工程決算審計(jì)實(shí)施方案

1、xxx 工程決算審計(jì)實(shí)施方案根據(jù) xxx 的審計(jì)計(jì)劃， xxx 派出竣工決算審計(jì)組 10 人，對(duì) xxx 工程 進(jìn)行竣工決算審計(jì)。為了明確決算審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容及重點(diǎn)，保證竣 工決算審計(jì)質(zhì)量和效果，現(xiàn)結(jié)合審前調(diào)查，編制項(xiàng)目決算審計(jì)實(shí)施方案。一、項(xiàng)目基本情況xxx（一）項(xiàng)目批復(fù)情況xxx（二）項(xiàng)目參建單位勘察、設(shè)計(jì)單位： xxx施工單位： xxx監(jiān)理單位： xxx檢測(cè)單位： xxx第三方質(zhì)量監(jiān)督單位： xxx二、審計(jì)目的本次審計(jì)主要對(duì) xxx 竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)，核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程管理的合規(guī)性、控制建設(shè)成本、保障資金安全、 規(guī)范項(xiàng)目管理，要揭示建設(shè)項(xiàng)目存在的管理漏洞和潛在風(fēng)

2、險(xiǎn)，確認(rèn)建設(shè)項(xiàng)目工程投資造價(jià)，核實(shí)交付使用資產(chǎn)，總結(jié)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，評(píng)價(jià)工程管理水平和投資績(jī)效三、審計(jì)范圍 審計(jì)范圍包括工程建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工決算全過(guò)程的所有投資、 實(shí)體工程、與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的管理情況進(jìn)行審計(jì)。 本次重點(diǎn)審查項(xiàng)目工程 結(jié)算、財(cái)務(wù)決算、物資采購(gòu)、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、工程質(zhì)量、安全環(huán)保、 與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的管理單位及其管理活動(dòng)。四、審計(jì)依據(jù)（一）國(guó)家、工程所在地有關(guān)法律、法規(guī)、政策和規(guī)定；（二）國(guó)家主管部門、各級(jí)行政部門制定的法規(guī)及制度；（三）集團(tuán)（股份）公司及管道分公司的制度及有關(guān)規(guī)定；（四）工程可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)文件及批復(fù)、核準(zhǔn)文件；安全 環(huán)境等各項(xiàng)評(píng)價(jià)及有關(guān)批復(fù)；（五）工

3、程設(shè)計(jì)文件、竣工圖紙、（六）開工報(bào)告、項(xiàng)目總體部署等前期工程管理資料， 建設(shè)工程有關(guān) 的招標(biāo)投標(biāo)、合同文件；（七）物資采購(gòu)、庫(kù)存、驗(yàn)收資料；（八）財(cái)務(wù)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、經(jīng)營(yíng)管理分析、工程結(jié)算資料；（九）現(xiàn)行施工技術(shù)驗(yàn)收規(guī)范及工程技術(shù)驗(yàn)收資料、隱蔽工程記錄、 監(jiān)理日志、質(zhì)量監(jiān)督過(guò)程及質(zhì)量評(píng)定報(bào)告、工程各項(xiàng)驗(yàn)收審批等資料。五、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)本次審計(jì)實(shí)施過(guò)程按業(yè)務(wù)范圍劃分為結(jié)算、 管理、物資和財(cái)務(wù)四個(gè)工作 分組。各審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案要點(diǎn)， 結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)， 對(duì)項(xiàng)目建 設(shè)的全過(guò)程管理情況進(jìn)行審計(jì)， 并對(duì)審前調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提示做進(jìn)一步查 證和落實(shí)。 對(duì)于所發(fā)現(xiàn)的普遍性問(wèn)題及重大問(wèn)題， 各審計(jì)人

4、員有責(zé)任和義 務(wù)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)告知其他審計(jì)人員， 以提供更多信息擴(kuò)展思路， 提高審計(jì)效（一）工程結(jié)算及其他費(fèi)用審計(jì)1. 查看施工記錄、監(jiān)理記錄（日志） 、工程會(huì)議紀(jì)要及訪談生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)單位，重點(diǎn)關(guān)注各站之間管轄管道里程及線路埋深是否滿足設(shè)計(jì)要求；2. 工程結(jié)算采取工程量清單計(jì)價(jià)方式，結(jié)算審計(jì)時(shí)結(jié)合各標(biāo)段掃線、 布管、焊接、管溝開挖等施工資料，結(jié)合施工圖、竣工圖，重點(diǎn)關(guān)注結(jié)算 工程量是否與實(shí)際相符；3. 借鑒以往管道工程項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)驗(yàn)， 對(duì)照查找問(wèn)題，可從施工質(zhì)量、 施工工期及占地賠補(bǔ)償?shù)拳h(huán)節(jié)入手進(jìn)行結(jié)算審查；4. 核實(shí)變更工程量及單價(jià)的合理性、 準(zhǔn)確性，關(guān)注由于設(shè)計(jì)深度不夠 或設(shè)計(jì)不合理而增加的投資支出

5、、損失浪費(fèi)；5. 重點(diǎn)審查勘察、可研編制、設(shè)計(jì)（非標(biāo)設(shè)計(jì)） 、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)造、 工程施工調(diào)遣等費(fèi)用計(jì)算的合理合規(guī)性等。備注：工程結(jié)算審計(jì)抽審率不低于 50% 。 （二）項(xiàng)目前期及建設(shè)程序履行情況1. 項(xiàng)目基本建設(shè)程序是否合規(guī)， 項(xiàng)目建設(shè)審批文件是否合法、 手續(xù)是 否完備，是否報(bào)經(jīng)上級(jí)部門審批并獲取批準(zhǔn)；2. “三重一大” 決策程序履行是否合規(guī)到位， 有無(wú)違反決策程序及決 策失誤；3. 投資估算是否合理， 立項(xiàng)依據(jù)是否充分， 立項(xiàng)結(jié)論是否明確， 存 在的主要問(wèn)題是否有解決措施；4. 項(xiàng)目總體部署、開工報(bào)告、土地征用、建設(shè)規(guī)劃、安環(huán)評(píng)及消防 驗(yàn)收、地震評(píng)價(jià)、職業(yè)衛(wèi)生等相關(guān)上報(bào)審批、驗(yàn)收手續(xù)是否辦理

6、完善，以 及尚未辦理的主要原因等。（三）招投標(biāo)管理情況1. 審查是否按照國(guó)家法律法規(guī)要求進(jìn)行招投標(biāo)工作。 招投標(biāo)活動(dòng)是否 遵循公開、公平、 公正和誠(chéng)實(shí)信用的原則。有無(wú)虛假招標(biāo)、未履行程序非第一名中標(biāo)、招標(biāo)走過(guò)場(chǎng)等問(wèn)題。 招標(biāo)方式是否合法， 是否按規(guī)定的程序 和方式招標(biāo)，招標(biāo)辦法有無(wú)漏洞和弊端， 對(duì)潛在投標(biāo)人的選擇及資質(zhì)審查 是否公正；2. 審查勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、工程施工及物資采購(gòu)等應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)項(xiàng)，計(jì) 算未招標(biāo)金額和未招標(biāo)率。 未招標(biāo)項(xiàng)是否履行申報(bào)審批手續(xù)， 應(yīng)區(qū)分哪些 未招標(biāo)項(xiàng)是中石油內(nèi)部單位， 哪些未招標(biāo)項(xiàng)屬外部企業(yè)。 認(rèn)真分析未招標(biāo) 原因，問(wèn)題嚴(yán)重的應(yīng)延伸到相關(guān)部門及具體主辦人；3. 審查

7、投標(biāo)人有無(wú)惡意壓低報(bào)價(jià)并低于成本價(jià)或投標(biāo)報(bào)價(jià)高于概算 價(jià)及市場(chǎng)價(jià)等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為；4. 評(píng)標(biāo)是否由評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)， 有無(wú)評(píng)標(biāo)過(guò)程不規(guī)范、 違規(guī)干預(yù)評(píng)標(biāo) 結(jié)果、拆分標(biāo)段、非第一名得分人中標(biāo)、先施工后招標(biāo)等問(wèn)題；5. 審查勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位的資質(zhì)是否符合要求。（四）承發(fā)包及合同簽訂履行情況1. 審查各類合同主體是否存在再分包和非法轉(zhuǎn)包， 列示存在違法違規(guī) 轉(zhuǎn)分包工程的具體單位、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目數(shù)量、涉及金額。審查轉(zhuǎn)包、違法 分包的總包商從中賺取的不合規(guī)差價(jià)及分包工程合同造價(jià)確定是否合 理，并分析出現(xiàn)較大誤差或差價(jià)的原因，力求查深查透并認(rèn)真分析原因， 問(wèn)題嚴(yán)重的應(yīng)延伸到相關(guān)部門及具體主辦人；

8、2. 審查各類合同相對(duì)人的資格是否合法有效， 簽訂手續(xù)是否完備， 合 同變更、終止程序是否合法；合同內(nèi)容是否全面、真實(shí)，合同相對(duì)人是否具 有相應(yīng)資質(zhì)和履約能力， 是否按法律法規(guī)及合同條款履行職責(zé)， 工作是否 到位；3. 審查合同簽訂的及時(shí)性、 條款完整性及合同依據(jù)是否充分， 合同條 款的公平公正性， 雙方責(zé)任義務(wù)的對(duì)等性， 補(bǔ)充合同條款的簽訂是否違背主合同實(shí)質(zhì)性條款， 合同履約是否嚴(yán)格， 有無(wú)隨意調(diào)整合同內(nèi)容、 重復(fù)簽 訂合同、是否缺乏對(duì)工期、 質(zhì)量等違約索賠等關(guān)鍵條款， 合同索賠內(nèi)容的 合理性和風(fēng)險(xiǎn)；4. 事后合同應(yīng)注明項(xiàng)數(shù)和金額， 關(guān)注由于人為原因造成的損失浪費(fèi) 和質(zhì)量事故，分析事后合同及

9、其成因，落實(shí)管理責(zé)任等。（五）施工工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保及驗(yàn)收審計(jì)1. 審查項(xiàng)目是否按照總體部署中的工期目標(biāo)完成， 是否存在工期延誤 問(wèn)題，分析工期順延的原因，有無(wú)及時(shí)調(diào)整工期并上報(bào)審批；2. 審查質(zhì)量過(guò)程控制， 質(zhì)量驗(yàn)收評(píng)定情況， 審核關(guān)鍵工程、 隱蔽工 程記錄，隱蔽工程驗(yàn)收結(jié)論是否真實(shí)、 準(zhǔn)確。核實(shí)有無(wú)發(fā)生重大質(zhì)量事故并 落實(shí)事故原因分析和處理結(jié)果，有無(wú)隱瞞不報(bào)情況；3. 審核項(xiàng)目的安全、 環(huán)保、驗(yàn)收等情況， 核實(shí)安全環(huán)保責(zé)任是否落實(shí) 到位，審批手續(xù)是否齊備有效， 安全環(huán)保驗(yàn)收是否到位， 是否存在安全環(huán) 保隱患，有無(wú)發(fā)生安全、環(huán)保事故；4. 審查環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、 安全、消防、水土保持及職

10、業(yè)病衛(wèi)生防護(hù) 等是否通過(guò)專項(xiàng)驗(yàn)收。 工程項(xiàng)目的中間交接及交接手續(xù)是否齊全， 工程項(xiàng) 目是否組織預(yù)驗(yàn)收等。（六）工程監(jiān)理、無(wú)損檢測(cè)、質(zhì)量監(jiān)督審計(jì)1. 審查上述單位資質(zhì)是否合規(guī)， 人員資質(zhì)和配備是否符合規(guī)范及合同 約定，是否按法律法規(guī)及合同條款履行職責(zé)， 有無(wú)多個(gè)工程共用一名監(jiān)理 或總監(jiān)等問(wèn)題；2. 審查上述管理資料是否齊全、 完備，是否符合有關(guān)法規(guī)、 標(biāo)準(zhǔn)和規(guī) 范要求。有無(wú)監(jiān)理和檢測(cè)管理人員失職， 未按規(guī)定申報(bào)資料及對(duì)申報(bào)資料審 核不嚴(yán)格等問(wèn)題， 有無(wú)工作履職不到位， 或故意損害項(xiàng)目法人、 承建單位利益的行為等。（七）土地征用及賠補(bǔ)償管理審計(jì)1. 審查管道沿線的土地征用、 占用程序、手續(xù)和補(bǔ)償標(biāo)

11、準(zhǔn)等， 重點(diǎn)關(guān) 注土地征用、占用及補(bǔ)償管理情況， 以及其相關(guān)費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性、 合法 性、合規(guī)性及合理性；2. 有無(wú)違規(guī)占用土地， 有無(wú)不按程序超額占用臨時(shí)用地， 補(bǔ)償金額和 價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)有無(wú)合理依據(jù)， 臨時(shí)占用農(nóng)田、 水田、林地等是否及時(shí)辦理相關(guān) 手續(xù)，有無(wú)因補(bǔ)償原因造成阻工等問(wèn)題。（八）物資采購(gòu)管理情況1. 審查有無(wú)物資采購(gòu)、 供應(yīng)商管理物資到貨驗(yàn)收、 入庫(kù)和保管制度是 否健全相關(guān)制度及程序文件。 一級(jí)物資采購(gòu)計(jì)劃有無(wú)履行審批手續(xù)， 一級(jí) 采購(gòu)供應(yīng)商推薦、選擇及審批程序是否執(zhí)行；2. 審查建設(shè)單位設(shè)備材料采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃是否滿足設(shè)計(jì)、 計(jì)劃、合同要 求，由于設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致物資供應(yīng)的變化是否真實(shí)；3.

12、 審查物資采購(gòu)、 入庫(kù)、出庫(kù)、庫(kù)存管理是否符合企業(yè)的設(shè)備、材料 供應(yīng)制度，訂貨合同的簽訂是否合理、 合法，購(gòu)入設(shè)備材料質(zhì)量是否驗(yàn)收 合格；4. 核實(shí)有無(wú)因盲目采購(gòu)造成設(shè)備材料的積壓， 有無(wú)因管理不善造成設(shè) 備材料的損失浪費(fèi)問(wèn)題。審查庫(kù)存物資是否賬實(shí)相符，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪 用庫(kù)存物資的問(wèn)題。備注：主要設(shè)備、材料的抽審率應(yīng)不低于 30% 。（九）項(xiàng)目尾工工程審計(jì)有無(wú)將本項(xiàng)目1. 審核尾工工程是否屬實(shí)、未完工程量和所需投資是否真實(shí)；2. 投資是否留足，有無(wú)新增工程項(xiàng)目或新增工程內(nèi)容，以外的工程列作尾工工程十）概算及建設(shè)資金執(zhí)行情況審計(jì)1. 審查批準(zhǔn)的概算總投資及實(shí)際完成投資額， 有無(wú)自行擴(kuò)大規(guī)模，

13、 提 高標(biāo)準(zhǔn)和概算外工程等。 由于設(shè)計(jì)深度不夠或設(shè)計(jì)不合理而增加的投資支出 及質(zhì)量事故和損失浪費(fèi)情況。 實(shí)際完成投資額與批準(zhǔn)的概算總投資差異超過(guò) 10% 時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析節(jié)約（或超支）的原因；2. 審查建設(shè)項(xiàng)目的資金是否落實(shí)、 是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。 建設(shè)資 金是否按照實(shí)際建設(shè)進(jìn)度及其對(duì)資金的需求量籌措， 是否存在建設(shè)資金閑置， 增大籌資成本的問(wèn)題。 審核各種資金渠道投入的實(shí)際投資金額， 資金不到 位的數(shù)額、原因及其影響；3. 審查工程建設(shè)資金管理使用和會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范， 資金撥付、審批 程序是否合規(guī)、 是否?？顚Ｓ谩Ｊ欠翊嬖诔M(jìn)度撥付工程款或其它不合理占 用建設(shè)投資，增大資金成本的問(wèn)題。核實(shí)

14、有無(wú)重大質(zhì)量事故和損失浪費(fèi)，報(bào) 廢工程、非常損失、壞賬損失等是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)， 報(bào)廢工程殘值是否作 變價(jià)收入處理。備注：概算抽審?fù)顿Y額不低于工程總投資的 40% 。（十一）竣工決算報(bào)表審計(jì)1. 審查“竣工工程概況表” “、竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總 表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表” 報(bào)表是否按規(guī)定編制， 報(bào)表填列是否齊全， 填列內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)和合法；2. 竣工決算說(shuō)明書編制依據(jù)是否合法、 充分，反映的內(nèi)容和有關(guān)數(shù)據(jù) 是否真實(shí)、準(zhǔn)確等。（十二）建設(shè)成本情況審計(jì)1、建設(shè)工程總成本構(gòu)成是否真實(shí)、 合規(guī)，工程費(fèi)用是否已完整入賬，重點(diǎn)核實(shí)有無(wú)概算有無(wú)將不應(yīng)列入本建設(shè)項(xiàng)目成本的開支列入建設(shè)成本，

15、外項(xiàng)目列入建設(shè)成本；2. 建安工程、設(shè)備投資（包括安裝設(shè)備、非安裝設(shè)備及工器具等）和 其他投資核算是否真實(shí)、正確；待攤投資核算、分?jǐn)偸欠窈弦?guī)，有無(wú)多列 貸款利息的情況，存款利息是否抵沖建設(shè)成本；3. 審查建設(shè)單位是否對(duì)建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否真實(shí)、 準(zhǔn)確。生產(chǎn)成本與建設(shè)成本、建設(shè)項(xiàng)目之間是否有成本混淆情況；4. 財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度是否健全、有效，有無(wú)“小金庫(kù)”等違紀(jì)問(wèn)題；5. 工程建設(shè)其他費(fèi)用主要審計(jì)除勘察、 可研編制、設(shè)計(jì)（非標(biāo)設(shè)計(jì)）、 監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)造、工程施工調(diào)遣等其他費(fèi)用計(jì)算的準(zhǔn)確性， 以及建設(shè)期貸款 利息計(jì)算的合理合規(guī)性等。6. 工程保險(xiǎn)及理賠情況 備注：建設(shè)成本抽查率不

16、低于總成本的 50%十三）交付使用資產(chǎn)審計(jì)1. 審查建設(shè)單位已完工交付使用的資產(chǎn)是否屬于批準(zhǔn)設(shè)計(jì)內(nèi)的建設(shè) 項(xiàng)目，各項(xiàng)資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，是否及時(shí)交付使用 并辦理交接手續(xù)。2. 審核會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家規(guī)定， 構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的單位工程核 算是否正確，有無(wú)擠占成本，提高造價(jià)，轉(zhuǎn)移投資的問(wèn)題。（十四）投資結(jié)余情況1. 核實(shí)結(jié)余資金是否真實(shí)、合法。庫(kù)存物資，包括庫(kù)存材料、設(shè)備等是 否賬實(shí)相符，庫(kù)存量是否真實(shí)，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫(kù)存物資單價(jià)， 虛列往來(lái)欠款， 隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象； 銀行存款余額是否與銀行對(duì)賬單余額相符。對(duì)專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)察時(shí)未收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì) 監(jiān)察核

17、實(shí)。2. 對(duì)實(shí)行投資包干的工程項(xiàng)目， 指標(biāo)是否按合同要求全面完成， 是否 真實(shí)、合法；包干結(jié)余數(shù)是否真實(shí)， 有無(wú)在投資包干范圍內(nèi)任意變動(dòng)或削減 建設(shè)內(nèi)容、變相增加投資包干結(jié)余的問(wèn)題； 包干結(jié)余分配是否符合有關(guān)規(guī)定， 有無(wú)隱瞞投資包干結(jié)余的問(wèn)題。 重點(diǎn)落實(shí)結(jié)余是否真實(shí)， 結(jié)余使用是否合 規(guī)、合理。備注：債權(quán)債務(wù)抽查面應(yīng)不低于債權(quán)債務(wù)總額的 40% 。（十五）投資效果及預(yù)定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況審計(jì)可行性研究論證的主要評(píng)價(jià)指標(biāo)與實(shí)際運(yùn)行指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比， 審查投資 效果及預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。 該項(xiàng)目的內(nèi)部收益率、 投資回收期是否達(dá)到 預(yù)測(cè)的投資效果。（十六）項(xiàng)目評(píng)價(jià)審計(jì)1. 工程工期是否執(zhí)行了承包合同約定的工期

18、， 有無(wú)拖延工期現(xiàn)象， 并 查明原因。工程質(zhì)量是否符合國(guó)家相關(guān)工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)， 是否按照基本建設(shè)程 序及施工規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工，施工質(zhì)量有無(wú)保證。2. 項(xiàng)目是否通過(guò)國(guó)家安全及環(huán)保驗(yàn)收，是否存在安全環(huán)保隱患；3. 生產(chǎn)能力是否達(dá)到可研目標(biāo)， 功能是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求和滿足使用 功能，是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)試車生產(chǎn)成功，是否長(zhǎng)周期、安全、平穩(wěn)、均衡 運(yùn)行；4. 對(duì)項(xiàng)目管理情況綜合評(píng)價(jià)，對(duì)建設(shè)單位的典型管理經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)。六、審計(jì)人員分工和時(shí)間安排（一）審計(jì)人員及分組 本次審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，按業(yè)務(wù)范圍劃分為三個(gè)工作分組，具體如下：工程組：財(cái)務(wù)組：管理組：（二）審計(jì)組分工1. 職責(zé)分工組長(zhǎng)：（1）各項(xiàng)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的核

19、對(duì)、賬表有關(guān)資料的搜集整理；（2）負(fù)責(zé)審核結(jié)算、管理工作分組審計(jì)底稿；（3）負(fù)責(zé)各工作分組審計(jì)底稿的分類匯總，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿；（ 4）匯總各組員每周上報(bào)的審計(jì)進(jìn)展情況并上報(bào)審計(jì)部。組員：（ 1）各組員按審前調(diào)查的重點(diǎn)及項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行分工，具體分工詳見第五章“審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)” ；（2）各組員每周上報(bào)各自分工內(nèi)的審計(jì)進(jìn)展情況；（3）全組成員應(yīng)團(tuán)結(jié)協(xié)作，相互之間信息溝通暢通，組長(zhǎng)或副組長(zhǎng) 可根據(jù)工作需要，調(diào)整全組成員的工作分工。2. 業(yè)務(wù)分工詳見審計(jì)人員分工及審計(jì)重點(diǎn)（三）審計(jì)時(shí)間安排每條支線審計(jì)周期：移交全部竣工決算資料后 20 個(gè)日歷天內(nèi)完成初審。七、審計(jì)要求（一）加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理，保證審計(jì)時(shí)效

20、性根據(jù)項(xiàng)目所在單位審計(jì)資源狀況， 組長(zhǎng)或副組長(zhǎng)要加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理，同時(shí)要督促各組及時(shí)完成，協(xié)調(diào)好審計(jì)、工作，保證審計(jì)時(shí)效性（二）全過(guò)程審計(jì)，突出重點(diǎn) 審計(jì)組要嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案確定審計(jì)重點(diǎn)， 進(jìn)行全方位、全過(guò)程 審計(jì)，全面審查項(xiàng)目建設(shè)情況。同時(shí)，要重點(diǎn)落實(shí)審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)， 針對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題， 提出審計(jì)建議及時(shí)整改。 并加強(qiáng)審計(jì)問(wèn)題根源分析、 責(zé)任 追究工作。1. 圍繞控制設(shè)計(jì)缺陷： 一是檢查審計(jì)問(wèn)題是否屬于缺乏相應(yīng)內(nèi)部控制； 二是檢查審計(jì)問(wèn)題是否屬于相應(yīng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷。2. 圍繞控制執(zhí)行不力：一是審計(jì)問(wèn)題是否屬于不了解、不掌握相關(guān)政策、法規(guī)； 二是審計(jì)問(wèn)題是否屬于對(duì)相關(guān)政策、法規(guī)理解不

21、夠； 三是審計(jì)問(wèn)題是否屬于明知相關(guān)政策、法規(guī)仍違反。（三）強(qiáng)化審計(jì)工作底稿復(fù)審制，提高基礎(chǔ)管理水平 審計(jì)工作底稿實(shí)行組長(zhǎng)和主審復(fù)審制， 確保底稿工作質(zhì)量。 審計(jì)人員要采取適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行綜合分析， 得出正確的審計(jì)結(jié)論和準(zhǔn) 確的審計(jì)定性，對(duì)問(wèn)題定性有疑惑時(shí)，要提交審計(jì)組集體討論、確定。對(duì)確 認(rèn)為問(wèn)題的，應(yīng)出具審計(jì)工作底稿，工作底稿要求一事一稿， 定性準(zhǔn)確， 內(nèi)容表述清晰，措詞恰當(dāng)，語(yǔ)言精煉，依據(jù)充分，寫明具體不符合的法律、 法規(guī)、制度名稱、條款、內(nèi)容等；處理意見應(yīng)輕重得當(dāng)，要有具體的整改建 議或提出有層次、 有價(jià)值的審計(jì)建議， 推進(jìn)管理素質(zhì)的提升以及管理水平 和管理效率的提高。（四）加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，保證審計(jì)質(zhì)量審計(jì)組要根據(jù)審計(jì)內(nèi)容， 做到分工明確， 各負(fù)其責(zé)。審計(jì)組長(zhǎng)或副組長(zhǎng)應(yīng)定期召開協(xié)調(diào)會(huì)議， 聽取審計(jì)組成員的匯報(bào)， 及時(shí)分析審計(jì)情況， 明 確審計(jì)線索，研究安排下一步審計(jì)步驟和方法， 保證審計(jì)組成員之間信息溝 通暢通。必要時(shí)， 可以根據(jù)工作需要，調(diào)整審計(jì)組成員的分工，改變審計(jì)步 驟和方法。同時(shí)，保證審計(jì)證據(jù)充