事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)處理匯總完整版

1、匯總HEN system office room HEN 16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688一、財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)項(xiàng)位按照核定的預(yù)算和經(jīng)鉗領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)撥入的 各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，余額一股在貸方，反映財(cái)政補(bǔ)助收入。收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，貸：財(cái)政補(bǔ)助收入余額繳回時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助收入，貸：銀行存款年終結(jié)帳時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借：財(cái)政補(bǔ)助收入，貸：事業(yè)結(jié)余年終結(jié)帳后，本科目無(wú)余額，應(yīng)按“國(guó)家偵算收入科目” “款”級(jí)科目設(shè)匿明細(xì)帳。二、上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位收到上級(jí)玳位撥

2、入的非財(cái)政補(bǔ)助資金，余額一般在貸方，反映上 級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，貸：上級(jí)補(bǔ)助收入余額繳回時(shí)，借：上級(jí)補(bǔ)助收入，貸：銀行存款年終結(jié)帳時(shí)，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無(wú)余額C借：上級(jí)補(bǔ)助收入,貸：事業(yè)結(jié)余三、撥入專款撥入?？睿値ぃ羰侵付ㄓ猛?、并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在貸方，反映撥入專款的累計(jì)數(shù),年終未完項(xiàng)目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳核算。收到撥入?？顣r(shí),借：銀行存款,貸：撥入專款一XXX余額繳回時(shí),借：撥入?？?貸：銀行存款余額留仃本單位時(shí)借：撥入專款,貸：事業(yè)基金一一般基金年終結(jié)帳時(shí)，對(duì)已完工

3、項(xiàng)目，將“撥入專款”與“撥出專款”、“?？钪С觥笨颇繉?duì)沖.借：撥入專款,貸：撥出?？睿▽？钪С觯┯囝~轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出專款,貸：事業(yè)結(jié)余四、事業(yè)收入事業(yè)收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)小位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入 累計(jì)數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來(lái)源設(shè)置明細(xì)帳C收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門(mén)要通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算。取得收入時(shí),借：銀行存款（應(yīng)收帳款）,貸：事業(yè)收入收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的收入,借：銀行存款.貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳應(yīng)繳財(cái)政專戶款,借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款收到財(cái)政專戶撥入預(yù)算外資金時(shí)，借

4、：銀行存款貸：事業(yè)收入期末，應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余領(lǐng)。借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余五、經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)玳位開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，余額一股在貸方，反映經(jīng)營(yíng)收 入累il數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。取得租金收入時(shí)，借:銀行存款（現(xiàn)金）貸:經(jīng)營(yíng)收入取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，小規(guī)模納稅人不含稅收入=實(shí)收額&spanide; （1+貨）應(yīng)繳增值稅=不含稅收入X4%借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）貸:經(jīng)營(yíng)收入（不含稅）一般納稅人按實(shí)收價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）貸:經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生的銷貨退

5、回，不論是否屬于本年度錯(cuò)售的，都應(yīng)沖減木期的經(jīng)營(yíng)收入;小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營(yíng)收入貸：銀行存款借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一般納稅人按不含稅價(jià)格，借：經(jīng)營(yíng)收入貸：銀行存款借：應(yīng)交稅金一成交增值稅（銷項(xiàng)稅領(lǐng)）單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的沖減經(jīng)營(yíng)收入。期末應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后木科目應(yīng)無(wú)余額。借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余六、附屬單位繳款附屬玳位繳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬堆位按規(guī)定交來(lái)的款項(xiàng)，余額一股在貸方，反映附屬服 位繳款C應(yīng)按交款中位設(shè)理明細(xì)帳C。收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，貸：附屬單位繳款發(fā)生退回時(shí)，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款年終,應(yīng)

6、將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后木科目應(yīng)無(wú)余額。借:附屬電位繳款，貸：事業(yè)結(jié)余七、其他收入其他收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈(zèng)、其他單位補(bǔ) 助、零星雜項(xiàng)收入等C余額一般在貸方，反映其他收入累計(jì)數(shù)。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。取得收入時(shí)，借：銀行存款，貸：其他收入收入退回時(shí)，借：其他收入，貸：銀行存款年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。借：其他收入，貸：事業(yè)結(jié)余八、撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)贄（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的偵算資金，余額一般在借方，反映撥出 經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單

7、位名稱設(shè)置明細(xì)帳。撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)，貸：銀行存款結(jié)余收回時(shí)，借：銀行存款，貸：撥出經(jīng)費(fèi)年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額C借：事業(yè)結(jié)余，貸：撥出經(jīng)贄對(duì)附屬單.位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金，不通過(guò)本科目核算。木科目應(yīng)按所屬聃位名稱設(shè)置明細(xì)帳。九、撥出?？顡艹鰧？睿値ぃ?，核算主管部門(mén)撥給所屬單位需要不獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在借方，反映撥出 專款累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳C撥出專款時(shí)，借：撥出專款，貸：銀行存款收回專款余額時(shí)，借：銀行存款，貸：撥出?？钏鶎賳?位報(bào)銷專款支出時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。專項(xiàng)資金如系上級(jí)撥入的，借：撥入專

8、款，貸：撥出?？钣米曰I資金對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，借：事業(yè)收入（經(jīng)營(yíng)收入），貸：撥出經(jīng)費(fèi)十、?？钪С鰧？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。本科目應(yīng)按 ?？畹捻?xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。?？钪С觯値ぃ?，核算由財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位撥入的指定項(xiàng)目或，并需要染獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際 支出數(shù)C余額一般在借方，反映?？钪С隼塾?jì)數(shù)。按指定項(xiàng)目和用途開(kāi)支工、料費(fèi)時(shí)，借：專款支出，貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料）項(xiàng)目完工向有關(guān)部門(mén)單獨(dú)列報(bào)時(shí)， 借：撥入?？?，貸：?？钪С鰧？罱Y(jié)余留歸本單位 借：撥入?？睿J：事業(yè)基金一一股基金十一、事業(yè)支出事業(yè)支出（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)

9、活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，余額一股在借方，反映事業(yè)支 出累計(jì)數(shù)。財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的:資，應(yīng)根據(jù)財(cái)政直接支付入帳通知書(shū)和代發(fā)工資的銀行 蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，主管部門(mén)：借：事業(yè)支出（本單位）撥出經(jīng)費(fèi)（轉(zhuǎn)撥所屬單位）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入所屬單位：借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購(gòu)，可根據(jù)政府采購(gòu)支付轉(zhuǎn)移通知書(shū)作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí) 記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借：事業(yè)支出一XXX,貸：現(xiàn)金（銀行存款）當(dāng)年支出收回時(shí)，借：銀行存款貸：事業(yè)支出一XXX計(jì)提專用基金時(shí)，借：事業(yè)支出一貸：專用基金一XXX年終將木科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目

10、，結(jié)帳后本科目無(wú)余額C借：事業(yè)結(jié)余，貸：事業(yè)支出事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下：對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。購(gòu)入辦公用品可直接列支，購(gòu)入的庫(kù)存材料可在領(lǐng)用時(shí)列支,社會(huì)、職工（每人每月8元）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額2%）,要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取， 直接列支。固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定的（1-5%）比例提取，分別在和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)各列50%（5）購(gòu)入固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后列支，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。其他各項(xiàng)支出，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列支。要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限，對(duì)分不清的應(yīng)按一定比例分配。本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)

11、理明細(xì)帳。十二、經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，以 及實(shí)行內(nèi)部成本核算的位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營(yíng)支出累計(jì)數(shù)。發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出一，貸：現(xiàn)金或銀行存款屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金計(jì)提專用基金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出貸：專用基金一XXX結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時(shí)， 借：經(jīng)營(yíng)支出，貸：產(chǎn)成品一XXX年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額C借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，貸：經(jīng)營(yíng)支出木科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。十三、成本費(fèi)用成本費(fèi)用是指實(shí)行內(nèi)部成木核算的事業(yè)玳位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品

12、成本的各項(xiàng)費(fèi)用。包括在業(yè)務(wù)活動(dòng)中耗費(fèi)的各種材料，工資及計(jì)提的。、確定成本對(duì)象1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營(yíng)銷的部分,應(yīng)進(jìn)行成本費(fèi)用核算。2、對(duì)外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用核算。、劃分成本項(xiàng)目按照每項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的不同用途，可將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為若T產(chǎn)品成木項(xiàng)目，簡(jiǎn)稱成本項(xiàng)目，主要包括以下幾項(xiàng)：、確定成本計(jì)算期1、產(chǎn)品生產(chǎn)以JJ為成本計(jì)算期：2、1：作項(xiàng)目以周期為成木”算對(duì)象。隊(duì)成本費(fèi)用的歸集與分配1、直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象：2、間接費(fèi)用通過(guò)分配計(jì)入成本”算對(duì)象。、成本費(fèi)用的核算1、在業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)借：成本費(fèi)用一甲產(chǎn)品，貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款2

13、、完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：產(chǎn)成品，貸：成本費(fèi)用一甲產(chǎn)品成本費(fèi)用，包括、包裝贄、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告贄、商品損耗、經(jīng)營(yíng)人員的工資、等。成本費(fèi)用帳戶一般應(yīng)按經(jīng)營(yíng)類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)帳。對(duì)于成本核算較更雜的中位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目?jī)?nèi)部成本核算的主要步驟將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成木費(fèi)用進(jìn)行歸集：1、購(gòu)買(mǎi)材料時(shí):1、領(lǐng)用材料時(shí)借：材料一A產(chǎn)品貸：銀行存款借：成本費(fèi)用貸：材料一甲材料一A產(chǎn)品一乙材料-B產(chǎn)品3、支付費(fèi)用時(shí)4、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),5、銷售產(chǎn)品收入計(jì)提銷售脫金計(jì)提教育附加借：成木贄用一A產(chǎn)品貸：現(xiàn)金（銀行存款）按成本價(jià)轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶借：產(chǎn)成品一A產(chǎn)品 貸：成本費(fèi)用借：銀行存款貸：經(jīng)營(yíng)收入借：銷

14、售稅金貸：應(yīng)交稅金借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金6、銷售產(chǎn)品時(shí)，按已銷產(chǎn)品實(shí)際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”帳戶；借：經(jīng)營(yíng)支出一XX貸：產(chǎn)成品7、將成本費(fèi)用帳戶歸集的管理贄用、財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”、“事業(yè)支出”帳戶;借：經(jīng)營(yíng)支出貸：成木贄用8、年終將本期的“經(jīng)營(yíng)收入”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”帳戶, 借：經(jīng)營(yíng)收入，借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，貸:經(jīng)營(yíng)支出、銷售稅金經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)盈利，借方余額為經(jīng)營(yíng)虧損；9、將單.位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn),十四、銷售稅金銷售稅金（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城

15、市維護(hù)建 設(shè)稅、資源稅、教育附加等。月末，按計(jì)提的銷售稅金，借：銷售稅金，貸：應(yīng)交稅金按計(jì)提的教育附加交納稅金時(shí)，交納教育附加I時(shí)，借：銷售稅金，貸：其他應(yīng)付款借：應(yīng)交稅金，貸：審行存款借：其他應(yīng)付款，貸:限行存款期末，應(yīng)將木科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目, 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余（事業(yè)結(jié)余），貸：銷售稅金木科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細(xì)帳。十五、上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出（總帳）帳戶，核算所屬中位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)的位的支出。上繳時(shí)，借：上繳上級(jí)支出，貸：銀行存款年終將木科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，木科目無(wú)余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：上繳上級(jí)支出十六、對(duì)附屬單位補(bǔ)

16、助支出對(duì)附屬玳位補(bǔ)助支出（總帳）帳戶，核算用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬冷位補(bǔ)助發(fā)生的支出。對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助，貸：銀行存款補(bǔ)助收回時(shí)，借：銀行存款，貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，木科目無(wú)余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：對(duì)附屬冷位補(bǔ)助十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（總帳）帳戶，核算用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入的資金。將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，貸：銀行存款年終結(jié)帳時(shí)將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后木科目無(wú)余額。借：事業(yè)結(jié)余貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建十八、現(xiàn)金現(xiàn)金（總帳）帳戶，核算事業(yè)玳位的庫(kù)存現(xiàn)金,余

17、額一股在借方,反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)科目支出現(xiàn)金時(shí)，借：有關(guān)科目，貸：現(xiàn)金應(yīng)設(shè)更“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終r,應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收 入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合汁數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào) 表”。現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，現(xiàn)獨(dú)設(shè)有收款部門(mén)的玳位，收款部門(mén)的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù) 副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開(kāi)戶銀行后，將收款收據(jù)副 聯(lián)、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表、銀行交款單一并交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收記帳。十九、銀行存款銀行存款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位

18、存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存 款數(shù)額C將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借：銀行存款，貸：有關(guān)科目提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款支出存款時(shí)，借：有關(guān)科目貸：銀行存款應(yīng)按開(kāi)戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登 記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每月核對(duì)一次。月終時(shí)，單位帳面余額與銀行對(duì)帳玳余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)按月編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。二十、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。 余額一般在借方，反映應(yīng)

19、收票據(jù)未到期數(shù)額C收到商業(yè)承兌匯票時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)，貸：經(jīng)營(yíng)收入商業(yè)承兌匯票到期兌付時(shí)，按面額，借：銀行存款，貸：應(yīng)收票據(jù)持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金領(lǐng)（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）借：經(jīng)營(yíng)支出（貼息）應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、承兌人、背書(shū)人 的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。二十一、應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)，余額一股在借方，反映待結(jié)算 的應(yīng)收帳款累計(jì)數(shù)額C發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借：應(yīng)收帳款，貸：經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等科目結(jié)清應(yīng)收帳款時(shí)，借

20、：銀行存款，貸：應(yīng)收帳款木科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。二十二、預(yù)付帳款預(yù)付帳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，余額一般在借 方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款，貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料）購(gòu)物或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，借：銀行存款（現(xiàn)金、材料），貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款，貸：銀行存款余款退回時(shí)，借：銀行存款，貸：預(yù)付帳款預(yù)付款項(xiàng)不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)木科目。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。二十三其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款包括：借出款、應(yīng)向職工收取的各種。其他應(yīng)收款（總帳）帳戶，核算事業(yè)玳位除應(yīng)收

21、票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。余 額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)收款，貸：有關(guān)科目收回時(shí),借：有關(guān)科目，貸：其他應(yīng)收款本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。二十四材料材料（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位庫(kù)存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的1:具、器具、低值易耗品等。 余額一般在借方，反映材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。辦公材料隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)（自用、小規(guī)模納稅人）（非自用、一般納稅人）領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，（事業(yè)用），（經(jīng)營(yíng)用）,借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

22、領(lǐng)）借：事業(yè)支出，貸：材料借：經(jīng)營(yíng)支出（成本費(fèi)用）貸：材料庫(kù)存材料至少每年應(yīng)盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)于發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。盤(pán)盈時(shí),（事業(yè)用）（經(jīng)營(yíng)用）盤(pán)虧時(shí),（事業(yè)用）（經(jīng)營(yíng)用）借：材料，貸：事業(yè)支出;借：材料，貸：經(jīng)營(yíng)支出借：事業(yè)支出貸：材料借：經(jīng)營(yíng)支出貸：材料屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。二十五產(chǎn)成品產(chǎn)成品（總帳）帳戶，核算事業(yè)總位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際成本，余額一股在借方，反映庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí) 際成木,按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),產(chǎn)品出庫(kù)銷售時(shí),同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成木清查盤(pán)點(diǎn)盤(pán)盤(pán)時(shí),借：產(chǎn)成品，貸：成本費(fèi)用借：銀行存款貸：經(jīng)營(yíng)收入 借：

23、經(jīng)營(yíng)支出，貸：產(chǎn)成品借：產(chǎn)成品，貸：經(jīng)營(yíng)支出清查盤(pán)點(diǎn)盤(pán)虧時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出，貸：產(chǎn)成品本帳戶應(yīng)按照產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳C二十六對(duì)外投資對(duì)外投資包括：債券投資、其他投資對(duì)外投資（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位向其他的位的投資，余額一股在借方，反映對(duì)外投資的。購(gòu)買(mǎi)各種證券對(duì)外投資，借：對(duì)外投資一債券投資，貸：銀行存款同時(shí)借：事業(yè)基金一一般基金，貸：事業(yè)基金一投資基金以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)， 借：對(duì)外投資貸：事業(yè)基金一投資基金按帳面原價(jià)借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)屬于一般納稅人的事業(yè)玳位向其他唯位投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值與應(yīng)交增值稅之和，借記“對(duì) 外投資”科目，按材料

24、賬面價(jià)值（不含），貸記“材料”科目，按應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金一 一應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金股基金”科目：同時(shí)，按合同協(xié)議確定的價(jià)值與應(yīng)交增值稅之和，借記“事業(yè)基金 般基金”科目，貸記 “事業(yè)基金投資基金”科目。這樣的話，對(duì)外投資和投資基金就是相等的。也就是說(shuō)事業(yè)中位的對(duì)外投資和事業(yè)基金一一投資基金是恒等的。屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價(jià)值，借：對(duì)外投資,貸：材料（帳面含稅）;合同價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金一投資基金合同價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金一投資基金同時(shí)按材料帳而價(jià)值，借：事業(yè)基金一一般基金，貸：事業(yè)基

25、金一投資基金以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，借：對(duì)外投資（協(xié)議價(jià)），貸：無(wú)形資產(chǎn)（帳面價(jià)）協(xié)議價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金一投資基金協(xié)議價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金一投資基金同時(shí)按帳而價(jià)，借：事業(yè)基金一一股基金，貸：事業(yè)基金一投資基金以貨幣對(duì)外投資，借：對(duì)外投資，貸：銀行存款；同時(shí)，借：事業(yè)基金一一股基金，貸：事業(yè)基金一投資基金轉(zhuǎn)讓債券及到期兌付的債券本息,借:銀行存款,貸：對(duì)外投資（實(shí)收價(jià)）;實(shí)收大于帳面差額，貸：其他收入實(shí)收小于帳面差額，借：其他收入同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金一一般基金，貸：事業(yè)基金一投資基金本科目按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。二十七固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)指一股設(shè)備限位價(jià)值在50

26、0元以上，專用設(shè)備濁位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上的資 產(chǎn)。堆位價(jià)值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理,固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一股設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值, 購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置，借：事業(yè)支出， 貸：銀行存款同時(shí)， 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金用專項(xiàng)撥款購(gòu)置， 同時(shí)，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn), 融資租入的固定資產(chǎn), 支出租金時(shí), 同時(shí),借: 借: 借: 借: 借: 借:?？钪С?， 固定資產(chǎn)， 固定資產(chǎn)， 固定資產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)支出

27、， 其他應(yīng)付款,貸: 貸: 貸: 貸: 貸: 貸:銀行存款 固定基金 固定基金 其他應(yīng)付款 固定基金 銀行存款盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價(jià)值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按帳而價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金一修購(gòu)基金發(fā)生的清理贄，借：專用基金一修購(gòu)基金，貸：現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)時(shí)按實(shí)收價(jià)款，借：銀行存款，貸：專用基金一修購(gòu)基金；同時(shí)按原價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。（7）投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。木帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)入帳價(jià)值的確認(rèn)：購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)

28、際支付的買(mǎi)價(jià)、調(diào)撥價(jià)加上發(fā)生的、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)記 帳。（2）自制的固定資產(chǎn)，按開(kāi)支的工、料、費(fèi)記帳。改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生變價(jià)收入后的 凈增加值，增記固定資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑證記帳，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記入固定資 產(chǎn)價(jià)值。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃協(xié)議價(jià)、安裝費(fèi)記帳。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價(jià)值記帳。已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價(jià)記帳,待確定價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整。購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價(jià)值。二十八無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)

29、、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映尚未攤銷 的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。購(gòu)入或自行開(kāi)發(fā)取得無(wú)形資產(chǎn)，借：無(wú)形資產(chǎn)一商標(biāo)權(quán).貸：銀行存款。實(shí)行內(nèi)部成木核算的單位，各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，借：經(jīng)營(yíng)支出，貸：無(wú)形資產(chǎn)；不實(shí)行內(nèi)部成本核算的電位應(yīng)一次記入事業(yè)支出，借：事業(yè)支出，貸：無(wú)形資產(chǎn)。向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)收額，借：銀行存款，貸：事業(yè)收入；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出），貸：無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)帳C二十九借入款項(xiàng)借入款項(xiàng)（總帳）帳戶，核算事業(yè)

30、單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。余額 一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。借入款項(xiàng)不分長(zhǎng)期借款或短期借款，一概記入“借入款項(xiàng)”科目。借入款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，貸：借入款項(xiàng)；歸還本金時(shí)，借：借入款項(xiàng)，貸：銀行存款；支付利息時(shí),借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出），貸：銀行存款。木科目應(yīng)按債權(quán)玳位設(shè)置明細(xì)帳。三十應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)（總帳）帳戶，核算事業(yè)唯位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承 兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌C開(kāi)出銀行承兌匯票時(shí)，借：材料，貸：應(yīng)付票據(jù)。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出（成本費(fèi)用）, 貸：銀行存款；到期兌付時(shí)，

31、借：應(yīng)付票據(jù)（票面值）， 貸：銀行存款。借：經(jīng)營(yíng)支出（利息）用銀行承兌匯票抵付貨款時(shí)，借：應(yīng)付帳款， 貸：應(yīng)付票據(jù)。三十一應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款適用于實(shí)行內(nèi)部成木核算的事業(yè)小位。應(yīng)付帳款（總帳）帳戶,核算事業(yè)單位因購(gòu)買(mǎi)材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項(xiàng)。余額一股在貸方, 購(gòu)入材料已驗(yàn)收入庫(kù)貨款未支付時(shí),接受勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng),償還應(yīng)付帳款時(shí),川承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付帳款時(shí),借：材料，貸：應(yīng)付帳款;借：事業(yè)支出，貸：應(yīng)付帳款。借：應(yīng)付帳款，貸：銀行存款。借：應(yīng)付帳款，貸：應(yīng)付票據(jù)。木科目應(yīng)按供應(yīng)玳位設(shè)置明細(xì)帳。三十二預(yù)收帳款預(yù)收帳款（總帳）帳戶,核算事業(yè)項(xiàng)位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)中位預(yù)收的款

32、項(xiàng)，余額一般在貸方。發(fā)生預(yù)收帳款時(shí),貨物銷售或勞務(wù)兌現(xiàn)時(shí),退回余數(shù)時(shí),預(yù)收帳款不多的版位,借：銀行存款（現(xiàn)金），貸：預(yù)收帳款一XXX借：預(yù)收帳款，貸：經(jīng)營(yíng)收入借：預(yù)收帳款，貸：銀行存款（現(xiàn)金）也可直接記入“應(yīng)收帳款”的貸方，不設(shè)木科目。木科目應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)版位設(shè)置明細(xì)帳。 三十三其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款包括固定資產(chǎn)租金,存入保證金,應(yīng)付統(tǒng)籌退休金，個(gè)人交存的住房金等0其他應(yīng)付款（總帳）帳戶，核算事業(yè)庭位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，余額一股在 貸方。發(fā)生其他應(yīng)付款時(shí)，借：銀行存款（現(xiàn)金），貸：其他應(yīng)付款提取其他應(yīng)付款時(shí)，借：事業(yè)支出，貸：其他應(yīng)付數(shù)償還或支付時(shí)，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款（現(xiàn)金）。本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。三十四應(yīng)繳預(yù)算數(shù)應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主變價(jià)收入、其他按 照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款（總帳）帳戶，核算事業(yè)的位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)C 年終本科目應(yīng)無(wú)余額C收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳預(yù)算款；上繳國(guó)庫(kù)時(shí)，借：應(yīng)繳預(yù)算款，貸：銀行存款。應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明