內(nèi)部控制審計(jì)程序

1、目目 錄錄前言前言3 31.11.1 內(nèi)部審計(jì)程序的編制基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)程序的編制基礎(chǔ)3 31.21.2 內(nèi)部審計(jì)程序的內(nèi)容簡(jiǎn)介內(nèi)部審計(jì)程序的內(nèi)容簡(jiǎn)介4 41.31.3 內(nèi)部審計(jì)程序的使用說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)程序的使用說(shuō)明5 52 2正文正文7 72.12.1 收入收入7 72.1.1 業(yè)務(wù)流程概要72.1.2 銷(xiāo)售政策和銷(xiāo)售定價(jià)的訂立和審批72.1.3 客戶(hù)信用政策的訂立，審批，復(fù)核及修改72.1.4 銷(xiāo)售合同的訂立和審批的控制72.1.5 訂單處理及開(kāi)票的控制72.1.6 產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)72.1.7 銷(xiāo)售入賬和應(yīng)收賬款72.1.8 銷(xiāo)售退回72.1.9 售后服務(wù)和客戶(hù)關(guān)系72.1.10客戶(hù)檔案的建立、更新

2、和復(fù)核72.22.2 采購(gòu)及費(fèi)用采購(gòu)及費(fèi)用7 72.2.1 業(yè)務(wù)流程概要72.2.2 供貨商/承包商的選擇和檔案管理72.2.3 采購(gòu)定價(jià)72.2.4 采購(gòu)計(jì)劃的訂立，審批及修改72.2.5 采購(gòu)合同的訂立，審批及修改72.2.6 購(gòu)貨程序72.2.7 應(yīng)付賬款和購(gòu)貨付款72.2.8 購(gòu)貨的入庫(kù)和退回72.2.9 費(fèi)用的處理（費(fèi)用的審批，報(bào)銷(xiāo)和截止）72.32.3 存貨的管理存貨的管理7 72.3.1 業(yè)務(wù)流程概要72.3.2 原材料入庫(kù)72.3.3 在產(chǎn)品和原材料的出庫(kù)72.3.4 在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入庫(kù)72.3.5 產(chǎn)成品出庫(kù)72.3.6 存貨的內(nèi)部轉(zhuǎn)移72.3.7 貨品賬目和盤(pán)點(diǎn)72.3.

3、8 殘次冷背存貨的管理72.3.9 存貨保安（存貨保險(xiǎn)、人員、防火通風(fēng)、存放外倉(cāng)等）72.42.4 固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理7 72.4.1 業(yè)務(wù)流程概要72.4.2 固定資產(chǎn)的購(gòu)置及入帳（供應(yīng)商選擇）72.4.3 固定資產(chǎn)的折舊72.4.4 固定資產(chǎn)的調(diào)用72.4.5 固定資產(chǎn)的租入72.4.6 固定資產(chǎn)的處置72.4.7 固定資產(chǎn)的維護(hù)72.4.8 固定資產(chǎn)檔案的管理72.4.9 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)72.52.5 人力資源管理人力資源管理7 72.5.1 業(yè)務(wù)流程概要72.5.2 人力資源檔案管理72.5.3 薪金、津貼及社會(huì)保險(xiǎn)72.5.4 時(shí)間記錄及休假72.5.5 雇傭、晉升、調(diào)派、輪崗和

4、合同到期及中止72.5.6 人員的培訓(xùn)72.5.7 業(yè)績(jī)考評(píng)72.62.6 資金管理資金管理7 72.6.1 業(yè)務(wù)流程概要72.6.2 貸款管理72.6.3 現(xiàn)金管理72.6.4 票據(jù)管理72.6.5 股票債券的短期投資72.6.6 電子銀行支付的控制72.72.7 生產(chǎn)管理生產(chǎn)管理7 72.7.1 業(yè)務(wù)流程概要72.7.2 生產(chǎn)計(jì)劃72.7.3 生產(chǎn)流程（包括生產(chǎn)質(zhì)量控制、計(jì)劃外生產(chǎn)）72.7.4 次品和殘料的控制72.7.5 產(chǎn)品成本的核算和入賬72.82.8 會(huì)計(jì)及預(yù)算管理會(huì)計(jì)及預(yù)算管理7 72.8.1 業(yè)務(wù)流程概要72.8.2 會(huì)計(jì)政策的制定和審批72.8.3 憑證的訂立及審批72.8

5、.4 財(cái)務(wù)報(bào)表的制作、復(fù)核與管理72.8.5 會(huì)計(jì)檔案的存檔（憑證、賬簿和報(bào)表等）72.8.6 納稅申報(bào)和繳納7前言前言1.11.1 內(nèi)部審計(jì)程序的編制基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)程序的編制基礎(chǔ)本內(nèi)部審計(jì)程序是一個(gè)通用化的程序，覆蓋了主要的審計(jì)領(lǐng)域，其目的是供內(nèi)部審計(jì)人員在其未來(lái)的內(nèi)部控制審計(jì)工作中作為參考。本審計(jì)程序僅適用于一般的針對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的審計(jì)而非其它特殊目的的審計(jì)。本審計(jì)程序的編制是基于以下五項(xiàng)基礎(chǔ)： 內(nèi)部審計(jì)遵照國(guó)際內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)施行內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)盡量遵照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。此標(biāo)準(zhǔn)代表國(guó)際最佳實(shí)務(wù)的共通原則，遵行此項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)有助于內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高與規(guī)范。 被審計(jì)領(lǐng)域的計(jì)算機(jī)使用程度已經(jīng)確定現(xiàn)代

6、企業(yè)已經(jīng)在日常運(yùn)作的各個(gè)領(lǐng)域廣泛使用計(jì)算機(jī)。在不同的計(jì)算機(jī)使用程度下，即使審計(jì)的控制目標(biāo)不會(huì)改變，具體的審計(jì)程序也會(huì)發(fā)生較大的變化。所以，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作開(kāi)始前確認(rèn)被審計(jì)企業(yè)使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作和管理的程度，并且確認(rèn)計(jì)算機(jī)使用的程度在審計(jì)復(fù)核期內(nèi)沒(méi)有改變，并根據(jù)計(jì)算機(jī)使用的程度考慮使用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)，以及是否需要另行進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制審計(jì)。 內(nèi)部審計(jì)人員將會(huì)根據(jù)需要對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行刪補(bǔ)和修改本審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為更多的是一種指南，而不能涵蓋一切可能出現(xiàn)的情況及所有審計(jì)技術(shù)。所以，本程序所列出的控制活動(dòng)是遵照COSO 精神編寫(xiě)的示例，并不窮盡所有可選擇的控制活動(dòng)。它會(huì)提供相關(guān)信息

7、，在審計(jì)過(guò)程中給出指引和建議具體的審計(jì)工具。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該通讀該程序，并且在需要的時(shí)候，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的要求和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，對(duì)本程序做出刪補(bǔ)和修改，結(jié)合具體的現(xiàn)場(chǎng)工作情況以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 內(nèi)部審計(jì)將采用以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行本審計(jì)程序是遵照以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)方法的三個(gè)步驟設(shè)計(jì)的。第一步使用問(wèn)卷或其它適當(dāng)形式初步了解被審計(jì)業(yè)務(wù)流程的信息和需要關(guān)注的領(lǐng)域，初步評(píng)價(jià)該被審計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)；第二步是基于初步調(diào)查的結(jié)果確定該業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制目標(biāo)和關(guān)鍵內(nèi)部控制活動(dòng)，審計(jì)人員將根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)判斷的結(jié)果選擇適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，有效地利用審計(jì)資源；最后，確定對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試的具體方法和

8、技術(shù)。審計(jì)人員將以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷為依據(jù)對(duì)這些方法和技術(shù)作出選擇內(nèi)部審計(jì)將會(huì)按照業(yè)務(wù)流程的分類(lèi)進(jìn)行某項(xiàng)交易在業(yè)務(wù)流程運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)會(huì)流過(guò)一系列相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。本審計(jì)程序人為地把業(yè)務(wù)劃分為八大業(yè)務(wù)流程及其下的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，作為審計(jì)子項(xiàng)，其目的是在盡可能考慮審計(jì)對(duì)象的關(guān)聯(lián)性基礎(chǔ)上把業(yè)務(wù)流程分為可以審計(jì)的較小單位。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作中意識(shí)到各個(gè)審計(jì)對(duì)象之間的關(guān)聯(lián)性和互相的影響，并對(duì)此執(zhí)行必需的審計(jì)工作。1.21.2 內(nèi)部審計(jì)程序的內(nèi)容簡(jiǎn)介內(nèi)部審計(jì)程序的內(nèi)容簡(jiǎn)介如上所述，為了最有效地利用有限的審計(jì)資源，本審計(jì)程序遵照以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)方法的三個(gè)步驟設(shè)計(jì)的。審計(jì)程序的主要內(nèi)容包括： 業(yè)務(wù)流程概要用于記錄

9、被審計(jì)的業(yè)務(wù)流程的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、審計(jì)需了解的背景信息以及該業(yè)務(wù)流程中的審計(jì)子項(xiàng)。所謂審計(jì)子項(xiàng)，是指人為劃分以便于進(jìn)行審計(jì)的、功能相對(duì)集中的審計(jì)對(duì)象，它是業(yè)務(wù)流程中的一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。例如 “應(yīng)收帳款”的控制就是銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程中的一個(gè)審計(jì)子項(xiàng)。本節(jié)的目的是確保內(nèi)審人員清楚了解本業(yè)務(wù)流程中所包含的內(nèi)容和應(yīng)涵蓋的審計(jì)子項(xiàng)。本節(jié)中提供了一個(gè)有用的工具是調(diào)查問(wèn)卷示例。調(diào)查問(wèn)卷可幫助內(nèi)部審計(jì)人員了解在初步訪談中需要了解的情況以及需要關(guān)注的領(lǐng)域。根據(jù)使用調(diào)查問(wèn)卷進(jìn)行訪談的結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)人員可以進(jìn)一步確定可審計(jì)子項(xiàng)和需要投入 內(nèi)部控制記錄表內(nèi)部控制記錄表揭示了該業(yè)務(wù)流程中所有通用的主要控制目標(biāo)和控制活動(dòng)?？刂颇繕?biāo)可

10、按其達(dá)成的目的分為“財(cái)務(wù)性控制目標(biāo)”、“操作性控制目標(biāo)”及“合規(guī)性控制目標(biāo)”三種。為了達(dá)成一項(xiàng)控制目標(biāo)，組織內(nèi)可能存在許多種控制行為，而內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況決定能夠最有效、充分達(dá)成控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，并將其作為內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象，我們把該幾項(xiàng)控制行為稱(chēng)為“關(guān)鍵性控制活動(dòng)”。關(guān)鍵性控制活動(dòng)的選擇將影響審計(jì)程序的選擇。一個(gè)業(yè)務(wù)流程中的每個(gè)審計(jì)子項(xiàng)都會(huì)有一個(gè)內(nèi)部控制記錄表。 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序提供的是對(duì)關(guān)鍵性控制活動(dòng)建議的測(cè)試手段和復(fù)核方法，如訪談、交叉詢(xún)問(wèn)、觀察、分析性復(fù)核、穿行測(cè)試和抽樣測(cè)試等。這些程序應(yīng)該被視為一種建議。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該基于前兩個(gè)步驟的工作進(jìn)行審計(jì)程序的選擇和修改

11、。1.31.3 內(nèi)部審計(jì)程序的使用說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)程序的使用說(shuō)明本內(nèi)部審計(jì)程序主要有兩個(gè)用途：在制定年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中提供參考以及幫助內(nèi)審小組在個(gè)別內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中建立審計(jì)程序。 用于年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中提供參考業(yè)務(wù)流程概要中列出了企業(yè)各大業(yè)務(wù)流程的基本情況和其中應(yīng)包含的審計(jì)子項(xiàng)，這將為審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)提供參考。 用于內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)程序的建立本審計(jì)程序做為審計(jì)指南和建議，可以幫助審計(jì)小組選擇和自行設(shè)計(jì)符合實(shí)際要求的審計(jì)程序，以滿足對(duì)控制目標(biāo)和控制活動(dòng)的認(rèn)定和測(cè)試。為了選擇合適的審計(jì)程序，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該首先對(duì)選定的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行初步的了解性訪談，了解被審計(jì)單位的管理環(huán)境。其

12、次，內(nèi)審人員決定要審計(jì)的審計(jì)子項(xiàng)，并根據(jù)初步的訪談結(jié)果，進(jìn)行控制目標(biāo)的評(píng)估，并從許多可以達(dá)成這些控制目標(biāo)的控制活動(dòng)中確定關(guān)鍵性控制活動(dòng)。如果針對(duì)某項(xiàng)控制目標(biāo)的關(guān)鍵性控制活動(dòng)不存在，則應(yīng)當(dāng)確定是否存在充分適當(dāng)?shù)难a(bǔ)償性控制活動(dòng)。決定了關(guān)鍵控制行為或適當(dāng)充分的補(bǔ)償性控制活動(dòng)之后，就可以根據(jù)索引號(hào)找到相應(yīng)的審計(jì)程序。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該研究該審計(jì)程序，即通讀該程序并充分理解其建議的步驟和選項(xiàng)。然后應(yīng)該比照控制目標(biāo)和被審計(jì)組織的實(shí)情判斷程序的哪一部分適合目前的工作需要。對(duì)于不符合需要的地方，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員決定和修訂了內(nèi)部審計(jì)程序之后，該程序應(yīng)當(dāng)被遵照地執(zhí)行和貫徹項(xiàng)目

13、的始終。如果在實(shí)際審計(jì)工作中產(chǎn)生了任何偏離審計(jì)程序的情況，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)和適當(dāng)層次的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行解釋和溝通。如果執(zhí)行該程序的結(jié)果證明關(guān)鍵性控制活動(dòng)未得到有效執(zhí)行，則應(yīng)進(jìn)一步確定是否存在補(bǔ)償性控制活動(dòng)。如補(bǔ)償性控制活動(dòng)不存在，則可以認(rèn)為該項(xiàng)控制目標(biāo)未能有效達(dá)成，需進(jìn)一步評(píng)估其影響、提出改進(jìn)建議并與相關(guān)業(yè)務(wù)管理層進(jìn)行討論后取得其回復(fù)。本審計(jì)程序的使用流程圖示如下：根據(jù)索引找到相應(yīng)審計(jì)程序根據(jù)訪談結(jié)果修正本程序中的控制目標(biāo)參考本程序確定為達(dá)成控制目標(biāo)而必需的關(guān)鍵性控制活動(dòng)是否存在關(guān)鍵性控制活動(dòng)否是通讀程序，充分理解建議的步驟和選項(xiàng)程序是否符合客戶(hù)實(shí)地情況執(zhí)行審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序進(jìn)行補(bǔ)充和修改控制活

14、動(dòng)是否得到有效執(zhí)行是否是向總部審計(jì)委員會(huì)遞交審計(jì)報(bào)告控制目標(biāo)未能有效達(dá)成復(fù)核和報(bào)告階段內(nèi)審計(jì)劃階段，包括了解性訪談和審計(jì)子項(xiàng)的確定否否補(bǔ)償性控制活動(dòng)是否有效是控制目標(biāo)能夠有效達(dá)成2 2正文正文2.12.1 收入收入2.1.12.1.1業(yè)務(wù)流程概要業(yè)務(wù)流程概要 收入業(yè)務(wù)流程將包括以下審計(jì)子項(xiàng)： 銷(xiāo)售政策和銷(xiāo)售定價(jià)的訂立和審批 客戶(hù)信用金額的訂立，審批，復(fù)核及修改 銷(xiāo)售合同的訂立和審批的控制 銷(xiāo)售程序的控制（銷(xiāo)售訂單，價(jià)格、信用控制及開(kāi)票） 產(chǎn)成品發(fā)運(yùn) 銷(xiāo)售入賬和應(yīng)收賬款 銷(xiāo)售退回 售后服務(wù)和客戶(hù)關(guān)系 客戶(hù)檔案的建立、更新和復(fù)核由于各個(gè)企業(yè)的銷(xiāo)售模式千差萬(wàn)別，本審計(jì)程序僅列出了最常見(jiàn)的收入審計(jì)子項(xiàng)

15、。對(duì)于新的審計(jì)子項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員可以參照本程序，考慮其和已有審計(jì)子項(xiàng)的關(guān)聯(lián)性自行追加。調(diào)查問(wèn)卷：?jiǎn)栴}問(wèn)題回答記錄回答記錄1公司的銷(xiāo)售形式有哪幾種？各銷(xiāo)售方式的比重如何？是否有現(xiàn)銷(xiāo)？2公司的主要產(chǎn)品有哪幾種？3請(qǐng)介紹一下公司銷(xiāo)售部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)？4公司是否有一份書(shū)面的銷(xiāo)售政策（包括定價(jià)，信用，銷(xiāo)售折扣，銷(xiāo)售操作流程等政策）？ 現(xiàn)在的執(zhí)行新情況如何？5產(chǎn)品的市場(chǎng)定價(jià)策略和審批方式是怎樣的？是否有一個(gè)指導(dǎo)價(jià)格體系？6銷(xiāo)售管理是使用手工還是電腦系統(tǒng)？若是系統(tǒng)控制，則是使用何種方式控制銷(xiāo)售價(jià)格問(wèn)題問(wèn)題回答記錄回答記錄a. 與產(chǎn)品相關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)價(jià)格表？b. 與產(chǎn)品相關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)價(jià)格表，并附以折扣率？c. 基于規(guī)

16、則的定價(jià)體系 (RBP)?7對(duì)不符合價(jià)格體系的銷(xiāo)售合同是否必須有審批程序？8是否有一個(gè)統(tǒng)一的信用政策，該政策是否運(yùn)用于公司所有的客戶(hù)？信用政策的判斷標(biāo)準(zhǔn)是？a信用額度b信用周期c以上兩種方式的混合9信用政策是否會(huì)有定期復(fù)核的程序？10是否有負(fù)責(zé)信用政策審核的經(jīng)理或崗位？該經(jīng)理/崗位是否獨(dú)立于銷(xiāo)售部和應(yīng)收賬款的崗位？問(wèn)題問(wèn)題回答記錄回答記錄11公司信用的確定、分級(jí)審批核定其復(fù)核的流程是怎樣的？12合同簽訂前的復(fù)核程序的問(wèn)題：a 是否有信用控制人員的復(fù)核？b 是否有價(jià)格控制方面的復(fù)核？c 是否需要法律顧問(wèn)的復(fù)核？13是由誰(shuí)在銷(xiāo)售合同上簽字的？若非法人代表，則是否有法人代表的書(shū)面授權(quán)程序？14銷(xiāo)售合

17、同的歸檔和保管程序是怎樣的？是否連續(xù)編號(hào)？15銷(xiāo)售訂單和合同的審批放行程序是怎樣的？16是否存在核對(duì)訂單、合同、發(fā)票和發(fā)貨單的數(shù)量和金額的一致性的復(fù)核程序？請(qǐng)介紹之。問(wèn)題問(wèn)題回答記錄回答記錄17發(fā)票的開(kāi)立、作廢的控制程序是怎樣的？18請(qǐng)介紹倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨流程，以及發(fā)貨的單據(jù)復(fù)核流程？19運(yùn)輸?shù)姆绞绞牵?可以多選)a 客戶(hù)自提？b 公司運(yùn)輸?shù)娇蛻?hù)處？c 委托承運(yùn)人？20出庫(kù)單、發(fā)運(yùn)單據(jù)是否事先連續(xù)編號(hào)，并有人對(duì)歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)性進(jìn)行檢查？21公司確認(rèn)銷(xiāo)售和應(yīng)收賬款的流程是怎樣的？22是否有流程保證應(yīng)收賬款及其銷(xiāo)售的確認(rèn)和相應(yīng)的成本確認(rèn)記錄在同一個(gè)會(huì)計(jì)問(wèn)題問(wèn)題回答記錄回答記錄期間？23管理層人員是

18、否有定期復(fù)核所有的銷(xiāo)售資料分析，如毛利率分析等，并對(duì)于異常的變化進(jìn)行追蹤調(diào)查的流程？24如果使用系統(tǒng)的銷(xiāo)售模塊，則是否有一個(gè)定期核對(duì)的過(guò)程保證每筆應(yīng)收賬款的銷(xiāo)售信息準(zhǔn)確地傳遞到財(cái)務(wù)模塊？25是否有一個(gè)經(jīng)理/崗位負(fù)責(zé)復(fù)核客戶(hù)應(yīng)收賬款的所有調(diào)整和壞賬準(zhǔn)備提取或沖銷(xiāo)的流程？26是否至少每月制作應(yīng)收賬款帳齡分析？并且對(duì)于逾期的賬款采取了相應(yīng)的措施？27對(duì)于預(yù)收和從客戶(hù)處退回的金額是否使用有別于應(yīng)收賬款的其它賬戶(hù)進(jìn)行記錄？問(wèn)題問(wèn)題回答記錄回答記錄28公司的銷(xiāo)售退回和售后服務(wù)的政策是怎樣的？是否有獨(dú)立的職能，如客戶(hù)服務(wù)部或者客戶(hù)服務(wù)經(jīng)理？29公司的銷(xiāo)售退回和客戶(hù)服務(wù)的流程？相關(guān)操作人員是否熟悉該流程并按此

19、操作？30公司是否有對(duì)外的可量化的服務(wù)和保修承諾，如幾天內(nèi)返修？該承諾的審核和確認(rèn)程序？31對(duì)于公司的客戶(hù)服務(wù)/保修承諾，財(cái)務(wù)部是否了解？在帳上預(yù)提相關(guān)的費(fèi)用的操作流程是怎樣的？問(wèn)題問(wèn)題回答記錄回答記錄32公司是否有一個(gè)客戶(hù)的數(shù)據(jù)庫(kù)？a 如果是手工管理，是否有專(zhuān)人管理所有客戶(hù)的數(shù)據(jù)？b 若使用系統(tǒng)，系統(tǒng)中是否建立了客戶(hù)信息的主文件？c 該數(shù)據(jù)庫(kù)中包括客戶(hù)的哪些主要信息?33公司限制人員接觸客戶(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)的政策和相關(guān)的審批和復(fù)核流程是怎樣的？34公司客戶(hù)信息的更新流程是怎樣的？35如果使用銷(xiāo)售管理系統(tǒng)，其是否有接口來(lái)向倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)部門(mén)傳遞信息？36在現(xiàn)在的工作中，您最擔(dān)心或最關(guān)心的事是什么？問(wèn)題問(wèn)題回

20、答記錄回答記錄2.1.22.1.2銷(xiāo)售政策和銷(xiāo)售定價(jià)的訂立和審批銷(xiāo)售政策和銷(xiāo)售定價(jià)的訂立和審批2.1.2.12.1.2.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制控制目標(biāo)目標(biāo)分類(lèi)分類(lèi)控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)* *控制活動(dòng)控制活動(dòng)適適用用與與否否相應(yīng)審相應(yīng)審計(jì)程序計(jì)程序公司有關(guān)部門(mén)制定的銷(xiāo)售政策有相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)簽，經(jīng)高級(jí)管理層審批后下發(fā)到相關(guān)部門(mén)。A銷(xiāo)售政策的執(zhí)行部門(mén)了解公司的銷(xiāo)售政策，并將該政策運(yùn)用于實(shí)際銷(xiāo)售活動(dòng)中。A銷(xiāo)售政策應(yīng)該定期更新。A操作性公司有符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)的書(shū)面銷(xiāo)售政策，該銷(xiāo)售政策符合管理層的意志，并在公司內(nèi)部貫徹執(zhí)行。公司的戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)；管理層意圖無(wú)法貫徹執(zhí)行；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的下降。

21、（其它）（其它）價(jià)格體系表的制定需財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)部、銷(xiāo)售部等部門(mén)多方配合，制定價(jià)格體系表符合公司的銷(xiāo)售政策，由公司高級(jí)管理層審核其合理性并簽字確認(rèn)。B公司使用的系統(tǒng)軟件中有標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的設(shè)定，并且只有公司管理層有權(quán)限在系統(tǒng)中放行該價(jià)格體系。C操作性合規(guī)性公司有一份體現(xiàn)管理層意志的價(jià)格體系表，價(jià)格體系表符合銷(xiāo)售政策。銷(xiāo)售政策無(wú)法貫徹執(zhí)行；銷(xiāo)售定價(jià)得不到合理的監(jiān)控。（其它）（其它）操作性合規(guī)性只有正確有效的信息可以被錄入到價(jià)格體系表中。未經(jīng)授權(quán)的修改；錯(cuò)誤的產(chǎn)品信息。所有價(jià)格體系表的更新都必須填寫(xiě)正式的書(shū)面更新申請(qǐng)表，并予以歸檔備查。D價(jià)格體系表的建立和修改單據(jù)都經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉?duì)照銷(xiāo)售政策進(jìn)行審批。D

22、（其它）（其它）加入新產(chǎn)品價(jià)格信息需要填寫(xiě)價(jià)格變更申請(qǐng)表，申請(qǐng)表連續(xù)編號(hào)。E管理層定期復(fù)核價(jià)格體系表所包含信息的準(zhǔn)確性，相關(guān)性和完整性。F操作性所有成熟的、可以提供給客戶(hù)的產(chǎn)品信息均在該價(jià)格體系表上得以反映損失潛在銷(xiāo)售機(jī)會(huì)；盈利能力的降低；損失市場(chǎng)份額；（其它）（其它）價(jià)格體系表制定的過(guò)程中有使用者的參與，保證該表符合使用者的要求。G操作性?xún)r(jià)格體系表可以在需要時(shí)為使用者提供關(guān)鍵的信息。關(guān)鍵信息得不到有效利用關(guān)鍵信息的丟失。價(jià)格體系表下發(fā)到具體的使用者。G價(jià)格體系表有專(zhuān)人負(fù)責(zé)維護(hù)，并有完善的備份制度。H價(jià)格體系表定期被及時(shí)的更新，以反映市場(chǎng)的情況。I（其它）（其它）系統(tǒng)中為價(jià)格體系表的使用者設(shè)立

23、了使用或修改的不同權(quán)限。J對(duì)價(jià)格體系表的使用和修改有經(jīng)過(guò)管理層適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。D操作性只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員才能夠接觸價(jià)格體系表。未經(jīng)授權(quán)的修改；敏感信息的泄漏。（其它）（其它）操作性銷(xiāo)售預(yù)測(cè)被準(zhǔn)確地制定，生產(chǎn)計(jì)劃不準(zhǔn)確；銷(xiāo)售部基于科學(xué)方法制定銷(xiāo)售預(yù)測(cè)。K銷(xiāo)售預(yù)測(cè)被定期的滾動(dòng)更新，并經(jīng)過(guò)管理層的批準(zhǔn)。L管理層審核并認(rèn)可銷(xiāo)售預(yù)測(cè)。K并體現(xiàn)管理層的意圖。最終影響存貨和資金占用率的指標(biāo)。（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù) COSO 的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及

24、經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。2.1.2.22.1.2.2審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋A1對(duì)市場(chǎng)部、銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解銷(xiāo)售政策制定的依據(jù)和相關(guān)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息和市審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋場(chǎng)策略，以及參與制定政策的人員和下達(dá)到部門(mén)的情況等；2獲得書(shū)面的銷(xiāo)售政策范本；3對(duì)檔案進(jìn)行檢查，察看是否有高級(jí)管理層的簽字或者確認(rèn)；4詢(xún)問(wèn)下達(dá)部門(mén)的操作人員，判斷其了解銷(xiāo)售政策及執(zhí)行的程度。5查看銷(xiāo)售政策范本的日期，是否得到及時(shí)更新。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟

25、步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋B1. 通過(guò)交叉性詢(xún)問(wèn)了解價(jià)格體系制定的步驟，確定公司的相關(guān)部門(mén)是否參與其中；2. 評(píng)估價(jià)格體系表與銷(xiāo)售政策的符合程度；3. 獲得最近頒布的三份價(jià)格體系表，檢查文件，確定是否有公司高級(jí)管理層復(fù)核的簽字確認(rèn)。4. 查看最近的毛利率分析表，就異常情況（如銷(xiāo)售負(fù)利潤(rùn)）進(jìn)行追蹤，了解原因。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋C1. 在 IT 部門(mén)的支持下，了解系統(tǒng)價(jià)格體系的建立、更正和放行的情況2. 在 IT 支持下，獲得可以修改價(jià)格體系人員的名單并進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查，以保證名單上的人員都有

26、管理層的授權(quán)。3. 在 IT 支持下，獲得可以放行價(jià)格體系（即授權(quán)系統(tǒng)使用該標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）的人員名單并進(jìn)行調(diào)查，以保證名單上的人員均得到高級(jí)管理層的授權(quán)。D1. 對(duì)價(jià)格體系表的制定的相關(guān)部門(mén)進(jìn)行訪談，了解價(jià)格體系表的建立和更新流程；2. 對(duì)照銷(xiāo)售政策，評(píng)估更新流程與政策的符合程度；3. 使用判斷抽樣法，從歸檔的檔中抽取審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋_張最近的銷(xiāo)售定價(jià)修改申請(qǐng)表樣本，查看是否有相應(yīng)管理人員的審批簽字；4. 追蹤到最近的一份價(jià)格體系表，查看其是否根據(jù)授權(quán)的銷(xiāo)售定價(jià)修改申請(qǐng)表進(jìn)行了更新。E1. 交叉詢(xún)問(wèn)新產(chǎn)品價(jià)格信息加入價(jià)格體系

27、表的流程；2. 檢查銷(xiāo)售定價(jià)修改申請(qǐng)表是否連續(xù)編號(hào)。3. 使用判斷抽樣抽取_張價(jià)格體系表，查核新產(chǎn)品加入此表是否有相關(guān)審批。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋F1. 詢(xún)問(wèn)管理層對(duì)于定期復(fù)核價(jià)格體系表的事項(xiàng)，評(píng)估其對(duì)于該控制點(diǎn)的認(rèn)知情況；2. 獲取價(jià)格體系表復(fù)核報(bào)告，檢查管理層的復(fù)核簽字；3. 檢查信用復(fù)核報(bào)告的日期，判斷其復(fù)核頻率，并與銷(xiāo)售政策相對(duì)照其貫徹情況；4. 詢(xún)問(wèn)管理層如何確保價(jià)格體系表的完整性。就詢(xún)問(wèn)結(jié)果作進(jìn)一步抽樣測(cè)試。G1. 訪談價(jià)格體系表的制定部門(mén)及使用部門(mén)，了解使用者在價(jià)格體系制定中的參與程度；2. 訪談價(jià)格體系表的使用

28、者，評(píng)估價(jià)格審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋體系表是否符合使用者要求；3. 了解價(jià)格體系表是否下發(fā)到使用者，該使用者是否得到恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)接觸該信息。H1. 訪談價(jià)格體系表存盤(pán)部門(mén)，了解是否有價(jià)格體系表維護(hù)的相關(guān)規(guī)定，以及保管情況；2. 若使用了系統(tǒng)中的價(jià)格體系，則檢查該檔案是否納入了日常的備份計(jì)劃中。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋I1. 訪談銷(xiāo)售部門(mén)和市場(chǎng)部的管理層，詢(xún)問(wèn)是否有定期更新的制度；2. 獲得最近的三個(gè)月的價(jià)格體系，對(duì)照確認(rèn)有更新的情況，檢查管理層的簽字確認(rèn)。J1. 訪

29、談管理系統(tǒng)中價(jià)格體系的 IT 人員，了解其權(quán)限設(shè)置；2. 獲得所有可以訪問(wèn)/修改系統(tǒng)價(jià)格體系的人員清單；3. 基于“按需分配”原則評(píng)估清單上的人員是否被恰當(dāng)?shù)胤峙淞藱?quán)限；4. 檢查相應(yīng)的訪問(wèn)授權(quán)申請(qǐng)單據(jù)，查看是否有管理層的簽字確認(rèn)。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋K1對(duì)銷(xiāo)售部銷(xiāo)售預(yù)測(cè)制定的相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的制定過(guò)程，使用的方法和參考的信息；2獲得銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的文件樣本，復(fù)核其制定方法的合理性；3對(duì)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)文件進(jìn)行判斷抽樣，選取_份預(yù)測(cè)文件，查看是否有適當(dāng)?shù)墓芾韺拥暮炞只蛘叽_認(rèn)。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日

30、期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋L1在程序 A 的訪談中，了解銷(xiāo)售預(yù)測(cè)定期更新的情況；判斷其是否成為一個(gè)制度被執(zhí)行貫徹；2獲得預(yù)測(cè)更新的書(shū)面文件，如更新后的預(yù)測(cè)，更新的批示，電子郵件等，復(fù)核其更新頻度和相關(guān)的管理層審批確認(rèn)。2.1.32.1.3客戶(hù)信用政策的訂立，審批，復(fù)核及修改客戶(hù)信用政策的訂立，審批，復(fù)核及修改2.1.3.12.1.3.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制控制目標(biāo)目標(biāo)分類(lèi)分類(lèi)控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)* *控制活動(dòng)控制活動(dòng)適適用用與與否否相應(yīng)審相應(yīng)審計(jì)程序計(jì)程序信用政策由獨(dú)立于銷(xiāo)售部的其它部門(mén) 根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況和公司政策和市場(chǎng)戰(zhàn)略進(jìn)行制訂。A信用政策經(jīng)過(guò)高級(jí)管理層的審批

31、，并且下發(fā)到相關(guān)部門(mén)。A操作性合規(guī)性信用政策反映了公司所處市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并符合公司管理層的意志以及公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的下降；公司客戶(hù)的流失；管理層意圖無(wú)法貫徹執(zhí)行。（其它）（其它）操作性合規(guī)性信用額度的建立和修改符合管理層的意志以及公司的信用未經(jīng)授權(quán)的修改；管理層意圖無(wú)法貫徹執(zhí)行。所有信用額度的申請(qǐng)都必須填寫(xiě)正式的書(shū)面表格，并予以歸檔備查。B控制控制目標(biāo)目標(biāo)分類(lèi)分類(lèi)控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)* *控制活動(dòng)控制活動(dòng)適適用用與與否否相應(yīng)審相應(yīng)審計(jì)程序計(jì)程序所有信用額度的修改都必須填寫(xiě)正式的書(shū)面表格，并予以歸檔備查。C信用額度的申請(qǐng)和修改單據(jù)都經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉?duì)照信用政策進(jìn)行審批。B/C政

32、策。（其它）（其它）管理層定期復(fù)核客戶(hù)的信用額度。D操作性客戶(hù)的信用額度能夠真實(shí)地、及時(shí)地反映客戶(hù)實(shí)際情況。錯(cuò)誤的信用信息；潛在的壞賬可能。對(duì)于客戶(hù)發(fā)生的突然情況，銷(xiāo)售部及時(shí)將信息提供給信用管理部門(mén)提交變更申請(qǐng)。E控制控制目標(biāo)目標(biāo)分類(lèi)分類(lèi)控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)* *控制活動(dòng)控制活動(dòng)適適用用與與否否相應(yīng)審相應(yīng)審計(jì)程序計(jì)程序信用管理部門(mén)統(tǒng)計(jì)信用額度的占用比率和出現(xiàn)超過(guò)額度特批情況的頻度，出具信用額度的分析意見(jiàn)。該意見(jiàn)由管理層復(fù)核。F客戶(hù)的檔案中有關(guān)于信用額度決策的支持文件，如客戶(hù)的財(cái)務(wù)報(bào)表，還款記錄等并有管理層的定期復(fù)核。D（其它）（其它）操作性對(duì)信用額度資料的接觸人員均經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)。敏感信息

33、的泄漏；未經(jīng)授權(quán)的修改。銷(xiāo)售系統(tǒng)中起用了信用額度控制，并在客戶(hù)主檔案文件中有單獨(dú)的字段予以記錄。G控制控制目標(biāo)目標(biāo)分類(lèi)分類(lèi)控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)* *控制活動(dòng)控制活動(dòng)適適用用與與否否相應(yīng)審相應(yīng)審計(jì)程序計(jì)程序只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員才可以接觸信用額度的相關(guān)信息H（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù) COSO 的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。2.1.3.22.1.3.2審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作

34、底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋A1詢(xún)問(wèn)管理層了解公司是否設(shè)有獨(dú)立的崗位作信用管理；審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋2對(duì)市場(chǎng)部、銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解信用政策制定的依據(jù)和相關(guān)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息和市場(chǎng)策略，以及參與制定政策的人員和下達(dá)到部門(mén)的情況等；3獲得書(shū)面的信用政策范本，對(duì)其進(jìn)行檢查，察看是否有高級(jí)管理層的簽字或者確認(rèn)；4根據(jù)了解到的政策下達(dá)部門(mén)，詢(xún)問(wèn)該部門(mén)的操作人員對(duì)政策的了解程度；5評(píng)估信用政策在相關(guān)部門(mén)貫徹執(zhí)行的程度。B1對(duì)信用政策的執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行訪談，了解信用額度的申請(qǐng)流程；2對(duì)照信用政策，評(píng)估申請(qǐng)流程與政策的符

35、合程度；審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋3使用判斷抽樣法，從歸檔的檔中抽取_張信用額度單樣本，查看是否有相應(yīng)管理人員的審批簽字。4（僅在 B3 不適用時(shí)執(zhí)行）追蹤這些申請(qǐng)單到信用額度客戶(hù)檔案，查看檔案是否被同步的更新。C1對(duì)信用政策的執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行訪談，了解信用額度的修改流程和信用額度制定的依據(jù)。2對(duì)照信用政策，評(píng)估修改流程與政策的符合程度；3使用判斷抽樣法，從歸檔的檔中抽取_張最近的信用額度修改單樣本，查看是否有相應(yīng)管理人員的審批簽字；4追蹤這些修改單到信用額度客戶(hù)檔案，查看檔案是否被同步的更新。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日

36、執(zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋D1詢(xún)問(wèn)管理層對(duì)于定期復(fù)核信用額度的事項(xiàng)，評(píng)估其對(duì)于該控制點(diǎn)的認(rèn)知情況；2獲取信用復(fù)核報(bào)告，以及相關(guān)的支持文件，如客戶(hù)最近的財(cái)務(wù)報(bào)表或者還款歷史記錄等并檢查管理層的復(fù)核簽字；3檢查信用復(fù)核報(bào)告的日期，判斷其復(fù)核頻率，并與信用政策相對(duì)照其貫徹情況。E1對(duì)信用管理部門(mén)進(jìn)行訪談，詢(xún)問(wèn)及時(shí)根據(jù)客戶(hù)突然情況修改信用額度的流程；2復(fù)核及時(shí)修改信用額度的流程是否審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋符合信用政策；3對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行訪談，詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售人員對(duì)及時(shí)反映客戶(hù)突發(fā)情況給信用管理部門(mén)的認(rèn)知度；4使用判斷抽樣法

37、，從信用額度修改單總體中抽取最近的_張因客戶(hù)情況突然變更而產(chǎn)生的張信用額度修改單，并追蹤到信用額度客戶(hù)檔案，查看檔案是否被同步的更新。F1對(duì)信用管理部門(mén)進(jìn)行訪談，詢(xún)問(wèn)統(tǒng)計(jì)信用額度分析報(bào)表的情況；2獲得最近三個(gè)月的該報(bào)表，檢查該報(bào)表是否有管理層的簽署意見(jiàn)。3分析性復(fù)核信用特批情況的頻度，確認(rèn)信用額度是否制定合理和正確。G審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋1訪談 IT 部門(mén)管理銷(xiāo)售系統(tǒng)的人員，了解系統(tǒng)主文件的相關(guān)信息；2上線檢查系統(tǒng)主文件的設(shè)置，查看是否包括信用額度的字段，是否該字段被啟動(dòng)使用；3在 IT 人員的幫助下取得可以訪問(wèn)客戶(hù)檔案的人

38、員清單，并確認(rèn)其經(jīng)過(guò)授權(quán)；4對(duì)于所有未經(jīng)授權(quán)的出現(xiàn)在清單上的人員，調(diào)查其原因。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋H1對(duì)信用管理部門(mén)或者客戶(hù)數(shù)據(jù)的管理部門(mén)進(jìn)行訪談，詢(xún)問(wèn)客戶(hù)數(shù)據(jù)包括的信息內(nèi)容和保管的方式，以及哪些人可以看到信用額度的信息。2在相關(guān)的文檔如信用政策等中，查看對(duì)于限制接觸的有關(guān)規(guī)定，并詢(xún)問(wèn)操作人員和信用信息管理者的認(rèn)知度。2.1.42.1.4銷(xiāo)售合同的訂立和審批的控制銷(xiāo)售合同的訂立和審批的控制2.1.4.12.1.4.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制控制目標(biāo)目標(biāo)分類(lèi)分類(lèi)控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)* *控制活動(dòng)控制活動(dòng)適適用用與與

39、否否相應(yīng)審相應(yīng)審計(jì)程序計(jì)程序公司制定模塊化的標(biāo)準(zhǔn)合同模板，標(biāo)準(zhǔn)合同模板由公司法律顧問(wèn)在相關(guān)部門(mén)協(xié)助下制定，總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。A法律顧問(wèn)定期根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)合同模板進(jìn)行復(fù)核。A操作性合規(guī)性確保訂立的銷(xiāo)售合同的合法性與完整性潛在的法律糾紛；或有的不應(yīng)承擔(dān)的約束。合同的制作以標(biāo)準(zhǔn)合同模板為準(zhǔn)，按具體需要使用相關(guān)的模塊，法律顧問(wèn)審核合同的合法性并簽字確認(rèn)。B控制控制目標(biāo)目標(biāo)分類(lèi)分類(lèi)控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)* *控制活動(dòng)控制活動(dòng)適適用用與與否否相應(yīng)審相應(yīng)審計(jì)程序計(jì)程序（其它）（其它）公司有合同審批制度，該制度明確各合同控制部門(mén)審批的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并經(jīng)高級(jí)管理層核準(zhǔn)后執(zhí)行。

40、C公司在合同審批過(guò)程中使用合同評(píng)審單，價(jià)格控制、信用控制等部門(mén)審核未訂合同并在評(píng)審單上簽字。B操作性合規(guī)性銷(xiāo)售合同經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟?，符合公司的各?xiàng)政策及規(guī)定。潛在的經(jīng)濟(jì)利益損失；不符合管理層的意圖；潛在的法律糾紛。（其它）（其它）操作性確保公司所簽訂的銷(xiāo)售合同可以按時(shí)完成，避潛在的違約風(fēng)險(xiǎn)。公司有交貨期確認(rèn)程序，合同簽訂前銷(xiāo)售人員向生產(chǎn)部門(mén)查詢(xún)合同交貨期是否超出生產(chǎn)能力。D控制控制目標(biāo)目標(biāo)分類(lèi)分類(lèi)控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)* *控制活動(dòng)控制活動(dòng)適適用用與與否否相應(yīng)審相應(yīng)審計(jì)程序計(jì)程序銷(xiāo)售合同的審批過(guò)程中交生產(chǎn)部門(mén)進(jìn)行交期審核，審核通過(guò)后生產(chǎn)部門(mén)在合同評(píng)審表上簽字確認(rèn)。B有專(zhuān)人對(duì)銷(xiāo)售合同的執(zhí)行情況進(jìn)

41、行登記管理并進(jìn)行分析。D免公司交貨違約風(fēng)險(xiǎn)。（其它）（其它）公司有經(jīng)管理層批準(zhǔn)的分級(jí)授權(quán)制度，制度中規(guī)定相應(yīng)人員簽字權(quán)限。E經(jīng)批準(zhǔn)的代表公司簽訂合同的的人員有公司高級(jí)管理層簽發(fā)的書(shū)面授權(quán)書(shū)。E操作性銷(xiāo)售合同簽章人是有管理層授權(quán)的合法的企業(yè)代表人。未經(jīng)授權(quán)簽發(fā)合同；法律上的潛在糾紛。（其它）（其它）操作所有簽訂的銷(xiāo)售合同的丟銷(xiāo)售合同連續(xù)編號(hào)。F控制控制目標(biāo)目標(biāo)分類(lèi)分類(lèi)控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)* *控制活動(dòng)控制活動(dòng)適適用用與與否否相應(yīng)審相應(yīng)審計(jì)程序計(jì)程序銷(xiāo)售合同的保管由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，銷(xiāo)售合同的借出有相應(yīng)的審批及登記程序。G銷(xiāo)售合同存放地點(diǎn)有足夠的物理安全保障。H性財(cái)務(wù)性銷(xiāo)售合同得到妥善的保管。失或損壞

42、；敏感信息的泄漏。（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù) COSO 的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。2.1.4.22.1.4.2審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索工作底稿索引及注釋引及注釋審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索工作底稿索引及注釋引及注釋A1. 訪談公司營(yíng)銷(xiāo)人員，了解公司是否有標(biāo)準(zhǔn)化合同模板；該范本是否由法律顧問(wèn)定期復(fù)核；2. 獲得標(biāo)準(zhǔn)化合同模板，檢查

43、是否有總經(jīng)理簽字確認(rèn)；3. 了解該范本是否會(huì)定期的經(jīng)法律顧問(wèn)審核，并復(fù)核其書(shū)面的審計(jì)軌跡。B1. 訪談公司的各合同控制部門(mén)，了解合同審批過(guò)程是否使用合同評(píng)審表以及合同評(píng)審表與合同一起流轉(zhuǎn)的過(guò)程；了解合同的制作是否以標(biāo)準(zhǔn)化合同模板為依據(jù)；2. 通過(guò)判斷抽樣，抽取_份合同評(píng)審表，檢查上面是否有各評(píng)審部門(mén)的簽字及總經(jīng)理的簽字確認(rèn)；是否有法律顧問(wèn)審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索工作底稿索引及注釋引及注釋的簽字確認(rèn)；3. 是否有倉(cāng)庫(kù)或生產(chǎn)部門(mén)的對(duì)于生產(chǎn)能力或交貨期的保證確認(rèn)。C1. 訪談公司的領(lǐng)導(dǎo)層，了解公司是否有經(jīng)高級(jí)管理層批準(zhǔn)的合同審批制度；2. 了解補(bǔ)充合同簽訂的流

44、程，相關(guān)具體審計(jì)程序視同新合同簽訂。3. 獲得公司的審批制度，檢查是否有管理層的簽字確認(rèn)。D1. 訪談公司銷(xiāo)售人員，調(diào)查合同制定前是否有交貨期確認(rèn)的過(guò)程；或者他是以何種方式了解交貨期限制的；2. 獲得書(shū)面的審計(jì)軌跡，如電話記錄，EMAIL 存盤(pán)等，檢查其執(zhí)行情況；審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索工作底稿索引及注釋引及注釋3. 了解銷(xiāo)售或者其他部門(mén)有無(wú)登記或統(tǒng)計(jì)銷(xiāo)售合同完成情況的活動(dòng)，并獲得相關(guān)的文件，如銷(xiāo)售合同登記表等確認(rèn)其日期、內(nèi)容和管理層的復(fù)核。E1. 訪談公司管理層，了解那些人員被授權(quán)可以代表公司在合同上簽字；2. 獲得被授權(quán)的人員名單，檢查各人被授權(quán)的額

45、度；3. 獲得并檢查其書(shū)面的授權(quán)書(shū)是否有高級(jí)管理層的簽字；4. 通過(guò)判斷抽樣，抽取_份合同，對(duì)照簽字人授權(quán)額度，檢查是否有簽字人超過(guò)授權(quán)額度的現(xiàn)象。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索工作底稿索引及注釋引及注釋F1. 訪談銷(xiāo)售合同保管人員，了解銷(xiāo)售合同是否連續(xù)編號(hào)；2. 查閱歸檔的銷(xiāo)售合同，檢查連續(xù)編號(hào)情況。G1. 訪談營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)，調(diào)查銷(xiāo)售合同是否由專(zhuān)人保管；2. 訪談銷(xiāo)售合同保管人，了解銷(xiāo)售合同的借閱的控制程序；3. 獲得出借記錄，檢查其是否有出借人的簽名，時(shí)間和歸還期限制。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索工作底稿索引及注釋引及注釋H

46、1. 實(shí)地觀察合同保管地點(diǎn)，判斷是否有足夠的安全措施。2. 詢(xún)問(wèn)合同保管人員合同遺失的補(bǔ)償性措施。2.1.52.1.5訂單處理及開(kāi)票的控制訂單處理及開(kāi)票的控制2.1.5.12.1.5.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制控制目標(biāo)目標(biāo)分類(lèi)分類(lèi)控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)* *控制活動(dòng)控制活動(dòng)適適用用與與否否相應(yīng)審相應(yīng)審計(jì)程序計(jì)程序經(jīng)管理層審核的公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄/價(jià)格體系表下達(dá)到銷(xiāo)售部門(mén)和市場(chǎng)部門(mén)員工并執(zhí)行。A銷(xiāo)售訂單在發(fā)給客戶(hù)前經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售部管理層審核。B價(jià)格偏離價(jià)格體系規(guī)定的銷(xiāo)售訂單均經(jīng)由高級(jí)管理層的特別審批。C分級(jí)授權(quán)審批銷(xiāo)售價(jià)格C操作性銷(xiāo)售訂單只處理經(jīng)管理層授權(quán)的成熟的公司產(chǎn)品或服務(wù)。售后服務(wù)的巨大

47、壓力；客戶(hù)投訴的增加；公司公眾信譽(yù)的損害。（其它）（其它）控制控制目標(biāo)目標(biāo)分類(lèi)分類(lèi)控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)* *控制活動(dòng)控制活動(dòng)適適用用與與否否相應(yīng)審相應(yīng)審計(jì)程序計(jì)程序經(jīng)管理層審核的公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄/價(jià)格體系表下達(dá)到銷(xiāo)售部門(mén)和市場(chǎng)部門(mén)員工并執(zhí)行。A銷(xiāo)售訂單在發(fā)給客戶(hù)前經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售部管理層審核。B操作性銷(xiāo)售訂單遵循公司的價(jià)格體系或標(biāo)準(zhǔn)。未經(jīng)授權(quán)的銷(xiāo)售價(jià)格或折扣；潛在和外在的銷(xiāo)售損失；管理層意圖無(wú)法貫徹執(zhí)行。（其它）（其它）公司業(yè)務(wù)操作流程中說(shuō)明了訂單處理的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，并下達(dá)經(jīng)辦人員執(zhí)行。D使用內(nèi)部文件，記錄并追蹤所有的銷(xiāo)售訂單處理情況；對(duì)較長(zhǎng)時(shí)間未處理的訂單及時(shí)調(diào)查原因。E操作性所有的銷(xiāo)售訂單/合同及

48、時(shí)地得到處理，遞交到發(fā)貨和服務(wù)部門(mén)。市場(chǎng)機(jī)遇的喪失；客戶(hù)投訴的增加；公司公眾信譽(yù)的損害；內(nèi)部管理成本的上升。 管理層定期復(fù)核系統(tǒng)中的訂單列表，查看異常訂單狀態(tài)并及時(shí)調(diào)查原因。F控制控制目標(biāo)目標(biāo)分類(lèi)分類(lèi)控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)* *控制活動(dòng)控制活動(dòng)適適用用與與否否相應(yīng)審相應(yīng)審計(jì)程序計(jì)程序使用電子接口傳送批準(zhǔn)放行后的銷(xiāo)售訂單到倉(cāng)庫(kù)備貨。G（其它）（其它）所有的訂單在合同簽訂前都按管理層批準(zhǔn)后的信用政策進(jìn)行了信用檢查。H所有未通過(guò)信用檢查的銷(xiāo)售訂單均須經(jīng)過(guò)恰當(dāng)管理層分級(jí)授權(quán)后才可以放行。I系統(tǒng)中自動(dòng)掛起無(wú)法通過(guò)信用檢查的訂單等待經(jīng)管理層授權(quán)的放行。G操作性只有通過(guò)信用檢查的客戶(hù)才能進(jìn)行合同的簽訂和銷(xiāo)

49、售訂單的進(jìn)一步處理。未經(jīng)授權(quán)的訂單放行；潛在的壞賬損失。（其它）（其它）控制控制目標(biāo)目標(biāo)分類(lèi)分類(lèi)控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)* *控制活動(dòng)控制活動(dòng)適適用用與與否否相應(yīng)審相應(yīng)審計(jì)程序計(jì)程序銷(xiāo)售訂單的填制人員、發(fā)貨人員和記錄銷(xiāo)售的人員由不同部門(mén)的不同員工擔(dān)任。J管理層定期復(fù)核銷(xiāo)售訂單列表和發(fā)貨記錄。J操作性銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中不兼容職責(zé)之間具備必要的職責(zé)分工。虛擬的銷(xiāo)售客戶(hù)；發(fā)貨到不存在的客戶(hù)；公司的資產(chǎn)損失。（其它）（其它）經(jīng)辦人員核對(duì)銷(xiāo)售訂單/合同、出庫(kù)單，以及經(jīng)管理層批準(zhǔn)的價(jià)格體系表后開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。K獨(dú)立于經(jīng)辦人員的其它人員核對(duì)發(fā)票上的客戶(hù)的名稱(chēng)、地址、銀行賬號(hào)和稅號(hào)等信息。K操作性財(cái)務(wù)性開(kāi)立的銷(xiāo)售發(fā)票準(zhǔn)

50、確地反映了交易的相關(guān)信息。錯(cuò)誤的銷(xiāo)售金額；錯(cuò)誤的客戶(hù)信息；內(nèi)部管理成本的增加。（其它）（其它）控制控制目標(biāo)目標(biāo)分類(lèi)分類(lèi)控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)* *控制活動(dòng)控制活動(dòng)適適用用與與否否相應(yīng)審相應(yīng)審計(jì)程序計(jì)程序公司的發(fā)票開(kāi)立后立即使用郵遞掛號(hào)信的方式寄給客戶(hù)。L開(kāi)立的發(fā)票通過(guò)銷(xiāo)售員交給客戶(hù)，銷(xiāo)售員在發(fā)票的控制檔案上簽收。L公司要求客戶(hù)收到發(fā)票后給出確認(rèn)。M操作性開(kāi)立的銷(xiāo)售發(fā)票及時(shí)遞交交易的客戶(hù)。發(fā)票的遺失；客戶(hù)滿意度的下降；內(nèi)部管理成本的增加。（其它）（其它）有內(nèi)部文件記錄所有發(fā)票的開(kāi)立和作廢情況；并且該檔案經(jīng)管理層定期的審核。N作廢的發(fā)票單獨(dú)存放，并進(jìn)行登記。N操作性合規(guī)性發(fā)票的開(kāi)立和作廢得到恰當(dāng)

51、管理層的監(jiān)控，符合國(guó)家發(fā)票管理的相關(guān)法規(guī)制度。違反國(guó)家法規(guī)政策；稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查和罰金；公司公共形象的損害。公司增值稅發(fā)票使用政府金稅工程由機(jī)器開(kāi)立。O控制控制目標(biāo)目標(biāo)分類(lèi)分類(lèi)控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)* *控制活動(dòng)控制活動(dòng)適適用用與與否否相應(yīng)審相應(yīng)審計(jì)程序計(jì)程序（其它）（其它）出口貨物的銷(xiāo)售訂單開(kāi)立以后，需盡快申報(bào)出口退稅。P操作性合規(guī)性出口退稅申報(bào)及時(shí).公司遭受財(cái)務(wù)損失（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù) COSO 的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)

52、環(huán)境自行刪補(bǔ)。2.1.5.22.1.5.2審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋A1與銷(xiāo)售部門(mén)員工進(jìn)行訪談，了解實(shí)踐操作人員對(duì)公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄和價(jià)格體系表的認(rèn)知程度，交叉詢(xún)問(wèn)不同的員工在其實(shí)際工作中執(zhí)行產(chǎn)品名錄和價(jià)格體系的程度；2根據(jù)交叉詢(xún)問(wèn)的結(jié)果評(píng)估產(chǎn)品名錄和價(jià)格體系表在相關(guān)部門(mén)貫徹執(zhí)行的程度。B1對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)管理層進(jìn)行訪談，詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售訂單的核準(zhǔn)過(guò)程和審核的內(nèi)容，確認(rèn)是否包括了對(duì)產(chǎn)品名稱(chēng)和銷(xiāo)售單價(jià)、折扣的確認(rèn)；審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋2取得銷(xiāo)售訂單的文件，使用判斷

53、抽樣法，抽取_張銷(xiāo)售訂單，查看其是否有銷(xiāo)售部管理人員的簽字確認(rèn)；3把步驟 2 所選樣本的產(chǎn)品對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄，查找是否有在名錄上無(wú)法找到的項(xiàng)目，并調(diào)查原因；4把步驟 2 所選樣本的產(chǎn)品對(duì)照經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格體系表，查看銷(xiāo)售單價(jià)和折扣比率是否均能夠在體系表上找到，若非如此，則需調(diào)查原因。C1對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)管理層進(jìn)行訪談，詢(xún)問(wèn)是否經(jīng)常有偏離價(jià)格體系定價(jià)的銷(xiāo)售訂單的情況，以及相應(yīng)的處理程序；2取得此類(lèi)銷(xiāo)售訂單的文件，使用判斷抽樣法，抽取_張銷(xiāo)售訂單，查看其是否銷(xiāo)售部高級(jí)管理層的的簽字審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋確認(rèn)或者批示意見(jiàn)；3尋找任何未有書(shū)面特

54、別批準(zhǔn)例外的情況，調(diào)查其原因。4取得并查看價(jià)格審批的分級(jí)授權(quán)表。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋D1對(duì)銷(xiāo)售部、市場(chǎng)部、信用控制等相關(guān)訂單執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行訪談，了解是否有訂單處理的流程文件和要求的時(shí)間間隔；2對(duì)照該流程文件的時(shí)間要求，評(píng)估經(jīng)辦人員執(zhí)行流程的情況和執(zhí)行效率；3使用判斷抽樣法，從歸檔的銷(xiāo)售訂單列表中抽取_張銷(xiāo)售訂單，追蹤樣本到相應(yīng)的發(fā)貨單據(jù)，查看日期的變化以評(píng)價(jià)訂單的處理時(shí)間是否符合要求。E1詢(xún)問(wèn)訂單處理部門(mén)使用內(nèi)部控制的文件追蹤訂單處理的情況；2獲得最近三個(gè)月的訂單控制文件，查審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期

55、期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋找尚未關(guān)閉的訂單，是否已有相關(guān)人員的適當(dāng)跟進(jìn)；3對(duì)于未及時(shí)跟進(jìn)的訂單，調(diào)查其原因并提交審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議書(shū)。F1交叉詢(xún)問(wèn)訂單處理部門(mén)定期提交給管理層未完銷(xiāo)售訂單報(bào)告的情況；交叉詢(xún)問(wèn)相關(guān)管理層人員定期復(fù)核該報(bào)告的情況。2獲得最近三個(gè)月的未完銷(xiāo)售訂單報(bào)告，查看管理層復(fù)核留下的簽字確認(rèn)和日期，評(píng)估定期復(fù)核制度的有效性；3對(duì)于未及時(shí)予以復(fù)核的未完訂單報(bào)告，向管理層詢(xún)問(wèn)原因以及替代定期復(fù)核的措施。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋G1對(duì) IT 部門(mén)進(jìn)行訪談，詢(xún)問(wèn)了解系統(tǒng)中的銷(xiāo)售訂單的流程，包括輸入，授權(quán)，信用檢查，

56、放行以及傳輸?shù)絺}(cāng)庫(kù)的過(guò)程，以及該過(guò)程所需的時(shí)間；2實(shí)地觀察操作人員輸入訂單的過(guò)程，以及倉(cāng)庫(kù)接收經(jīng)授權(quán)放行的系統(tǒng)訂單的過(guò)程；3交叉詢(xún)問(wèn) IT 部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)關(guān)于未通過(guò)信用檢查的訂單情況；4在業(yè)務(wù)操作和 IT 人員的幫助下尋找一個(gè)超過(guò)信用額度的客戶(hù)，在系統(tǒng)中輸入一個(gè)測(cè)試訂單，觀察其是否被系統(tǒng)實(shí)時(shí)的掛起，測(cè)試結(jié)束后由 IT 人員將該訂單手工關(guān)閉；5在 IT 人員的幫助下，從系統(tǒng)的日志文件或放行列表中使用判斷抽樣，抽取最近的_個(gè)被手工放行的掛起訂單記錄，追蹤到相應(yīng)的書(shū)面審批文件，如信用額度寬限申請(qǐng)書(shū)、管理層審批意見(jiàn)等，查看管理層的簽署意見(jiàn)和簽章確認(rèn)。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期

57、期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋H1與銷(xiāo)售部門(mén)管理層進(jìn)行訪談，詢(xún)問(wèn)合同簽訂前信用檢查的流程和相關(guān)信息；2從歸檔的合同審批表中，使用判斷抽樣法，抽取_張合同審批表，查看是否有信用控制經(jīng)理的簽章確認(rèn)和簽署意見(jiàn)。I（適于訂單的手工處理；系統(tǒng)處理過(guò)程則執(zhí)行程序 F）1對(duì)訂單業(yè)務(wù)的相關(guān)部門(mén)進(jìn)行訪談，了解銷(xiāo)售訂單授權(quán)放行的流程和相關(guān)信息；2獲得銷(xiāo)售訂單的內(nèi)部控制文件歷史記錄，對(duì)于其中手工放行的訂單使用判斷抽樣，抽取_條記錄，追蹤到書(shū)面的授權(quán)記錄，如信用額度寬限申請(qǐng)審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋書(shū)、管理層審批意見(jiàn)等，查看是否由管理層的簽署意見(jiàn)

58、和簽字確認(rèn)。3取得信用審批的分級(jí)授權(quán)表。J1交叉詢(xún)問(wèn)管理層和業(yè)務(wù)部門(mén)的操作人員，了解訂單、記錄和發(fā)貨業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；2若無(wú)法滿足職責(zé)分工的要求，則詢(xún)問(wèn)管理層是否有定期復(fù)核業(yè)務(wù)報(bào)告的制度，如復(fù)核訂單列表和發(fā)貨記錄等；3查看相關(guān)文件，確認(rèn)管理層定期復(fù)核業(yè)務(wù)報(bào)告的書(shū)面證據(jù)，如簽字，批注等。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋K1對(duì)財(cái)務(wù)部的開(kāi)票人員進(jìn)行訪談，了解開(kāi)票前相關(guān)單據(jù)核對(duì)的流程，包括訂單、合同、出庫(kù)單以及價(jià)格體系表等；了解是否有獨(dú)立于經(jīng)辦人員的其它人對(duì)發(fā)票的準(zhǔn)確性進(jìn)行再確認(rèn)；2實(shí)地觀察發(fā)票開(kāi)具的過(guò)程，確認(rèn)發(fā)票開(kāi)立之前相關(guān)單據(jù)經(jīng)過(guò)核對(duì)；觀察發(fā)

59、票在送交客戶(hù)之前由第三人對(duì)信息進(jìn)行復(fù)核的過(guò)程；3檢查發(fā)票信息核對(duì)的書(shū)面審計(jì)軌跡，使用判斷抽樣，抽取_張發(fā)票復(fù)核單據(jù)，檢查其是否有復(fù)核人的簽章。4使用判斷抽樣抽取_套訂單、出庫(kù)單和發(fā)票，核對(duì)金額，數(shù)量。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋L1交叉詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售部和財(cái)務(wù)部的開(kāi)票人員，了解發(fā)票遞交給客戶(hù)的使用方式和時(shí)間間隔要求；2實(shí)地觀察發(fā)票郵寄或遞交銷(xiāo)售員的過(guò)程，確認(rèn)發(fā)票被及時(shí)地送出和處理；3檢查銷(xiāo)售員簽收發(fā)票的控制檔案，確認(rèn)均有銷(xiāo)售員的簽字確認(rèn)。M1交叉詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售部和財(cái)務(wù)部，了解發(fā)票遞交客戶(hù)后公司是否要求客戶(hù)給出發(fā)票的收到確認(rèn)，以及確認(rèn)的方式；2檢查

60、書(shū)面的審計(jì)軌跡，如客戶(hù)確認(rèn)的 EMAIL、傳真或電話記錄、對(duì)帳單等，確認(rèn)客戶(hù)的簽章確認(rèn)以及日期。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋N1對(duì)財(cái)務(wù)部進(jìn)行訪談，了解發(fā)票的開(kāi)立和作廢的控制過(guò)程，使用的控制檔案，管理層的審核要求等信息； 2檢查發(fā)票的登記簿，查看作廢和跳號(hào)的記錄，向經(jīng)辦人詢(xún)問(wèn)原因；3使用判斷抽樣，抽取_條作廢發(fā)票的記錄，追蹤到作廢的發(fā)票存放，確認(rèn)全部可以匹配，發(fā)票上注明了“作廢”字樣；4檢查發(fā)票登記簿上管理層復(fù)核的簽字確認(rèn)。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/ /步驟步驟執(zhí)行人、日?qǐng)?zhí)行人、日期期工作底稿索引工作底稿索引及注釋及注釋O1對(duì)財(cái)務(wù)部進(jìn)行訪談，