會(huì)計(jì)管理規(guī)范

1、制度名會(huì)計(jì)管理規(guī)范電子文件編碼GLZD121頁碼5-1一、范圍第一條 企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，包括對(duì)填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)產(chǎn)清查、成本核算的整個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)的規(guī)范。二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍及其程序規(guī)范第二條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍1原始憑證的核簽；2記賬憑證的編制；3會(huì)計(jì)賬簿的登記；4會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、分析和解釋；5內(nèi)部審核；6會(huì)計(jì)檔案的整理和保管；7其他依法應(yīng)辦理的會(huì)計(jì)事務(wù)。第三條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序1根據(jù)合法的原始憑證，填寫記賬憑證；2根據(jù)合法的記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿；3根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。其中原始憑證的格式及其所載事項(xiàng)具備記賬憑證條件的，可以代替記證。三、會(huì)計(jì)憑證處理規(guī)范第四條

2、原始憑證的合法性原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審查，如有下列情況者，應(yīng)當(dāng)視為不合法：1填寫的數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤；2填寫的數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過不符；3與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符者。簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名會(huì)計(jì)管理規(guī)范電子文件編碼GLZD121頁碼5-2第五條 原始憑證的審核1支出憑證的審核(1)支付款項(xiàng)應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票，但金額較小的可以用收據(jù)代替；(2)對(duì)于企業(yè)購進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)蓋有該企業(yè)的印章，并記明下列各項(xiàng)：該企業(yè)的名稱、地址；商品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)；單價(jià)及總價(jià)；交易日期；(3)對(duì)于個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)記明下列各項(xiàng)：該用款人的姓名、住址、身份證號(hào)碼；支付款項(xiàng)事由；實(shí)收金額；收到日期

3、；2收入憑證的審核(1)各項(xiàng)收入無論屬于營業(yè)收入或者營業(yè)外收入，均應(yīng)取得足夠證明收入的憑證；(2)各項(xiàng)成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)記明下列事項(xiàng)：銷售(或出售)日期；客戶名稱及地址；銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量；單價(jià)及總價(jià)；企業(yè)的名稱、地址及印章；(3)收入憑證有下列情況之一者，應(yīng)當(dāng)視為不合法：收入計(jì)算及條件與規(guī)定不合；收入與事實(shí)經(jīng)過不符；簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名會(huì)計(jì)管理規(guī)范電子文件編碼GLZD121頁碼5-3數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤；手續(xù)不全；其他與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符的情況。第六條 記賬憑證的合法性記賬憑證有下列情況者，一般應(yīng)視為不合法的憑證，并予以更正：1記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填寫；

4、2未依規(guī)定程序編制；3記載內(nèi)容與原始憑證不符；4會(huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)記載事項(xiàng)未經(jīng)記明；5依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章；但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可以不簽章；6有記載、計(jì)算錯(cuò)誤，而未遵照規(guī)定更正；7其他與法律、企業(yè)規(guī)章不合的情況。四、會(huì)計(jì)記賬處理規(guī)范第七條 企業(yè)在記賬時(shí)必須以記賬憑證或原始憑證為依據(jù)，賬簿內(nèi)的會(huì)計(jì)科目、金額摘要與記賬憑證一致。第八條 賬簿有下列情況者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予以更正；如不更正，不得據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表：1賬簿的登記未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證；2賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬內(nèi)容與日記賬不符；3記載、計(jì)算等錯(cuò)誤，不依規(guī)定更正；

5、4其他與法律不符者。第九條 企業(yè)有下列情況之一時(shí)，應(yīng)辦理結(jié)賬：1會(huì)計(jì)年度終了；簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名會(huì)計(jì)管理規(guī)范電子文件編碼GLZD121頁碼5-42企業(yè)改組合并；3企業(yè)解散。第十條 結(jié)賬企業(yè)應(yīng)做下列各項(xiàng)的整理分錄：1所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各事項(xiàng)的整理分錄；2折舊壞賬及其他應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄；3材料、產(chǎn)成品等實(shí)際存量與賬面存量不符的整理記錄。第十一條 賬簿及重要備查簿內(nèi)記載錯(cuò)誤而當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原記賬人員劃雙紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補(bǔ)、擦刮或用藥水涂抹。如錯(cuò)誤于事后發(fā)覺，而其錯(cuò)誤不影響結(jié)算者，應(yīng)由發(fā)現(xiàn)人員將情況報(bào)告主任會(huì)計(jì)加以更正

6、；若其錯(cuò)誤影響結(jié)算或相對(duì)賬戶的余額者，應(yīng)另制傳票加以更正。數(shù)字書寫錯(cuò)誤，無論寫錯(cuò)一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯(cuò)誤數(shù)額全部用雙紅線劃去，另行書寫正確數(shù)字，并由記賬人員蓋章證明。第十二條 賬簿及重要備查簿內(nèi)有兩面中間有空白時(shí)，應(yīng)將空白頁劃雙紅線注銷；如有誤空一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷，畫線注銷的賬頁空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明。JP第十三條 各種賬簿的首頁，應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公司名稱、年度、賬簿名稱、冊(cè)次頁數(shù)、啟用日期，并由負(fù)責(zé)人及主任會(huì)計(jì)蓋章；各種賬簿的末頁，應(yīng)列經(jīng)辦人員一覽表，填明記賬人員的姓名、職別、經(jīng)辦日期。第十四條 各種賬簿賬頁編號(hào)，除訂本式應(yīng)按賬頁順序編號(hào)外，活頁式賬簿應(yīng)按各賬戶所用賬頁順序編號(hào)，年度終了時(shí)應(yīng)裝訂成冊(cè)?？偡诸愘~及明細(xì)分類賬應(yīng)在賬簿前加目錄。第十五條 各種賬簿除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換賬簿；其可長期持續(xù)記載者，在決算期后，可不用更換。簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名會(huì)計(jì)管理規(guī)范電子文件編碼GLZD121頁碼5-5第十六條 會(huì)計(jì)報(bào)表有下列情況之一者，應(yīng)予更正：1其內(nèi)容與會(huì)計(jì)賬簿不符；2編制不依程序或內(nèi)容明顯有錯(cuò)誤；3編寫計(jì)算等錯(cuò)誤；4未經(jīng)負(fù)責(zé)人員簽核；5其他與法律、