事業(yè)單位會計分錄業(yè)務處理匯總完整版

1、匯總HEN system office room HEN 16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688一、財政補助收入財政補助收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)項位按照核定的預算和經(jīng)鉗領報關系收到的由財政部門或上級撥入的 各類事業(yè)經(jīng)費，余額一股在貸方，反映財政補助收入。收到財政補助收入時，借：銀行存款，貸：財政補助收入余額繳回時，借：財政補助收入，貸：銀行存款年終結帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，借：財政補助收入，貸：事業(yè)結余年終結帳后，本科目無余額，應按“國家偵算收入科目” “款”級科目設匿明細帳。二、上級補助收入上級補助收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位收到上級玳位撥

2、入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反映上 級補助收入累計數(shù)。收到上級補助收入時，借：銀行存款，貸：上級補助收入余額繳回時，借：上級補助收入，貸：銀行存款年終結帳時，將“上級補助收入”貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，年終結帳后，本科目無余額C借：上級補助收入,貸：事業(yè)結余三、撥入?？顡苋雽？睿値ぃ羰侵付ㄓ猛?、并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦塾嫈?shù),年終未完項目暫不結轉，科目應按資金來源和項目設明細帳核算。收到撥入?？顣r,借：銀行存款,貸：撥入?？钜籜XX余額繳回時,借：撥入專款,貸：銀行存款余額留仃本單位時借：撥入?？?貸：事業(yè)基金一一般基金年終結帳時，對已完工

3、項目，將“撥入?？睢迸c“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇繉_.借：撥入專款,貸：撥出?？睿▽？钪С觯┯囝~轉入“事業(yè)結余”，借：撥出專款,貸：事業(yè)結余四、事業(yè)收入事業(yè)收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)小位開展專業(yè)業(yè)務活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入 累計數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設置明細帳C收到從財政專戶核撥的預算外資金，也在本科目核算。但收到應返還所屬單位的預算外資金，主管部門要通過“其他應付款”核算。取得收入時,借：銀行存款（應收帳款）,貸：事業(yè)收入收到應繳財政專戶的收入,借：銀行存款.貸：應繳財政專戶款上繳應繳財政專戶款,借：應繳財政專戶款貸：銀行存款收到財政專戶撥入預算外資金時，借

4、：銀行存款貸：事業(yè)收入期末，應將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，結轉后本科目應無余領。借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結余五、經(jīng)營收入經(jīng)營收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)玳位開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，余額一股在貸方，反映經(jīng)營收 入累il數(shù)。可根據(jù)收入種類設置明細科目，也可并設若干總帳科目。取得租金收入時，借:銀行存款（現(xiàn)金）貸:經(jīng)營收入取得經(jīng)營收入時，小規(guī)模納稅人不含稅收入=實收額&spanide; （1+貨）應繳增值稅=不含稅收入X4%借：銀行存款（應收帳款、應收票據(jù)）貸:經(jīng)營收入（不含稅）一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額，借：銀行存款（應收帳款、應收票據(jù)）貸:經(jīng)營收入發(fā)生的銷貨退

5、回，不論是否屬于本年度錯售的，都應沖減木期的經(jīng)營收入;小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營收入貸：銀行存款借：應交稅金一應交增值稅一般納稅人按不含稅價格，借：經(jīng)營收入貸：銀行存款借：應交稅金一成交增值稅（銷項稅領）單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應當相應的沖減經(jīng)營收入。期末應將“經(jīng)營收入”貸方余額全部轉入“經(jīng)營結余”科目，結轉后木科目應無余額。借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結余六、附屬單位繳款附屬玳位繳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬堆位按規(guī)定交來的款項，余額一股在貸方，反映附屬服 位繳款C應按交款中位設理明細帳C。收到款項時，借：銀行存款，貸：附屬單位繳款發(fā)生退回時，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款年終,應

6、將附屬單位繳款貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，結轉后木科目應無余額。借:附屬電位繳款，貸：事業(yè)結余七、其他收入其他收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈、其他單位補 助、零星雜項收入等C余額一般在貸方，反映其他收入累計數(shù)。應按收入種類設置明細帳。取得收入時，借：銀行存款，貸：其他收入收入退回時，借：其他收入，貸：銀行存款年終，應將其他收入貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，結轉后本科目應無余額。借：其他收入，貸：事業(yè)結余八、撥出經(jīng)費撥出經(jīng)贄（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預算撥付所屬單位的偵算資金，余額一般在借方，反映撥出 經(jīng)費累計數(shù)。本科目應按所屬單

7、位名稱設置明細帳。撥出經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費，貸：銀行存款結余收回時，借：銀行存款，貸：撥出經(jīng)費年終將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，結轉后本科目無余額C借：事業(yè)結余，貸：撥出經(jīng)贄對附屬單.位撥付的非財政性補助資金或?qū)ｍ椯Y金，不通過本科目核算。木科目應按所屬聃位名稱設置明細帳。九、撥出?？顡艹鰧？睿値ぃ?，核算主管部門撥給所屬單位需要不獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出 ?？罾塾嫈?shù)。本科目應按所屬單位名稱或項目設置明細帳C撥出?？顣r，借：撥出?？?，貸：銀行存款收回?？钣囝~時，借：銀行存款，貸：撥出專款所屬單.位報銷?？钪С鰰r，應區(qū)別情況處理。專項資金如系上級撥入的，借：撥入專

8、款，貸：撥出專款用自籌資金對所屬單位的專項撥款，借：事業(yè)收入（經(jīng)營收入），貸：撥出經(jīng)費十、?？钪С鰧？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。本科目應按 ?？畹捻椖吭O置明細帳。?？钪С觯値ぃ簦怂阌韶斦块T和上級單位撥入的指定項目或，并需要染獨報賬的專項資金的實際 支出數(shù)C余額一般在借方，反映?？钪С隼塾嫈?shù)。按指定項目和用途開支工、料費時，借：?？钪С?，貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料）項目完工向有關部門單獨列報時， 借：撥入?？?，貸：?？钪С鰧？罱Y余留歸本單位 借：撥入?？睿J：事業(yè)基金一一股基金十一、事業(yè)支出事業(yè)支出（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務

9、活動發(fā)生的實際支出數(shù)，余額一股在借方，反映事業(yè)支 出累計數(shù)。財政直接支付的核算，由財政直接支付的:資，應根據(jù)財政直接支付入帳通知書和代發(fā)工資的銀行 蓋章轉回的工資發(fā)放明細表，主管部門：借：事業(yè)支出（本單位）撥出經(jīng)費（轉撥所屬單位）貸：財政補助收入所屬單位：借：事業(yè)支出貸：財政補助收入對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)政府采購支付轉移通知書作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時 記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金發(fā)生事業(yè)支出時，借：事業(yè)支出一XXX,貸：現(xiàn)金（銀行存款）當年支出收回時，借：銀行存款貸：事業(yè)支出一XXX計提專用基金時，借：事業(yè)支出一貸：專用基金一XXX年終將木科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目

10、，結帳后本科目無余額C借：事業(yè)結余，貸：事業(yè)支出事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤，應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領用時列支,社會、職工（每人每月8元）、工會經(jīng)費（工資總額2%）,要按照規(guī)定的標準和實有人數(shù)每月計算提取， 直接列支。固定資產(chǎn)修購基金按核定的（1-5%）比例提取，分別在和設備購置費各列50%（5）購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗收后列支，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。其他各項支出，均以實際報銷數(shù)列支。要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限，對分不清的應按一定比例分配。本科目應按事業(yè)支出的明細科目設

11、理明細帳。十二、經(jīng)營支出經(jīng)營支出（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的實際支出數(shù)，以 及實行內(nèi)部成本核算的位已銷產(chǎn)品實際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計數(shù)。發(fā)生經(jīng)營支出時，借：經(jīng)營支出一，貸：現(xiàn)金或銀行存款屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金計提專用基金時，借：經(jīng)營支出貸：專用基金一XXX結轉已銷產(chǎn)品成本時， 借：經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品一XXX年終將本科目借方余額全數(shù)轉入“經(jīng)營結余”科目，結帳后本科目無余額C借：經(jīng)營結余，貸：經(jīng)營支出木科目應按經(jīng)營支出的明細科目設置明細帳。十三、成本費用成本費用是指實行內(nèi)部成木核算的事業(yè)玳位發(fā)生的應列入勞務或產(chǎn)品

12、成本的各項費用。包括在業(yè)務活動中耗費的各種材料，工資及計提的。、確定成本對象1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分,應進行成本費用核算。2、對外提供技術咨詢等勞務服務的部分，應進行服務費用核算。、劃分成本項目按照每項生產(chǎn)費用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費用劃分為若T產(chǎn)品成木項目，簡稱成本項目，主要包括以下幾項：、確定成本計算期1、產(chǎn)品生產(chǎn)以JJ為成本計算期：2、1：作項目以周期為成木”算對象。隊成本費用的歸集與分配1、直接費用直接計入成本對象：2、間接費用通過分配計入成本”算對象。、成本費用的核算1、在業(yè)務活動或經(jīng)營活動中發(fā)生成本費用時借：成本費用一甲產(chǎn)品，貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款2

13、、完工產(chǎn)品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品，貸：成本費用一甲產(chǎn)品成本費用，包括、包裝贄、保險費、廣告贄、商品損耗、經(jīng)營人員的工資、等。成本費用帳戶一般應按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設置明細帳。對于成本核算較更雜的中位，可根據(jù)需要自行設置成本核算科目內(nèi)部成本核算的主要步驟將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關的成木費用進行歸集：1、購買材料時:1、領用材料時借：材料一A產(chǎn)品貸：銀行存款借：成本費用貸：材料一甲材料一A產(chǎn)品一乙材料-B產(chǎn)品3、支付費用時4、產(chǎn)品驗收入庫時,5、銷售產(chǎn)品收入計提銷售脫金計提教育附加借：成木贄用一A產(chǎn)品貸：現(xiàn)金（銀行存款）按成本價轉入“產(chǎn)成品”帳戶借：產(chǎn)成品一A產(chǎn)品 貸：成本費用借：銀行存款貸：經(jīng)營收入借：銷

14、售稅金貸：應交稅金借：其他應付款貸：應交稅金6、銷售產(chǎn)品時，按已銷產(chǎn)品實際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉入“經(jīng)營支出”帳戶；借：經(jīng)營支出一XX貸：產(chǎn)成品7、將成本費用帳戶歸集的管理贄用、財務費用轉入“經(jīng)營支出”、“事業(yè)支出”帳戶;借：經(jīng)營支出貸：成木贄用8、年終將本期的“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉入“經(jīng)營結余”帳戶, 借：經(jīng)營收入，借：經(jīng)營結余，貸:經(jīng)營支出、銷售稅金經(jīng)營結余貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營盈利，借方余額為經(jīng)營虧損；9、將單.位實現(xiàn)的經(jīng)營結余全數(shù)轉入“結余分配”帳戶，如為虧損則不結轉,十四、銷售稅金銷售稅金（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務或銷售產(chǎn)品應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城

15、市維護建 設稅、資源稅、教育附加等。月末，按計提的銷售稅金，借：銷售稅金，貸：應交稅金按計提的教育附加交納稅金時，交納教育附加I時，借：銷售稅金，貸：其他應付款借：應交稅金，貸：審行存款借：其他應付款，貸:限行存款期末，應將木科目余額轉入“經(jīng)營結余”或“事業(yè)結余”科目, 借：經(jīng)營結余（事業(yè)結余），貸：銷售稅金木科目應按產(chǎn)品或商品類別、品種設置明細帳。十五、上繳上級支出上繳上級支出（總帳）帳戶，核算所屬中位按規(guī)定的標準或比例上繳上級的位的支出。上繳時，借：上繳上級支出，貸：銀行存款年終將木科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”帳戶，結帳后，木科目無余額。借：事業(yè)結余，貸：上繳上級支出十六、對附屬單位補

16、助支出對附屬玳位補助支出（總帳）帳戶，核算用非財政預算資金對附屬冷位補助發(fā)生的支出。對附屬單位補助時，借：對附屬單位補助，貸：銀行存款補助收回時，借：銀行存款，貸：對附屬單位補助年終將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”帳戶，結帳后，木科目無余額。借：事業(yè)結余，貸：對附屬冷位補助十七、結轉自籌基建結轉自籌基建（總帳）帳戶，核算用財政補助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉入的資金。將自籌的基本建設資金轉存時，根據(jù)轉存數(shù)，借：結轉自籌基建，貸：銀行存款年終結帳時將本科目余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”帳戶，結轉后木科目無余額。借：事業(yè)結余貸：結轉自籌基建十八、現(xiàn)金現(xiàn)金（總帳）帳戶，核算事業(yè)玳位的庫存現(xiàn)金,余

17、額一股在借方,反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：有關科目支出現(xiàn)金時，借：有關科目，貸：現(xiàn)金應設更“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終r,應計算出當日的現(xiàn)金收 入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合汁數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報 表”?，F(xiàn)金收入業(yè)務較多，現(xiàn)獨設有收款部門的玳位，收款部門的收款員，應將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù) 副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計機構的出納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副 聯(lián)、現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構的出納員核收記帳。十九、銀行存款銀行存款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位

18、存入銀行及其他金融機構的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存 款數(shù)額C將款項存入銀行時，借：銀行存款，貸：有關科目提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款支出存款時，借：有關科目貸：銀行存款應按開戶銀行、存款種類，分別設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登 記。每日業(yè)務終了，應結出余額。應定期與銀行對帳，至少每月核對一次。月終時，單位帳面余額與銀行對帳玳余額之間如有差額，應逐筆查明原因。屬于未達帳項，應按月編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。二十、應收票據(jù)應收票據(jù)（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。 余額一般在借方，反映應

19、收票據(jù)未到期數(shù)額C收到商業(yè)承兌匯票時，借：應收票據(jù)，貸：經(jīng)營收入商業(yè)承兌匯票到期兌付時，按面額，借：銀行存款，貸：應收票據(jù)持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應按實際收到的金領（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借：銀行存款貸：應收票據(jù)（面值）借：經(jīng)營支出（貼息）應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、承兌人、背書人 的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。二十一、應收帳款應收帳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務、銷售產(chǎn)品應收取的款項，余額一股在借方，反映待結算 的應收帳款累計數(shù)額C發(fā)生應收帳款時，借：應收帳款，貸：經(jīng)營收入、其他收入等科目結清應收帳款時，借

20、：銀行存款，貸：應收帳款木科目應按債務單位或個人名稱設置明細帳。二十二、預付帳款預付帳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按照購貨、勞務合同規(guī)定，預付給供應單位的款項，余額一般在借 方，反映尚未結算的預付款項。發(fā)生預付款項時，借：預付帳款，貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料）購物或勞務結算時，借：銀行存款（現(xiàn)金、材料），貸：預付帳款補付款項時，借：預付帳款，貸：銀行存款余款退回時，借：銀行存款，貸：預付帳款預付款項不多的單位，可將預付帳款直接記入“應收帳款”的借方，不設木科目。本科目應按供應單位名稱設置明細帳。二十三其他應收款其他應收款包括：借出款、應向職工收取的各種。其他應收款（總帳）帳戶，核算事業(yè)玳位除應收

21、票據(jù)、應收帳款、預付帳款以外的其他應收、暫付款項。余 額一般在借方，反映尚未結算的款項。發(fā)生應收款項時，借：其他應收款，貸：有關科目收回時,借：有關科目，貸：其他應收款本科目應按其他應收款的項目和債務人名稱設置明細帳。二十四材料材料（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達不到固定資產(chǎn)標準的1:具、器具、低值易耗品等。 余額一般在借方，反映材料的實際庫存數(shù)。辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。購入材料驗收入庫時（自用、小規(guī)模納稅人）（非自用、一般納稅人）領用出庫時，（事業(yè)用），（經(jīng)營用）,借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金借：應交稅金一應交增值稅（進項稅

22、領）借：事業(yè)支出，貸：材料借：經(jīng)營支出（成本費用）貸：材料庫存材料至少每年應盤點一次，對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應查明原因，作出處理。盤盈時,（事業(yè)用）（經(jīng)營用）盤虧時,（事業(yè)用）（經(jīng)營用）借：材料，貸：事業(yè)支出;借：材料，貸：經(jīng)營支出借：事業(yè)支出貸：材料借：經(jīng)營支出貸：材料屬于非正常性的毀損，應按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后處理。二十五產(chǎn)成品產(chǎn)成品（總帳）帳戶，核算事業(yè)總位生產(chǎn)并已驗收入庫的實際成本，余額一股在借方，反映庫存產(chǎn)成品的實 際成木,按先進先出法或加權平均法計算實際成本產(chǎn)成品驗收入庫時,產(chǎn)品出庫銷售時,同時結轉銷售成木清查盤點盤盤時,借：產(chǎn)成品，貸：成本費用借：銀行存款貸：經(jīng)營收入 借：

23、經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品借：產(chǎn)成品，貸：經(jīng)營支出清查盤點盤虧時，借：經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品本帳戶應按照產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設置明細帳C二十六對外投資對外投資包括：債券投資、其他投資對外投資（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位向其他的位的投資，余額一股在借方，反映對外投資的。購買各種證券對外投資，借：對外投資一債券投資，貸：銀行存款同時借：事業(yè)基金一一般基金，貸：事業(yè)基金一投資基金以固定資產(chǎn)對外投資，應按評估價或合同、協(xié)議價， 借：對外投資貸：事業(yè)基金一投資基金按帳面原價借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)屬于一般納稅人的事業(yè)玳位向其他唯位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值與應交增值稅之和，借記“對 外投資”科目，按材料

24、賬面價值（不含），貸記“材料”科目，按應交的增值稅銷項稅額，貸記“應交稅金一 一應交（銷項稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金股基金”科目：同時，按合同協(xié)議確定的價值與應交增值稅之和，借記“事業(yè)基金 般基金”科目，貸記 “事業(yè)基金投資基金”科目。這樣的話，對外投資和投資基金就是相等的。也就是說事業(yè)中位的對外投資和事業(yè)基金一一投資基金是恒等的。屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價值，借：對外投資,貸：材料（帳面含稅）;合同價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金一投資基金合同價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金一投資基金同時按材料帳而價值，借：事業(yè)基金一一般基金，貸：事業(yè)基

25、金一投資基金以無形資產(chǎn)對外投資，借：對外投資（協(xié)議價），貸：無形資產(chǎn)（帳面價）協(xié)議價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金一投資基金協(xié)議價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金一投資基金同時按帳而價，借：事業(yè)基金一一股基金，貸：事業(yè)基金一投資基金以貨幣對外投資，借：對外投資，貸：銀行存款；同時，借：事業(yè)基金一一股基金，貸：事業(yè)基金一投資基金轉讓債券及到期兌付的債券本息,借:銀行存款,貸：對外投資（實收價）;實收大于帳面差額，貸：其他收入實收小于帳面差額，借：其他收入同時按帳面價，借：事業(yè)基金一一般基金，貸：事業(yè)基金一投資基金本科目按債券種類和投資對象進行明細核算。二十七固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)指一股設備限位價值在50

26、0元以上，專用設備濁位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資 產(chǎn)。堆位價值未達到以上標準，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理,固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一股設備、專用設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值, 購置固定資產(chǎn)時，用事業(yè)經(jīng)費購置，借：事業(yè)支出， 貸：銀行存款同時， 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金用專項撥款購置， 同時，接受捐贈的固定資產(chǎn), 融資租入的固定資產(chǎn), 支出租金時, 同時,借: 借: 借: 借: 借: 借:?？钪С?， 固定資產(chǎn)， 固定資產(chǎn)， 固定資產(chǎn)，經(jīng)營支出

27、， 其他應付款,貸: 貸: 貸: 貸: 貸: 貸:銀行存款 固定基金 固定基金 其他應付款 固定基金 銀行存款盤盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按帳而價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)報廢固定資產(chǎn)的殘值變價收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金一修購基金發(fā)生的清理贄，借：專用基金一修購基金，貸：現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)時按實收價款，借：銀行存款，貸：專用基金一修購基金；同時按原價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。（7）投資轉出的固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。木帳戶應按固定資產(chǎn)分類設置明細帳或固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)入帳價值的確認：購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實

28、際支付的買價、調(diào)撥價加上發(fā)生的、保險費、安裝費、車輛購置附加費記 帳。（2）自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記帳。改建、擴建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收入后的 凈增加值，增記固定資產(chǎn)。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或有關憑證記帳，發(fā)生的相關費用，應記入固定資 產(chǎn)價值。融資租入的固定資產(chǎn)，應按租賃協(xié)議價、安裝費記帳。盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價值記帳。已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價記帳,待確定價值后,再進行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不記入固定資產(chǎn)價值。二十八無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)包括專利權、非專利技術、著作權

29、、商標權、土地使用權、商譽等。無形資產(chǎn)（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映尚未攤銷 的無形資產(chǎn)的價值。購入或自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn)一商標權.貸：銀行存款。實行內(nèi)部成木核算的單位，各種無形資產(chǎn)應在受益期內(nèi)分期攤銷，借：經(jīng)營支出，貸：無形資產(chǎn)；不實行內(nèi)部成本核算的電位應一次記入事業(yè)支出，借：事業(yè)支出，貸：無形資產(chǎn)。向外轉讓已入帳的無形資產(chǎn)按實收額，借：銀行存款，貸：事業(yè)收入；同時結轉成本，借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出），貸：無形資產(chǎn)。對外投資轉出的無形資產(chǎn)，按“對外投資”的有關規(guī)定處理。本科目應按無形資產(chǎn)的類別設置明細帳C二十九借入款項借入款項（總帳）帳戶，核算事業(yè)

30、單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。余額 一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。借入款項不分長期借款或短期借款，一概記入“借入款項”科目。借入款項時，借：銀行存款，貸：借入款項；歸還本金時，借：借入款項，貸：銀行存款；支付利息時,借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出），貸：銀行存款。木科目應按債權玳位設置明細帳。三十應付票據(jù)應付票據(jù)（總帳）帳戶，核算事業(yè)唯位對外發(fā)生債務時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承 兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌C開出銀行承兌匯票時，借：材料，貸：應付票據(jù)。支付銀行承兌匯票手續(xù)費時，借：經(jīng)營支出（成本費用）, 貸：銀行存款；到期兌付時，

31、借：應付票據(jù)（票面值）， 貸：銀行存款。借：經(jīng)營支出（利息）用銀行承兌匯票抵付貨款時，借：應付帳款， 貸：應付票據(jù)。三十一應付帳款應付帳款適用于實行內(nèi)部成木核算的事業(yè)小位。應付帳款（總帳）帳戶,核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務而應付的款項。余額一股在貸方, 購入材料已驗收入庫貨款未支付時,接受勞務發(fā)生的應付未付款項,償還應付帳款時,川承兌商業(yè)匯票抵沖應付帳款時,借：材料，貸：應付帳款;借：事業(yè)支出，貸：應付帳款。借：應付帳款，貸：銀行存款。借：應付帳款，貸：應付票據(jù)。木科目應按供應玳位設置明細帳。三十二預收帳款預收帳款（總帳）帳戶,核算事業(yè)項位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務中位預收的款

32、項，余額一般在貸方。發(fā)生預收帳款時,貨物銷售或勞務兌現(xiàn)時,退回余數(shù)時,預收帳款不多的版位,借：銀行存款（現(xiàn)金），貸：預收帳款一XXX借：預收帳款，貸：經(jīng)營收入借：預收帳款，貸：銀行存款（現(xiàn)金）也可直接記入“應收帳款”的貸方，不設木科目。木科目應按購買版位設置明細帳。 三十三其他應付款其他應付款包括固定資產(chǎn)租金,存入保證金,應付統(tǒng)籌退休金，個人交存的住房金等0其他應付款（總帳）帳戶，核算事業(yè)庭位應付、暫收其他單位和個人的款項，余額一股在 貸方。發(fā)生其他應付款時，借：銀行存款（現(xiàn)金），貸：其他應付款提取其他應付款時，借：事業(yè)支出，貸：其他應付數(shù)償還或支付時，借：其他應付款，貸：銀行存款（現(xiàn)金）。本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設置明細帳。三十四應繳預算數(shù)應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主變價收入、其他按 照預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。應繳預算款（總帳）帳戶，核算事業(yè)的位按規(guī)定應繳入國家的預算款，余額一般在貸方，反映應繳未繳數(shù)C 年終本科目應無余額C收到應繳預算款項時，借：銀行存款，貸：應繳預算款；上繳國庫時，借：應繳預算款，貸：銀行存款。應按照應繳預算款項的類別設置明