現(xiàn)金流量表編制實(shí)例

1、資產(chǎn)總計(jì)4 857 3195040 840負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)4 857 3195 040 840現(xiàn)金流量表編制實(shí)例、A公司2011年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表如表1-1、表1-2所示。表編制單位：A公司表1 -1資產(chǎn)負(fù)債表會企01資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金489 079843 780短期借款30 000180 000交易性金融資產(chǎn)09 000交易性金融負(fù)債0應(yīng)收票據(jù)39 600147 600應(yīng)付票據(jù)60 000120 000應(yīng)收賬款358 920179 460應(yīng)付賬款572 280572 280預(yù)付款項(xiàng)60 00060 000預(yù)收款項(xiàng)0應(yīng)收利息00應(yīng)

2、付職工薪酬108 00066 000應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費(fèi)136 03921 960其他應(yīng)收款30003 000應(yīng)付利息0600存貨1 490 8201 548 000應(yīng)付股利19 3300一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)0其他應(yīng)付款30 00030 000其他流動資產(chǎn)60 00060 000一年內(nèi)到期的非流動動負(fù)債0600 000流動資產(chǎn)合計(jì)2 501 4192 850 840其他流動負(fù)債00非流動資產(chǎn)：0流動負(fù)債合計(jì)955 6491 590 840可供出售金融資產(chǎn)00非流動負(fù)債：00持有至到期投資00長期借款696 000360 000長期應(yīng)收款00應(yīng)付債券00長期股權(quán)投資150 000150 000

3、長期應(yīng)付款00投資性房地產(chǎn)00專項(xiàng)應(yīng)付款00固定資產(chǎn)1 320 600660 000 1預(yù)計(jì)負(fù)債00在建工程256 800900 000遞延所得稅負(fù)債00工程物資180 0000其他非流動負(fù)債00固定資產(chǎn)清理00非流動負(fù)債合計(jì)696 000360 000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00負(fù)債合計(jì)1 651 6481950 840油氣資產(chǎn)00股東權(quán)益：無形資產(chǎn)324 000360 000實(shí)收資本（或股本）3 000 0003 000 000開發(fā)支出00資本公積00商譽(yù)00減：庫存股00長期待攤費(fèi)用00盈余公積74 86260 000遞延所得稅資產(chǎn)4 5000未分配利潤130 80830 000其他非流動資產(chǎn)12

4、0 000120 000股東權(quán)益合計(jì)3 205 6703 090 000非流動資產(chǎn)合計(jì)2 355 9002190 00002011年12月31日單位：元表1-2企會02表項(xiàng)目本期金額上期金額（略）一、營業(yè)收入750 000減：營業(yè)成本450 000營業(yè)稅金及附加1 200銷售費(fèi)用12 000管理費(fèi)用94 260財(cái)務(wù)費(fèi)用24 900資產(chǎn)減值損失18 540力口：公允價值變動收益（損失以號填列）投資收益（損失以號填列）18 900其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）168 000力口：營業(yè)外收入30 000減：營業(yè)外支出11 820其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤

5、總額（虧損總額以“一”號填列）186 180減：所得稅費(fèi)用51 180四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）135 000五、每股收益：（略）（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益六、綜合收益（一）其他綜合收益（二）綜合收益總額編制單位：A公司2011年度單位：元二、其他相關(guān)資料如下：1. 2011 年度利潤表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料：(1) 管理費(fèi)用的組成： 職工薪酬 10 260 元，無形資產(chǎn)攤銷 36000 元，折舊 費(fèi) 12000 元，支付其他費(fèi)用 36000 元。(2) 財(cái)務(wù)費(fèi)用的組成：計(jì)提借款利息6900 元，支付應(yīng)收票據(jù)(銀行承兌匯票)貼現(xiàn)利息 18000 元。540 元。(3) 資產(chǎn)減值損

6、失的組成：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 540 元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 18000 元。上年年末壞賬準(zhǔn)備余額為(4) 投資收益的組成：收到股息收入 18000 元，與本金一起收回的交易性 股票投資收益 300 元，自公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益(5)營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益 產(chǎn)原價為 240 000 元，累計(jì)折舊為 90 000 元， 定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費(fèi)。(6)營業(yè)外支出的組成：報廢固定資產(chǎn)凈損失30000 元 收到處置收入600 元。 其所處置固定資 180 000 元)。假其所報廢固定資 產(chǎn)原價為 120 000 元，累計(jì)折舊為 108 000 元，支付清理費(fèi)用 300 元，

7、殘值收入 480 元)。(7) 所得稅費(fèi)用的組成： 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 55680 元，遞延所得稅收益11820 元收到4 500元。除上述項(xiàng)目外，利潤表中的銷售費(fèi)用12 000 元至期末已經(jīng)支付。同時2資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料：(1)本期收回交易性股票投資本金 9 000 元、公允價值變動 600元， 實(shí)現(xiàn)投資收益 300 元。(2)存貨中生產(chǎn)成本、 制造費(fèi)用的組成： 職工薪酬 194940元，折舊費(fèi) 48 000(3) 應(yīng)交稅費(fèi)的組成：本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅銷項(xiàng)稅額127500已交增值稅 60000 元；應(yīng)交所得稅期末余額為元，應(yīng)交所得稅期初余額 60000 元。元。元，為 0 ；應(yīng)

8、交稅費(fèi)期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的部分為(4) 應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工6900 元，支付利息程人員職工薪酬 120 000 元。應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的 部分為 16800 元。180 000 元。(5) 應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計(jì)提利息 7500 元。(6) 本期用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn) 60600 元，購買工程物資(7)本期用現(xiàn)金償還短期借款 150 000 元，償還一年內(nèi)到期的長期借款 600 000 元；借入長期借款 336 000 元。 要求：根據(jù)資料，采用分析填列的方法，編制 A 公司公司 2011 年度的現(xiàn)金 流量表。項(xiàng)目本

9、期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：略銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金787 500收到的稅費(fèi)返還0收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金0經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(jì)787 500購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金235支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金180 000支付的各項(xiàng)稅費(fèi)104支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金48 000經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(jì)568經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額219二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：0收回投資收到的現(xiàn)金9900取得投資收益收到的現(xiàn)金18 000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金 凈額180 180處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額0收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金0投資活動現(xiàn)金

10、流入小計(jì)208 080購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金360 600投資支付的現(xiàn)金0取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額0支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金0投資活動現(xiàn)金流出小計(jì)360 600投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-152 520三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：0吸收投資收到的現(xiàn)金0取得借款收到的現(xiàn)金336 000收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金0籌資活動現(xiàn)金流入小計(jì)336 000償還債務(wù)支付的現(xiàn)金750 000分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金7500支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金0籌資活動現(xiàn)金流出小計(jì)757 500籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-421 500四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物

11、的影響0五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-354表1-3現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：A公司2011 年單位：元力口：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額843 780六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額489表1-4現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料本期金額上期金額1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：略凈利潤135 000力口：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備18 540固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊60 000無形資產(chǎn)攤銷36 000長期待攤費(fèi)用攤銷0處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“號填列）-30 000固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“號填列）11 820公允價值變動損失（收益以“號填列）0財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“號

12、填列）6 900投資損失（收益以“號填列）-18 900遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“號填列）-4 500遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“號填列）0存貨的減少（增加以“號填列）57 180經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“號填列）-72 000經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“-”號填列）19其他0經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2192 .不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3 .現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增變動情況現(xiàn)金的期末余額489減：現(xiàn)金的期初余額843 780力口：現(xiàn)金等價物期末余額減：現(xiàn)金等價物期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額1. A公司2011年度現(xiàn)金流

13、量表各項(xiàng)目金額，分析確定如下:（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）-當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息=750000 +127500+ (179460- 358920)+( - 540- 18 000 =787 500 (元)（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本 +應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）存貨年初余額 -存貨期末余額）應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額）應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款年初余額）-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用

14、的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)=450 000 +(20 )+( 572280-572280)+ (120 000-60 000)+(60 000-60 000)- 194940-48 000= (元)（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬年初余額 -應(yīng)付職工薪酬期末余額）-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額=194940+10260+(66 000-108 000)-(0-16800)= 180 000(元)（4）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)-（應(yīng)交=當(dāng)期所得稅費(fèi)用 +營業(yè)稅金及附加 +應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值

15、稅已交稅金）所得稅期末余額 -應(yīng)交所得稅期初余額）= 55680+1200+60 000-( = (元)(5) 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=其他管理費(fèi)用 +銷售費(fèi)用= 36 000 +12 000=48000 (元)(6) 收回投資收到的現(xiàn)金=交易性金融資產(chǎn)貸方發(fā)生額+交易性金融資產(chǎn) -收回的投資收益 = 9600 +300=9900 (元)(7) 取得投資收益收到的現(xiàn)金=收到的股息收入= 18 000 （元）(8) 處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額= 180 000+ （480-300）= 180180 （元）(9) 購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=用現(xiàn)金購買的固定資產(chǎn)、工程物資+支付給在建工程人員的薪

16、酬=60600+180 000+120 000 = 360600 （元）(10) 取得借款收到的現(xiàn)金 =336 000 (元)(11) 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金= 150 000 +600 000=750 000 （元）(12)償付利息支付的現(xiàn)金 =7500 (元)2將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量各項(xiàng)目計(jì)算分析如下：(1)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=540 +18 000 =18540 (元)(2)固定資產(chǎn)折舊=12 000 +48 000=60 000元)(3)無形資產(chǎn)攤銷=36 000 (元)(4)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)= -30 000元)(5) 固定資產(chǎn)報廢損失 =11820 (元)(6) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 =6900(元)(7)投