D101 初稿 淺析杰瑞股份應收賬款管理問題

1、分類號 編號煙 臺 大 學 文 經(jīng) 學 院畢 業(yè) 論 文（設計）淺析杰瑞股份應收賬款管理問題Analysis on the Management of Accounts Receivable of Jerry Shares 申請學位：管理學學士 系 別：會計系 專 業(yè)：會計學 班 級：文會113-9 姓 名：某某某 學 號：20109050930X 指導老師：某某某（職稱）2016年6月1日煙臺大學文經(jīng)學院淺析杰瑞股份應收賬款管理問題姓 名：某某某導 師：某某某2016年6月1日煙臺大學文經(jīng)學院煙臺大學文經(jīng)學院畢業(yè)論文（設計）任務書院（系）：會計系姓名某某某學號20109050930X畢業(yè)屆別

2、2016專業(yè)會計學畢業(yè)論文（設計）題目淺析杰瑞股份應收賬款管理問題指導教師某某某學歷研究生職稱所學專業(yè)某某某具體要求(主要內(nèi)容、基本要求、主要參考資料等)：1. 嚴格按照煙臺大學文經(jīng)學院畢業(yè)論文寫作規(guī)范細則的具體規(guī)范要求撰寫畢業(yè)論文；2. 認真搜集、整理與論文選題有關的大量文獻資料，定期與指導教師交流觀點、意見；3. 在論文寫作過程中，能正確、熟練運用所學專業(yè)知識，理論聯(lián)系實際；4. 文章結(jié)構(gòu)合理，層次清楚、論點明確、論證充分、重點突出；5. 嚴禁弄虛作假，杜絕抄襲，文責自負。進度安排：第1周：確定論文選題，提交開題報告；第3周：開題報告答辯，確定論文提綱；第4-7周：撰寫論文初稿；第8周：上

3、交論文初稿，由指導教師審閱指導；第12周：論文定稿，交指導教師及評閱人審閱并簽署意見；第13周：答辯；第14周：評定畢業(yè)論文綜合成績。指導教師（簽字）： 2016年3月1日系部意見： 系部主任（簽字）： 2016年3月2日備注：【摘 要】我國經(jīng)濟體制的不斷深入，使得企業(yè)多以建立現(xiàn)代企業(yè)制度。市場化的競爭日益激烈之下，企業(yè)采用信用銷售策略無疑是一個非常明智的方式。但伴隨著賒銷業(yè)務的深入開展，應收賬款的大量增加為一些企業(yè)帶來了經(jīng)營生產(chǎn)上的阻礙，成為了很多企業(yè)經(jīng)營管理者與理論研究者的關注重點。當前，應收賬款的風險管理問題已成為了很多企業(yè)企業(yè)發(fā)展壯大的一大問題，但因為在實際應收賬款管理的實踐經(jīng)驗較少，

4、使得在應收賬款的管理上一直改進不大。文章基于此，分析了應收賬的概念與進行應收賬款管理的意義，并以杰瑞股份公司為例，從當前杰瑞股份的應收賬款信用管理機制、規(guī)模以及周轉(zhuǎn)情況了解了當前杰瑞股份公司的應收賬款現(xiàn)狀，分析了杰瑞股份在管理制度、人員素質(zhì)和信用評估方面存在的問題，并由此從健全企業(yè)內(nèi)部管理制度和多渠道化解應收賬款風險兩方面來提出改善策略，以期為更多企業(yè)改善應收賬款的現(xiàn)狀提供有益借鑒?！娟P鍵詞】應收賬款；信用評價；壞賬目 錄一、應收賬款管理2（一）應收賬款概念2（二）應收賬款管理意義31、應收賬款虛增了企業(yè)經(jīng)營成果32、應收賬款降低了資金使用效率33、應收賬款增加了企業(yè)的成本損失44、應收賬款對

5、企業(yè)營業(yè)周期有影響4二、杰瑞股份應收賬款現(xiàn)狀分析4（一）公司簡介4（二）應收賬款信用管理機制5（三）應收賬款規(guī)模6（四）應收賬款周轉(zhuǎn)情況7三、杰瑞股份應收賬款存在的問題9（一）專項管理制度不完善9（二）管理人員和會計人員素質(zhì)不高10（三）缺乏信用評估10四、改善杰瑞股份應收賬款管理問題的建議11（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度11（二）多渠道化解應收賬款風險121、事前預防12（1）制定信用評估系統(tǒng)12（2）加強合同審查12（3）明確職責權(quán)限13（4）選擇合理結(jié)算132、事中控制13（1）控制銷售階段13（2）加強監(jiān)管14（3）信息共享143、事后管理14（1）警示應收款賬齡14（2）分析客戶信

6、用14（3）完善催收制度14一、應收賬款管理（不變）（一）應收賬款概念 通常而言，應收賬款就是在企業(yè)的經(jīng)營過程中通過信用銷售的方式，把商品或者勞務等提供給客戶從而形成債權(quán)的一種現(xiàn)代銷售模式。其中，銷售方要先行墊付其中的運費和雜費登。在企業(yè)的財務統(tǒng)計中，應收賬款被當作是一項短期債權(quán)，屬于企業(yè)的流動性資產(chǎn)，對銷售企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率與經(jīng)濟效益都有著直接關聯(lián)。通常在實際經(jīng)營活動中，應收賬款對企業(yè)來說有著兩面性，一方面它會為企業(yè)帶來較為較高的市場份額，經(jīng)營利潤也會非?？捎^，另一方面，也會對企業(yè)造成較高的經(jīng)營風險，較高的應收賬款比重也會造成企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的困難。特別是在現(xiàn)實經(jīng)濟生活之中，應收賬款的變現(xiàn)能力卻

7、與上述情況相去甚遠，存在著很大的風險。因此，企業(yè)在適當運用信用銷售來擴大市場份額與經(jīng)營利潤的同時，還應當通過適當?shù)拇胧﹣斫档蛻召~款可能會帶來的風險，以此使得企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。因此，加強對應收賬款管理，提升企業(yè)資金的使用效率，對企業(yè)保持經(jīng)營安全有著非常重大的意義。（二）應收賬款管理意義企業(yè)要想擴大市場份額，取得較高的銷售額，采用信用銷售是一種非常必要的手段。存在信用銷售就存在著應收賬款，也就存在著較大的回收與經(jīng)營風險。因此，應當盡力擴大應收賬款的優(yōu)勢，把應收賬款帶來的風險降到最低。1、應收賬款虛增了企業(yè)經(jīng)營成果當前，我國企業(yè)的會計在確認、計量以及報告上都是以權(quán)責發(fā)生制為基礎，在確認收入時的賬

8、務處理為借記“應收賬款”科目和貸記“主營業(yè)務收入”等科目。因此，信用銷售的所由收入都會被記入當期收入，這樣就在表面上就增大了本期的經(jīng)營利潤，但并未實現(xiàn)現(xiàn)金收入的增長。這種表面上的銷售增長是虛增長，是對當前企業(yè)經(jīng)營成果的擴大，不利于企業(yè)管理者做出正確的決策，可能會給企業(yè)帶來較大的風險。2、應收賬款降低了資金使用效率雖然，應收賬款是企業(yè)的流動資金部分，實際上這部分資金并不能直接進入企業(yè)的流動資金賬戶，在一定程度上并不能進行流轉(zhuǎn)。一旦，一個在應收賬款所占比重過大，就會造成企業(yè)的流動周轉(zhuǎn)資金不足，這對企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展是極為不利的。企業(yè)的貨物已發(fā)出，收入也確認，但相應的款項卻沒有得到同步收回，占用了企

9、業(yè)的大量流動資金，長期發(fā)展下去，企業(yè)就不能正常開支與生產(chǎn)經(jīng)營了。3、應收賬款增加了企業(yè)的成本損失 大量的應收賬款帶來了大量的機會成本、管理成本與壞賬成本，給企業(yè)增加了大量的額外成本。首先，應收賬款所占用的資金并不能拿來進行投資以獲得收入，機會成本自然就會大量增加。同時，應收賬款的不斷逾期，但并沒有到期進入企業(yè)賬戶，使得這些貨款也失去了原有的時間價值。其次，大量的應收賬款需要進行管理，就需要投入到更多的人力、物力和財力，各種成本自然而然就增加了。最后，應收賬款并不能完全收回，總會有部分會成為壞賬，為企業(yè)直接帶來經(jīng)濟損失。一般來說，應收賬款數(shù)額越大，所造成的壞賬損失就會越大。 4、應收賬款對企業(yè)營

10、業(yè)周期有影響 所謂營業(yè)周期就是賣出商品至現(xiàn)金收回的時段區(qū)間。一般來說，營業(yè)周期就是存貨的周轉(zhuǎn)時間加上應收賬款的周轉(zhuǎn)時間，在存貨周期不變得情況下，應收賬款的周期越長，營業(yè)周期就越長。過長的營業(yè)周期也不利于企業(yè)資金的循環(huán)使用，可能影響到企業(yè)正常資金的使用。 二、杰瑞股份應收賬款現(xiàn)狀分析（不變）（一）公司簡介杰瑞股份成立于2007年，坐落在濱海城市煙臺，是一家多元化的股份制民營企業(yè)，主要由9個分公司與4個駐外辦事處。企業(yè)主營業(yè)務有5項：其一，是研發(fā)、生產(chǎn)、銷售油田專用設備、油田固井與壓裂設備以及天然氣壓縮機組；其二，銷售并維護油田與礦山設備及其配件；其三，提供海上油田鉆采平臺工程作業(yè)服務；其四，發(fā)動

11、機動力及傳動設備銷售及維修；其五，網(wǎng)站運營及軟件開發(fā)等。杰瑞股份當前擁有員工5000多人，在其銷售總額中，產(chǎn)品與服務出口業(yè)務的比重占到60%左右。根據(jù)杰瑞股份公司的2015年年報顯示，至2015年底，其公司資產(chǎn)已達到80億元，其年銷售額也有120多億元，2015年的利潤額超過了10億元。但，也從近幾年來的公司年報數(shù)據(jù)，可以看出，雖然公司的發(fā)展較快，但發(fā)展腳步正在逐步放緩，業(yè)績的增長速度也在逐年下降。其中非常重要的一個影響因素就是現(xiàn)金流的不足，不利于公司擴大研發(fā)，對公司整體的發(fā)展帶來了較大的阻礙。（二）應收賬款信用管理機制 目前杰瑞股份對在進行客戶進行信用調(diào)查方面管理較為粗放。一些銷售人員在進行

12、產(chǎn)品的銷售，為了提升自己的銷售額，以賒銷為主，現(xiàn)銷為輔，進行產(chǎn)品的銷售。并且在進行銷售時，對客戶的信用評估做得不到位，只是進行了簡單的等級與資格審查，并沒有通過已制定的客戶信用資格審查程序進行嚴格的資格審查，使得整體上的客戶信用水平較低，造成了較大的應收賬款規(guī)模。同時，財會部門和銷售部門對即將到期和已經(jīng)逾期的應收賬款催收力度小。可以說，整體上在杰瑞公司中，信用管理機制雖然有相關規(guī)定，但在實際執(zhí)行中，這些規(guī)定所起到的作用微乎其微。對應信用銷售而產(chǎn)生的應收賬款損失，公司的追責力度不大，造成的直接后果就是應收賬款額度年年上升，為公司所造成的壞賬、死賬的金額也是逐年上升。（三）應收賬款規(guī)模下表1是杰瑞

13、股份公司近5年的財務數(shù)據(jù)，從表中我們可以發(fā)現(xiàn)，杰瑞股份公司的應收賬款呈現(xiàn)逐年增長的趨勢，伴隨著公司營業(yè)額的增長出現(xiàn)了大幅攀升的情況，且上升勢頭較快。圖1，顯示了20102014年5年間應收賬款與銷售情況，企業(yè)銷售額在20102013年間的增長很快，20132014年間增速放緩；企業(yè)應收賬款在20102014年增長較快，且增速不減，從2010年的10億元增長到2014年的30多億元。圖2，應收賬款占銷售收入的比重，由，2010年的20左右上升到2014年的40?？傮w上，可見杰瑞股份公司當前收入質(zhì)量在逐年下降。 圖1：杰瑞股份近5年銷售收入和應收賬款變動圖 數(shù)據(jù)來源：杰瑞股份公司的年度報表統(tǒng)計圖2

14、：近5年杰瑞股份公司應收賬款占銷售收入比重趨勢圖 數(shù)據(jù)來源：杰瑞股份公司的年度報表統(tǒng)計（四）應收賬款周轉(zhuǎn)情況應收賬款的存續(xù)時間與流動性呈現(xiàn)負相關，應收賬款存續(xù)越久，其資金的流動性越差，成為壞賬的可能性就會大大增加。下表是對杰瑞股份公司2014年應收賬款的分類整理：賬齡金額（億元）占應收賬款總額比例（）1年之內(nèi)48.933.1212年21.115.0223年311.4534年11.154年以上70.549.26表1：2010年末杰瑞股份公司應收賬款賬齡分析表 數(shù)據(jù)來源：杰瑞股份公司的年度財務報表由上表1能得出，以2年為基本回款期為標準，那么逾期的比例就超過了50，并且有近50的應收賬款賬齡在4年

15、以上。而在對公司的財務進行細致考察，會發(fā)現(xiàn)這些存在4年以上賬齡的應收賬款大部分都已過了預定期限，很大可能會成為壞賬。這樣，大量的逾期賬款使得杰瑞股份不但虛增了資產(chǎn)，降低了資金的流動使用效率，還蘊藏巨大壞賬風險。項 目20102011201220132014產(chǎn)品銷售收入（億元）45.0455.4467.6488.0992.48期末流動資產(chǎn)（億元）51.9555.9562.2556.0853.26應收賬款余額（億元）9.0913.9222.2932.6239.82應收賬款增長率（）19.3525.1427.4828.09應收賬款周轉(zhuǎn)率（次）6.755.814.894.46應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）55

16、647683表2：杰瑞股份公司近5年財務指標表 數(shù)據(jù)來源：杰瑞股份公司的年度報表從表2，我們可以看出，杰瑞股份近5年來，產(chǎn)品銷售額度增長較快，但總體上年資金流動量變化不大，應收賬款的余額增長迅速較快，應收賬款增長率、應收賬款周轉(zhuǎn)率以及應收賬款周轉(zhuǎn)時間增長加快。表明，近5年間杰瑞股份公司的應收賬款增長較大，企業(yè)的當期收入質(zhì)量降低，應收賬款的周轉(zhuǎn)越來越慢，時間越來越長，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。三、杰瑞股份應收賬款存在的問題 （大標題還是問題 下面的內(nèi)容修改 根據(jù)上面的現(xiàn)狀分析分析出來的問題寫 寫三個 小標題可以修改）（一）專項管理制度不完善（1）應收賬款的日常管理制度不健全。在日常管理中，杰瑞股

17、份公司在應收賬款的管理制度上存在缺失，整體上風險管理沒有章法可尋。近些年來，杰瑞股份對應收賬款并沒有形成計提壞賬準備，很多已經(jīng)逾期的應收賬款并沒有得到管理人員和工作人員的關注。公司通過財務報表一方面虛增了資產(chǎn)，財務指標失去了原有的參考作用，另一方面，增大了企業(yè)的財務風險。并且，大量的壞賬帶來的虛增營業(yè)額增加了企業(yè)賦稅，對杰瑞公司而言是個巨大負擔。（2）考核體系有缺陷。當前的杰瑞公司財務狀況是，應收賬款的由多個部門交叉管理。當前，杰瑞公司對客戶的資信評價只有一個簡單的章程，而沒有專門的管理制度與管理機構(gòu)，因此，應收賬款的管理制度也沒什么用。在財務部門中也沒有設置專門負責應收賬款處理的職位，對未到

18、期與逾期款項的處理都是一個財務會計來兼任的，所統(tǒng)計的數(shù)據(jù)既不具體也不直觀。因而相關的措施，也并沒有很好的執(zhí)行，相關考核體系，責任不清，處罰不嚴。（3）逾期賬款催收不力。在上游造成應收賬款成為既定事實的基礎上，如果對逾期賬款的追蹤管控不力，沒有建立一套科學的科學系統(tǒng)進行監(jiān)督，那么逾期賬款成為壞賬的可能性就非常大，企業(yè)的利潤也就降低了。（二）管理人員和會計人員素質(zhì)不高雖然目前杰瑞股份企業(yè)已開始實施會計電算化了，但基本水平還很低，僅僅是用了提升核算效率與減輕人工勞動強度，但相互之間的系統(tǒng)兼容性不足。在行業(yè)內(nèi)都整體處于較為低級的水平，更不要說同發(fā)達國家的財會人員相比了。目前，就當前的管理人員與會計人員

19、的學歷而言，僅有45不到的人是本科學歷，而有超過30的職員是中專及以下的學歷。就目前杰瑞股份的員工素質(zhì)來說，還需要一段相當長的路要走。當前，杰瑞公司整體員工素質(zhì)低下，特別是就學歷來講，相比同行業(yè)大企業(yè)需要大力提升。就財會部門來說，亟需要一批既懂管理知識，又懂計算機和財會知識的復合型人才。（三）缺乏信用評估杰瑞股份公司的整體信用管理都較為粗放，并沒有對客戶進行精細化的統(tǒng)一管理。而其中的應收賬款管理風險往往來自對客戶的不了解。在客戶的自信管理上，整體上都存在較大疏漏，本應設置專門的管理結(jié)構(gòu)和專職管理人員，卻沒有設置。這樣客戶的資料備案就存在較大疏漏，并且長時間不進行信息的更新，特別是針對新開發(fā)的僅

20、僅由銷售人員收集基本信息，這樣公司的資料備案就不完善，為企業(yè)的信用銷售帶來較大的風險。從杰瑞股份的相關數(shù)據(jù)看，其應收賬款的逐年增長，數(shù)額也在不斷增長，對客戶的授信期限也都很長，使得企業(yè)現(xiàn)金使用較為緊張，不利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。 四、改善杰瑞股份應收賬款管理問題的建議（大標題不變 根據(jù)上面分析出的問題寫建議 對應的寫三個 小標題可以變）（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度就目前杰瑞股份的實際情況看，在原有的應收賬款管理上，實現(xiàn)內(nèi)控制度的逐步完善，在信用政策上加大監(jiān)管，特別是在信用的評估、授予、監(jiān)控、考核以及分析上面加以關注。第一，把應收賬款的考核標準納入到年度的經(jīng)營計劃中，把該年度的實際行業(yè)特點與企

21、業(yè)自身的狀況有一個清晰了解，從多方面進行綜合，以對應收賬款進行良好控制。就當前杰瑞股份公司的應收賬款狀況，應當重點考察三點：應收賬款的平均余額、應收賬款的周轉(zhuǎn)率、應收賬款占總流動資產(chǎn)比。從這三點對銷售部分與具體的銷售人員進行績效考核，從而以期努力把應收賬款的額度與比例控制在一定的可控范圍。第二，完善相關制度，對銷售人員的做法進行規(guī)范。主要從四點進行著手：首先是明確各自的職責，落實到各應收賬款到個人；其次，明確業(yè)務人員的責任接觸直到應收賬款收回為止；再次，明確造成的應收賬款壞賬損失相關的銷售人員也應承擔相應的責任；最后，明確對應收賬款的監(jiān)管，防止責任管理流于形式。從多方面加強對銷售人員的賒銷業(yè)務

22、的管理，防止過大的賒銷額度為企業(yè)帶來風險。第三，杰瑞股份公司應當加強和完善風控制度。一是，從組組結(jié)構(gòu)方面對責任進行劃分，從高到低的層次進行責任劃分，明確各層次的管理目標與經(jīng)濟責任。比如，對企業(yè)內(nèi)部的應收賬款進行管理，既是權(quán)力同時也是責任。每筆應收賬款都應從上至下確定直接責任與間接責任人，確定每一筆應收賬款的催收都應由第一責任人進行催收。一是，建立起績效考評制度，并與相應的經(jīng)濟責任掛鉤，對各級管理者和直接責任人的具體活動進行考評，對具體的表現(xiàn)進行客觀科學評價。（二）多渠道化解應收賬款風險1、事前預防（1）制定信用評估系統(tǒng)企業(yè)信用銷售能否為企業(yè)取得更多的利益，與企業(yè)對客戶的信用評價是否科學合理息息

23、相關。信用評價符合科學合理的原則，可以使企業(yè)的舊客戶更穩(wěn)固，甚至能為企業(yè)帶來新客戶，增強企業(yè)的市場影響力和產(chǎn)品的核心競爭力，從而占據(jù)更大的市場份額；反之，大量的客戶將會流出企業(yè)企業(yè)，影響銷售量，甚至會使企業(yè)聲譽受損，造成不可估量的損失。（2）加強合同審查合同的簽訂和同審查應嚴格遵守相應的經(jīng)濟法律法規(guī)與商業(yè)規(guī)范，嚴格擬定合同，明確說明交易可能涉及的所有內(nèi)容和情況，規(guī)避因合同簽訂不嚴謹而產(chǎn)生的風險。在此過程中，要留意違約所產(chǎn)生的后果，尤其要留意更嚴格的部分。（3）明確職責權(quán)限在不相容崗位要相分離的前提下，企業(yè)要科學合理的安排各崗位，并明確對應的職責和權(quán)限，在內(nèi)部形成良好的牽制作用，達到內(nèi)部控制的目

24、的。（4）選擇合理結(jié)算科學結(jié)算是對企業(yè)事前控制應收賬款非常重要。如采用銀行匯票、委托銀行收款等穩(wěn)健的結(jié)算方式，這樣不僅能使應收賬款變得更安全，還能幫助企業(yè)更好的控制管理成本。2、事中控制（1）控制銷售階段企業(yè)應在充分了解客戶的信用狀況后再進行銷售工作，在制定科學合理的的授信政策的條件下，強化對訂立合同的信用銷售工作的監(jiān)督。企業(yè)應采取動態(tài)的方式管理應收賬款，并建立相應的管理制度，應收賬款產(chǎn)生后，企業(yè)管理層及內(nèi)部其他相關人員應當密切關注款項回收的情況并對時刻監(jiān)控應收賬款的動向，保證與銷售部門交流順暢，各部門之間可以就一些難以按時收回的款項以及收款過程中碰到的困難進行相互溝通、探討（可采取會議的方式），研究出相應行之有效的處理方法，確保企業(yè)能在較短時間內(nèi)回收應收賬款。（2）加強監(jiān)管企業(yè)要加強銷售人員在企業(yè)規(guī)則和應收賬款回收技術(shù)方面的培訓，增強他們的在這方面的意識，提高追款能力，確保應收賬款回收的有效性。除此之外，還要提高銷售人員為人處世的能力，與客戶保持良好的關系是銷售人員的重要課題，因此，銷售人員在維持好與客戶的業(yè)務關系的同時，還要堅守職業(yè)道德，不違背本公司的準則。 （3）信息共享企業(yè)財務、銷售等部門應做