單位內(nèi)部控制制度的主要方法

1、公車管理規(guī)定單位內(nèi)部控制制度的主要方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有 關(guān)法律法規(guī)劃和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提 高經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程 序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要的組織部分。根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范（試 行）的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法主要有:1個(gè)人擔(dān)任既1、不相容職務(wù)相互分離控制。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)主要包 括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與

2、稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。對(duì)于不相容的職務(wù)如果不實(shí)行相互分離的措施, 就容易發(fā)生舞弊等行為。如物資采購業(yè)務(wù)，批準(zhǔn)進(jìn)行采購與直接辦理采購即屬于不相 容的職務(wù)，如果這兩個(gè)職務(wù)由1個(gè)人擔(dān)當(dāng)，即出現(xiàn)該員工既有權(quán)決定采購什么，采購 多少，又可以決定采購價(jià)格、采購時(shí)間等，沒有其他崗位或人員的監(jiān)督、制約，就容 易發(fā)生舞弊行為。又如銷售和收款也屬于不相容職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi) 部牽制”，因此，單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是 不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能 夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。2、授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)

3、是指單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)形式通常有一般授權(quán)和特殊授權(quán)之分。一般授權(quán)是對(duì)辦理常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)利、條件和有關(guān)責(zé)任者做出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用 文件形式或在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對(duì)該項(xiàng)交易的責(zé)任關(guān) 系，在日常業(yè)務(wù)處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍（包括制定產(chǎn)品銷售價(jià)格的權(quán)力、購 買固定資產(chǎn)的權(quán)力以及招聘員工的權(quán)力等）和有關(guān)職責(zé)自行辦理。特別授權(quán)是指授權(quán) 處理非常規(guī)性交易事件，比如重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發(fā)行等。特別授權(quán)也可以用于超過一般授權(quán)限制的常規(guī)交易。單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，必須明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的

4、責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，并要按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)作為一個(gè)控制信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對(duì)外可以向投資者，債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息，是重要的 內(nèi)部控制方法。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。其內(nèi)容主要包括：建立會(huì)計(jì) 工作的崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督昨制約；按規(guī) 定取得和填制原始憑證；設(shè)計(jì)良好的憑證格式；對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)；規(guī)定合 理的憑證傳遞程序；明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任；合理設(shè)置賬戶，登記會(huì)計(jì) 賬簿，進(jìn)行復(fù)式

5、記賬；按照會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求編制、報(bào)送、 保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。4、預(yù)算控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動(dòng)的全過程，單位通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未 完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在實(shí)際工作中，預(yù)算 編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層, 由這一權(quán)威層次進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算的執(zhí)行層由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔 之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。5、財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制等。接近控制主要是指嚴(yán)格限制無關(guān)

6、人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資 產(chǎn)。接近控制包括限制對(duì)資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間 接接觸。一般情況下，對(duì)貨幣資金，有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無 關(guān)人員的直接接觸。定期盤點(diǎn)是指定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記 錄進(jìn)行比較。盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、 損失或其他不正常現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)管理。6、風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)按其形成原因一般可分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩大類。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng) 險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)狀況帶來的不確定性。借入資金就要還本付息，一旦 企業(yè)無力償付到期債務(wù)，便會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境甚至破產(chǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)通過建立有效的 風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。7、內(nèi)部報(bào)告控制。內(nèi)部報(bào)告的格式和種類由各單位根據(jù)各自的實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)，可以由財(cái)會(huì)人員負(fù)責(zé)，也可由財(cái)會(huì)、業(yè)務(wù)和管理人員共同完成。內(nèi)部報(bào)告可以是 日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等。內(nèi)部報(bào)告的格式和內(nèi)容必須簡明易懂，避免煩瑣 難學(xué)。&電子信息技術(shù)控制。電子信息控制的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：一是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化，盡可能地減少和消除人為操縱的因素