0004,00016,000房租10,00010,00010,00010,00040,000合計(jì)33,00033,00033,00033,000132,000宏祥公司財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況， 確定公司的最佳現(xiàn) 金持有量是 1000010000 元。當(dāng)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支凈額不足 1000010000 元時(shí)，通過(guò)變現(xiàn)有價(jià)證 券及申請(qǐng)短期銀行借款來(lái)補(bǔ)足；預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支凈額超過(guò) 1000010000 元時(shí)，超出部分 用于歸還借款和購(gòu)入有價(jià)證券。宏祥公司估計(jì)， 20072007 年初公司大約會(huì)有 230002300

14、0 元左右的有價(jià)證券儲(chǔ)備。此外，公司已和銀行商定了為期 1 1 年的信貸額度，公司 隨時(shí)可按 6 6 %的年利率向銀行借款，借款為 10001000 元的整數(shù)倍。除了日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的各項(xiàng)現(xiàn)金收支外， 宏祥公司估計(jì) 20072007 年還會(huì)發(fā)生如下現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)：1 1 公司的一臺(tái)專(zhuān)用機(jī)床必須在一季度更新，預(yù)計(jì)需要支出購(gòu)置及安裝等費(fèi)用共計(jì) 130000130000 元。2 2 .公司將在 20072007 年初向股東派發(fā) 20062006 年度的現(xiàn)金股利 2000020000 元。3 3 估計(jì)公司每個(gè)季度需要繳納所得稅款56005600 元 根據(jù)這些資料，宏祥公司可編制現(xiàn)金預(yù)算如下:8宏祥公司

15、 20072007 年度銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算季度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年期初現(xiàn)金余額10,00010,82010,80010,65010,0009加：銷(xiāo)售現(xiàn)金收入1,076,0001,176,0001,608,0001,584,0005,444,000減：各項(xiàng)現(xiàn)金支出材料米購(gòu)809,0001,012,0001,309,0001,288,0004,418,000直接人工57,40082,600100,80081,200322,000制造費(fèi)用65,18082,82095,56081,840325,400銷(xiāo)售及管理費(fèi)用33,00033,00033,00033,000132,

16、000所得稅5,6005,6005,6005,60022,400購(gòu)置設(shè)備130,000130,000分配利潤(rùn)20,00020,000支出合計(jì)1,120,1801,216,0201,543,9601,489,6405,369,800現(xiàn)金收支凈額34,18029,20074,840105,01084,200現(xiàn)金籌集和運(yùn)用出售有價(jià)證券23,00023,000購(gòu)入有價(jià)證券95,00095,000申請(qǐng)銀行借款22,00040,00062,000歸還銀行借款62,00062,000短期借款利息2,1902,190期末現(xiàn)金余額10,82010,80010,65010,01010,010宏祥公司財(cái)務(wù)人員估計(jì)，

17、如果前面各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算都能在預(yù)算期內(nèi)予以落實(shí)的話(huà)，那么公司在 20072007 年度的盈利前景還是相當(dāng)樂(lè)觀的。并且，估計(jì)公司 20072007 年度的股利分配額能在 20062006 年基礎(chǔ)上增長(zhǎng) 5050 %，達(dá)到 300003000010丿元。宏祥公司 20072007 年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表項(xiàng)目金額資料來(lái)源銷(xiāo)售收入5,520,000銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售成本5,308,400產(chǎn)品成本預(yù)算毛利211,600銷(xiāo)售及管理費(fèi)用132,000銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算利息費(fèi)用2,190現(xiàn)金預(yù)算利潤(rùn)總額77,410所得稅22,400現(xiàn)金預(yù)算凈利潤(rùn)55,010力口：年初未分配利潤(rùn)580,800公司預(yù)計(jì)值可供分配的利潤(rùn)635,810減：利潤(rùn)分配30,000公司預(yù)計(jì)值年末未分配利潤(rùn)605,810宏祥公司結(jié)合預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的情況，預(yù)計(jì) 20072007 年末的資產(chǎn)負(fù)債表如下：宏祥公司 20072007 年度預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)資料來(lái)源11資產(chǎn)12現(xiàn)金10,00010,010現(xiàn)金預(yù)算短期投資23,00095,000現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)收賬款500,000576