慈善捐款與抵稅

1、xx 捐款與抵稅xx 捐款抵稅范圍大幅擴大國家財政部昨天（ 18 日）發(fā)出通知，自即日起，納稅人通過民政部門認可 的慈善團體進行捐贈，可以在繳納企業(yè)和個人所得稅時進行稅前扣除。此前只 有北京、上海等地幾個大型慈善基金會享有這種優(yōu)惠政策。專家認為，這意味著擴大了公益捐贈可享稅前扣除優(yōu)惠范圍，有助于提高 企業(yè)、個人進行慈善捐贈的熱情。優(yōu)惠范圍擴大這份由財政部、國家稅務總局聯(lián)合簽發(fā)的關(guān)于公益救濟性捐贈稅前扣除 政策及相關(guān)管理問題的通知（財稅 20076 號）表示，經(jīng)民政部門批準成立的 非營利的公益性社會團體和基金會，凡符合有關(guān)規(guī)定條件，并經(jīng)財政稅務部門 確認后，納稅人通過其用于公益救濟性的捐贈，可按

2、現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān) 政策規(guī)定，準予在計算繳納企業(yè)和個人所得稅時在所得稅稅前扣除。所謂稅前扣除，上海市慈善基金會常務副秘書長馬仲器向早報記者解釋 道：“就是說如果一家企業(yè)有 100 萬元是需要按照相關(guān)政策繳稅，而他向上海市 慈善基金會捐贈了其中的 80萬，那么他就只需要對余下的 20 萬元按照相關(guān)政 策繳稅。 ”馬仲器繼續(xù)向記者解釋：“這個政策也意味擴大了公益救濟性捐贈可享稅前扣除優(yōu)惠范圍。以前只有 北京、上海等地對幾個大型的慈善基金會有這種優(yōu)惠政策。但是此次財政部以及稅務總局聯(lián)合下發(fā)的文件，明確的將所有民政部門批 準的非營利的公益性社會團體和基金會列入了優(yōu)惠范圍。 ”資格確認權(quán)下放除了擴大

3、了優(yōu)惠范圍，此文還將捐贈稅前扣除資格的確認權(quán)限下放到省級 財稅部門。該文件明確指出：“經(jīng)國務院民政部門批準成立的非營利的公益性社會團體和基金會，其捐贈 稅前扣除資格由財政部和國家稅務總局進行確認；經(jīng)省級人民政府民政部門批 準成立的非營利的公益性社會團體和基金會，其捐贈稅前扣除資格由省級財稅 部門進行確認，并報財政部和國家稅務總局備案。 ”對此， xx 副秘書長也有解釋：“以前捐贈稅前扣除資格的確認權(quán)限都只有財政部和國家稅務總局，而現(xiàn)在 下放到省級財政部門，也是范圍的進一步擴大。 ”昨日，該文件中還規(guī)定了可申 請捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團體和基金會的條件。同時還明確 提出，主管稅務機

4、關(guān)應及時檢查這些團體和基金會接受公益救濟性捐贈使用情 況的檢查，發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定的活動，應對其接受捐贈收入和其他各項收入依法 征收所得稅，并取消其已經(jīng)確認的捐贈稅前扣除資格。鼓勵企業(yè)、個人 xx 行動上海市慈善基金會常務副秘書長馬仲器認為，此次文件的實施，將使現(xiàn)行 捐贈稅收政策更加具體和具有可操作性，有助于解決我國現(xiàn)行捐贈稅收優(yōu)惠政 策在執(zhí)行中存在的問題。 “建立社會保險、社會救助、社會福利和慈善事業(yè)相銜 接的社會保障體系，是建立和諧社會的基礎。我認為這表示政府將打造和諧社 會落到了實處。 ”據(jù)馬仲器介紹，目前我國無論是個人還是企業(yè)團體，捐贈的熱情和金額都 不高。數(shù)字顯示，目前全國人均慈善捐款還

5、不足一元。 “但是自從 2005 年上海地 稅局發(fā)了類似文件之后，我們基金會受捐助情況有所好轉(zhuǎn)，我想稅務總局的文 件可以使全國的情況有所改善。 ”相關(guān)鏈接新聞背景2000 年-2003年，國務院先后出臺了一系列 100%稅收抵扣的條例條款，規(guī) 定向中華慈善總會、中國殘聯(lián)、紅十字會、中華健康快車基金會、孫冶方基金 會、見義勇為基金會等 11 家基金會捐贈可以全額免稅，向農(nóng)村義務教育等三個 行業(yè)捐贈也可以全額免稅。 2005年 12月 29日，上海市地方稅務局下發(fā)了一個 向上海市慈善基金會的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知的文件。通知規(guī) 定，本市企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，向上海市慈善基

6、金會 的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。2005 年 1 月 1 日之后的捐贈均可享受該優(yōu)惠。（汪蕊）xx：XXXX捐款幾乎為零記者近日獲悉，來自安徽省各慈善機構(gòu)的信息顯示，以工薪階層為主的普 通市民、大中專學生以及退休老人是目前慈善捐款的主要來源，掌握巨大社會 財富的富人階層在慈善事業(yè)中卻屢屢缺位。XX：XX 捐款突破千萬元企業(yè)老板榜上無名成都市 “慈善一日捐 ”籌集慈善捐款活動突破一千萬元。在成都慈善會統(tǒng)計 的“慈善一日捐 ”捐款數(shù)據(jù)表中，幾乎找不到本地知名企業(yè)老板們的名字，來自 企業(yè)的捐款不到捐款總額的10%。企業(yè)和個人捐款如何抵稅？在網(wǎng)上和朋友們討論5."1

7、2 地震捐款的問題，突然想起了國家稅收規(guī)定中是否有救濟性捐贈的抵 稅規(guī)定?！酒髽I(yè)捐款抵稅】公益救濟性捐贈，原來在表中的 “營業(yè)外支出 ”列支，現(xiàn)在單獨填列，基數(shù) 從原來的納稅調(diào)整前所得變?yōu)榧{稅調(diào)整后所得。自 2008 年開始，公益救濟性捐 贈的基數(shù)變?yōu)闀嬂麧櫟目傤~，比例由過去的1. "5%（金融保險企業(yè)）、 3%（一般）、 10%（文化藝術(shù)）、 100%（紅、農(nóng) 村教育、老、青）統(tǒng)一為 12%。（這是新企業(yè)所得稅法與舊企業(yè)所得稅的區(qū) 別）新企業(yè)所得稅規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12%的部分，準予扣 除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年

8、度會計利 潤。注意事項：捐贈要向正規(guī)機構(gòu)進行，并取得捐贈專用收據(jù)用于入帳，不用履行其他手 續(xù)。個人理解：即 A =捐款額B =（應納稅所得額 *12%）如果A < B則【抵扣后應納稅所得額】二應納稅所得額-A如果A >= B則【抵扣后應納稅所得額】二應納稅所得額-B注：企業(yè)所得稅是按應納稅所得額（納稅調(diào)整后的利潤）計算繳納的。1、利潤 =主營業(yè)務收入 -主營業(yè)業(yè)務成本 -主營業(yè)業(yè)務稅金及附加 +其他業(yè)務 收入-其他業(yè)務支出 -營業(yè)費用-管理費用-財務費用+投資收益+營業(yè)外收入 -營業(yè)外 支出。2、應納稅所得額 =利潤 +納稅調(diào)整增加額 -納稅調(diào)整減少額3、應納所得稅 =應納稅所得額

9、 * 稅率4、適用稅率問題：應納稅所得額（納稅調(diào)整后的利潤）在 3 萬元（含）以內(nèi)的適用 25%，在 3 萬元至 10萬元（含）的適用 25%，在 10萬元以上的適用 33%（2008年起新企 業(yè)所得稅規(guī)定統(tǒng)一為 25）?！緜€人捐款抵稅】根據(jù)稅法的規(guī)定，個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教 育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額 未超過納稅義務人申報的應納稅所得額 30%的部分，可以從其應納稅所得額中 扣除。假設其捐贈對象、方式符合上述稅法的規(guī)定，A =捐款額B =（應納稅所得額 *30%）如果A < B則【抵扣后應納稅所得額】二應納稅所得額-A

10、如果A >= B則【抵扣后應納稅所得額】二應納稅所得額-B假設該個人所得稅適用稅率為 20%，則【實際繳納所得稅】 =【抵扣后應納稅所得額】 * 20%3.搜索了下，可 100抵稅的非營利福利性公益性社會團體、基金會名單大 概如下：中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國 婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金 會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金 會、中國教育發(fā)展基金會、中國紅十字會、中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟 科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤 礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會。本網(wǎng)訊2008年5月 12日的汶川地震給災區(qū)的人民造成了巨大的創(chuàng)傷和痛苦，災區(qū) 的救援情況牽動著億萬國人的心，為了幫助災區(qū)人民早日