會計日常業(yè)務處理共13文檔

1、第1頁日常業(yè)務處理一賬簿登記第一節(jié)賬簿登記的基本要求必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時登記賬簿，以保證賬簿記錄的準確性登記會計賬簿應使用藍、黑墨水筆，不得使用鉛筆和圓珠筆。紅色主要用于：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。應將會計憑證日期、 編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數(shù)字準確、摘要簡明清楚、字跡工整。登記完畢，應在記賬憑證 記賬”欄注明賬簿頁碼或做出 “符號，并在記賬憑證上簽名或蓋早。文字和數(shù)字一般應

2、占格距的二分之一至三分之二。有余額欄并需結出余額的賬戶，應在結出余額后，在借或貸”欄內注明余額的借貸方向。若余額為零，則應在 借或貸”欄注明 平”并在余額欄內用 “計第2頁0按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。不慎發(fā)生跳行、隔頁的應注銷：空行：在該行摘要欄填入 此行空白”，然后用紅筆劃一條通欄紅線并簽章；空頁：在該頁注明此頁空白”，然后用紅筆在該頁左上角至右下角劃一條對角斜線并簽章將多余的空行刪除示例GiNERMLEMER在每一頁的第一行 月份欄”要注明當前月份，本頁不跨月度，日期欄月份可以不填；跨月度 時在新月度的起始行日期欄中填入新月份。n一張賬頁記滿，需要在下頁繼續(xù)登記時，應在本頁的最末

3、一行摘要欄注明過次頁”，并在下一頁的第一行摘要欄注明 承前頁”，并按以下方法結計本頁發(fā)生額：II月末需結計本期發(fā)生額的：計算本月初至本頁止借貸方發(fā)生額合計第3頁II月末不需結計本期發(fā)生額，但需結計本年累計發(fā)生額的：計算年初至本頁止借貸方發(fā)生額合計第2頁月末既不需結計發(fā)生額， 也不需結計本年累計發(fā)生額的：最后一行可用來記賬， 不用結計本 頁發(fā)生額記賬錯誤必須采用適當?shù)姆椒▉砀?、基本流程原貽憑證ir登呢mo1 r現(xiàn)全日啊銀行存T明細分類吒車J iF總賬巳核對第二節(jié)賬簿登記流程需收付款記輾憑證1WiH賬竟證編制制單合計不需收、伯載會計憑誑會計第5頁I-會計抿恙第6頁二、簡化流程1經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，

4、暫不編制記賬憑證，而先直接根據(jù)審核無誤的原始憑證，登記需要提 供即時數(shù)據(jù)的明細分類賬。如領用原材料業(yè)務，由于企業(yè)需要隨時反映存貨的增減變化情況，因此，直接根據(jù)領料單登記原材料明細分類賬。2 定期對原始憑證進行匯總編制“原始憑證匯總表”，并據(jù)以編制記賬憑證。第三節(jié) 日記賬的登記、現(xiàn)金日記賬的登記方法1現(xiàn)全日記賬菜5CASH JOURNALX年摘憂借方倂73余額月B對呵4目L5E?!8?BHBI5EEBESS!5EIM12141JQ I:42 136(J 01 Es& (45i n o0 059 (g迢g公閩TimS!5()6A t6k &(J21tas50(J 0()Q1C&am

5、p; * 0 (129i少0(1ft1 ft(i4.對應科目第7頁第一，對應科目只填總賬科目，不需填明細科目；第二，當對應科目有多個時，應填入主要對應科目；第三，當對應科目有多個且不能從科目上劃分出主次時，可在對應科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上“等”字。5 借方、貸方：“借方金額”欄、“貸方金額”欄應根據(jù)相關憑證中記錄的“庫存現(xiàn)金” 科目的借貸方向及金額記入。6.余額：“余額”欄應根據(jù)“本行余額=上行余額+本行借方本行貸方”公式計算填入。現(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認為借方，余額欄用紅字登記， 表示貸方余額。二、銀行存款日記賬登記銀行存款日記賬CASH JOUR

6、NAL弟1皿弄戶懼殲模擬規(guī)行黠號ioasodiufi?銀僚摘蓉對應科目借方1借方2余額4月日宰號證nQiTTSEaEEME3Bl5E!?Ei-11-二I4j1121120 0003記013-：0435 704W3C00 0030?00回514 Ci(10 0町5?0&0 00e金MWi款:10僭572耳0 0Qj6等2:g巧00Q$1T6 1 0a06冊欠棣應1 1f000003130& 40 33 13133203t駆15000000nJ愿10S30卜025記21邸卜袁出?Q0 0Q02孕 5330 0026申y50000偶ZEaa 00 0右記23應枷鳳&:Q0QC

7、02a5 na0第四節(jié)明細分類賬的登記第8頁明細分類賬SUBSIDIARY LEDGER料目醬號腳咄*4目A HU,_ 112201列T： ：JI卯傑電11三勇逮紂有限公司X年題摘要借方.f併73rf余韻月日噩倣瓏Ml 1旣幣豐憫/ 10i51212 5 4 Q 0 40 0記P1250000T-192310 000倍2S1 0 C0CI二、數(shù)量金額式明細賬的登記數(shù)量金額式賬簿用于既要進行金額核算，又要進行數(shù)量核算的各項財產物資的明細分類賬， 如原材料、庫存商品的明細分類賬。數(shù)量金額式明細賬一般采用簡化的賬簿登記流程，根據(jù)原材料、庫存商品等存貨的收入、 發(fā)出原始憑證直接逐筆填列。原材料 進銷存

8、辭直SUBSIDIARY LEDGER OF 11WENT0RG曲曲1廈部類._產地_車檢 公斤 規(guī)梏_品名 甲材料弟1 DS愆盛料目CEHLEDAA應收賬款第9頁X年字曇摘要收入發(fā)出結存J月H金額*紐榆金額LLi*uidii*UhHtSSSEESIFII-? Jfefl 朝外isan1BBD Hn5200301士產夠評lUBlieV9119E 1n3也20陽主產営用uBditn13a BDD昭 BSDfa Da口8320030；忙產軸用1BDUD1 s5aD B B nidu05gIDa B 010A1CJ44HE1flB 01BIIUB BLQ BB 1口15入WS+J4EEm4auD D

9、a3DImnm1DDaHDId200304主產莒用mLIO1DB0flIbBP1m BB 18170300就5主產軸用JEB110iB a aB Bi&aSB1號B HB a2活200306生產軸用mun5D aaaaana1aIDDHD21200307布劇3用HIa19liD?9nIB?1QB 1D25出40他100ma1 Da aa D DKD1IDaDI0三、多欄式明細分類賬的登記1應交增值稅明細分類賬的登記應交增值稅的明細分類賬一般應根據(jù)記賬憑證逐筆登記，并按以下步驟登記金額欄：(1)按記賬憑證中應交增值稅的方向和明細科目記入賬簿的相應專欄。I(2)結計本行記入借方或貸方各專欄

10、的金額合計數(shù)，記入借方或貸方的合計欄。(3)結計出余額填入余額欄，同時在“借或貸”欄內標明余額的借貸方向。2 生產成本明細賬的登記生產成本明細分類賬一般應根據(jù)記賬憑證登記。月末，計算并結轉完工產品成本，登記時用紅字在各成本構成項目欄中登記應結轉出的金額。,_I生產成本賬巾總味料目生嚴成本SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COSTw 址】e產如B產品-二打甲 氐寵牆駐耳_卄屋邑故 個製擱要會計咸本項目月日亜材科直接人工制造費用初悲轉MW!疊腆囪刪fflll!誑那1 21期初樹Pi13 =I9BG11afl93aD1a31IZ28分配工陡贊用1 eiBlBSHH1H

11、H BeiHa第10頁和vZ2S 4G1041n1IaliZ331EnDI0QDI D1E DaaaD aiii34*配紳詭贊煒91B Bai31BB5Ba31叱盼轉王工嚴品戌本33 EHa1EEDnaB HJ.4DHDa3d3DID aa第11頁第五節(jié)總分類賬的登記一、記賬憑證賬務處理程序的總賬登記1記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序是指根據(jù)原始憑證編制記賬憑證 務處理程序。具體步驟如下：記賬憑證賬務處理程序是直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，其優(yōu)點是簡單明了、易于理解、便 于操作，同時總分類賬中能詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的具體內容；其缺點是逐筆登記總分類賬 簿使得登記賬簿的工作量較大，而且不便于對

12、會計工作進行分工記賬。這種賬務處理程序 一般適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務簡單、業(yè)務量少的單位。2 總賬的登記總甘類賬離皿GENERAL LEDGER合計科目及黑ACCOUNT HCL庫存現(xiàn)金IUU1額的構成情況。,再根據(jù)記賬憑證直接登記總賬的賬第12頁科目匯總表賬務處理程序的特點是根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記 總賬，其優(yōu)點是科目匯總表起到試算平衡的作用，同時可以減輕登記總賬的工作量；其不 足是科目匯總表不能反映各科目間的對應關系，不便于查賬和了解經(jīng)濟業(yè)務的內容，這種 賬務處理程序一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務量多的單位2 總賬的登記(1)旬末，總賬會計將本旬所有記賬憑證按順序整理后，將

13、憑證中分錄過入工作底稿中的 “T”賬戶，并結計每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額。(2)填制科目匯總表二、科目匯總表賬務處理程序的總賬登記1科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序是指定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表 賬的賬務處理程序。,再根據(jù)科目匯總表登記總-拓正-科目匯總合it第13頁科目匯總農冃離；武朗罕世円1 J .IJIJ V ： !14QtFRO*Y岸DTQ K口HO需HI舉乜號屋導Ml耳QM爭施說 X 隆冃時乍即0會計科S11方準醴DEBIT AMTPw貸方金額CREDIT 4MTiF “F rif.JICCC則n車 干 百+TFEF刖百+育tk陌 岸銀f亍徉款1 CHECKED

14、!Mt!fff DiFREFMEJ(3)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬總分類賬GFMHUl LEDGERM 計科目艮編號ACCOTJUT :NC銀行存款1叩2X年題借75IS或余7月B摘要5SS8EME535GB!*侍右_1-)- 19121X檢借2Cl1200IJ101JU前通37$0QQQI1e0iQ借斗S Q冃Q?Q20稱血11-201sy300c0僧2U1S0&03121-310rL1QqQO9T5QQQQ佶2a3?Q第14頁三、匯總記賬憑證賬務處理程序的總賬登記1匯總記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務處理程序。

15、2 總賬的登記總分類賬英心GEMERA1 LEDGER=計科目艮編號ACCOUNT銀行存款1叩2X年借AIS或余頷7月B摘婆強瞪冊瞿！!瓏膽J 1-)-11121倍2Cl120 a311-31 am390qq；Q4借5 1?031舊匯強3E2?60c02 2g:J0a0第六節(jié) 錯賬的更正一、劃線更正法_如果記賬憑證無誤， 只是在登記賬簿時出現(xiàn)抄寫或計算錯誤，可以采用劃線更正法更正。具體步驟是：在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，但必須使原有字跡仍可辨認 用藍字將正確的文字或數(shù)字寫在劃線上方；記賬人員在更正處簽名或蓋章，以明確責任。如某年12月25日發(fā)出的材料，應為50000元，記賬憑證正

16、確，但在登記賬簿時記成500000兀，更正如下：二、紅字更正法第ii頁紅字更正法又稱紅字沖銷法，是在編制記賬憑證時，發(fā)生金額、或科目或記賬方向的錯誤，由此錯誤的記賬憑證登記賬簿而發(fā)生的記賬錯誤，可用紅字更正法更正。具體步驟是：n第一步：編制一張與原錯誤憑證相同的紅字金額憑證，并據(jù)以入賬注：日期填寫編制紅字憑證實際日期；編號按當前憑證順序編號；摘要注明“沖銷 X 月 X 日第16頁X 類 X 號錯誤憑證”n第二步：編制一張正確的藍字憑證，并據(jù)以登賬注：日期填寫編制憑證實際日期；編號按當前憑證順序編號；摘要注明“更正 X 月 X 日 X 類X 號錯誤憑證”如果記賬后發(fā)現(xiàn)所記金額大于應記金額，而會計

17、科目和記賬方向均正確，此時可編制一張與原錯誤憑證科目相同、金額為多記金額的紅字憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷原多記金額。注：摘要注明“沖銷 X 月 X 日 X 類 X 號憑證多記金額”如經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)已記入管理費用的折舊費應當是210500元，多計23500元，更正如下：第一步：用紅字金額編制一張多記23500元金額的記賬憑證：第二步，根據(jù)上述紅字金額的記賬憑證登記管理費用賬簿，包 括 總 賬 與 明 細 賬 ， 下 邊 以 管 理費用明細賬登記為例：三、補充登記法如果記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中科目正確，但所記金額小于應記金額，則可以運用補充登記法進行更正，具體步驟是：編制一張與原錯誤憑證科目相同、金額為少記金額的藍字憑證注：摘要注明“補充 X 月 X 日 X 類 X 號憑證少記金額”根據(jù)上述記賬憑證登記入賬，用以補充原少記金額注：日期