審計(jì)(2014)第7-8章階段性測(cè)試(下載版)

1、7-8章階段性測(cè)試一、單選選擇題c ）。既涉及內(nèi)部因素也涉及外部因素的1. 下列審計(jì)程序中，通常不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是（A. 詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員B. 觀察和檢查C. 重新執(zhí)行D. 分析程序2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的各項(xiàng)因素中，是（aA. 對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)B. 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C. 被審計(jì)單位的性質(zhì)D. 相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素b ）。3. 下列對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境中的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的表述，恰當(dāng)?shù)氖牵ˋ. 所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 不能隨環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整及調(diào)整的過(guò)程均可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師有

2、責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D. 不同的企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相同4. 內(nèi)部控制的要素不包括（bA. 控制環(huán)境B. 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C. 控制活動(dòng)D. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程5. 在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程的程序 屬于（cA. 重新執(zhí)行B. 重新計(jì)算C. 穿行測(cè)試D. 觀察和檢查6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位控制環(huán)境的了解內(nèi)容，不包括（A. 對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)B. 治理層的參與程度C. 人力資源政策與實(shí)務(wù)D. 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)7. 在審計(jì)過(guò)程中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出管理層未能識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 考慮的是（a以及評(píng)估過(guò)程是否適合于具體

3、環(huán)境A. 被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程為何沒(méi)有識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn)，B. 與被審計(jì)單位解除業(yè)務(wù)約定C. 向管理層詢問(wèn)和檢查有關(guān)文件確定被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程是否也發(fā)現(xiàn)了該風(fēng)險(xiǎn)D. 直接出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告下列各項(xiàng)中，（c ）不8. 控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序， 屬于控制活動(dòng)包含的內(nèi)容。A. 授權(quán)B. 監(jiān)督C. 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)D. 職責(zé)分離9. 被審計(jì)單位的下列控制活動(dòng)中，屬于實(shí)物控制的是（A. 系統(tǒng)軟件的購(gòu)置B. 接觸或訪問(wèn)權(quán)限控制C. 應(yīng)用系統(tǒng)的購(gòu)置D. 對(duì)訪問(wèn)計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)10. 下列業(yè)務(wù)流程層面的控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是（A. 在更新采購(gòu)檔案之前必須先

4、有收貨報(bào)告B. 定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目C. 銷(xiāo)貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定D. 計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成收貨報(bào)告，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案11. 下列事項(xiàng)中，表明可能存在與特定的某類(lèi)交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)的是（aA. 被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易B. 被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家開(kāi)展業(yè)務(wù)C. 被審計(jì)單位的管理層缺乏誠(chéng)信D. 被審計(jì)單位重要客戶流失12. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，不能增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的是（A. 多選幾個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行測(cè)試B. 改變銀行賬戶的抽樣方法C. 針對(duì)銷(xiāo)售和銷(xiāo)售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間D. 對(duì)重大關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)

5、行函證13. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高，則下列對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序 影響的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵╞A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該項(xiàng)目?jī)H能實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍縮小D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)14. 在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是（A. 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B. 控制環(huán)境C. 認(rèn)定層次的重要性D. 財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性15. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮利用以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，而控制在本期未發(fā)生變化，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵╞注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該

6、在本期測(cè)試該項(xiàng)控制的運(yùn)行A. 如果該項(xiàng)控制屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制， 有效性注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該直接利用上期測(cè)試的結(jié)果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在B. 如果該項(xiàng)控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，C. 如果該項(xiàng)控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性需要考慮本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間D. 如果該項(xiàng)控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次16. 以下因素中，與控制測(cè)試的范圍成反向變動(dòng)關(guān)系的是（A. 被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率B. 控制的預(yù)期偏差C. 擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度D. 與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍17. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲

7、公司d ）。2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。）。在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列觀點(diǎn)不正確的是（ aA. 如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在剩余期間只能實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序而不能進(jìn)行控制測(cè)試B. 在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序需要考慮成本效益的權(quán)衡C. 如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后可能難以獲取，應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D. 如果甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 程序應(yīng)當(dāng)在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性二、多項(xiàng)選擇題1. 下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則特點(diǎn)的理解，恰當(dāng)?shù)挠校ˋ. 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B. 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大的各類(lèi)交易、賬戶余額和披露實(shí)施控制測(cè)試C.

8、要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平前都要評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D. 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤2. 下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的有（A. 項(xiàng)目組成員是否保持了獨(dú)立性B. 被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C. 財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式D. 由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性3. 項(xiàng)目組內(nèi)部討論為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和分享見(jiàn)解的機(jī)會(huì)， 論參加人員的說(shuō)法，不恰當(dāng)?shù)挠校?abeA. 要求所有的成員都應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目組的討論B. 專(zhuān)家不能參與項(xiàng)目組內(nèi)部的討論C. 某些情況下被審計(jì)單位的治理層可以參與討論D. 項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論4. 關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位

9、及其環(huán)境時(shí)對(duì)被審計(jì)單位的性質(zhì)的理解， 當(dāng)?shù)挠校╝bedaed ）。bed ）。下列關(guān)于項(xiàng)目組內(nèi)部討下列說(shuō)法中恰A. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)均屬于被審計(jì)單位的性質(zhì)所包含的內(nèi)容B. 對(duì)被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的 決策過(guò)程C. 良好的組織結(jié)構(gòu)可以對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)作實(shí)施有效的監(jiān)督， 生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)D. 了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大 變化5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，A. 同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析B. 員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策C. 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)

10、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)D. 會(huì)計(jì)政策的變更從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)應(yīng)該關(guān)注的信息有（abebd ）。6. 下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制的相關(guān)理解，正確的有（A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需要了解和評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮與非財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須考慮與非財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制7. 信息技術(shù)可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)，下列屬于信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)的有（abd ）。A. 所依賴的程序處理了不正確的數(shù)據(jù)B. 更容易被規(guī)避、忽視或凌駕C. 更容易產(chǎn)生簡(jiǎn)單錯(cuò)誤或失誤D.

11、 未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)8. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響，這些限制有（acdA. 甲公司內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求B. 甲公司出于成本效率考慮而沒(méi)有設(shè)置某項(xiàng)控制措施C. 在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效D. 控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的了解中，需要了解的內(nèi)容包括（abcd ）。A. 治理層就員工的職責(zé)和控制責(zé)任是否進(jìn)行了有效溝通B. 組織內(nèi)部溝通是否能夠使人員了解其應(yīng)履

12、行的職責(zé)C. 被審計(jì)單位是否受到某些監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的監(jiān)管要求的約束D. 外部人士如客戶和供應(yīng)商在多大程度上獲知被審計(jì)單位的行為守則10. 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制中，通常屬于整體層面控制的有（acd ）。A. 控制環(huán)境B. 控制活動(dòng)C. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D. 監(jiān)督11. 下列對(duì)穿行測(cè)試的理解中，正確的有（ad ）。A. 穿行測(cè)試可以獲得控制是否得到執(zhí)行以及控制是否設(shè)計(jì)有效的審計(jì)證據(jù)B. 如果不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā) 生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性C. 對(duì)于重要的業(yè)務(wù)流程，只有在自動(dòng)化控制的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿 行測(cè)試注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否

13、需要對(duì)變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)D. 當(dāng)某個(gè)重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時(shí)，年度財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中了解和識(shí)別的下列重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ）。行穿行測(cè)試12. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2013中，可能屬于特別風(fēng)險(xiǎn)的有（abdA. 甲公司本年發(fā)生了重大的債務(wù)重組B. 甲公司的管理層存在舞弊C. 甲公司本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易D. 甲公司資產(chǎn)減值損失的確定依賴高度的主觀判斷13. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的如下理 解，正確的有（abcA. 總體審計(jì)方案分為實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案B. 實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的方案C. 綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)

14、施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)將控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用 的方案D. 如果評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，則更傾向于實(shí)施實(shí)質(zhì)性方案abc ）。14. 不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同，下列選項(xiàng)中，進(jìn)一步審計(jì)程序與相 關(guān)的認(rèn)定對(duì)應(yīng)合理的有（A. 對(duì)于與營(yíng)業(yè)收入完整性相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，控制測(cè)試更有效B. 函證可以為應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定提供有效的審計(jì)證據(jù)C. 對(duì)于與銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序更能有效應(yīng)對(duì)D. 審查應(yīng)收賬款賬齡可以為應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定提供有效的審計(jì)證據(jù)15. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)對(duì)甲公司2013年111月某項(xiàng)控

15、制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得到該項(xiàng)控制在2013年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（ abc ）。A. 獲取該項(xiàng)控制在 2013年12月發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)B. 確定針對(duì)2013年12月還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)C. 測(cè)試甲公司對(duì)控制的監(jiān)督D. 不需要實(shí)施任何審計(jì)程序bc ）情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)16. 控制測(cè)試并非在任何情況下都實(shí)施，當(dāng)存在下列（施控制測(cè)試。A. 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的設(shè)計(jì)是合理的B. 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的C. 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D. 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

16、時(shí)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平17. 下列關(guān)于細(xì)節(jié)測(cè)試的相關(guān)理解中，恰當(dāng)?shù)挠校╝cdA. 細(xì)節(jié)測(cè)試的目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)B. 函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行均屬于細(xì)節(jié)測(cè)試的程序C. 細(xì)節(jié)測(cè)試尤其適用于針對(duì)存在、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)等的測(cè)試D. 從存貨的驗(yàn)收單等原始憑證中選取項(xiàng)目，追查到存貨明細(xì)賬，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的順查18. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，需要重點(diǎn)考慮的因素有（abcdA. 完成審計(jì)工作底稿的時(shí)限要求B. 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. 實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果D. 評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 三、簡(jiǎn)答題1. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司 2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人

17、，在了解內(nèi)部控制的控 制環(huán)境時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)如下：（1）在制定審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和評(píng)價(jià)。（2 ）甲公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格會(huì)影響到控制環(huán)境，但是管理層是否重視員工的勝任 能力不會(huì)影響公司的控制環(huán)境。（3）在對(duì)甲公司治理層參與程度進(jìn)行評(píng)估時(shí)，需要考慮的主要因素包括董事會(huì)成員是否獨(dú) 立于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（4 ）在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用詢問(wèn)程序獲取充分 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(5) 控制環(huán)境良好能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。要求：?jiǎn)为?dú)考慮上述每種情況， 指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)

18、，簡(jiǎn)要說(shuō) 明理由。2. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司 2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在了解甲公司的控制 活動(dòng)時(shí)，相關(guān)情況如下：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)于不符合一(1) 甲公司控制活動(dòng)中的授權(quán)包括一般授權(quán)和特別授權(quán)， 般信用條件的客戶賒銷(xiāo)商品適用于一般授權(quán)。(2) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司對(duì)系統(tǒng)軟件的購(gòu)置屬于甲公司控制活動(dòng)中的實(shí)物控制的范疇。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該了解與該(3) 針對(duì)甲公司多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)的情況， 目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該主要針對(duì)甲(4 )在對(duì)甲公司整體層面的控制活動(dòng)進(jìn)行了解和評(píng)估， 公司的應(yīng)用控制活動(dòng)，特別是信息技術(shù)應(yīng)用控制。(5)在了解控制活動(dòng)時(shí)，A

19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控 制活動(dòng)，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶余額和披露存在的重大錯(cuò)報(bào)。 要求：?jiǎn)为?dú)考慮上述每種情況， 指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于控制活動(dòng)的相關(guān)理解是否正確， 正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司 2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，在審 計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的認(rèn)定實(shí)施了以下審計(jì)程序：(1) 比較本年度銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期和記賬日期。(2) 根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行借款的數(shù)字，重新計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用的正確性。(3 )從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取項(xiàng)目，追查到固定資產(chǎn)的購(gòu)入合同等原始

20、憑證，然后追查到 固定資產(chǎn)實(shí)物。(4 )從銷(xiāo)售收入明細(xì)賬中選取若干筆記錄，檢查銷(xiāo)售合同、發(fā)票和驗(yàn)收單。(5) 依據(jù)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中列明的應(yīng)收賬款數(shù)額，采用積極式方式函證應(yīng)收賬款。(6) 依據(jù)銀行詢證函回函，選擇銀行借款明細(xì)賬分筆計(jì)算累計(jì)利息支出，追查到財(cái)務(wù)費(fèi)用 明細(xì)賬。(7) 檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表，評(píng)估壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。(8) 實(shí)地觀察甲公司的固定資產(chǎn)，追查到固定資產(chǎn)明細(xì)賬。(9) 獨(dú)立測(cè)算主要存貨項(xiàng)目的年末可變現(xiàn)凈值，將測(cè)算結(jié)果與甲公司的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行比較， 分析差異原因。(10 )實(shí)地監(jiān)盤(pán)存貨的盤(pán)點(diǎn)。如不財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其認(rèn)定具體審計(jì)程序營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定存貨的計(jì)

21、價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定財(cái)務(wù)費(fèi)用的完整性認(rèn)定固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定O4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，在評(píng)估了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在實(shí)施程序時(shí)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性， 相關(guān)情況如下：(1 )為保證審計(jì)程序的實(shí)施效果，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不能與任何高級(jí)管理人員提及要實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序這一事實(shí)，更不能告知其具體內(nèi)容。要求：根據(jù)以上各項(xiàng)審計(jì)程序，將符合下表中所列示的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其認(rèn)定最相關(guān)的相應(yīng) 程序填列在表格中(一個(gè)認(rèn)定僅需要填寫(xiě)一項(xiàng)審計(jì)程序)在函證應(yīng)收賬款時(shí)，要求被詢證者直接向甲公司回函。對(duì)甲公司以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未測(cè)試

22、過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)行測(cè)試。 在監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)選擇在午餐時(shí)間。放棄往年按時(shí)間抽取樣本的方法，改按客戶抽取樣本。(2)(3)(4)(5) 要求：(1) 針對(duì)上述事項(xiàng)(1) - ( 5),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法或觀點(diǎn)是否合理，如不合理, 簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2) 簡(jiǎn)述增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法。參考答案及解析一、單選選擇題1.【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括(1)詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員；(2)分析程序；(3)觀察和檢查。選項(xiàng) C通常不用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，而用于控制測(cè)試。2.【答案】A【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的因素，選項(xiàng)的是被審計(jì)單位的內(nèi)部

23、因素，選項(xiàng)D是被審計(jì)單位的外部因素。3.【答案】B【解析】多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表，但并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不恰當(dāng)；并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不恰當(dāng)；不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度，選項(xiàng) D不恰當(dāng)。4.【答案】B【解析】?jī)?nèi)部控制包括下列要素：BC涉及(3 )與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以選擇 B。5.【答案】C【解析】了解內(nèi)部控制的程序包括詢問(wèn)、(1 )控制環(huán)境(選項(xiàng) A) ；

24、 (2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程(選項(xiàng) D);(4)控制活動(dòng)(選項(xiàng) C); ( 5)對(duì)控制的監(jiān)督。不易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程的程序是穿行測(cè)試，選項(xiàng)6.【答案】【解析】7.【答案】【解析】D選項(xiàng)D屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容。檢查、觀察和穿行測(cè)試， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的追蹤交C正確。A如果識(shí)別出管理層未能識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)以及評(píng)估過(guò)程是否適合于具體環(huán)境，選項(xiàng)A正確；選險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程為何沒(méi)有識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn)，只是識(shí)別出管理層未能選項(xiàng)BD不正確。項(xiàng)C屬于發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施；識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 還涉及不到解除業(yè)務(wù)約定和對(duì)審計(jì)意見(jiàn)影響的問(wèn)題，8.【答案】B包括

25、與授權(quán)、業(yè)績(jī)B）。【解析】控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。評(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)，不包括監(jiān)督（選項(xiàng)9.ABC均屬于信息處理包含的內(nèi)容?！敬鸢浮緿【解析】選項(xiàng)10.ACD均屬于預(yù)防性控制?！敬鸢浮緽【解析】選項(xiàng)11.BCD均表明這些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)。【答案】A【解析】選項(xiàng)12.D屬于常規(guī)的審計(jì)程序，不能增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性?！敬鸢浮緿【解析】選項(xiàng)13.【答案】B【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高，可能會(huì)影響進(jìn)一步審計(jì)程序的類(lèi)型和綜合運(yùn)用，但并非針對(duì)該項(xiàng)目?jī)H能實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；評(píng)

26、估的財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍擴(kuò)大，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低與審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型沒(méi)有直接的關(guān)系，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。14.【答案】A【解析】在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，選項(xiàng) A正確。15.【答案】B【解析】如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次。不能直接利用上期測(cè)試的結(jié)果，所以選項(xiàng)B不正確。16.【答案】D【解析】當(dāng)針對(duì)其他控制獲取

27、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小，所以與控制測(cè)試的范圍成反向變動(dòng)關(guān)系的是選項(xiàng)D。其余選項(xiàng)均與控制測(cè)試的范圍成同向變動(dòng)關(guān)系。17.【答案】A【解析】如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末，并不是針對(duì)剩余期間只能實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A不正確。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】AD【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則有以下特點(diǎn)：（1）（2）（3）（4）（5）要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（選項(xiàng)A）。要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)前都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別和評(píng)

28、估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤（選項(xiàng) 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大的各類(lèi)交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)D）。質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。2.【答案】BCD【解析】項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B）、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式（選項(xiàng) C），特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性（選項(xiàng)D）。3.【答案】ABC【解析】在跨地區(qū)審計(jì)中，每個(gè)重要地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)該參加討論，但不要求所有成員每次都參與項(xiàng)目組的討論，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家，這些專(zhuān)家也應(yīng)參與討論， 選項(xiàng)B錯(cuò)誤

29、；項(xiàng)目組內(nèi)部討論為項(xiàng)目組成員提供了交流意見(jiàn) 和分享見(jiàn)解的機(jī)會(huì)，治理層不能參與，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。4.【答案】ABD【解析】良好的治理結(jié)構(gòu)可以對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)作實(shí)施有效的監(jiān)督，報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng) C錯(cuò)誤。5.【答案】【解析】項(xiàng)。6.【答案】【解析】從而降低財(cái)務(wù)ABC選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用時(shí)應(yīng)該關(guān)注的事BD注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非選項(xiàng)A錯(cuò)誤；被審計(jì)單位通常有一些與非財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)但C錯(cuò)誤。被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制，與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)其加以考慮，選項(xiàng)7.【答案】AD【解析】選項(xiàng)BC屬于人

30、工控制帶來(lái)的特定風(fēng)險(xiǎn)。8.【答案】【解析】9.【答案】【解析】ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確。CD選項(xiàng)A正確的表述是，管理層就員工的職責(zé)和控制責(zé)任是否進(jìn)行了有效溝通；選項(xiàng)CD正確，除B正確的表述為組織內(nèi)部溝通的充分性是否能夠使人員有效地履行職責(zé)；選項(xiàng)此之外，需要了解的內(nèi)容還包括針對(duì)可疑的不恰當(dāng)事項(xiàng)和行為是否建立了溝通渠道；對(duì)于與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管者和其他外部人士的溝通，管理層是否及時(shí)采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)。10.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制。11.【答案】AD【解析】如果不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可 能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性，選項(xiàng)B

31、錯(cuò)誤；對(duì)于重要的業(yè)務(wù)流程， 不管是人工控制還是自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都要對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測(cè)試，選項(xiàng)12.【答案】ABD【解析】特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，所以選項(xiàng) 舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B正確。13.【答案】AC【解析】實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳎x項(xiàng) 錯(cuò)誤；如果評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則更傾向于實(shí)施實(shí)質(zhì)性方案，D錯(cuò)誤。14.【答案】【解析】15.【答案】【解析】C錯(cuò)誤。AD正確；管理層的B選項(xiàng)ABC審查應(yīng)收賬款賬齡可以為應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供有效的審計(jì)證據(jù)。ABC如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效

32、性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（1 ）獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)A）；B）。除了上述的測(cè)試剩余期間控制 以便更有把應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：（2 ）確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng) 的運(yùn)行有效性，測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督也能夠作為一項(xiàng)有益的補(bǔ)充證據(jù)， 握地將控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)延伸至期末（選項(xiàng)C）。16.【答案】BC【解析】作為進(jìn)一步審計(jì)程序的類(lèi)型之一，控制測(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施。下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，當(dāng)存在預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（選項(xiàng)B）;（ 2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（選項(xiàng) C） O17.【答