監(jiān)管規(guī)定對內(nèi)部審計的工作要求(中韓對照版)

1、 序序號號文文件件名名稱稱檢檢查查頻頻率率條條款款條條款款內(nèi)內(nèi)容容1銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引（銀監(jiān)發(fā)200651號）風(fēng)險評估每年一次、審計每兩年一次第25條第35條25 , , , . 1 2 .第二十五條 內(nèi)部審計部門應(yīng)在年度風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上確定審計重點，審計頻率和程度應(yīng)與銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和管理水平相一致。對每一營業(yè)機構(gòu)的風(fēng)險評估每年至少一次，審計每兩年至少一次。35 CAE . , .第三十五條 首席審計官和內(nèi)部審計部門應(yīng)按季向董事會和高級管理層主要負(fù)責(zé)人報告審計工作情況。每年至少一次向董事會提交包括履職情況、審計發(fā)現(xiàn)和建議等內(nèi)容的審計工作報告。2商業(yè)銀行與內(nèi)部

2、人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法（銀監(jiān)會令2004年第3號）每年一次第35條35 . , .第三十五條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)每年至少對商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行一次專項審計，并將審計結(jié)果報商業(yè)銀行董事會和監(jiān)事會；未設(shè)立董事會的，報商業(yè)銀行經(jīng)營決策機構(gòu)和監(jiān)事會。3貸款風(fēng)險分類指引（銀監(jiān)發(fā)200754號 ）每年一次第16條16 , ., .第十六條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)對信貸資產(chǎn)分類政策、程序和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評估，將結(jié)果向上級行或董事會作出書面匯報，并報送中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會或其派出機構(gòu)。檢查、評估的頻率每年不得少于一次。4商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）（銀監(jiān)會令2012年第1號）每年一次第119

3、條第120條至少每年一次檢查內(nèi)部資本充足評估程序相關(guān)政策和執(zhí)行情況、評估資本規(guī)劃的執(zhí)行情況和資本充足率管理計劃的執(zhí)行情況 序序號號文文件件名名稱稱檢檢查查頻頻率率條條款款條條款款內(nèi)內(nèi)容容5商業(yè)銀行市場風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)會令2004年第10號）每年一次第30條第31條第33條30 , , . . . . .第三十條 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)定期（至少每年一次）對市場風(fēng)險管理體系各個組成部分和環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確、可靠、充分和有效性進(jìn)行獨立的審查和評價。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)既對業(yè)務(wù)經(jīng)營部門，也對負(fù)責(zé)市場風(fēng)險管理的部門進(jìn)行。內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)直接提交給董事會。董事會應(yīng)當(dāng)督促高級管理層對內(nèi)部審計所發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)方案

4、并采取改進(jìn)措施。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)跟蹤檢查改進(jìn)措施的實施情況，并向董事會提交有關(guān)報告。31 , . , .第三十一條 內(nèi)部審計力量不足的商業(yè)銀行，應(yīng)當(dāng)委托社會中介機構(gòu)對其市場風(fēng)險的性質(zhì)、水平及市場風(fēng)險管理體系進(jìn)行審計。銀監(jiān)會也鼓勵其他商業(yè)銀行委托社會中介機構(gòu)對其市場風(fēng)險的性質(zhì)、水平及市場風(fēng)險管理體系定期進(jìn)行審查和評價。33 , . , .第三十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向銀監(jiān)會報送與市場風(fēng)險有關(guān)的財務(wù)會計、統(tǒng)計報表和其他報告。委托社會中介機構(gòu)對其市場風(fēng)險的性質(zhì)、水平及市場風(fēng)險管理體系進(jìn)行審計的，還應(yīng)當(dāng)提交外部審計報告。6商業(yè)銀行房地產(chǎn)貸款風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)發(fā)200457號）每年一次第6條第六條

5、商業(yè)銀行應(yīng)對內(nèi)部職能部門和分支機構(gòu)房地產(chǎn)貸款進(jìn)行年度專項稽核，并形成稽核報告。7商業(yè)銀行并購貸款風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)發(fā)200884號 ）每年一次第35條第三十五條 商業(yè)銀行應(yīng)明確并購貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部報告的內(nèi)容、路線和頻率，并應(yīng)至少每年對并購貸款業(yè)務(wù)的合規(guī)性和資產(chǎn)價值變化進(jìn)行內(nèi)部檢查和獨立的內(nèi)部審計，對其風(fēng)險狀況進(jìn)行全面評估。8商業(yè)銀行穩(wěn)健薪酬監(jiān)管指引（銀監(jiān)發(fā)201014號 2010年2月21日）每年一次第17條17 . .第十七條 商業(yè)銀行應(yīng)建立健全科學(xué)合理的薪酬管理組織架構(gòu)。商業(yè)銀行審計部門每年應(yīng)對薪酬制度的設(shè)計和執(zhí)行情況進(jìn)行專項審計，并報告董事會和銀行業(yè)監(jiān)督管理部門。9銀行業(yè)重要信息系統(tǒng)突發(fā)事件

6、應(yīng)急管理規(guī)范（試行）（銀監(jiān)辦發(fā)200853號 2008年4月23日） 每年一次第29條第31條第48條第49條應(yīng)每年開展一次對突發(fā)事件風(fēng)險防范措施的全面評估和審計活動；應(yīng)每年開展一次對應(yīng)急響應(yīng)工作的全面評估和審計活動10商業(yè)銀行業(yè)務(wù)連續(xù)性監(jiān)管指引（銀監(jiān)發(fā)2011104號）每年一次，每三年一次全面審計第17條第58條第59條第92條每三年至少開展一次全面審計，發(fā)生大范圍業(yè)務(wù)運營中斷事件后應(yīng)當(dāng)及時開展專項審計；應(yīng)當(dāng)于每年一季度向銀監(jiān)會或其派出機構(gòu)提交業(yè)務(wù)連續(xù)性管理報告，包括上一年度業(yè)務(wù)連續(xù)性管理的評估報告與審計報告。 序序號號文文件件名名稱稱檢檢查查頻頻率率條條款款條條款款內(nèi)內(nèi)容容11商業(yè)銀行信息

7、科技風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)發(fā)200919號）每三年一次第11條第65條第66條應(yīng)在內(nèi)部審計部門設(shè)立專門的信息科技風(fēng)險審計崗位；至少應(yīng)每三年進(jìn)行一次全面審計；在進(jìn)行大規(guī)模系統(tǒng)開發(fā)時，應(yīng)要求信息科技風(fēng)險管理部門和內(nèi)部審計部門參與。12商業(yè)銀行數(shù)據(jù)中心監(jiān)管指引（銀監(jiān)辦發(fā)2010114號）每三年一次第16條第17條第18條應(yīng)至少每三年進(jìn)行一次數(shù)據(jù)中心內(nèi)部審計13商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)發(fā)200676號）定期第22條22 .第二十二條 商業(yè)銀行合規(guī)管理職能應(yīng)與內(nèi)部審計職能分離，合規(guī)管理職能的履行情況應(yīng)受到內(nèi)部審計部門定期的獨立評價。 14商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)發(fā)200742號）定期第11條應(yīng)定

8、期檢查評估本行的操作風(fēng)險管理體系運作情況15商業(yè)銀行流動性風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)發(fā)200987號） 定期第27條第28條第29條27 .第二十七條 商業(yè)銀行應(yīng)將流動性風(fēng)險管理納入內(nèi)部審計的范疇，定期審查和評價流動性風(fēng)險管理體系的充分性和有效性。28 .第二十八條 內(nèi)審人員應(yīng)具有獨立性，并掌握必要的專業(yè)知識和技能以確保對流動性風(fēng)險管理體系實施獨立、充分、有效的審計。29 . . .第二十九條 內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)直接報告董事會，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時報告監(jiān)管部門。董事會應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計的結(jié)果及時調(diào)整和完善有關(guān)流動性風(fēng)險管理的政策和程序，并督促高級管理層針對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題采取及時有效的整改措施。內(nèi)部審計部門應(yīng)

9、適時對整改措施的實施情況進(jìn)行后續(xù)審計，并及時向董事會提交審計報告。16銀行業(yè)金融機構(gòu)外包風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)發(fā)201044號 ）定期第9條9 .(5) .第九條董事會的職責(zé)主要包括以下方面：（五）定期安排內(nèi)部審計，確保審計范圍涵蓋所有的外包安排。17銀行業(yè)金融機構(gòu)國別風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)發(fā)201045號）定期第24條24 .第二十四條 銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)定期對國別風(fēng)險管理體系的有效性進(jìn)行獨立審查，評估國別風(fēng)險管理政策和限額執(zhí)行情況，確保董事會和高級管理層獲取完整、準(zhǔn)確的國別風(fēng)險管理信息。 序序號號文文件件名名稱稱檢檢查查頻頻率率條條款款條條款款內(nèi)內(nèi)容容18商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指

10、引（銀監(jiān)發(fā)200563號）定期第12條商業(yè)銀行應(yīng)至少建立個人理財業(yè)務(wù)管理部門內(nèi)部調(diào)查和審計部門獨立審計兩個層面的內(nèi)部監(jiān)督機制，并要求內(nèi)部審計部門提供獨立的風(fēng)險評估報告；商業(yè)銀行應(yīng)定期對內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)控和審計程序的獨立性、充分性、有效性進(jìn)行審核和測試；商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立必要的委托投資跟蹤審計制度19外資銀行衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)管指引（試行）（銀監(jiān)辦發(fā)2005313號）定期第四部分4. (5) . . Front Office, Middle Office, Back Office “” , , , , , , , , , , , , , (非), , , , .(6) .(7) , , , .(8) .

11、 , .(9) . . , . .四、建立和完善內(nèi)部控制體系和審計機制（五）內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計的主要范圍至少包括但不限于以下內(nèi)容：1.審核衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)政策及程序的充足性；2.檢查前、中、后臺執(zhí)行內(nèi)控規(guī)章的情況；是否充分體現(xiàn)了“職責(zé)分離”的基本控制原則，總體說來，職責(zé)分離主要指交易人員與風(fēng)險管理、內(nèi)部控制人員職責(zé)的分離，風(fēng)險管理及內(nèi)部控制報告途徑與衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)報告途徑的分離等；3.評估風(fēng)險管理過程的有效性和獨立性，包括對既定政策、程序和限額的遵守情況；4.檢查衍生產(chǎn)品定價機制、風(fēng)險計量方法的合理性和準(zhǔn)確性，尤其是新產(chǎn)品或非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品；5.檢查管理信息系統(tǒng)的完備性、準(zhǔn)確性和及

12、時性，以及系統(tǒng)的進(jìn)入授權(quán)管理；6.測試和評估內(nèi)部控制的充足性和關(guān)鍵的控制程序，包括職責(zé)分離、交易達(dá)成及確認(rèn)、清算、現(xiàn)金管理、對賬、重新估值、賬務(wù)處理以及賬務(wù)調(diào)整的獨立性和及時性；7.檢查交易系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和數(shù)據(jù)備份的有效性；8.定期對非正常交易進(jìn)行專項審計，包括未經(jīng)授權(quán)交易、非市價交易、交易量異常變化、市后交易等；專項調(diào)查嚴(yán)重超限額、重大賬務(wù)差異和對賬差異情況。（六）內(nèi)部審計人員應(yīng)具備有效評估衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)和風(fēng)險管理體系所需的專業(yè)知識，對新產(chǎn)品的特征和風(fēng)險認(rèn)識充分。（七）要求外資銀行在衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)的風(fēng)險輪廓、產(chǎn)品線、風(fēng)險管理過程發(fā)生重大變化，或存在重大違規(guī)、內(nèi)部舞弊或損失事件時，相應(yīng)增加內(nèi)

13、部審計的頻率和范圍。（八）內(nèi)部審計部門在銀行組織結(jié)構(gòu)中應(yīng)該享有較高的地位，以確保審計結(jié)果和整改建議得到應(yīng)有重視，各業(yè)務(wù)主管不能干預(yù)內(nèi)部審計結(jié)果。必要的話，內(nèi)部審計主管能夠直接與董事會或其下屬審計委員會和高級管理層溝通。（九）內(nèi)部審計報告的內(nèi)容應(yīng)該指出審計中發(fā)現(xiàn)的主要控制薄弱點和管理層的整改計劃。整改計劃的執(zhí)行和完成必須規(guī)定合理的時間段。同時，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大不足，內(nèi)部審計部門應(yīng)該對管理層整改計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行跟進(jìn)審計。對于未能在規(guī)定的時間段內(nèi)完成整改的，應(yīng)直接報告給董事會或其下屬的審計委員會。20電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法（銀監(jiān)會令2006年第5號） 定期第50條第五十條 金融機構(gòu)應(yīng)建立健全電子

14、銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計制度，定期對電子銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行審計。21綠色信貸指引（銀監(jiān)發(fā)20044號）定期第22條第二十二條 銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將綠色信貸執(zhí)行情況納入內(nèi)控合規(guī)檢查范圍，定期組織實施綠色信貸內(nèi)部審計。22關(guān)于加強大額不良貸款監(jiān)管工作的通知（銀監(jiān)發(fā)200766號2007年8月3日） 定期第一、二部分定期對大額不良貸款進(jìn)行全面審計，對退出臺賬的大額不良貸款應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專項審計；（監(jiān)管機構(gòu)）重點檢查內(nèi)部審計是否獨立充分。23商業(yè)銀行金融工具公允價值估值監(jiān)管指引（銀監(jiān)發(fā)2010105號）定期第10條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)定期對公允價值估值的內(nèi)控制度、估值模型、參數(shù)及信息披露等進(jìn)行內(nèi)部稽核。 序序號號文文件件名名

15、稱稱檢檢查查頻頻率率條條款款條條款款內(nèi)內(nèi)容容24關(guān)于加強外資銀行操作風(fēng)險和案件防控監(jiān)管工作的通知（銀監(jiān)辦發(fā)2012166號）定期第二部分第四部分分支行管理人員離崗或輪崗時需實施離任審計；定期評估分支機構(gòu)操作風(fēng)險管理及案件防控體系運作情況，以及監(jiān)管規(guī)定落實情況，重點對高風(fēng)險網(wǎng)點、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、高風(fēng)險環(huán)節(jié)、高風(fēng)險崗位進(jìn)行審計監(jiān)督；將“防范操作風(fēng)險十三條”、員工行為管理、賬戶操作管理等內(nèi)容作為年內(nèi)內(nèi)審工作的重點，外資法人銀行對上述內(nèi)容的審計應(yīng)覆蓋全部在華分支機構(gòu)的1/3。25關(guān)于銀行卡系統(tǒng)科技風(fēng)險現(xiàn)場檢查情況的通報（銀監(jiān)辦發(fā)2012285號）定期第二部分定期開展對外包服務(wù)機構(gòu)的現(xiàn)場檢查和審計。26商業(yè)

16、銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引（銀發(fā)2000344號）定期或不定期第15條15 , . .第十五條 商業(yè)銀行應(yīng)建立表外業(yè)務(wù)內(nèi)部審計制度，定期或不定期審計風(fēng)險管理程序和內(nèi)部控制，對風(fēng)險的計量、限額和報告等情況進(jìn)行再評估；在商業(yè)銀行聘請外部審計師進(jìn)行的年度審計中應(yīng)包括對表外業(yè)務(wù)風(fēng)險情況的審查和評估。27商業(yè)銀行法（2003年修正）未明確第60條第六十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立、健全本行對存款、貸款、結(jié)算、呆賬等各項情況的稽核、檢查制度。商業(yè)銀行對分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行經(jīng)常性的稽核和檢查監(jiān)督。28貸款通則（中國人民銀行令1996年第2號）需要時第44條44 . .第四十四條 建立離職審計制：貸款管理人員在調(diào)離原工作崗

17、位時，應(yīng)當(dāng)對其在任職期間和權(quán)限內(nèi)所發(fā)放的貸款風(fēng)險情況進(jìn)行審計。29關(guān)于調(diào)整銀行市場準(zhǔn)入管理方式和程序的決定（銀監(jiān)會令2003年第1號）需要時第三部分本機構(gòu)內(nèi)作同級職責(zé)平行調(diào)動的高級管理人員，調(diào)動的離任稽核報告及有關(guān)任職材料，可在離任后一個月內(nèi)向所在地銀監(jiān)局、直屬分局或銀監(jiān)分局書面報告。30關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)員工離辭職后流向借款企業(yè)有關(guān)問題風(fēng)險提示的通知（銀監(jiān)辦發(fā)200843號）需要時第二部分銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)建立規(guī)范、有序的離任審計制度，尤其要加強對離辭職的高管人員、信貸關(guān)鍵崗位人員的離任審計。離任審計可由銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計（稽核）部門或聘請外部審計機構(gòu)完成。31商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦

18、法（銀發(fā)1996403號） 需要時第9條、第36條業(yè)務(wù)職能部門和分支機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人離開現(xiàn)職時，必須要有上級部門做出的離任審計報告。 商業(yè)銀行稽核監(jiān)察部門要把檢查監(jiān)督業(yè)務(wù)職能部門和分支機構(gòu)執(zhí)行授權(quán)、授信制度作為一項重要職責(zé)，并有權(quán)對調(diào)整授權(quán)提出意見。32銀行會計檔案管理辦法（銀發(fā)2002374號 2002年12月12日）需要時第13條保管期限屆滿的會計檔案，應(yīng)由本行會計部門、稽核部門、檔案管理部門共同派人現(xiàn)場監(jiān)銷，并在銷毀清冊上簽章確認(rèn)。 序序號號文文件件名名稱稱檢檢查查頻頻率率條條款款條條款款內(nèi)內(nèi)容容33關(guān)于當(dāng)前外資銀行經(jīng)營管理中存在問題情況的通報（粵銀監(jiān)發(fā)201252號）審計事項結(jié)束后第八部

19、分 根據(jù)監(jiān)管要求，內(nèi)部審計部門在審計事項結(jié)束后，應(yīng)及時向董事會和高級管理層主要負(fù)責(zé)人及分行所在地的中國銀監(jiān)會派出機構(gòu)報送內(nèi)容準(zhǔn)確、清晰和完整的審計報告。34商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)管理暫行辦法（銀監(jiān)會令2005年第2號） 未明確第19條商業(yè)銀行應(yīng)對理財計劃進(jìn)行全面規(guī)范，嚴(yán)格內(nèi)部審查和稽核監(jiān)督管理。35關(guān)于加大防范操作風(fēng)險工作力度的通知（銀監(jiān)發(fā)200517號） 未明確第二、四、六、七、十三部分 切實加強稽核建設(shè)。業(yè)務(wù)主管部門和稽核部門應(yīng)對業(yè)務(wù)單位，特別是基層業(yè)務(wù)單位組織實施獨立的、交叉的突擊檢查，建立對疑點和薄弱環(huán)節(jié)的持續(xù)跟蹤檢查制度；要對跟蹤檢查制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價。 追究稽核部門及人員對

20、檢查發(fā)現(xiàn)的問題隱瞞不報、上報虛假情況或檢查監(jiān)督整改不力的責(zé)任。 建立和實施基層主管輪崗輪調(diào)和強制性休假制度，稽核部門應(yīng)對相關(guān)的制度安排和執(zhí)行情況進(jìn)行有效審計跟蹤； 稽核部門應(yīng)就重要崗位和敏感環(huán)節(jié)工作人員的買賣股票行為建立內(nèi)部報告制度，發(fā)現(xiàn)有涉黃、涉賭、涉毒等行為的，要即行調(diào)離原崗位，并對其進(jìn)行審計。 迅速改進(jìn)科技信息系統(tǒng)，為業(yè)務(wù)操作復(fù)核和稽核部門的稽查提供堅實基礎(chǔ)。36關(guān)于票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險提示的緊急通知（銀監(jiān)通200610號） 未明確第三部分切實加強內(nèi)部檢查和稽核審計力度，堅決遏制違法違規(guī)行為。一是加大內(nèi)部檢查力度，注重提高稽核檢查的覆蓋率和檢查頻度。二是要做好輪崗輪調(diào)和強制休假后的審計工作。三是

21、要對商業(yè)銀行各分支機構(gòu)票據(jù)業(yè)務(wù)的開展情況進(jìn)行全面檢查評估37外資銀行法人機構(gòu)公司治理指引（銀監(jiān)發(fā)200521號）未明確第40條40 , , , . . (全資子銀行) .第四十條 銀行應(yīng)在董事會下設(shè)立單獨的內(nèi)審部門，負(fù)責(zé)對銀行各項業(yè)務(wù)的合規(guī)情況、風(fēng)險狀況、內(nèi)控制度的有效性及執(zhí)行情況、經(jīng)營業(yè)績等進(jìn)行稽核檢查，考核高級管理層及各部門負(fù)責(zé)人的履職情況，并將檢查結(jié)果及時向董事會報告。內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由董事會直接負(fù)責(zé)。境外銀行在中國境內(nèi)設(shè)立的全資子銀行也可由其總行內(nèi)設(shè)的審計部門負(fù)責(zé)其審計工作。38金融機構(gòu)反洗錢規(guī)定（中國人民銀行令2006第 1 號） 未明確第17條金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)報送稽核審計報告中與

22、反洗錢工作有關(guān)的內(nèi)容。 39外資銀行管理條例實施細(xì)則（銀監(jiān)會令2006年第6號2006年11月24日） 未明確第80條結(jié)束內(nèi)部審計后，應(yīng)當(dāng)及時將內(nèi)審報告報送所在地中國銀監(jiān)會派出機構(gòu)40關(guān)于進(jìn)一步加強外匯風(fēng)險管理的通知（銀監(jiān)發(fā)200616號）未明確第八部分八、加強對外匯風(fēng)險的內(nèi)部審計。審計部門應(yīng)配備熟悉外匯交易業(yè)務(wù)、能夠?qū)ν鈪R風(fēng)險進(jìn)行審計的專業(yè)人員；要加強外匯風(fēng)險內(nèi)部審計檢查，及時評估本行在外匯風(fēng)險控制方面的差距。41商業(yè)銀行金融創(chuàng)新指引（銀監(jiān)發(fā)200687號）未明確第38條高級管理層要建立能夠有效管理創(chuàng)新活動的審計流程管理系統(tǒng)；應(yīng)建立與各類金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)性質(zhì)及規(guī)模相適應(yīng)的完善的內(nèi)部控制制度, 通

23、過獨立的內(nèi)部和外部審計檢查內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況。 序序號號文文件件名名稱稱檢檢查查頻頻率率條條款款條條款款內(nèi)內(nèi)容容42商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引（銀監(jiān)會令2007年第6號）未明確第27條第84條第112條27 , .第二十七條商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業(yè)務(wù)實施全面的監(jiān)督和評價。84 , .第八十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行營業(yè)機構(gòu)重要崗位的請假、輪崗制度和離崗審計制度。112 , (同城) , () .第一百一十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對會計人員實行強制休假制度，聯(lián)行、同城票據(jù)交換、出納等重要會計崗位人員和會計主管還應(yīng)當(dāng)定期輪換，落實離崗

24、（任）審計制度。43銀行并表監(jiān)管指引（試行）（銀監(jiān)發(fā)20085號）未明確第77條77 , , .第七十七條 母銀行及其附屬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立與其規(guī)模、性質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍相適應(yīng)的內(nèi)部審計機制，銀行集團的內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)對并表管理信息進(jìn)行檢查核實，重大審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)通過母銀行向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)報告。44商業(yè)銀行銀行賬戶利率風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)發(fā)2009106號）未明確第32條32 (5) 第三十二條 銀監(jiān)會及其派出機構(gòu)有權(quán)要求商業(yè)銀行提供以下信息：（五）有關(guān)銀行賬戶利率風(fēng)險的審計報告。45銀行業(yè)金融機構(gòu)重要信息系統(tǒng)投產(chǎn)及變更管理辦法（銀監(jiān)辦發(fā)2009437號）未明確第9條第九條 銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計部門應(yīng)開展重

25、要信息系統(tǒng)投產(chǎn)及變更審計工作，針對問題發(fā)現(xiàn)提出整改意見。 46個人貸款管理暫行辦法（銀監(jiān)會令2010年第2號）未明確第36條貸款人內(nèi)部審計等部門應(yīng)對貸款檢查職能部門的工作質(zhì)量進(jìn)行抽查和評價。47加強銀行業(yè)案件防控工作的通知（銀監(jiān)辦發(fā)2010221號2010年7月6日） 未明確第二部分重點督促落實崗位輪換、實時對賬以及加大重點部位的稽核頻率等監(jiān)管要求的落實。 序序號號文文件件名名稱稱檢檢查查頻頻率率條條款款條條款款內(nèi)內(nèi)容容48關(guān)于加強案件防控，落實輪崗、對賬及內(nèi)審有關(guān)要求的工作意見（關(guān)于落實案件防控工作有關(guān)要求的通知（銀監(jiān)辦發(fā)2012127號）附件）未明確第三部分三、內(nèi)審方面各機構(gòu)要規(guī)劃、制定、

26、實施以防范操作風(fēng)險及案件風(fēng)險為導(dǎo)向，以杜絕嚴(yán)重違規(guī)行為為重點，以加強內(nèi)部控制為核心的審計工作。（一）內(nèi)審在案件防控工作中的思路及重心由發(fā)現(xiàn)、揭露違法、違規(guī)行為和現(xiàn)象向防范操作風(fēng)險及案件風(fēng)險，提升內(nèi)控水平轉(zhuǎn)移。（二）將案件風(fēng)險作為一項重要內(nèi)容納入各營業(yè)機構(gòu)每年的風(fēng)險評估。（三）確保機構(gòu)的操作風(fēng)險和案件風(fēng)險狀況符合案件風(fēng)險的年度監(jiān)管重點要求。重點監(jiān)督重要崗位員工輪崗執(zhí)行、綜合柜員崗風(fēng)險管控、對賬工作要求落實、嚴(yán)禁違規(guī)操作等監(jiān)管要求的落實情況，審計覆蓋面原則上不低于全部營業(yè)機構(gòu)的1/3，被審計機構(gòu)的選取由各銀行結(jié)合實際風(fēng)險狀況自定。（四）將案件風(fēng)險的審計作為一項重要風(fēng)險融入信貸業(yè)務(wù)審計、會計業(yè)務(wù)審計

27、、重要崗位人員履職審計、出納業(yè)務(wù)審計以及其他日常監(jiān)督活動中。（五）對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險或問題督促及時整改。（六）加強與監(jiān)管部門的交流。審計部門要及時向監(jiān)管部門報告年度開展案件防控有關(guān)審計工作的計劃，實施報告及總結(jié)、審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題和風(fēng)險等內(nèi)容。49關(guān)于進(jìn)一步加強案件風(fēng)險防范工作的通知（銀監(jiān)發(fā)200650號） 未明確第三、五部分三、強化內(nèi)部控制。三要推動相對獨立的內(nèi)部審計體系建設(shè)，增加內(nèi)部審計的頻率和覆蓋面，提高內(nèi)部審計的獨立性、有效性和嚴(yán)肅性。五、嚴(yán)肅責(zé)任追究。一是實行差別化處理對檢查發(fā)現(xiàn)或暴露的案件，同時追究業(yè)務(wù)管理部門、內(nèi)部審計部門的失職責(zé)任；50關(guān)于進(jìn)一步開展案件專項治理工作的通知（銀監(jiān)

28、發(fā)200619號） 未明確第二部分高度重視內(nèi)部審計，增強自我糾錯能力，提高內(nèi)部審計的獨立性51銀行業(yè)個人理財業(yè)務(wù)突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案（銀監(jiān)發(fā)2009115號） 未明確第5.3.1條由內(nèi)部審計部門組織檢查其他具有與問題理財產(chǎn)品類似特征的產(chǎn)品的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，確認(rèn)是否存在風(fēng)險尚未暴露的其他產(chǎn)品，提前制定預(yù)防措施。52北京轄內(nèi)銀行業(yè)金融機構(gòu)個人理財業(yè)務(wù)突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案（京銀監(jiān)通201266號）未明確第五部分突發(fā)事件發(fā)生后，轄內(nèi)銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計部門應(yīng)組織檢查其他具有與問題理財產(chǎn)品類似特征的產(chǎn)品的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，確認(rèn)是否存在風(fēng)險尚未暴露的其他產(chǎn)品，提前制定預(yù)防措施。53關(guān)于規(guī)范中長期貸款還款方

29、式的通知（銀監(jiān)發(fā)2010103號） 未明確第二部分加強內(nèi)部審計和風(fēng)險控制全覆蓋54電子銀行安全評估指引（銀監(jiān)發(fā)20069號） 未明確第29條電子銀行內(nèi)控制度的評估，應(yīng)至少內(nèi)部審計制度的建設(shè)與運行情況。55銀行、證券跨行業(yè)信息系統(tǒng)突發(fā)事件應(yīng)急處置工作指引（銀監(jiān)發(fā)200850號） 未明確第32條對應(yīng)急預(yù)案要定期評估、修訂、演練，并進(jìn)行專項內(nèi)部審計。 序序號號文文件件名名稱稱檢檢查查頻頻率率條條款款條條款款內(nèi)內(nèi)容容56銀行業(yè)金融機構(gòu)信息系統(tǒng)安全保障問責(zé)方案（銀監(jiān)辦發(fā)2008142號） 未明確第三部分要成立信息安全領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，由高管層、風(fēng)險管理部門、信息科技部門、審計部門、合規(guī)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人共

30、同組成57商業(yè)銀行分支機構(gòu)風(fēng)險評估指導(dǎo)意見（銀監(jiān)辦發(fā)2007235號） 未明確第二、三部分 二、營運控制獨立和充分的審計及內(nèi)部檢查；等級1：來自總行或外部良好的審計機制；內(nèi)部檢查制度健全且有效。三、合規(guī)性內(nèi)部審計須涵蓋合規(guī)性內(nèi)容。58銀行業(yè)金融機構(gòu)綜合評價暫行辦法操作規(guī)程（銀管發(fā)20135號）未明確反洗錢分項評價標(biāo)準(zhǔn)部分反洗錢內(nèi)部審計：報備書面審計報告的不扣分，報備的其它材料反映開展了內(nèi)部審計但未報備書面審計報告的，酌情扣1-3分，沒有材料表明開展了內(nèi)部審計工作的，扣5分。59銀行業(yè)金融機構(gòu)績效考評監(jiān)管指引（銀監(jiān)發(fā)201234號）未明確第6條第25條第33條合規(guī)經(jīng)營類指標(biāo)中的內(nèi)控評價，應(yīng)當(dāng)與銀

31、行業(yè)金融機構(gòu)自身或外部審計的年度評價結(jié)果相一致。應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部自查、外部檢查以及違規(guī)程度，確定合規(guī)經(jīng)營類指標(biāo)中違規(guī)處罰的具體分值和權(quán)重。審計和監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)對績效考評實施情況進(jìn)行檢查。對風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)、內(nèi)部審計等部門的績效考評，應(yīng)當(dāng)有利于其獨立、全面地履行職能。注：商業(yè)銀行市場風(fēng)險資本計量內(nèi)部模型法監(jiān)管指引、商業(yè)銀行信用風(fēng)險內(nèi)部評級體系監(jiān)管指引、商業(yè)銀行銀行賬戶信用風(fēng)險暴露分類指引及商業(yè)銀行資本充足率監(jiān)督檢查指引四個指引中也有關(guān)于內(nèi)部審計的相關(guān)要求，但自2012年商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）發(fā)布后已廢止。第 10 頁，共 34 頁序序文文件件名名稱稱檢檢查查頻頻率率條條款款條條款款原原文文1外

32、資銀行法人機構(gòu)公司治理指引（銀監(jiān)發(fā)200521號）未規(guī)定第40條40 , , , . . (全資子銀行) .第四十條 銀行應(yīng)在董事會下設(shè)立單獨的內(nèi)審部門，負(fù)責(zé)對銀行各項業(yè)務(wù)的合規(guī)情況、風(fēng)險狀況、內(nèi)控制度的有效性及執(zhí)行情況、經(jīng)營業(yè)績等進(jìn)行稽核檢查，考核高級管理層及各部門負(fù)責(zé)人的履職情況，并將檢查結(jié)果及時向董事會報告。內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由董事會直接負(fù)責(zé)。境外銀行在中國境內(nèi)設(shè)立的全資子銀行也可由其總行內(nèi)設(shè)的審計部門負(fù)責(zé)其審計工作。2銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引（銀監(jiān)發(fā)200651號）風(fēng)險評估每年一次、審計每兩年一次第25條、35條25 , , , . 1 2 .第二十五條 內(nèi)部審計部門應(yīng)在年度風(fēng)險

33、評估的基礎(chǔ)上確定審計重點，審計頻率和程度應(yīng)與銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和管理水平相一致。對每一營業(yè)機構(gòu)的風(fēng)險評估每年至少一次，審計每兩年至少一次。35 CAE . , .第三十五條 首席審計官和內(nèi)部審計部門應(yīng)按季向董事會和高級管理層主要負(fù)責(zé)人報告審計工作情況。每年至少一次向董事會提交包括履職情況、審計發(fā)現(xiàn)和建議等內(nèi)容的審計工作報告。3商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引（銀監(jiān)會令2007年第6號）未規(guī)定第27條第84條第112條27 , .第二十七條商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業(yè)務(wù)實施全面的監(jiān)督和評價。84 , .第八十四條 商業(yè)

34、銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行營業(yè)機構(gòu)重要崗位的請假、輪崗制度和離崗審計制度。112 , (同城) , () .第一百一十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對會計人員實行強制休假制度，聯(lián)行、同城票據(jù)交換、出納等重要會計崗位人員和會計主管還應(yīng)當(dāng)定期輪換，落實離崗（任）審計制度。第 11 頁，共 34 頁4商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）（銀監(jiān)會令2012年第1號）每年一次第119條第一百一十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計部門在資本管理中的職責(zé)。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)履行以下職責(zé)：（一）評估資本管理的治理結(jié)構(gòu)和相關(guān)部門履職情況，以及相關(guān)人員的專業(yè)技能和資源充分性。（二）至少每年一次檢查內(nèi)部資本充足評估程序相關(guān)政策和執(zhí)行情況。（三）至少每

35、年一次評估資本規(guī)劃的執(zhí)行情況。（四）至少每年一次評估資本充足率管理計劃的執(zhí)行情況。（五）檢查資本管理的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)管理的合規(guī)性和有效性。（六）向董事會提交資本充足率管理審計報告、內(nèi)部資本充足評估程序執(zhí)行情況審計報告、資本計量高級方法管理審計報告。第一百二十條 商業(yè)銀行采用資本計量高級方法的，內(nèi)部審計部門還應(yīng)評估資本計量高級方法的適用性和有效性，檢查計量結(jié)果的可靠性和準(zhǔn)確性，檢查資本計量高級方法的驗證政策和程序，評估驗證工作的獨立性和有效性。5股份制商業(yè)銀行董事會盡職指引（試行）（銀監(jiān)發(fā)200561號）定期第23條第二十三條 董事會應(yīng)當(dāng)定期開展對商業(yè)銀行財務(wù)狀況的審計，持續(xù)關(guān)注商業(yè)銀行會計及財

36、務(wù)管理體系的健全性和有效性，及時發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致財務(wù)報告不準(zhǔn)確的因素，并向高級管理層提出糾正意見。6貸款風(fēng)險分類指引（銀監(jiān)發(fā)200754號 ）每年至少一次第16條16 , ., .第十六條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)對信貸資產(chǎn)分類政策、程序和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評估，將結(jié)果向上級行或董事會作出書面匯報，并報送中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會或其派出機構(gòu)。檢查、評估的頻率每年不得少于一次。7商業(yè)銀行并購貸款風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)發(fā)200884號 ）每年一次第35條第三十五條 商業(yè)銀行應(yīng)明確并購貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部報告的內(nèi)容、路線和頻率，并應(yīng)至少每年對并購貸款業(yè)務(wù)的合規(guī)性和資產(chǎn)價值變化進(jìn)行內(nèi)部檢查和獨立的內(nèi)部審計，對其風(fēng)險狀況

37、進(jìn)行全面評估。8商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法（銀監(jiān)會令2004年第3號）每年一次第35條35 . , .第三十五條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)每年至少對商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行一次專項審計，并將審計結(jié)果報商業(yè)銀行董事會和監(jiān)事會；未設(shè)立董事會的，報商業(yè)銀行經(jīng)營決策機構(gòu)和監(jiān)事會。9商業(yè)銀行穩(wěn)健薪酬監(jiān)管指引（銀監(jiān)發(fā)201014號2010年2月21日）每年一次第17條17 . .第十七條 商業(yè)銀行應(yīng)建立健全科學(xué)合理的薪酬管理組織架構(gòu)。商業(yè)銀行審計部門每年應(yīng)對薪酬制度的設(shè)計和執(zhí)行情況進(jìn)行專項審計，并報告董事會和銀行業(yè)監(jiān)督管理部門。第 12 頁，共 34 頁10商業(yè)銀行市場風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)會令20

38、04年第10號）每年一次第30條第31條第33條30 , , . . . . .第三十條 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)定期（至少每年一次）對市場風(fēng)險管理體系各個組成部分和環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確、可靠、充分和有效性進(jìn)行獨立的審查和評價。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)既對業(yè)務(wù)經(jīng)營部門，也對負(fù)責(zé)市場風(fēng)險管理的部門進(jìn)行。內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)直接提交給董事會。董事會應(yīng)當(dāng)督促高級管理層對內(nèi)部審計所發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)方案并采取改進(jìn)措施。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)跟蹤檢查改進(jìn)措施的實施情況，并向董事會提交有關(guān)報告。31 , . , .第三十一條 內(nèi)部審計力量不足的商業(yè)銀行，應(yīng)當(dāng)委托社會中介機構(gòu)對其市場風(fēng)險的性質(zhì)、水平及市場風(fēng)險管理體系進(jìn)行審計。銀監(jiān)會也鼓

39、勵其他商業(yè)銀行委托社會中介機構(gòu)對其市場風(fēng)險的性質(zhì)、水平及市場風(fēng)險管理體系定期進(jìn)行審查和評價。33 , . , .第三十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向銀監(jiān)會報送與市場風(fēng)險有關(guān)的財務(wù)會計、統(tǒng)計報表和其他報告。委托社會中介機構(gòu)對其市場風(fēng)險的性質(zhì)、水平及市場風(fēng)險管理體系進(jìn)行審計的，還應(yīng)當(dāng)提交外部審計報告。第 13 頁，共 34 頁11商業(yè)銀行流動性風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)發(fā)200987號） 定期第27條第28條第29條27 .第二十七條 商業(yè)銀行應(yīng)將流動性風(fēng)險管理納入內(nèi)部審計的范疇，定期審查和評價流動性風(fēng)險管理體系的充分性和有效性。28 .第二十八條 內(nèi)審人員應(yīng)具有獨立性，并掌握必要的專業(yè)知識和技能以確保對流

40、動性風(fēng)險管理體系實施獨立、充分、有效的審計。29 . . .第二十九條 內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)直接報告董事會，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時報告監(jiān)管部門。董事會應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計的結(jié)果及時調(diào)整和完善有關(guān)流動性風(fēng)險管理的政策和程序，并督促高級管理層針對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題采取及時有效的整改措施。內(nèi)部審計部門應(yīng)適時對整改措施的實施情況進(jìn)行后續(xù)審計，并及時向董事會提交審計報告。12商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)發(fā)200742號）定期第11條第十一條商業(yè)銀行的內(nèi)審部門不直接負(fù)責(zé)或參與其他部門的操作風(fēng)險管理，但應(yīng)定期檢查評估本行的操作風(fēng)險管理體系運作情況，監(jiān)督操作風(fēng)險管理政策的執(zhí)行情況，對新出臺的操作風(fēng)險管理政策、程序和具體的操

41、作規(guī)程進(jìn)行獨立評估，并向董事會報告操作風(fēng)險管理體系運行效果的評估情況。13商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)發(fā)200676號）定期第22條22 .第二十二條 商業(yè)銀行合規(guī)管理職能應(yīng)與內(nèi)部審計職能分離，合規(guī)管理職能的履行情況應(yīng)受到內(nèi)部審計部門定期的獨立評價。 14銀行業(yè)金融機構(gòu)外包風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)發(fā)201044號 ）定期第9條9 .(5) .第九條董事會的職責(zé)主要包括以下方面：（五）定期安排內(nèi)部審計，確保審計范圍涵蓋所有的外包安排。15商業(yè)銀行業(yè)務(wù)連續(xù)性監(jiān)管指引（銀監(jiān)發(fā)2011104號）每年一次，每三年一次全面審計第17條第58條第59條第92條第十七條商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)并定期開展全行業(yè)

42、務(wù)連續(xù)性管理審計工作。第五十八條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)每年對本行業(yè)務(wù)連續(xù)性管理進(jìn)行審計，每三年至少開展一次全面審計，發(fā)生大范圍業(yè)務(wù)運營中斷事件后應(yīng)當(dāng)及時開展專項審計。第五十九條商業(yè)銀行業(yè)務(wù)連續(xù)性管理審計的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：業(yè)務(wù)影響分析、風(fēng)險評估、恢復(fù)策略及恢復(fù)目標(biāo)的合理性和完整性；業(yè)務(wù)連續(xù)性計劃的完整性和可操作性；業(yè)務(wù)連續(xù)性計劃演練過程及報告的真實性和有效性；業(yè)務(wù)連續(xù)性管理相關(guān)部門及人員的履職情況等。第九十二條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)于每年一季度向銀監(jiān)會或其派出機構(gòu)提交業(yè)務(wù)連續(xù)性管理報告，包括上一年度業(yè)務(wù)連續(xù)性管理的評估報告與審計報告。第 14 頁，共 34 頁16商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)發(fā)200919號）每

43、三年一次第11條第65條第66條第十一條 商業(yè)銀行應(yīng)在內(nèi)部審計部門設(shè)立專門的信息科技風(fēng)險審計崗位，負(fù)責(zé)信息科技審計制度和流程的實施，制訂和執(zhí)行信息科技審計計劃，對信息科技整個生命周期和重大事件等進(jìn)行審計。第六十五條 商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度，信息科技應(yīng)用情況，以及信息科技風(fēng)險評估結(jié)果，決定信息科技內(nèi)部審計范圍和頻率。但至少應(yīng)每三年進(jìn)行一次全面審計。第六十六條 商業(yè)銀行在進(jìn)行大規(guī)模系統(tǒng)開發(fā)時，應(yīng)要求信息科技風(fēng)險管理部門和內(nèi)部審計部門參與，保證系統(tǒng)開發(fā)符合本銀行信息科技風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)。 17商業(yè)銀行數(shù)據(jù)中心監(jiān)管指引（銀監(jiān)辦發(fā)2010114號）至少每三年一次第16條第17條第18條第十六

44、條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)至少每三年進(jìn)行一次數(shù)據(jù)中心內(nèi)部審計。第十七條 商業(yè)銀行在采取有效信息安全控制措施的前提下，可聘請合格的外部審計機構(gòu)定期對數(shù)據(jù)中心進(jìn)行審計。第十八條 商業(yè)銀行數(shù)據(jù)中心應(yīng)根據(jù)內(nèi)、外部審計意見，及時制定整改計劃并實施整改。18銀行業(yè)金融機構(gòu)國別風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)發(fā)201045號）定期第24條24 .第二十四條 銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)定期對國別風(fēng)險管理體系的有效性進(jìn)行獨立審查，評估國別風(fēng)險管理政策和限額執(zhí)行情況，確保董事會和高級管理層獲取完整、準(zhǔn)確的國別風(fēng)險管理信息。19商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引（銀發(fā)2000344號）定期或不定期第15條15 , . .第十五條

45、商業(yè)銀行應(yīng)建立表外業(yè)務(wù)內(nèi)部審計制度，定期或不定期審計風(fēng)險管理程序和內(nèi)部控制，對風(fēng)險的計量、限額和報告等情況進(jìn)行再評估；在商業(yè)銀行聘請外部審計師進(jìn)行的年度審計中應(yīng)包括對表外業(yè)務(wù)風(fēng)險情況的審查和評估。20商業(yè)銀行銀行賬戶利率風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)發(fā)2009106號）未明確第32條32 (5) 第三十二條 銀監(jiān)會及其派出機構(gòu)有權(quán)要求商業(yè)銀行提供以下信息：（五）有關(guān)銀行賬戶利率風(fēng)險的審計報告。21商業(yè)銀行金融創(chuàng)新指引（銀監(jiān)發(fā)200687號）未明確第38條第十九條 高級管理層要建立能夠有效管理創(chuàng)新活動的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)、文件檔案和審計流程管理系統(tǒng)，以及培訓(xùn)和信息反饋制度。第三十八條 商業(yè)銀行應(yīng)建立與各

46、類金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)性質(zhì)及規(guī)模相適應(yīng)的完善的內(nèi)部控制制度, 通過獨立的內(nèi)部和外部審計檢查內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況。22銀行并表監(jiān)管指引（試行）（銀監(jiān)發(fā)20085號）未明確第77條77 , , .第七十七條 母銀行及其附屬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立與其規(guī)模、性質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍相適應(yīng)的內(nèi)部審計機制，銀行集團的內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)對并表管理信息進(jìn)行檢查核實，重大審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)通過母銀行向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)報告。第 15 頁，共 34 頁23電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法（銀監(jiān)會令2006年第5號） 定期第50條第五十條 金融機構(gòu)應(yīng)建立健全電子銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計制度，定期對電子銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行審計。24商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)發(fā)200

47、563號）定期第12條第十二條 商業(yè)銀行高級管理層應(yīng)充分認(rèn)識建立銀行內(nèi)部監(jiān)督審核機制對于降低個人理財顧問服務(wù)法律風(fēng)險、操作風(fēng)險和聲譽風(fēng)險等的重要性，應(yīng)至少建立個人理財業(yè)務(wù)管理部門內(nèi)部調(diào)查和審計部門獨立審計兩個層面的內(nèi)部監(jiān)督機制，并要求內(nèi)部審計部門提供獨立的風(fēng)險評估報告，定期召集相關(guān)人員對個人理財顧問服務(wù)的風(fēng)險狀況進(jìn)行分析評估。第三十三條 商業(yè)銀行應(yīng)定期對內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)控和審計程序的獨立性、充分性、有效性進(jìn)行審核和測試，商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)向董事會和高級管理層提供獨立的綜合理財業(yè)務(wù)風(fēng)險管理評估報告。第三十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立必要的委托投資跟蹤審計制度，保證商業(yè)銀行代理客戶的投資活動符合與客戶的事

48、先約定。25商業(yè)銀行房地產(chǎn)貸款風(fēng)險管理指引（銀監(jiān)發(fā)200457號）每年一次第6條第六條 商業(yè)銀行應(yīng)對內(nèi)部職能部門和分支機構(gòu)房地產(chǎn)貸款進(jìn)行年度專項稽核，并形成稽核報告。26貸款通則（中國人民銀行令1996年第2號）隨時第44條44 . .第四十四條 建立離職審計制：貸款管理人員在調(diào)離原工作崗位時，應(yīng)當(dāng)對其在任職期間和權(quán)限內(nèi)所發(fā)放的貸款風(fēng)險情況進(jìn)行審計。27綠色信貸指引（銀監(jiān)發(fā)20044號）定期第22條第二十二條 銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將綠色信貸執(zhí)行情況納入內(nèi)控合規(guī)檢查范圍，定期組織實施綠色信貸內(nèi)部審計。檢查發(fā)現(xiàn)重大問題的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定進(jìn)行問責(zé)28個人貸款管理暫行辦法（銀監(jiān)會令2010年第2號）未明確

49、第36條第三十六條 貸款人應(yīng)區(qū)分個人貸款的品種、對象、金額等，確定貸款檢查的相應(yīng)方式、內(nèi)容和頻度。貸款人內(nèi)部審計等部門應(yīng)對貸款檢查職能部門的工作質(zhì)量進(jìn)行抽查和評價。第 16 頁，共 34 頁29關(guān)于加強外資銀行操作風(fēng)險和案件防控監(jiān)管工作的通知（銀監(jiān)辦發(fā)2012166號）定期第二部分第四部分二、加強員工行為管理和監(jiān)察（三）強化對分支行的管理和監(jiān)督。管理人員在同一分支行連續(xù)擔(dān)任負(fù)責(zé)人最長不超過3年，離崗或輪崗時需實施離任審計。四、提升內(nèi)審監(jiān)督職能（一）對操作風(fēng)險事件和案件易發(fā)的重點部位和薄弱環(huán)節(jié)，加大內(nèi)審工作力度，切實發(fā)揮內(nèi)審部門在內(nèi)部控制、操作風(fēng)險管理和案件防控體系運作情況評估、操作風(fēng)險管理執(zhí)行

50、監(jiān)督方面的作用，增強銀行管理操作風(fēng)險和防控案件的內(nèi)生動力建設(shè)；（二）外資法人銀行總行和外國銀行管理行的內(nèi)審部門應(yīng)定期檢查評估分支機構(gòu)或其他在華外國銀行分行的操作風(fēng)險管理及案件防控體系運作情況，以及監(jiān)管規(guī)定落實情況，重點對高風(fēng)險網(wǎng)點、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、高風(fēng)險環(huán)節(jié)、高風(fēng)險崗位進(jìn)行審計監(jiān)督，并及時向董事會和屬地銀監(jiān)局報告。（三）將“防范操作風(fēng)險十三條”、員工行為管理、賬戶操作管理等內(nèi)容作為年內(nèi)內(nèi)審工作的重點。其中，外資法人銀行對上述內(nèi)容的審計應(yīng)覆蓋全部在華分支機構(gòu)的1/3。30關(guān)于進(jìn)一步加強外匯風(fēng)險管理的通知（銀監(jiān)發(fā)200616號）未規(guī)定第八部分八、加強對外匯風(fēng)險的內(nèi)部審計。審計部門應(yīng)配備熟悉外匯交易業(yè)務(wù)

51、、能夠?qū)ν鈪R風(fēng)險進(jìn)行審計的專業(yè)人員；要加強外匯風(fēng)險內(nèi)部審計檢查，及時評估本行在外匯風(fēng)險控制方面的差距，確保各項風(fēng)險管理政策和程序得到有效執(zhí)行。第 17 頁，共 34 頁31外資銀行衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)管指引（試行）（銀監(jiān)辦發(fā)2005313號）定期第四部分4. (5) . . Front Office, Middle Office, Back Office “” , , , , , , , , , , , , , (非), , , , .(6) .(7) , , , .(8) . , .(9) . . , . .四、建立和完善內(nèi)部控制體系和審計機制（五）內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計的

52、主要范圍至少包括但不限于以下內(nèi)容：1.審核衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)政策及程序的充足性；2.檢查前、中、后臺執(zhí)行內(nèi)控規(guī)章的情況；是否充分體現(xiàn)了“職責(zé)分離”的基本控制原則，總體說來，職責(zé)分離主要指交易人員與風(fēng)險管理、內(nèi)部控制人員職責(zé)的分離，風(fēng)險管理及內(nèi)部控制報告途徑與衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)報告途徑的分離等；3.評估風(fēng)險管理過程的有效性和獨立性，包括對既定政策、程序和限額的遵守情況；4.檢查衍生產(chǎn)品定價機制、風(fēng)險計量方法的合理性和準(zhǔn)確性，尤其是新產(chǎn)品或非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品；5.檢查管理信息系統(tǒng)的完備性、準(zhǔn)確性和及時性，以及系統(tǒng)的進(jìn)入授權(quán)管理；6.測試和評估內(nèi)部控制的充足性和關(guān)鍵的控制程序，包括職責(zé)分離、交易達(dá)成及確認(rèn)、清算、現(xiàn)金管

53、理、對賬、重新估值、賬務(wù)處理以及賬務(wù)調(diào)整的獨立性和及時性；7.檢查交易系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和數(shù)據(jù)備份的有效性；8.定期對非正常交易進(jìn)行專項審計，包括未經(jīng)授權(quán)交易、非市價交易、交易量異常變化、市后交易等；專項調(diào)查嚴(yán)重超限額、重大賬務(wù)差異和對賬差異情況。（六）內(nèi)部審計人員應(yīng)具備有效評估衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)和風(fēng)險管理體系所需的專業(yè)知識，對新產(chǎn)品的特征和風(fēng)險認(rèn)識充分。（七）要求外資銀行在衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)的風(fēng)險輪廓、產(chǎn)品線、風(fēng)險管理過程發(fā)生重大變化，或存在重大違規(guī)、內(nèi)部舞弊或損失事件時，相應(yīng)增加內(nèi)部審計的頻率和范圍。（八）內(nèi)部審計部門在銀行組織結(jié)構(gòu)中應(yīng)該享有較高的地位，以確保審計結(jié)果和整改建議得到應(yīng)有重視，各業(yè)務(wù)主

54、管不能干預(yù)內(nèi)部審計結(jié)果。必要的話，內(nèi)部審計主管能夠直接與董事會或其下屬審計委員會和高級管理層溝通。（九）內(nèi)部審計報告的內(nèi)容應(yīng)該指出審計中發(fā)現(xiàn)的主要控制薄弱點和管理層的整改計劃。整改計劃的執(zhí)行和完成必須規(guī)定合理的時間段。同時，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大不足，內(nèi)部審計部門應(yīng)該對管理層整改計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行跟進(jìn)審計。對于未能在規(guī)定的時間段內(nèi)完成整改的，應(yīng)直接報告給董事會或其下屬的審計委員會。32銀行業(yè)金融機構(gòu)重要信息系統(tǒng)投產(chǎn)及變更管理辦法（銀監(jiān)辦發(fā)2009437號）未規(guī)定第9條第九條 銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計部門應(yīng)開展重要信息系統(tǒng)投產(chǎn)及變更審計工作，針對問題發(fā)現(xiàn)提出整改意見。 33關(guān)于調(diào)整銀行市場準(zhǔn)入管理方

55、式和程序的決定（銀監(jiān)會令2003年第1號）需要時第三部分 三、調(diào)整高級管理人員任職資格核準(zhǔn)方式（一）各中資銀行、外國獨資銀行和中外合資銀行在本機構(gòu)內(nèi)作同級職責(zé)平行調(diào)動的高級管理人員，若已經(jīng)經(jīng)過任職資格審核，原有任職資格仍然有效，無須重新進(jìn)行核準(zhǔn)。(二)上述高級管理人員調(diào)動的離任稽核報告及有關(guān)任職材料，可在離任后一個月內(nèi)向所在地銀監(jiān)局、直屬分局或銀監(jiān)分局書面報告。(三)取消外資銀行支行副行長任職資格的備案。第 18 頁，共 34 頁34關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)員工離辭職后流向借款企業(yè)有關(guān)問題風(fēng)險提示的通知（銀監(jiān)辦發(fā)200843號）需要時第二部分 二、進(jìn)一步加強對銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員和信貸關(guān)鍵崗位人員

56、的離任審計為防止銀行業(yè)金融機構(gòu)一些高管人員、信貸關(guān)鍵崗位人員“提前筑巢”，故意違規(guī)發(fā)放貸款，造成“帶病離崗”，銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)建立規(guī)范、有序的離任審計制度，尤其要加強對離辭職的高管人員、信貸關(guān)鍵崗位人員的離任審計。離任審計可由銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計（稽核）部門或聘請外部審計機構(gòu)完成。對離辭職高管人員、信貸關(guān)鍵崗位人員的離任審計應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：（一）該人員所負(fù)責(zé)機構(gòu)、部門或信貸業(yè)務(wù)的經(jīng)營是否合法合規(guī)；（二）該人員所負(fù)責(zé)機構(gòu)、部門或信貸業(yè)務(wù)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益是否真實、合法；（三）該人員職責(zé)范圍內(nèi)是否發(fā)生重大案件、重大損失和重大風(fēng)險；（四）該人員是否涉及所在職機構(gòu)經(jīng)營中的重大關(guān)聯(lián)交易；（五）該人

57、員是否涉及財務(wù)違法違規(guī)活動；（六）該人員在所負(fù)責(zé)或參與的信貸業(yè)務(wù)流程中是否盡職盡責(zé)，是否存在商業(yè)銀行授信工作盡職指引第五十一條所列舉的情形。離任審計結(jié)論顯示離辭職高管人員、信貸關(guān)鍵崗位人員有違法違規(guī)或不盡職行為的，銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)在與其解除勞動合同前，依法、依規(guī)追究其責(zé)任；有犯罪嫌疑的，應(yīng)移交司法機關(guān)立案偵查；同時應(yīng)及時將相關(guān)情況書面報告監(jiān)管機構(gòu)。35商業(yè)銀行金融工具公允價值估值監(jiān)管指引（銀監(jiān)發(fā)2010105號）定期第10條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)定期對公允價值估值的內(nèi)控制度、估值模型、參數(shù)及信息披露等進(jìn)行內(nèi)部稽核。36金融機構(gòu)反洗錢規(guī)定（中國人民銀行令2006第 1號） 未明確第17條第十七條金融機構(gòu)應(yīng)

58、當(dāng)按照中國人民銀行的規(guī)定，報送反洗錢統(tǒng)計報表、信息資料以及稽核審計報告中與反洗錢工作有關(guān)的內(nèi)容。 37關(guān)于加強大額不良貸款監(jiān)管工作的通知（銀監(jiān)發(fā)200766號 2007年8月3日）定期第一、二部分一、對不良大客戶實行臺賬監(jiān)測，逐戶跟蹤風(fēng)險化解（四）加強內(nèi)部審計各銀行要加強內(nèi)審工作，定期對大額不良貸款進(jìn)行全面審計，對退出臺賬的大額不良貸款應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專項審計。 二、開展大額不良貸款現(xiàn)場檢查 （三）檢查內(nèi)容 5.內(nèi)部審計。重點檢查內(nèi)部審計是否獨立充分。包括：是否對該戶企業(yè)貸款不良成因進(jìn)行過內(nèi)部審計。審計程序、內(nèi)容和深度是否符合要求，審計是否發(fā)現(xiàn)貸款存在問題，是否對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定并提出整改意見，

59、內(nèi)審整改和處理意見是否得到落實。38外資銀行管理條例實施細(xì)則 （銀監(jiān)會令2006年第6號2006年11月24日） 未明確第80條第八十條 外資銀行營業(yè)性機構(gòu)結(jié)束內(nèi)部審計后，應(yīng)當(dāng)及時將內(nèi)審報告報送所在地中國銀監(jiān)會派出機構(gòu)，所在地中國銀監(jiān)會派出機構(gòu)可以采取適當(dāng)方式與外資銀行營業(yè)性機構(gòu)的內(nèi)審人員溝通。39商業(yè)銀行法（2003年修正）未明確第60條第六十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立、健全本行對存款、貸款、結(jié)算、呆賬等各項情況的稽核、檢查制度。商業(yè)銀行對分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行經(jīng)常性的稽核和檢查監(jiān)督。第 19 頁，共 34 頁40商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)管理暫行辦法（銀監(jiān)會令2005年第2號 2005年9月24日） 未明確

60、第19條第十九條 商業(yè)銀行應(yīng)對理財計劃的研發(fā)、定價、風(fēng)險管理、銷售、資金管理運用、賬務(wù)處理、收益分配等方面進(jìn)行全面規(guī)范，建立健全有關(guān)規(guī)章制度和內(nèi)部審核程序，嚴(yán)格內(nèi)部審查和稽核監(jiān)督管理。41關(guān)于加大防范操作風(fēng)險工作力度的通知（銀監(jiān)發(fā)200517號 2003年3月23日） 未明確第二、四、六、七、十三部分 二、切實加強稽核建設(shè)。要不斷完善稽核體制，充實稽核力量，加強對稽核隊伍的培訓(xùn)，提高政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。業(yè)務(wù)主管部門和稽核部門應(yīng)對業(yè)務(wù)單位，特別是基層業(yè)務(wù)單位組織實施獨立的、交叉的突擊檢查，同時，要建立對疑點和薄弱環(huán)節(jié)的持續(xù)跟蹤檢查制度；總行及相關(guān)上級行要對跟蹤檢查制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價，要強調(diào)有