《利潤表》分析

1、典型案例華能公司是一家上市公司，它主要生產(chǎn)小型及微型處理電腦，其市場目標(biāo)主要定位于小規(guī)模公司和個人使用。該公司生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)良，價格合理，在市場上頗受歡迎，銷路很好，因此該公司也迅速發(fā)展壯大起來。公司當(dāng)前正在做2002年度的財務(wù)分析，下一周，財務(wù)總監(jiān)董晶將向總經(jīng)理匯報2002年度公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，匯報的重點(diǎn)是公司經(jīng)營成果的完成情況，并要出具具體的分析數(shù)據(jù)。張偉是該公司的助理會計師，主要負(fù)責(zé)利潤的核算、分析工作，董晶要求張偉對公司2002年度有關(guān)經(jīng)營成果的資料進(jìn)行整理分析，并對公司經(jīng)營成果的完成情況寫出分析結(jié)果，以供公司領(lǐng)導(dǎo)決策考慮。接到財務(wù)總監(jiān)交給的任務(wù)后，張偉立刻收集有關(guān)經(jīng)營成果的

2、資料，資料如下：編制單位：華能公司 2002年度利潤表 單位：千元華能公司投資收益表單位：千元華能公司財務(wù)費(fèi)用表單位：千元華能公司管理費(fèi)用明細(xì)表單位：千元請運(yùn)用案例中提供的信息，協(xié)助張偉做好以下幾個分析工作：· · · ·運(yùn)用水平分析法編制利潤增減變動分析表。對公司2002年利潤比上期增減變動情況分析評價。 運(yùn)用垂直分析法編制利潤結(jié)構(gòu)分析表。對公司2002年利潤結(jié)構(gòu)變動情況進(jìn)行分析評價。1.企業(yè)利潤增減變動分析表如下：利潤水平分析表單位：千元2利潤增減變動情況評價：（1）凈利潤分析。該公司2002年度實(shí)現(xiàn)凈利潤9 826萬元，比上年增長了7 496萬元，

3、增長率為322%，增長幅度是很高的。從水平分析表來看，凈利潤增長的主要原因是利潤總額比上年增長了9 404萬元，由于所得稅比上年增長1908萬元，二者相抵，凈利潤增長7 496萬元。（2）利潤總額分析。該公司2002年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1.21億元，比上年增長了9 404萬元，增長率為341%，主要由企業(yè)營業(yè)利潤增加引起的，營業(yè)利潤比上年增長1.4億元，增長率為356%，但因投資損失和營業(yè)外支出的不利影響，使利潤總額減少4 000余萬元，增減因素相抵，利潤總額增加了9 404萬元。（3）營業(yè)利潤分析。該公司營業(yè)利潤較上年增長1.4億元，主要原因是主營業(yè)務(wù)利潤增加和財務(wù)費(fèi)用的大幅下降所致。主營業(yè)務(wù)利

4、潤比上年增加3 300萬元，財務(wù)費(fèi)用下降約1.3億元，但由于營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和其他業(yè)務(wù)利潤下降的影響，減利2 000余萬元，增減相抵，營業(yè)利潤增加1.4億元。（4）主營業(yè)務(wù)利潤分析。該公司主營業(yè)務(wù)利潤較上年增長3 300萬元，增長率為18.48%。主營業(yè)務(wù)利潤的增長變化可能受銷售量、價格、質(zhì)量、品種結(jié)構(gòu)、成本等諸多因素影響，可通過對產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表進(jìn)行因素分析得出結(jié)論。從總體上看，公司利潤比上年有較大增長，如凈利潤、利潤總額和營業(yè)利潤都有較大幅度的增加。增利的主要原因是：一是財務(wù)費(fèi)用的大幅度下降，增利約1.3億元；二是主營業(yè)務(wù)利潤的增加，增加3 300萬元。主要減利的原因是：一是投資損失減

5、利4 500余萬元，管理費(fèi)用的增長，減利1 600余萬元。因此，除了對主營業(yè)務(wù)利潤和管理費(fèi)用進(jìn)一步分析外，重點(diǎn)應(yīng)對財務(wù)費(fèi)用和投資收益變動情況進(jìn)行分析。 財務(wù)費(fèi)用變動分析：華能公司財務(wù)費(fèi)用分析表 單位：千元 從上表可看出，公司財務(wù)費(fèi)用2002年比上年下降約1.3億元，其主要原因是利息支出減少、利息收入和匯兌收益的增加，三者合計共減少支出129 964 000元，同時匯兌損失增加299 000元，所以財務(wù)費(fèi)用下降約1.3億元。投資收益變動分析：華能公司投資收益分析表 單位：千元從上表看出，2002年公司投資收益較上年有大幅下降，原因是本年沒有長期股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，而上年則有5 000 000元的收益，

6、同時長期股權(quán)投資差額攤銷和短期投資跌價損失使投資收益減少900 000元，但本年長期股權(quán)投資收益較上年增加5 098 000元。 利潤結(jié)構(gòu)變動分析如下：利潤垂直分析表單位：千元利潤結(jié)構(gòu)變動情況評價如下：從利潤垂直表分析表可以看出，2002年度主營業(yè)務(wù)利潤占主營業(yè)務(wù)收入的比重為16.31%，比上年度的15.48%上升了0.83%，其原因是主營業(yè)務(wù)成本下降所致，即成本下降是主營業(yè)務(wù)利潤提高的根本原因；本年度營業(yè)利潤的構(gòu)成為7.8%，比上年度的-3.42%上升了11.22%，上升的原因除了主營業(yè)務(wù)利潤的構(gòu)成上升影響外，主要在于財務(wù)費(fèi)用比重的大幅下降；利潤總額的構(gòu)成本年度為9.38%，比上年度的2.39%上升6.99%，上升的原因是營業(yè)利潤構(gòu)成比重的上升，但由于投資凈收益構(gòu)成比重下降，所以利潤