最新整理中級會計實務試題與解析一

1、最新整理中級會計實務試題與解析單選題1、某企業(yè)為延長甲設備的使用壽命， 2005年 6 月份對其進行改良并于當月完工， 改良時發(fā)生相關支出共計 20萬元，估計能使甲設備延長使用壽命 2年。根據 2005 年 6 月末的賬面記錄，甲設備的原賬面原價為 120 萬元，已提折舊為 57 萬元， 未計提減值準備。若確定甲設備改良完工后的可收回金額為78 萬元，則該企業(yè)2005年 6 月份可以予以資本化的甲設備后續(xù)支出為 () 萬元。A0B15C18D20答案：B 解析 固定資產進行改擴建的，增計后的固定資產的價值不能超過固定資產的 可收回金額，本題中發(fā)生的改良支出 20 萬元，如果全資本化，則改擴建后

2、團定 資產的賬面價值就是 120-57+20=83(萬元) ，超過了可收回金額 78 萬元，所以可 以資本化后續(xù)支出是20- (83-78)= 15(萬元)。單選題2、關于投資性房地產的轉換，在成本模式下，下列說法中正確的是() 。A. 應當將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值B. 應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值C. 自用房地產轉為投資性房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換 后的入賬價值D. 投資性房地產轉為自用房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換 后的入賬價值答案： A 解析 在成本模式下， 應當將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值。單選

3、題 3、甲企業(yè)對其投資性房地產采用成本模式計量。 2009年 1月 1日，該企業(yè)將一 項投資性房地產轉換為固定資產。 該投資性房地產的賬面余額為 150 萬元，已提 折舊 40 萬元，已經計提的減值準備為 30 萬元。轉換日投資性房地產的公允價值 為 95 萬元。則轉換日固定資產的賬面價值為 () 萬元。A100B80C70D75答案：B 解析 在成本模式下，將投資性房地產轉為自用房地產，不產生轉換損益，因 此轉換日計入“固定資產”科目的金額等于投資性房地產的賬面余額， 轉換后固 定資產賬面價值 =150-40-39=80( 萬元) 。單選題4、某企業(yè)對一項原值為 150萬元、已提折舊 90

4、萬元的固定資產進行改建， 發(fā)生 改建支出 50 萬元，改擴建過程中被替換部分的賬面價值為 30萬元。則改建后該 項固定資產的入賬價值為 () 萬元。A60B80C170D200答案： B 解析 固定資產的改擴建支出滿足固定資產確認條件的，應該計入固定資產的 成本。如有被替換部分， 應同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產的原賬面 價值中扣除。因此，改擴建后該固定資產的入賬價值=150-90+50-30 = 80(萬元)單選題5、下列各項中，不應計入管理費用的是 () 。A. 企業(yè)生產車間發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出B. 企業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出c企業(yè)銷售部門發(fā)生的固

5、定資產修理費用等后續(xù)支出D.訴訟費答案：C 解析 企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、 折舊費、固定資產修理費等費用屬于銷售費用。單選題6、下列支出中允許在所得稅前扣除的有 () 。A. 向專門從事廣告業(yè)的部門支付的廣告性贊助支出D.租入固定資產提取的固定資產折舊C. 擔保人承擔的被擔保人的貸款本息D. 稅收的滯納金答案： A 解析 擔保支出、稅收的滯納金不允許在所得稅前扣除。 企業(yè)接受捐贈的存貨、 固定資產、 無形資產和投資等， 在經營中使用或將來銷售處置時， 可按稅法規(guī)定 結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。單選題7、資產負債表日后非

6、調整事項是指 () 。A. 資產負債表日已經存在，日后獲得進一步的證據證明該事項對資產負債表日 存在狀況的有關金額影響不是很大B. 資產負債表日尚不存在，日后才發(fā)生或存在的所有事項C資產負債表日尚不存在，日后發(fā)生的情況將對企業(yè)的財務狀況、經營成果產 生重大影響的事項D.資產負債表日的或有事項，日后確定下來并成為資產負債表日后事項答案： C 解析 非調整事項是在資產負債表日尚未存在，但在財務會計報告批準報出日 之前發(fā)生或存在，并對報告年度的財務狀況、 經營成果都將產生重大影響的事項單選題8、下列各項中，不影響企業(yè)當期損益的是 () 。A. 采用成本模式計量，期末投資性房地產的可收回金額低于賬面價

7、值B. 自用的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換口房地 產的公允價值小于賬面價值C采用公允價值模式計量，期末投資性房地產的公允價值低于賬面價值D.自用的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換口房地 產的公允價值大于賬面價值答案：D解析選項A需要計提資產減值損失；選項 B、C將差額計入公允價值變動損 益；選項D計入資本公積。單選題9、“會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領導人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息”。 這是()對會計人員保守秘密 的具體規(guī)定。A. 會計法B. 會計基礎工作規(guī)范C. 會計從業(yè)資格管理辦法D. 保密法答案

8、： B 解析 ：會計基礎工作規(guī)范第二十三條規(guī)定，會計人員應當保守本單位的商 業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領導人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露單位的 會計信息。單選題10、下列屬于資產負債表日后事項中“調整事項”的是 () 。A. 資產負債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項B. 在資產負債表日后事項期間，外匯匯率發(fā)生較大變動C. 已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產負債表日的估計金額D. 發(fā)行債券答案：C解析選項A不屬于資產負債表日后事項；選項 B和D屬于資產負債表日后事 項中的非調整事項；選項 C屬于資產負債表日后事項中的調整事項。單選題11、債務人以固定資產抵償債務且不涉及補價的， 債務人應將轉

9、出的固定資產的 賬面價值與支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額計入（） 。A.資本公積B管理費用C營業(yè)外支出D. 固定資產減值準備答案： C債務人以固定資產抵償債務且不涉及補價的， 債務人應將轉出的固定資產的賬面價值與支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額計入營業(yè)外支出。單選題12、購買日對海潤公司損益的影響金額是 （） 萬元A. 300B. 400C. 200D. 100答案： A解析 固定資產處置損益 =1 000 （2 000 800）=200（萬元）；交易性金融資 產處置損益 =1 6001 300+100100=300（萬元）；庫存商品的處置損益 =1 000 800=

10、200（萬元 ）； 海潤公司因該項非貨幣性資產交換影響損益的金額=200+300+200=300（萬元） 。單選題13、企業(yè)采取集權與分權相結合型財務管理體制時通常應對下列權利實施分散的 是 () 。A. 費用開支的審批權B. 固定資產購置權C收益分配權D. 制度制定權答案：A 解析 集權與分權相結合型財務管理體制具體應集中制度制定權，籌資、融資 權，投資權，用資、擔保權，固定資產購置權，財務機構設置權，收益分配權； 分散經營自主權，人員管理權，業(yè)務定價權，費用開支的審批權。單選題14、春蘭公司 2011年度財務報告批準對外報出日為 2012年 4月 30日，所得稅 匯算清繳結束日為 2012

11、年 3月15日。該公司在 2012年4月 30日之前發(fā)生的下 列事項中，不需要對 2011年度會計報表進行調整的是 () 。A. 2012年 1月 15日，法院判決保險公司對 2011年 12月 3日發(fā)生的火災賠償18 萬元B. 2012年 2月 18日得到通知，上年度應收丙公司的貨款 30萬元，因該公司破 產而無法收回，上年末已對該應收賬款計提壞賬準備 3 萬元C. 2012年 3月 18日，收到稅務機關退回的上年度出口貨物增值稅 14萬元D. 2012年 4月 20日收到了被退回的于 2011年 12月銷售的設備 1臺，價款 40 萬元答案： C解析選項A B、D均屬于日后事項?？忌鷳炀?/p>

12、掌握資產負債表日后事項的 含義、分類和具體的會計處理。單選題15、下列事項中，屬于會計政策變更的是 () 。A. 某一在用機器設備的使用年限由 6年改為4年B. 壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的 5滅為10%C某一固定資產改擴建后將其使用年限電 5年延長至8年D. 投資性房地產后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式答案：D解析A、B選項屬于會計估計變更，C選項屬于正常事件。單選題16、長城公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率為25%按凈利潤的10%|取盈余公積。20X7年度實現(xiàn)利潤 總額2000萬元，20X7年度的財務報告于20X8年1月10日編制完成

13、，批準報 出日為20X8年4月20 日 0 20X7年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 20X8年3 月 25 日結束。長城公司20X8年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：(1)1 月 8 日，公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經 濟損失 230 萬元02月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司 20X7年10月15日與乙企業(yè)簽 訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設備 400 臺，每臺不含稅售價為 10萬元，按售價的5%。支付手續(xù)費。至20X7年12月31日，公司累計向乙企業(yè) 發(fā)出設備 400 臺，收到乙企業(yè)轉來的代銷清單注明已銷售設備 300臺，公司按銷 售 400

14、 臺確認銷售收入和增值稅銷項稅額， 并結算手續(xù)費， 結轉銷售成本0 每臺 設備的賬面成本為 8 萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設備的款項0 20X7年12月31日，公司同類設備的存貨跌價準備計提比例為10%假定稅法按代銷清單注明的銷售金額確認收入的實現(xiàn)02月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司 20X7年9月20日與丙企業(yè)簽 訂一項大型設備制造合同，合同總造價1404萬元(含增值稅)，于20X7年10月1日開工，至20X8年3月31日完工交貨。至20X7年12月31日，該合同 累計發(fā)生支出 240 萬元，與丙企業(yè)已結算合同價款 421.2 萬元，實際收到貨款 702萬元。20X7年12

15、月31日，公司按50%勺完工進度確認收入，按實際發(fā)生 的支出確認費用， 未確認合同預計損失準備0 在審計時， 注冊會計師預計合同尚 需發(fā)生成本 720 萬元，據此確認合同完工進度為 25%，無需計提合同預計損失準 備0假定稅法按完工進度確認收入的實現(xiàn)0(4) 3月8日，董事會決定自20X8年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系20X7年1月20日投入使用并對外出租， 入賬時初始成本為 3868萬元，市場售價為 4800萬元；預計 使用年限為 20 年，預計凈殘值為 40萬元，采用年限平均法計提折舊， 與稅法規(guī) 定相同；年租金為360萬元，按月收

16、??；20X8年1月1日該建筑物的市場售價 為 5000 萬元。(5) 3 月 15日，甲公司決定以 2400萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的10%。長城公司認同上述經注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應的會計調整處理。 根據上述資料，回答下列問題：長城公司20X8年3月8日根據董事會決定，針對20X8年3月31日資產負債 表相關項目年初數(shù)進行調整， 假設調整前遞延所得稅負債的金額是 210萬元，盈 余公積為 85 萬元，則調整后遞延所得稅負債和盈余公積項目的期初數(shù)分別為 () 萬元。A536.86， 183.059B326.86， 98.059C53

17、6， 128D326.86， 183.059答案：A解析 事項四：將投資性房地產由成本模式轉變?yōu)楣蕛r值模式計量，屬于會 計政策變更。截至20X7年底，成本模式下的投資性房地產賬面價值 =3 868-(3 86840)/20 X 11/12=3 692.55( 萬元 ) ，由于會計與稅法規(guī)定相同，所以會計政 策變更前不存在暫時性差異； 在調整為公允價值模式后， 賬面價值為 5 000萬元， 計稅墓礎仍然為 3 692.55 萬元，所以應確認的遞延所得稅負債 =(5 000 -3 692.55) X 25%=326.86( 萬 元 ) ， 調 整 的 盈 余 公 積 =(5 000 - 3 69

18、2.55 - 326.86) X 1 0%=98.059(萬元 ) 。調整后的遞延所得稅負債期初余額 =210+326.86 =536.86( 萬元)，調整后的盈余公積期初余額 =85+98.059=183.059( 萬元)。單選題17、關于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務的建筑物， 是否屬于投資性房地產的說法，下列項目中正確的是 () 。A.所提供的其他服務在整個協(xié)議中不重大的，該建筑物應視為企業(yè)的經營場所，應當確認為自用房地產B.所提供的其他服務在整個協(xié)議中如為重大的，可以將該建筑物確認為投資性 房地產C所提供的其他服務在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應視為企業(yè)的經營場

19、 所，應當確認為自用房地產D.所提供的其他服務在整個協(xié)議中無論是否重大，均將該建筑物確認為投資性 房地產答案：C 解析 企業(yè)將建筑物出租并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務， 所提供的其他服務在整個協(xié)議中不重大的， 可以將該建筑物確認為投資性房地產； 所提供的其他服務在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應視為企業(yè)的經營場所， 應當確認為自用房地產。單選題18、要求：根據上述資料，回答下列第題。甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%，適用的營業(yè)稅稅率為 5%。2011至 2014年發(fā)生相關業(yè)務如 下： (1)2011 年 11 月 10 日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，將建造完工的辦公

20、樓 出租給丁公司，租期為 3 年，每年租金為 6 萬元。于租賃各年年末收取， 2012 年 1月 1日為租賃期開始日， 2014年 12月 31日到期。 2012年 1月 1日，該投 資性房地產的成本為 12 萬元。甲公司對該投資性房地產采用公允價值模式計量。 (2)2012年1月1 日，為購建一套需要安裝的生產線 A向建設銀行專門借入資金 50 萬元，并存入銀行。該借款期限為 3 年，年利率 9.6%，分期付息，到期支付 本金和最后一期利息，不計復利，合同利率與實際利率一致。(3)2012 年 1月1 日，用上述借款購入待安裝的生產線 A。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為40 萬元，增值稅額為

21、6.8 萬元。 另支付保險費及其他雜項費用 3.2 萬元。該生產線 交付本公司安裝部門安裝。 (4) 安裝該生產線時，領用本公司產品一批。該 批產品實際成本為 4 萬元，稅務部門核定的計稅價格為 8萬元。 (5) 安裝過 程中發(fā)生的安裝工程人員工資為 1.8 萬元。用銀行存款支付其他安裝費用 1.64 萬元。 (6)2012 年 12 月 31 日，安裝工程結束，并隨即投入使用。生產線 A 預計使用年限為 5 年，采用雙倍余額遞減法計提折舊 (預計凈殘值率為 5%)。 (7)2012 年 12 月 31 日上述投資性房地產的公允價值為 13萬元。(8)2013年 12 月 31 日上述投資性房地產的公允價值為 13.5 萬元。 (9)2014 年 12月31日，甲公司將生產線A出售.出售時用銀行存款支付清理費用 3萬元。出售所 得款項 50 萬元全部存入銀行。于當日清理完畢( 不考慮其他相關稅費 )。(10)2014 年 12月 31 日租