中級財務會計實驗教程答案

1、中級財務會計實驗教程答案北京工商大學會計實驗系列版鐘方源勘誤表1、P11 表第 4 行輔助材料 132000 改為 162000，第 5 行燃料 2116910 改為 2086910，第 9 行甲鋼材 3121000改為 3600000，第 10 行乙鋼材 5600360改 為 51213602、P12表倒數(shù)第3行長期借款14653500改為3672496.44, P13表第6行資本公 積21160000刪除，表第 8行本年利潤 9678996.44改為418200003、P15業(yè)務6建行改為工行，P18業(yè)務25中行改為工行4、P16業(yè)務13廣告費246850元改為46850元。表31、32、

2、33中246850元改 為 46850 元5、P17業(yè)務20表67改為57, P19業(yè)務38上月改為10月& P22業(yè)務65本月銷售收入共 7200000元改為8200000元,P49表23最終余額 9364改為 109364,7、P83表56最終余額63968改為163968, P93表66貼現(xiàn)率9%為6%1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、答案借：銀行存款貸：應收賬款借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費增值稅 銀行存款工行 借：銀行存款工行貸：股本國家股法人股社會公眾股 資本公積股本溢價 借：預付賬款北京鐵礦 貸：銀行存款工行 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款工行

3、借：銀行存款工行 貸：投資收益持有至到期投資 借：材料采購碎鐵 應交稅費 貸：預付賬款 應付票據(jù) 借：財務費用手續(xù)費 82.32 貸：銀行存款工行 82.32 借：原材料碎鐵 90000 材料成本差異 6000 貸：材料采購碎鐵 96000 借：應交稅費增值稅已交稅金城市維護建設稅教育費附加所得稅管理費用印花稅 貸：銀行存款工行 借：交易性金融資產(chǎn) 投資收益 貸：其他貨幣資金 借：材料采購 應交稅費 貸：銀行存款工行 800000北京中創(chuàng) 800000天津東方 1855668 1584000 銷項稅額 269280 2388 103680000 21600000 7200000 7200000

4、 67680000 30000 30000 200000 200000 6000 5136 利息調整 864 96000 增值稅進項稅額 16320 北京鐵礦30000北京鐵礦82320手續(xù)費 工行 碎鐵6255004378518765116950010301858580北大方正股票636存出投資款石灰增值稅工行900009063645000進項稅額 765052650借：原材料一一石灰48000貸：材料采購石灰 45000 材料成本差異 300011、 借：累計折舊1500000固定資產(chǎn)清理3000000貸：固定資產(chǎn)4500000借：長期股權投資 3500000 貸：固定資產(chǎn)清理300000

5、0 營業(yè)外收入 50000012、借：應收賬款北方遠達 40000貸：壞賬準備40000借：銀行存款一一工行40000貸：應收賬款-北方遠達 4000013、借：銷售費用46850貸：銀行存款-工行4685014、借：基本生產(chǎn)成本-煉鋼生鐵 6114000(10000 X 450+300X 300+800X 30+1500000 鑄造生鐵1895030(3500X 450+150X 300+50X 30+500X 30+258530制造費用52500貸：原材料一-燒結礦6075000碎鐵135000石灰石39000矽錳渣1500輔助材料37500燃料177353015、借：基本生產(chǎn)成本-普碳鋼

6、449750(25000 X 8+17500X 4+850X 160+125X 350) 低合金鋼511100(36000 X 8+10000X 4+860X 160+130X 350)制造費用28250貸：原材料一-錳鐵488000矽鐵110000石灰273600耐火磚89250輔助材料24500燃料375016、借：基本生產(chǎn)成本-甲鋼材45000(7500+37500)乙鋼材30500(51000+2540C)制造費用11250貸：原材料一-輔助材料20100燃料6665017、借：輔助生產(chǎn)成本動力車間60000(40000+20000)貸：原材料一-機修車間 45000-輔助材料7500

7、0(35000+100001&借：輔助生產(chǎn)成本燃料30000動力車間76250制造費用一一機修車間 36300 煉鐵車間552110管理費用一一煉鋼車間 302400 軋鋼車間75300水費20000貸：銀行存款-工行106236019、借：庫存現(xiàn)金3000貸：銀行存款一一工行300020、借：銀行存款一一工行54604貸：交易性金融資產(chǎn)45000投資收益960421、借：管理費用一-后勤職工困難補助 300貸：應付職工薪酬-福利300借：應付職工薪酬-福利300貸：庫存現(xiàn)金30022、借：長期應收款7500000銀行存款工行1020000貸：應交稅費一一增值稅一一銷項稅額102000

8、0主營業(yè)務收入6000000未實現(xiàn)融資收益150000023、借：銀行存款一一工行796000財務費用 貸：應收票據(jù)400080000024、借：銀行存款一一建行 500000貸：短期借款50000025、借：庫存現(xiàn)金2856500貸：銀行存款-工行2856500借：應付職工薪酬-工資 2856500貸：庫存現(xiàn)金285650026、借：其他應收款-技術處張國政1000貸：庫存現(xiàn)金100027、借：累計折舊210000固定資產(chǎn)清理220000貸：固定資產(chǎn)430000借：固定資產(chǎn)清理450貸：庫存現(xiàn)金45028、 借：銀行存款一一工行15000貸：固定資產(chǎn)清理15000借：營業(yè)外支出205450貸

9、：固定資產(chǎn)清理 20545029、 借：其他貨幣資金一一銀行匯票 1201870（為什么木有稅？ ？！ ?。┵J：銀行存款一一工行120187030、 借：在建工程高頻設備1201870貸：其他貨幣資金一一銀行匯票 120187031、借：發(fā)出商品_520000_貸：自制半成品52000032、 借：累計折舊5800000在建工程廠房改造8700000貸：固定資產(chǎn)14500000借：在建工程廠房改造 2580000貸：銀行存款一一工行258000033、 借：庫存現(xiàn)金200管理費用一一差旅費800貸：其他應收款技術處張國政100034、 借：管理費用一一業(yè)務招待費4830貸：銀行存款一一工行 4

10、83035、 借：銀行存款建行628.26貸：財務費用一一利息收入 628.2636、 借：無形資產(chǎn)專利權200000貸：研發(fā)支出一一資本化支出180000銀行存款一一工行2000037、 借：壞賬準備4000固定資產(chǎn)汽車180000營業(yè)外支出一一債務重組損失16000貸：應收賬款一一北京方能20000038、 借：主營業(yè)務收入384000應交稅費一一增值稅一一銷項稅額 65280貸：銀行存款一一工行449280借：庫存商品一一甲鋼材256000貸：主營業(yè)務成本25600039、借：原材料燒結礦25200待處理財產(chǎn)損溢1680貸：材料采購燒結礦26130材料成本差異750借：其他應收款1965

11、.60貸：待處理財產(chǎn)損溢1680應交稅費一一增值稅一一進項稅額285.6040、41、42、43、44、45、46、47、48、49、50、51、52、借：在建工程一一高頻設備8500貸：銀行存款一一工行8500借：固定資產(chǎn)一一高頻設備1210370貸：在建工程高頻設備 1210370借：應付職工薪酬社會保險891000住房公積金270000貸：銀行存款工行1161000借：營業(yè)外支出一一公益性捐贈 200000貸：銀行存款一一工行200000借：銀行存款一一工行4127500貸：應付債券一一面值4000000利息調整127500借：長期股權投資一一新月公司 22800000貸：投資收益192

12、00000資本公積其他3600000借：銀行存款一一工行1070000銷售費用100000貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費一一增值稅一一銷項稅額 170000借：主營業(yè)務成本_52000_貸：發(fā)出商品520000_ （神馬時候確認成本？） 借：制造費用一一煉鋼車間18000管理費用10000貸：累計攤銷28000借：財務費用625貸：應付利息 625借：管理費用一一房產(chǎn)稅420480貸：應交稅費一一房產(chǎn)稅420480借：應交稅費一一房產(chǎn)稅420480貸：銀行存款一一工行420480借：管理費用2800貸：銀行存款一一工行2800借：管理費用辦公費 2160貸：銀行存款工行2160借：固定

13、資產(chǎn)234000貸：銀行存款一一工行 234000借：制造費用一一煉鐵車間159500煉鋼車間187500軋鋼車間207500輔助生產(chǎn)成本一一動力車間129500機修車間100000管理費用111000貸：累計折舊89500053、料差率=(53099.19+6000-3000-750 )/(10439680+90000+48000+2520)0=0.522%借：基本生產(chǎn)成本煉鋼生鐵24085鑄造生鐵8543普碳鋼2348低合金鋼2668貸：材料成本差異37644借：基本生產(chǎn)成本煉鋼生鐵600000鑄造生鐵375000普碳鋼400000低合金鋼331000甲鋼材347500乙鋼材272000制

14、造費用煉鐵車間75000煉鋼車間100000軋鋼車間150000輔助生產(chǎn)成本動力車間90000機修車間60000管理費用216000貸：應付職工薪酬工資3016500借：基本生產(chǎn)成本煉鋼生鐵249727鑄造生鐵156079普碳鋼166484低合金鋼137766甲鋼材144633乙鋼材11320954、55、3121641621624323745924973制造費用煉鐵車間煉鋼車間軋鋼車間輔助生產(chǎn)成本動力車間機修車間管理費用 8990189100027000054000貸：應付職工薪酬社會保險 住房公積金 工會經(jīng)費 職工教育經(jīng)費 40500 （按各項工資占工資總額的比例計算對應保險、公積金及經(jīng)費

15、） 56、動力車間費用合計 =60000+76250+129500+127459=393209 機修車間費用合計 =45000+36300+100000+84973=266273動力車間交互分配率 =393209/25000=15.72836分配給機修車間=15.72836 X 5000=78641.80機修車間交互分配率 =266273/5000=53.2546分配給動力車間 =53.2546X 1000=53254.60動力車間對外分配率 =(393209+53254.6-78641 .8 )/20000=18.39109分配給煉鐵車間=18.39109 X 4000=73564.36分配

16、給煉鋼車間=18.39109 X 12000=220693.08分配給軋鋼車間 =18.39109X2000=36782.18分配給管理部門 =18.39109X2000=36782.18機修車間對外分配率 =(266273+78641 .8-53254.6 )/4000=72.91505分配給煉鐵車間 =72.91505X2800=204162.14分配給煉鋼車間 =72.91505X200=14583.01分配給軋鋼車間 =72.91505X800=58332.04分配給管理部門 =72.91505X200=14583.01借：輔助生產(chǎn)成本動力車間 53254.60機修車間 78641.8

17、0貸：輔助生產(chǎn)成本動力車間 78641.80機修車間 53254.60借：制造費用煉鐵車間煉鋼車間 軋鋼車間277727(73564.36+204162.14)235276(220693.08+14583.01)管理費用51365貸：輔助生產(chǎn)成本動力車間(36782.18+14583.01 )367821.895114(36782.18+58332.04)機修車間 291660.257、煉鐵車間制造費用 =52500+552110+159500+75000+31216+277727=1148053煉鋼車間制造費用=28250+302400+18000+187500+100000+41621+2

18、35276=913047軋鋼車間制造費用 =11250+75300+207500+150000+62432+95114=601596借：基本生產(chǎn)成本煉鋼生鐵717533鑄造生鐵430520貸：制造費用煉鐵車間1148053借：基本生產(chǎn)成本普碳鋼547828低合金鋼365219貸：制造費用煉鋼車間913047借：基本生產(chǎn)成本甲鋼材288766乙鋼材312830貸：制造費用軋鋼車間60159658、鑄造生鐵成本 =1895030+8543+531079+430520=2865172 煉鋼生鐵成本 =6114000+24085+849727+717533=7705345 借：自制半成品鑄造生鐵 28

19、65172貸：基本生產(chǎn)成本鑄造生鐵 2865172 借：基本生產(chǎn)成本普碳鋼 3424598低合金鋼 4280747貸：基本生產(chǎn)成本煉鋼生鐵 7705345普碳鋼成本 =449750+2348+566484+547828+3424598+730000=5721008低合金鋼成本計算直接材料自制半成品直接人工制造費用合計月初在產(chǎn)品成 本本月生產(chǎn)費用51376842807474687663652195628500小計約當總產(chǎn)量2000200016001600完工總成本30826125684483515752739143502198月末在產(chǎn)品成 本205507171229911719191305212

20、6302借：自制半成品一一低合金鋼3502198貸：基本生產(chǎn)成本一一低合金鋼3502198借：基本生產(chǎn)成本甲鋼材2860504乙鋼材2860504貸：基本生產(chǎn)成本一一普碳鋼5721008甲鋼材成本=45000+492133+288766+2860504=3686403乙鋼材成本=30500+385209+312830+2860504=3589043借：庫存商品一一甲鋼材3686403乙鋼材3589043貸：基本生產(chǎn)成本甲鋼材3686403乙鋼材358904359、壞賬準備賬戶原有余額=10452+40000-4000=46452賬齡分析壞賬準備賬戶應有余額 =340800X 1%+( 1855

21、668+7500000+1965.6)X 0.5%=50196借：資產(chǎn)減值損失3744 (50196-46452)貸：壞賬準備374460、借：交易性金融資產(chǎn) 20000貸：公允價值變動損益2000061、 借、資產(chǎn)減值損失50000貸：固定資產(chǎn)減值準備5000062、借：待處理財產(chǎn)損溢4000貸：原材料一一錳鐵4000借：待處理財產(chǎn)損溢_ 21.貸：材料成本差異 21 (找不到呀，找不到)借：管理費用4021貸：待處理財產(chǎn)損溢402163、本月未交增值稅=269280+1020000+170000-16320-7650-65280+285.6=1370315.60本月應交城建稅=137031

22、5.60 X 7%=95922本月應交教育費附加=1370315.60 X 3%=41110借：營業(yè)稅金及附加137032貸：應交稅費一一城建稅95922教育費附加4111064、甲鋼材加權平均單價=(3600000+3686403 /2000=3643.2015乙鋼材加權平均單價=(5121360+3589043 /2422.6=3595.477173 借：主營業(yè)務成本 4557282貸：庫存商品甲鋼材 961805 (264X 3643.2015)乙鋼材 3595477 (1000X 3595.477173)借：存貨跌價準備 392004557282 X 137600/( 8721360+

23、3686403+3589043 貸：主營業(yè)務成本3920065、 借：銷售費用102500(8200000X 1.25%)貸：預計負債一一產(chǎn)品質量保證 10250066、借：固定資產(chǎn)9600_貸：管理費用5000累計折舊460067、 借：主營業(yè)務收入 8200000公允價值變動損益20000投資收益19214104/ 5136-636+9604+19200000營業(yè)外收入500000貸：本年利潤27934104借：本年利潤6577424.06貸:主營業(yè)務成本 4782082(520000-256000+4557282-39200)營業(yè)稅金及附加137032銷售費用249350/ 46850+

24、100000+102500管理費用929687/ 1030+20000+300+800+4830+10000+420480+2800+2160+111000+216000+89 901+51365+4021-5000財務費用4079.06/ 82.32+4000-628.26+625 ）資產(chǎn)減值損失53744營業(yè)外支出 421450/ 205450+16000+200000利潤總額=27934104-6577424.06=2135668068、當期應納所得稅額=21356680-19200000- /6000000-3595477+30927） +316500 （工資總額-允許稅前扣除金額）+

25、50000 （固定資產(chǎn)減值準備）+102500 （產(chǎn)品質量保證費用）+1704（允許稅前扣除的壞賬準備為應收賬款期末余額5%。） -20000（公允價值變動損益）=171934應交所得稅=171934X 25%=42984借：所得稅費用9433遞延所得稅資產(chǎn)38551貸：應父稅費所得稅42984遞延所得稅負債5000借：本年利潤 9433貸：所得稅費用943369、借：本年利潤 63167246.94貸：利潤分配63167246.9470、借：利潤分配 51794580貸：盈余公積 6316725應付股利45480418賬戶資料庫存現(xiàn)金 =1800+3000-300-1000-450+200=

26、3250銀行存款 =3029183.81+800000-2388+103680000-30000-200000+6000-82.32-1858580 -52650+40000-46850-1062360-3000+54604+1020000+796000+500000-2856500 +15000-1201870-2580000-4830+628.26-20000-449280-8500-1161000-200000 +4127500+1070000-420480-2800-2160-234000=102741585.75其他貨幣資金 =200000-90636=109364交易性金融資產(chǎn) =

27、2793000+90000-45000+20000=2858000應收票據(jù) =800000-800000=0應收賬款 =1340800-800000+1855668-200000=2196468應收利息 =11666其他應收款 =1965.6壞賬準備 =10452+40000-4000+3744=50196材料采購 =26130-26130=0原材料=12688590+90000+48000-8061530-989100-86750-105000=25200-4000=3605410材料成本差異 =53099.19+6000-3000-750-37644-21=17684.19庫存商品 =8721360+256000+3686403+3589043-4557282=11695524自制半成品 =4500000-520000+2865172+3502198=10347370存貨跌價準備 =137600-39200=98400持有至到期投資 102720-864=101856長期股權