增值稅習(xí)題與答案

1、增值稅習(xí)題及答案、單項(xiàng)選擇題 1 下列行為屬于視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)征收增值稅的有 ( ) 。A .某商店為廠家代銷(xiāo)服裝B .某批發(fā)部門(mén)將外購(gòu)的部分飲 料用于個(gè)人消費(fèi).某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程 C.某企業(yè)將外購(gòu)的床單用于職工福利 D 。2 .下列混合銷(xiāo)售 行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是 ( )A. 零售商店銷(xiāo)售家具并實(shí)行有償送貨上門(mén)B 電信部門(mén)自己銷(xiāo)售移動(dòng)電話(huà)并為客戶(hù)有償提供電信服務(wù)C .裝潢公司為客戶(hù)包工包料裝修房屋 D .飯店提供餐飲服 務(wù)并銷(xiāo)售酒水3 下列行為，應(yīng)征增值稅的是 ( ) 。A.由E政部門(mén)銷(xiāo)售的集郵商品B.銀行開(kāi)辦的融資租賃業(yè)務(wù)C .典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷(xiāo)售D .由E政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊4

2、 .下列經(jīng)營(yíng)行為，屬增值稅征稅范圍的是( )。.某社會(huì)團(tuán)體下屬企業(yè)銷(xiāo)售貨物 A.某個(gè)人向受雇企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù) B.某生產(chǎn)企業(yè)附設(shè)飯店對(duì)外經(jīng)營(yíng) C某生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外出租設(shè)備 D 5 某服裝廠受托加工一批演出服裝， 衣料由某劇團(tuán)提供， 某劇 團(tuán)支付加工費(fèi) 8000 元，增( )值稅由繳納。服裝廠 A 劇團(tuán) BC 服裝廠代扣代繳劇團(tuán)代扣代繳 D.6. 下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)納增值稅的是： )(某電視臺(tái)廣告播映收入 A郵政部門(mén)郵政儲(chǔ)蓄收入 BC .某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售辦公樓收入 某商店銷(xiāo)售化妝品收入 D13 稅率的是 ()7. 一般納稅人銷(xiāo)售貨物，適用。銷(xiāo)售圖書(shū) A 銷(xiāo)售鋼材 B.銷(xiāo)售化妝品C .銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備

3、D8某商場(chǎng)為小規(guī)模納稅人， 2007 年 5 月實(shí)行還本銷(xiāo)售家具， 家具現(xiàn)零售價(jià) 16500 元， 5 年 后還本，該商場(chǎng)增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額是。 )(14102 1650056ABC 15865 38 不征稅 D 9某單位 2007 年 5 月銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，下列稅務(wù)處 理符合增值稅規(guī)定的是 ( )。銷(xiāo)售設(shè)備不繳納增值稅 A%計(jì)算增值稅4 .銷(xiāo)售舊貨按B .銷(xiāo)售舊貨不納稅C3500 3700元，不繳納增值稅元的摩托車(chē)取得收入.銷(xiāo)售原值10 .某單位采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，折扣額單獨(dú)開(kāi)發(fā)貨票，增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額是（）。B.不扣除折扣額的銷(xiāo)售額.扣除折扣額的銷(xiāo)售額A DC .折扣額.加上折扣額的

4、銷(xiāo)售額11.某單位外購(gòu)如下貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定， 可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的。是（）.外購(gòu)的低值易耗品AB .外購(gòu)的固定資產(chǎn)CD .外 購(gòu)的貨物用于基建工程.外購(gòu)的貨物分給職工12 .納稅人銷(xiāo)售的下列貨物中，屬于免征增值稅的貨物是A.銷(xiāo)售農(nóng)業(yè)機(jī)械B .銷(xiāo)售煤炭.銷(xiāo)售日用百貨D.銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品 C13 .某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年3月外購(gòu)貨物50元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅20萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅 8款為.5萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售貨7040萬(wàn)元；4月份外購(gòu)貨物萬(wàn)元，銷(xiāo)售貨物均適用17 %的稅率，則該商業(yè)企業(yè)款為 3 . 4萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售貨物 2007。 )月應(yīng)納增值稅為

5、( 年 4B. 6 A 1027 萬(wàn)元 萬(wàn)元 8 17 元 C 8 5 D 萬(wàn)元14 某百貨商店 2006 年全年銷(xiāo)售額為 120 元， 2007 年 4月銷(xiāo)售給消費(fèi)者日用百貨一批，收 取全部貨款為 31200 26000 元，則該元，當(dāng)月貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)取得 增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為 納稅人增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額為 ( )。元 B.31200A 30000 元；DC 29434 元 26666 67 元 15)。某增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的一批貨物分配給投資者，列稅務(wù)處理中正確的是 (A 將該批貨物視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額， 其進(jìn)項(xiàng)稅額符合條件的 可以抵扣B 該批貨物不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，不得抵扣該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅

6、額該批貨物不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額 CD 將該批貨物視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并且不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額)(采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 16 。BA 收到預(yù)收款的當(dāng)天 貨物發(fā)出的當(dāng)天DC 貨物送達(dá)購(gòu)貨方的當(dāng)天 簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同的當(dāng)天17. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人， 當(dāng)月銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售額 20000 元，購(gòu)進(jìn)原材料1700 取得專(zhuān)用發(fā)票注明稅款元，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得普 通發(fā)票，注明價(jià)款 5850。元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為B.16317.92 元元元 A.18017.92D.18867.92 元 C.17167.92二、多項(xiàng)選擇題)(我國(guó)現(xiàn)行增值稅的

7、征稅范圍包括1。A.在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物B .在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)C .進(jìn)口貨物D .過(guò)境貨物)(.下列銷(xiāo)售行為，應(yīng)征增值稅的有2。B 銷(xiāo)售電力 A.銷(xiāo)售自來(lái)水DC .銷(xiāo)售房屋.銷(xiāo)售熱力3.單位和個(gè)人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有( )。A .汽車(chē)的修配B.房屋的修理 C .受托加工白酒 D.房屋的裝潢( )。4.下列行為中，屬于視同銷(xiāo)售貨物應(yīng)征增值稅的行為有.委托他人代銷(xiāo)貨物 A.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物 B將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利 C. .將外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 D。( )5下列混合銷(xiāo)售，屬于征收增值稅的有企業(yè)生產(chǎn)鋁合金門(mén)窗并負(fù)責(zé)安裝 A 批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售貨物并 實(shí)行送貨上門(mén) BC 賓館提供餐飲服務(wù)

8、同時(shí)銷(xiāo)售煙酒飲料D 電信部門(mén)自己銷(xiāo)售移動(dòng)電話(huà)并為客戶(hù)提供電信服務(wù)6劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有( )。B.銷(xiāo)售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) A .經(jīng)營(yíng)效益好DC 會(huì)計(jì)核算健全 有上級(jí)主管部門(mén))(.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，不能認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有7。A .個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人B. 從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)C .從事貨物生產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 8 .增值稅的銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取 的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，下( )。列費(fèi)用不包括在價(jià)外費(fèi)用的有.向買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi) AB .向買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物代收代繳的消費(fèi)稅款 C）納稅人 2

9、 1）承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的； （ D 同 時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)： （ 將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的（ ） 某單位外購(gòu)如下貨物，按增值稅有關(guān)規(guī)定不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額 抵扣的有。 9A 外購(gòu)的固定資產(chǎn)外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目 BC 外購(gòu)貨物用于集體福利 外購(gòu)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送他人 D 三、判斷題 、轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)時(shí)， 涉及的有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)按視同銷(xiāo)售處理， 計(jì)算繳納增值稅。 1 ）（、對(duì)于統(tǒng)一核算的總分機(jī)構(gòu)而言， 只要總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為一般納稅 人的，分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦 2 （ 理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。 ） 3、不在同一縣 （ 市 ） 的關(guān)聯(lián)企業(yè)，應(yīng)于貨物移送時(shí)，按視同銷(xiāo)售 行為計(jì)算繳納增值稅。)(

10、（ 有增值稅專(zhuān)用發(fā)票 ） 4 、某企業(yè)將外購(gòu)的貨物贈(zèng)送兒童福利院， 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。)(、某服裝廠接受一飯店委托，為其員工量體裁衣制作工作裝，飯 店指定了工裝面料質(zhì)地、 5 ( ) 顏色和價(jià)格， 則服裝廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)為提供增值稅加工勞務(wù)的行為。6、如果增值稅一般納稅人將上月購(gòu)進(jìn)的貨物本月以原進(jìn)價(jià)銷(xiāo)售，由于沒(méi)有產(chǎn)生增值額，不 )( 需要計(jì)算增值稅。7 月份作為防暑降溫用品發(fā)放給本單位職工， 應(yīng)視同 月份購(gòu)進(jìn)的一種飲料于 7、某商店將 4銷(xiāo)售計(jì)算增值稅。 ( )8某農(nóng)機(jī)貿(mào)易公司本月外購(gòu)5 臺(tái)食品加工設(shè)備， 將其中 3 臺(tái)作為投資 ( 另 2 臺(tái)待銷(xiāo)售 )，與其他單位聯(lián)營(yíng)辦食品加工廠，支付設(shè)備價(jià)款時(shí)

11、取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明每臺(tái)價(jià)款計(jì) 4000058500 元 ( 含稅 8500 元。( 58500 ) ，此業(yè)務(wù)當(dāng)期留抵的增值稅為元，投資時(shí)每臺(tái)公允價(jià)值為-(1 + 17%) X 17% X 3 - 40000 X 5 X 17%) 9一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用， ( 防偽稅控發(fā)票 ) 所 列運(yùn)費(fèi)金可依據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)7的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，于收到運(yùn)輸發(fā)票之日起天內(nèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證從當(dāng)期銷(xiāo)額依 90項(xiàng)稅額中抵扣。 ( )四、計(jì)算題1、2005 年 9 月，某計(jì)算機(jī)公司生產(chǎn)出最新型號(hào)計(jì)算機(jī)為了贏 得市場(chǎng)，公開(kāi)宣布每臺(tái)不含稅 銷(xiāo)售單價(jià)為 0 9 萬(wàn)元。 當(dāng)月向五個(gè)大商場(chǎng)銷(xiāo)售出 500 臺(tái)， 對(duì)

12、這五個(gè)商場(chǎng)在當(dāng)月 20 天內(nèi)付清200 臺(tái)用于銷(xiāo)售， 5500 臺(tái)計(jì)算機(jī)購(gòu)貨款，均給予了的銷(xiāo)售折 扣；發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)10 萬(wàn)元，建設(shè)基金 12 萬(wàn)元，其中運(yùn)輸單位開(kāi)具的發(fā)票上注明 運(yùn)費(fèi)并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用0 5 萬(wàn)元，裝卸費(fèi) 0 5 萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi) 1 萬(wàn)元，另采取以舊 換新方式，收購(gòu)舊型號(hào)計(jì)算機(jī)，100 臺(tái)，每臺(tái)舊機(jī)按上述不含稅銷(xiāo)售單價(jià)折價(jià) 025 萬(wàn)元； 購(gòu) 進(jìn)計(jì)算機(jī)原銷(xiāo)售新型號(hào)計(jì)算機(jī)200 萬(wàn)元；為即將舉行的全國(guó)體育運(yùn)動(dòng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注 明的銷(xiāo)售金額 材料零部件， 會(huì)贈(zèng)送計(jì)算機(jī) 50 臺(tái)。另外，當(dāng)月還從國(guó)外購(gòu)進(jìn)兩臺(tái)計(jì)算機(jī)檢 測(cè)設(shè)備，取得的海關(guān)開(kāi)具的完18 萬(wàn)元。 計(jì)算繳納當(dāng)月

13、應(yīng)納增值稅。 （取得發(fā)票當(dāng)月均已通 過(guò)稅憑證上注明的增值稅稅額是 認(rèn)證）2、某制藥廠為增值稅一般納稅人， 2006 年 46 月份發(fā)生如 下業(yè)務(wù)：10 萬(wàn)元 （ 5 日，銷(xiāo)售藥品價(jià)款不含稅 ） ，貨款及稅款已經(jīng)收到。月(1)41000 7 日從某農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)玉米元，款已經(jīng)付清，玉米驗(yàn)收入庫(kù)。噸，單價(jià)月 100(2)4 1020 13 日收購(gòu)農(nóng)民個(gè)人玉米元，開(kāi)具由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的收購(gòu)農(nóng)噸，單價(jià)月 50(3)4產(chǎn)品專(zhuān)用發(fā)票” ，玉米驗(yàn)收入庫(kù)。20 20 日銷(xiāo)售藥品一批， 價(jià)值萬(wàn)元 ( 不含稅 ) ，貨物已經(jīng)發(fā)出， 款尚未收到。月 (4)4 5 噸，單價(jià) 8 日從小規(guī)模納稅人購(gòu)入玉米 1240 元，取

14、得普通 發(fā)票。月 (5)5 15 日采取分期收款發(fā)出藥品一批 20 萬(wàn)元 ( 不含稅 ) ，制造成 本 15 萬(wàn)元，合同約定分月 (6)5 50 ，其余貨款和稅款 6、 7 月兩月等額收回， 5 月份三期收款，發(fā)貨時(shí)收取貨款和稅款的 月 19 日，銷(xiāo)售藥品一批，銷(xiāo)售額萬(wàn)元 ( 不含稅 ) ，支付運(yùn)輸 部門(mén)運(yùn)費(fèi) 2000 元，貨 100(7)5萬(wàn)元。8 收到貨款款存人銀行，取得運(yùn)費(fèi)票據(jù)。21 日，購(gòu)入原材料一批， 取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為 20萬(wàn)元，稅款 34 萬(wàn)月 (8)5元，款項(xiàng)已付，原材料入庫(kù)。25 日，上月發(fā)出貨物被退回一部分 ( 藥品不符 ) ，有關(guān)證明齊全， 價(jià)稅合計(jì) 5850

15、0 元，月 (9)5藥品入庫(kù)。月 12 日，把一批藥品銷(xiāo)售給醫(yī)院， 價(jià)款 12 萬(wàn)元， 稅款 2 04萬(wàn)元，貨物已經(jīng)發(fā)出， (10)6款項(xiàng)已經(jīng)收到。月 20 日購(gòu)人玉米 101050 元，付款并入庫(kù)。噸，取得增值稅 專(zhuān)用發(fā)票注明的單價(jià)為 (11)6 20 噸，成本 17748 月 30 日盤(pán)點(diǎn)原材料， 4 月份從農(nóng)民個(gè)人 購(gòu)入的庫(kù)存玉米發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì) (12)6元。上月賒銷(xiāo)藥品，本月未收到貨款及稅款。46 月份應(yīng)納增值稅？(取得發(fā)票當(dāng)月均已通過(guò)認(rèn)證)根據(jù)上 述資料計(jì)算藥廠2009 年 2 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 3、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，(1)2 月 10 日，購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)

16、用發(fā)票注明的價(jià)款為 20 萬(wàn)元，稅款為1000 元，保管費(fèi)50034000 元，支付鐵路部門(mén)運(yùn)費(fèi) 10000 元， 其中運(yùn)費(fèi) 8000 元，建設(shè)基金元，貨款及運(yùn)費(fèi)已經(jīng)付清。100000月 15 日，接受某單位投資轉(zhuǎn)讓材料一批，注明價(jià)款 取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票， (2)2元。 17000 元，稅額 月 21 日，采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物一批，不含稅價(jià)款1600000 元，合同規(guī)定， (3)2 ) ，貨 8000 元 ( 發(fā)票開(kāi)給購(gòu)貨方， 并交給購(gòu)貨方分三次等額收 取貨款及稅款，代墊鐵路運(yùn)費(fèi) 物已經(jīng)發(fā)出，按合同規(guī)定本月收到第一期貨款、 稅款及全部運(yùn)費(fèi)， 存入銀行。月 25 日，對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品一批，成本

17、5 萬(wàn)元，貨物已 4 萬(wàn)元， 同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià) (4)2經(jīng)發(fā)出。月 26 日，損失產(chǎn)品一批，成本 2 萬(wàn)元，不含稅售價(jià) 3 萬(wàn)元， 該產(chǎn)品中使用已抵扣 (5)2 17。70，綜合稅金扣除率為進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目占產(chǎn)品成本的比例為月 27 日，把自產(chǎn)產(chǎn)品用于維修廠房，該產(chǎn)品成本為 8 萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品同期不含稅 (6)2萬(wàn)元。10 售價(jià)為根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。取得發(fā)票當(dāng)月均已通過(guò)認(rèn)證)4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005 年 2 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：10 萬(wàn)元， 2 1 月份采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售商品， 月份發(fā)出商品， 并取得收入取得預(yù)收款2 月份收到代銷(xiāo)清單，與受托方結(jié) 90 萬(wàn)元，上述

18、收入均為不含 稅價(jià)；委托某商場(chǎng)代銷(xiāo)產(chǎn)品， 算的單價(jià)為 50 元件 （ 不含稅 ） ，共銷(xiāo)售 2000 件，支付 代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 4000 元；提供原料為甲58 5 企業(yè)加工產(chǎn)品 8000 件，每件價(jià)稅合計(jì)元，貨物已經(jīng) 發(fā)出，同類(lèi)產(chǎn)品每件加工費(fèi)為 40 70 2 萬(wàn)元； 為學(xué)校捐贈(zèng)辦元；通過(guò)本廠非獨(dú)立核算的門(mén)市部 銷(xiāo)售產(chǎn)品給消費(fèi)者，取得收入 萬(wàn)元。本月購(gòu)進(jìn)原材料一批， 增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為公 用品一批，成本為 1040元，用銀行存款支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn) 萬(wàn)元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi) 9000 9000 元；購(gòu)進(jìn)生活用品一批，發(fā)給職工作為春節(jié)職工福利，增值修理用配件，購(gòu)進(jìn)金額為 運(yùn)

19、費(fèi)稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅為 元 ） 。 1865000 元；月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)原材料被盜，成本 3 萬(wàn)元 （ 包括根據(jù)上述資料計(jì)算增值稅。 （取得發(fā)票當(dāng)月均已通過(guò)認(rèn)證）5、某鋼板廠經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2005 年 6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：20 萬(wàn)元， 稅款為月 2 日，購(gòu)人鋼坯一批， 增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為 (1)6 萬(wàn)元， 4 3。萬(wàn)元，裝卸費(fèi) 05 0 另支付鐵路運(yùn)費(fèi) 0 5 萬(wàn)元，其中包括建設(shè)基金 萬(wàn)元。材料經(jīng)驗(yàn) 02 0收已入庫(kù)。(2)6 日，購(gòu)入廢鋼鐵一批，其中從廢舊物資回收公司購(gòu)入廢鐵一批，普通發(fā)票上月 5注明的價(jià)款為 1 2 萬(wàn)元，自行收購(gòu)廢鋼鐵 10噸，價(jià)款為 0

20、 8萬(wàn)元，均已驗(yàn)收入庫(kù)。月 8(3)6 日，采用分期收款方式銷(xiāo)售鋼板一批，合計(jì)價(jià)款 ，合同規(guī)定 ) 40 萬(wàn)元 ( 不含稅6、7 月份每月支付 20 萬(wàn)元。貨已發(fā)出， 6月份的 20 萬(wàn)元貨款已收到。日，接受另一企業(yè)捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入材料一批，價(jià)值 11(4)6 月 萬(wàn)元，增 值稅專(zhuān)用發(fā)票注 5 0明的稅款為 0 085 萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)。月 15 日，購(gòu)進(jìn)設(shè)備 (5)61 臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅款為17 萬(wàn)元。從國(guó)外進(jìn)口一 批鋼材，海關(guān)開(kāi)具的完稅證明注明的稅款為 086 萬(wàn)元 ( 均已 入庫(kù) ) 。月 192 萬(wàn)元，增值 日，發(fā)出材料 (6)620 萬(wàn)元，用于委托加工特種鋼材，支付加工費(fèi) 萬(wàn)元。0

21、34 稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅款為 月 24 萬(wàn)元， 20 日，采用預(yù)收貨款的方式銷(xiāo)售特種鋼板一批， 當(dāng)日收到預(yù)付貨款 (7)6 7 月合同規(guī)定發(fā)貨日期為 25 日。月萬(wàn)元；銷(xiāo)售給 85 (8)627 日，銷(xiāo)售給某物資公司一批鋼材， 增值稅發(fā)票注明價(jià)款為某建筑安裝公司一批鋼材，普通發(fā)貨票注明的價(jià)款為58 5 萬(wàn) 元；銷(xiāo)售材料一批， 增值稅發(fā)萬(wàn)元。 10 票注明價(jià)款為1 臺(tái)，取得收入 2 5 萬(wàn)元，設(shè)備原值為 10 萬(wàn)元。 (9) 銷(xiāo)售 使用過(guò)的設(shè)備取得發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證) 根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。 參考答案 、單項(xiàng)選擇題1A 2A3C4A5A 6D 7A8C9D10B11A 12D 13 B

22、 14 A17.A B15 A 16二、多項(xiàng)選擇題+ 2000 X 7% ) =143554元1ABC 2 ABCD 3 AC4 ABCAB 6AC7 ABD8BCD9 5ABC三、判斷題FTTFFFFF( 58500-( 1 + 17% )X17% X 3 - 40000 X 5X 17%)四、計(jì)算題：1. 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =0.9 X( 500 + 200 +100+ 50)X17%=130.05 (萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅額 =( 10+ 0.5 )X7%+ 200X 17%=34.735 (萬(wàn)元) (萬(wàn)元) 34.735=95.315應(yīng)納稅額=130.054 月份： 2.17%= 100000+2000

23、00 )乂銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =(13%=)X 100+ 1020X 50 進(jìn)項(xiàng)稅額 =( 1000元 13%=31370 X 50)X 100 =( 100000+200000)X 17%-( 1000 X+ 1020 應(yīng)納稅額5 月份：34000 13% + -( 1 + 17% ) X17% -( 1240 X5X100000+1000000 應(yīng)納稅額 =)X 17%-585006 月份： 應(yīng)納稅額 =(120000 + 50000 ) X 17% - 1050 X 10 X 13%11748 -( 1 - 13% ) X 13%=30187 元7%-+ 1000)X-+ 100000 )X 17

24、% 34000+( 8000 3.應(yīng)納增值稅 =(1600000 一 3+ 50000 元X 17%=83916.67 2000 X 70%應(yīng)納增值稅 4.17% X 100000 X ( 1 + 10%) + ( 50 + ( 58。5X 8000 +3000 -186)X 17%+702000 1 + 17% )+ 1000000+2000 - 400000 X 17%+ 9000X 7%- 186 -( 1 - 7%) X 7%=312152.385. 應(yīng)納增值稅200000 + 850000 + 585000 - ( 1+ 17%)+ 100000 X 17% - 34000 +( 5

25、000 - 200 )X7% + 12000 X 10% + 850 + 8600 + 3400 + 25000 +(1+4% )X 4% + 2=233075.54 元四、綜合分析題1、某電器專(zhuān)賣(mài)店 （一般納稅人） 2002 年 8 月發(fā)生下列購(gòu)銷(xiāo)業(yè) 務(wù)：（1 ）銷(xiāo)售空調(diào)機(jī)200 元；（ 2 ）300 臺(tái)，每臺(tái) 3000 元（含增值稅） ，商場(chǎng)派 人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)100 臺(tái)，每臺(tái) 2800 采取有獎(jiǎng)銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售電冰箱元（含增值 稅）；獎(jiǎng)品為電子石英手表， 市場(chǎng)零售價(jià)格 200 元，共計(jì)送出 50 只電子石英手表； （3 ） 收取客戶(hù)購(gòu)買(mǎi) 20 臺(tái)空調(diào)機(jī)的預(yù)3000 元金額開(kāi)具普通發(fā)

26、票， 因供貨商的 60000 元（含增值稅）， 按元，每臺(tái)付款 40000原因本期未能向客戶(hù)交貨； （ 4160000 ）將本專(zhuān)賣(mài)店自用 2 年 的小汽車(chē)一輛，賬面原價(jià) 元，）購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī) 5 元的價(jià)格售出；（ 140000 臺(tái)，取得增值稅專(zhuān) 用 200 元，以 30000 已提折舊發(fā)票注明價(jià)款 42000020000 元，運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨票上元， 貨款已支付；另支付運(yùn)輸費(fèi) 元；（ 6 ）購(gòu)進(jìn)電冰注明運(yùn)費(fèi) 15000 元，建設(shè)基金 1000 元， 裝卸費(fèi) 2000 元，保險(xiǎn)費(fèi) 2000箱 150 臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款 300000 70 的元， 因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商臺(tái)，每臺(tái)出廠 2

27、0 貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量問(wèn)題，退回 從某冰箱廠上期購(gòu)進(jìn)電冰箱 單價(jià)價(jià)稅合計(jì) 2340 元，并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票和稅務(wù) 機(jī)關(guān)的證明單。根據(jù)上述資料 回答下述問(wèn)題 : （ 1 ）采取有獎(jiǎng)銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售電冰箱，該項(xiàng) 業(yè)務(wù)產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為） 元。 A 47600 B 42136.75 C 40683.76 D 42383.762 年的 2 ）銷(xiāo)售本專(zhuān)賣(mài)店自用）元。A. 1800 B.8400 C. 1200 D. 0 （ 3 ）購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)小汽車(chē)一輛應(yīng)該繳納的增值稅為（A . 72520 B. 71400 C. 72660 D.72800 （ 4）對(duì)）元。 200 臺(tái) 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

28、額為（ 于第（）元。 6）項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)該予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和扣減的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分別為 A.05）除了本專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售自用小汽車(chē)之外， 7956 B. 51000 6800C. 0 6800 D. 35700 7956）元。 A.214054.7 B. 148205.13 C. 181623.93 D.190341.88）6 （ 本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)為）元。 A 174823.93 B124621.88 C 207254.7D 141405.13 當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為（答案 :（1） B（2）D（3） A（4） C（ 5） D（ 6）B解析 : （ 1 ）有獎(jiǎng)方式銷(xiāo)售電冰箱100 臺(tái)同時(shí)贈(zèng)送的獎(jiǎng)品電子石英

29、手表應(yīng)做視同銷(xiāo)售處理，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：（2800 一 1.17 X 100+ 200 一 1.17 X 50) X 17 % =42136.75 元。2 ）出售舊小轎車(chē)售價(jià)低于原值，免征增值稅。7 %抵扣，不能包括裝卸（ 3）取得運(yùn)輸企業(yè)的貨票，票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金之和可按420000 X 17%+( 15000 + 1000 ) X 7 % =72520 元。費(fèi)和保險(xiǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額為4 ）購(gòu)進(jìn)的 150 臺(tái)電冰箱因未付清貨款，所以進(jìn)項(xiàng)稅不能抵 扣，退貨后因?yàn)槿〉脧S家 開(kāi)具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單， 所以應(yīng)該扣減增值稅進(jìn)項(xiàng) 稅額，20 X 2340 + 1.17 X 17 % =6800 元。5

30、）銷(xiāo)售空調(diào) 300 臺(tái)，派人負(fù)責(zé)安裝每臺(tái)收取的 200 元為 價(jià)外費(fèi)，應(yīng)價(jià)稅分離后，20 并入銷(xiāo)售額計(jì)征銷(xiāo)項(xiàng)稅；客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)的臺(tái)空調(diào)機(jī)未交貨，不應(yīng) 開(kāi)具發(fā)貨票，但已開(kāi)了發(fā)票（3000 + 200 ）+ 1.17 X就應(yīng)全額計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅；所以銷(xiāo)項(xiàng)稅額為:300 X 17 %+( 2800 -1.17 X 100+ 200 一 1.17 X 50 )X17 % + 60000 +1.17 X 17 %139487.18 + 42136.75+ 8717.950190341.88 元。6 ）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額：72520-6800=65720 元，所以本期應(yīng)納增值稅為：190341.88-65720 元=1246

31、21.88 元。2、某副食品商店 （一般納稅人），主管各類(lèi)食品批發(fā)零售，同時(shí)兼營(yíng)飲食服務(wù)業(yè) 。2004年 9 月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1 ）本月取得營(yíng)業(yè)收入元 （含稅）其中包括飲食 351000 2 ）以分期付款服務(wù)收入。 該企業(yè)在財(cái)務(wù)核算時(shí)對(duì)商品銷(xiāo)售收入 和飲食業(yè)收入劃分不清。 （36000 元，已驗(yàn)收入庫(kù)，并取得銷(xiāo)貨方全額開(kāi)方式從某食品廠 購(gòu)進(jìn)副食品一批，價(jià)稅合計(jì)元。協(xié)議規(guī)定，貨款分期分別于 95230773 具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明的增值稅額為元。（ 3 ）向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)紅棗一批，購(gòu)進(jìn)價(jià)11 月、 10 月、月等額支付，本期已支付 120001 （ 4）購(gòu)進(jìn)空調(diào)器臺(tái)，由管理部門(mén)使用，元，

32、已驗(yàn)收入庫(kù)，并按規(guī)定開(kāi)具收購(gòu)憑證。 30000 40000 元，稅額 680 元。購(gòu)進(jìn)打印機(jī)一臺(tái)，用于防偽稅控取得 的增值稅發(fā)票上注明的金額510 元。（ 5）將購(gòu)進(jìn)的紅棗用于發(fā)系統(tǒng)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，已取得的增值稅發(fā)票上注明稅額為）該企業(yè)下列購(gòu)進(jìn) 1 10800 給本企業(yè)職工， 賬面成本 : （根據(jù)上 貨物（或勞務(wù)）A）.分期付款方式購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不得從增 值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（ 購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)、打印機(jī)進(jìn)副食品 DC 向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)的紅棗 B 發(fā) 給本企業(yè)職工的紅棗中的述資料回答下述問(wèn)題元。進(jìn)項(xiàng)稅額（ 2）將購(gòu)進(jìn)的紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（ ）元。 A. 981.82 B. 10803 ）

33、不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出， 該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 額為（ C. 1200 D.1613.79 ）元。 A.5090 B. 5610 C. 4410 D. 57804 ）該企業(yè)應(yīng)納增值 稅稅額為 （）元。 A.48203.79B.46590 C.37602.32 D. 56891.79A) 3) C (4 (答案:1) AD (2) D解析 :（ 1 ）商業(yè)企業(yè)應(yīng)該在全部購(gòu)貨款支付之后，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)紅棗用于銷(xiāo)售可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,但發(fā)給本企業(yè)職工的紅棗應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)的空調(diào)作為固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購(gòu)入的打印機(jī)用于稅控系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。2 )10800*13%/( 1-13% )=1613.79 元。3 ）30000*13%+510=4410 元，空調(diào)機(jī)作為固定資產(chǎn)處 理，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4 )銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ：351000/ ( 1-17% )*17%=51000 元，應(yīng)納 增值稅 51000 -( 4410 -1613.79 )=48203.79 元三、計(jì)算題1 、某食品廠 （增值稅一般納稅人 ） ，主要生產(chǎn)各類(lèi)食品， 2003 年9 月發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù)1 ）本月銷(xiāo)售食品共取得不含稅收入 300000 元。（ 2）本月收回上月委托外單位加工的食品一批，應(yīng)支付加工費(fèi)6000 元（不含稅 ），加工食品已驗(yàn)收入庫(kù)，并收到受托方