國稅匯算清繳管理辦法

1、辦法湖北省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法（試行）第一條 企業(yè)所得稅的納稅人（以下簡稱納稅人），除另有規(guī)定 外，從開始生產(chǎn)、經(jīng)營年度起，均應(yīng)按照暫行條例、暫行 條例實(shí)施細(xì)則、管理辦法及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。第二條 企業(yè)所得稅匯算清繳，由納稅人自行計(jì)算年度應(yīng)納稅所得 額和應(yīng)繳所得稅額，根據(jù)預(yù)繳稅額情況，計(jì)算全年應(yīng)繳應(yīng)退稅 額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，在規(guī)定的 申報(bào)期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào)，經(jīng)國稅機(jī)關(guān)審核 后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)第三條 企業(yè)所得稅匯算清繳，應(yīng)以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。凡會(huì)計(jì)核算與稅收法規(guī)不一致，應(yīng)在申報(bào)中按照稅 收法規(guī)予以調(diào)整第四條 納

2、稅人發(fā)生的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)，需報(bào)國稅機(jī)關(guān)審核、審批或備案的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)審核、審批，不 符合審核、審批條件的，應(yīng)及時(shí)告知納稅人，并不得在稅前扣 除。對未按規(guī)定辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。具體規(guī)定如下：（一）納稅人的申請、備案時(shí)間，除另有規(guī)定外，應(yīng)在辦理年度納稅申報(bào)之前（二）縣級國稅機(jī)關(guān)對需上報(bào)上級審核、審批的事項(xiàng)，在受理后5 日內(nèi)報(bào)出；市州國稅機(jī)關(guān)對需上報(bào)上級審核、審批的事項(xiàng)，在受 理 后 5 日 內(nèi) 報(bào) 出（三）終 審 國稅 機(jī)關(guān)最后 審批時(shí) 間 為受理 后 15 日 內(nèi)第五條 每一納稅年度，各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)所轄區(qū)域內(nèi)納稅人的數(shù)量、分布情況、稅務(wù)人員情況，組織實(shí)施企業(yè)所得稅

3、匯算清繳 工作第六條 在納稅申報(bào)期內(nèi)，各級國稅機(jī)關(guān)要經(jīng)過有效形式進(jìn)行企業(yè)所得稅政策法規(guī)的宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)，特別是涉及納稅調(diào)整和當(dāng)年新出臺的政策法規(guī)，提高納稅人的辦稅 能力主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在申報(bào)期前向納稅人告知需報(bào)送的表、證、單、 書種類，并視納稅人的實(shí)際情況發(fā)放以下表、證、單、書：（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表（二）企業(yè)所得稅延期申報(bào)繳納申請審批表（三）企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請審批表（四）企業(yè)所得稅減免稅申請審批表（五）其它各類需要納稅人填寫的表、證、單、書第七條 納稅人年度內(nèi)無論盈利、虧損或處于減免稅期間，均應(yīng)根 據(jù)本辦法及有關(guān)規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)。納稅人已按

4、規(guī)定 預(yù)繳稅額，因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度企業(yè)所得稅申 報(bào)的，應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書面申請，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后， 在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的時(shí)限，除另有規(guī)定外，應(yīng) 在年度終了后 4 個(gè)月內(nèi)。申報(bào)期限的最后一日如遇法定節(jié)假日能 夠順延第八條 納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)自 停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之日起 30 日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅 申報(bào)， 60 日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計(jì)算清算期間的 企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅額。納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定，合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦

5、理企業(yè)所得稅申報(bào)，及時(shí)進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清稅額；其納稅人的地位不變的，納稅年度 能夠連續(xù)計(jì)算第九條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在申報(bào)期前，采用有效方式告知納稅人申報(bào)時(shí)應(yīng)附送的資料類別。納稅人根據(jù)主管國稅機(jī)關(guān)的要求，報(bào)送 以下資料（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表或事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán) 體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說明，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤分配表、其它有關(guān)附表、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注等（三）外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅證明（四）經(jīng)終審國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的年度涉稅事項(xiàng)的批復(fù)文件（五）國稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它證件或資料 第十條 納稅人必須如實(shí)、準(zhǔn)確地

6、填寫企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及其附表，并對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及所附送資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確 性負(fù)法律責(zé)任。第十一條 納稅人應(yīng)按照征管法、征管法實(shí)施細(xì)則的規(guī) 定，可選擇上門申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文或其它方式辦理納稅 申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。第十二條 對應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的納稅人，國稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真調(diào)查核 實(shí)，及時(shí)采取措施，杜絕企業(yè)所得稅申報(bào)的盲區(qū)或漏報(bào)戶。第十三條 納稅人不按規(guī)定期限申報(bào)、拒不申報(bào)或不按規(guī)定期限結(jié) 清稅款的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照征管法、征管法實(shí)施細(xì)則有 關(guān)規(guī)定處理。第十四條 主管國稅機(jī)關(guān)在接到納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)表及有關(guān)資 料后，應(yīng)及時(shí)認(rèn)真審核。審核的主要內(nèi)容有：（一）報(bào)送資料種類和數(shù)量是否齊全。（二）申報(bào)

7、的期限是否符合法定要求。（三）申報(bào)資料的項(xiàng)目填寫是否規(guī)范、完整（四）數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確，邏輯關(guān)系是否正確。國稅機(jī)關(guān)收到的納稅人數(shù)據(jù)電文數(shù)據(jù)與報(bào)送的書面資料不一致時(shí)，應(yīng)以書面數(shù)據(jù) 為準(zhǔn)如發(fā)現(xiàn)有資料不全、填報(bào)項(xiàng)目不完整、申報(bào)表邏輯關(guān)系不正確 的，應(yīng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)。 在申報(bào)期結(jié)束前，納稅人對發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣 除項(xiàng)目可進(jìn)行重新申報(bào)，對申報(bào)期結(jié)束后發(fā)現(xiàn)的，不得再進(jìn)行扣 除，也不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣第十五條 納稅人已預(yù)繳的稅額少于或多于全年應(yīng)繳稅額的，應(yīng)在 年 度 終 了 后 4 個(gè) 月 內(nèi) 結(jié) 清 應(yīng) 補(bǔ) （ 退 ） 稅 額第十六條 在申報(bào)期結(jié)束后，各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅檢查工作管理辦法的規(guī)定，確定年度企業(yè)所得稅檢查