工業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)

1、工業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)借：材料采購貸：應(yīng)付票據(jù)(3) 預(yù)付材料價(jià)款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款(4) 已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額借：材料采購貸：預(yù)付帳款(5) 補(bǔ)付上項(xiàng)貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款)(6) 退回上項(xiàng)多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款(7) 購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的自營運(yùn)輸費(fèi)用借：材料采購貸：生產(chǎn)成本(輔助生產(chǎn)成本)(8) 應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠 憑證借：應(yīng)付帳款(或其他應(yīng)收款)貸：材料采購(9) 購入材料運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財(cái)產(chǎn)損益(待處理流動資產(chǎn)損益)貸：材料采購(10) 月終

2、，根據(jù)已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的 上月收料憑證)，按計(jì)劃成本借：原材料包裝物低值易耗品等貸：材料采購(11) 將上項(xiàng)材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額進(jìn)行轉(zhuǎn)帳：實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額借：材料采購貸：材料成本差異(12 )月終，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，按計(jì)劃成本暫估入帳(下月初用紅字轉(zhuǎn)回)借：原材料包裝物低值易耗品等貸：應(yīng)付帳款(暫估應(yīng)付帳款)(13 )月終，根據(jù)已收到發(fā)票帳單但尚未付款或尚未開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證，按實(shí)際成本 借：材料采購貸：應(yīng)付帳款同時(shí)：按計(jì)劃成本借：原材

3、料包裝物低值易耗品貸：材料米購?fù)瑫r(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。自制完成驗(yàn)收入庫的材料）借：原材料等（計(jì)劃成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：生產(chǎn)成本材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）3 投資人投入的材料借：原材料等（計(jì)劃成本）材料成本差異（確定的價(jià)值大于計(jì)劃成本的差異）貸：實(shí)收資本（確定的價(jià)值）材料成本差異（確定的價(jià)值小于計(jì)劃成本的差異）E.按實(shí)際成本核算：1.購買的已入庫的材料，支付價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)等借：原材料包裝物低值易耗品貸：銀行存款（或現(xiàn)金、其他貨幣資金等）2 .購買的已入庫的材料，開出、承兌的商業(yè)匯票借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付票據(jù)3 .對已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)

4、匯票但材料尚未到達(dá)的收料憑證 借：在途材料貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)4.上述材料驗(yàn)收入庫時(shí)借：原材料等貸：在途材料5 .月份終了，已經(jīng)收到材料和結(jié)算憑證，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，按實(shí)際成本 借：原材料等貸：應(yīng)付帳款6 .月終，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，暫估價(jià)值入帳（下月初用紅字轉(zhuǎn)回 借：原材料等貸：應(yīng)付帳款（暫估應(yīng)付帳款）其他核算內(nèi)容比照計(jì)劃成本核算方法（二）材料的發(fā)出1 .領(lǐng)用和退回的材料（1）生產(chǎn)和管理部門領(lǐng)用的材料，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：原材料（2）在建工程領(lǐng)用的材料，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：在建工程貸：原材料（3）獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用的材料，按計(jì)劃

5、成本結(jié)轉(zhuǎn)借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用貸：原材料（4）生產(chǎn)車間退回剩余的材料，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：原材料等貸：生產(chǎn)成本（5）月末，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)（下月初用紅字沖回） 借：原材料等貸：生產(chǎn)成本（6）月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾▽?shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字） 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用產(chǎn)品銷售費(fèi)用等貸：材料成本差異2 交庫的下腳廢料按計(jì)劃成本估價(jià)入帳借：原材料等貸：生產(chǎn)成本3 .對外銷售材料（1）按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料等（2）月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料成本差異4投資轉(zhuǎn)出的材

6、料借：長期投資（其他投資）貸：原材料等（計(jì)劃成本）材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）5 清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損的材料按實(shí)際成本借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料等按實(shí)際成本核算的企業(yè)比照上述分錄處理（三）包裝物的核算按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本核算1 .生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本貸：包裝物2 .隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用貸：包裝物3 .隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物4.出租、出借包裝物（一次或分次攤銷）（1）出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：包裝物（2）出租、出借包裝物金額較大

7、的，可分次攤銷。在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí) 借：待攤費(fèi)用貸：包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物） 貸：待攤費(fèi)用（3）收到出租包裝物的租金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他業(yè)務(wù)收入（4）收到出租、出借包裝物的押金，借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他應(yīng)付款（5）出租、出借包裝物發(fā)生修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：原材料、銀行存款、生產(chǎn)成本等（6）逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入（7）出租、出借的包裝物，不能繼續(xù)使用報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值估價(jià)入帳借：原材料等貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）（8）月終，結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)

8、用、出售以及出租、出借新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾▽?shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅 字）借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出待攤費(fèi)用等貸：材料成本差異5 .出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）（1）出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫存未用包裝物）（2）月終，計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷（按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物） 貸：包裝物（包裝物攤銷）（3）收回出租、出借包裝物借：包裝物（庫存已用包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（4）重新出租、出借包裝物借：包裝物（出租、出借包裝物 貸：包裝物（庫存已用包裝物）（5）租賃

9、期滿，出租、出借包裝物收不回，或出租、出借包裝物報(bào) 借：原材料等（殘料價(jià)值）貸：包裝物（出租、出借包裝物）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）（按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的5 0%減去殘值后的數(shù)額攤銷）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）（按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的5 0%減去殘值補(bǔ)提攤銷）貸：包裝物（包裝物攤銷）借：包裝物（包裝物攤銷）（按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本減去殘值后的差額）貸：包裝物（出租、出借包裝物）（6）月末，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，分?jǐn)偸詹换鼗驁?bào)廢出租、出借包裝物的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成 本的差異用紅字）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：材料成本差異6 .出租、出借包裝物（采用凈

10、值攤銷法）（1）出租、出借包裝物，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本借：包裝物（出租、出借包裝物）貸：包裝物（庫存未用包裝物）（2）月終，按出租、出借包裝物的凈值和攤銷率計(jì)算出租、出借包裝物的攤銷額借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）（3）出租、出借包裝物收不回或報(bào)廢時(shí)借：原材料（殘料價(jià)值）貸：包裝物（出租、出借包裝物）借：包裝物（包裝物攤銷）（按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本減去殘值后的差額）貸：包裝物（出租、出借包裝物）（4）月末，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，分?jǐn)偸詹换鼗驁?bào)廢出租、出借包裝物的材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì) 劃成本的差異用紅字）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷

11、售費(fèi)用（出借包裝物）貸：材料成本差異（四）低值易耗品的攤銷1 .一次攤銷（1）領(lǐng)用低值易耗品，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等貸：低值易耗品（2）低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值沖減當(dāng)月的費(fèi)用借：原材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等2 .分次攤銷?。?）領(lǐng)用低值易耗品，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品（2）分次攤銷計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用時(shí)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等貸：待攤費(fèi)用（3）低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值沖減當(dāng)月的費(fèi)用借：原材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等）3 .月末，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，分?jǐn)傤I(lǐng)用低值易耗品的成本差異（實(shí)際成本小

12、于計(jì)劃成本的差異用紅字） 借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出待攤費(fèi)用等貸：材料成本差異:按五五攤銷法”攤銷低值易耗品的企業(yè)，會計(jì)處理比照包裝物核算進(jìn)行。（五）委托加工材料的核算1 委托外單位加工發(fā)出的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)借：委托加工材料貸：原材料等2 計(jì)算上述發(fā)出委托加工材料的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字） 借：委托加工材料.貸：材料成本差異3 支付委托加工材料的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工材料貸：現(xiàn)金（或銀行存款等）4委托外單位加工完成，驗(yàn)收入庫的材料借：原材料等（計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：委托加工材料（實(shí)際成本）材料成本差異（實(shí)

13、際成本小于計(jì)劃成本的差異）5 .退回委托外單位加工多余的材料借：原材料等（計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：委托加工材料（實(shí)際成本）材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）二、生產(chǎn)費(fèi)用核算業(yè)務(wù)：（一）基本生產(chǎn)成本核算1 企業(yè)本月發(fā)生的各項(xiàng)直接基本生產(chǎn)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸：原材料銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)等2 月終，分?jǐn)倯?yīng)由基本生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸：制造費(fèi)用3 .生產(chǎn)完成并已入庫的產(chǎn)成品和自制半成品借：產(chǎn)成品自制半成品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）（二）輔助生產(chǎn)成本核算1 企業(yè)本月發(fā)生的各項(xiàng)直接輔助生產(chǎn)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本

14、（輔助生產(chǎn)成本）貸：原材料銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)等2 月終，分?jǐn)傆?jì)入輔助生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）貸：制造費(fèi)用）3 月終，輔助生產(chǎn)成本按一定分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）管理費(fèi)用產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售成本其他業(yè)務(wù)支出在建工程等貸：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）（三）制造費(fèi)用的核算1 發(fā)生的制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：原材料銀行存款，應(yīng)付工資待攤費(fèi)用（或遞延資產(chǎn)）等2 月末，制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對象借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）貸：制造費(fèi)用（四）待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)的核算1 .發(fā)生的待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)借：待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)貸：銀行存款）低值易

15、耗品包裝物應(yīng)交稅金等 ）2 分期攤銷待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出等貸：待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)（五）預(yù)提費(fèi)用的核算1按月預(yù)提租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、大修理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支出時(shí)借：預(yù)提費(fèi)用 管理費(fèi)用（實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額） 貸：銀行存款原材料等三、產(chǎn)品收發(fā)業(yè)務(wù)（）自制半成品1生產(chǎn)完成并已檢驗(yàn)送交半成品庫的自制半成品，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）2 .領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸：自制半成品3 委托外單位加工的自

16、制半成品借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫存半成品）4.支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：銀行存款等）5 .加工完成驗(yàn)收入庫的自制半成品，按加工后的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：自制半成品（庫存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）6對外銷售的自制半成品結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)！借：產(chǎn)品銷售成本貸：自制半成品（二）產(chǎn)成品1 生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：產(chǎn)成品）貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）2 銷售發(fā)出的產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：產(chǎn)品銷售成本貸：產(chǎn)成品3 采用分期收款銷售的產(chǎn)成品，應(yīng)在產(chǎn)品發(fā)出后，按實(shí)際成本借：分期收款發(fā)出商品貸：產(chǎn)成品4清

17、查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈，按估計(jì)成本借：產(chǎn)成品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5 清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤虧和毀損，按實(shí)際成本借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：產(chǎn)成品四、對外投資業(yè)務(wù)（一）短期投資1購入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款借：短期投資貸：銀行存款2 如果購入股票，實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)將其作應(yīng)收款處理借：短期投資（實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（應(yīng)支取的股利）貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）3 收到發(fā)放的股利借：銀行存款（實(shí)際收到的股利）貸：投資收益（實(shí)際收到的股利扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利部分）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（未支取的股利部分）4

18、出售股票和債券借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）投資收益（實(shí)際收到的金額小于成本和未支取的股利部分）貸：短期投資（實(shí)際成本）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（未支取的股利）投資收益（實(shí)際收到的金額大于成本和未支取的股利的部分）5 .債券到期收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到的本息）貸：短期投資（實(shí)際成本）投資收益（利息）（二）長期投資一一股票投資1 購入股票，按實(shí)際支付的價(jià)款借：長期投資（股票投資）貸：銀行存款2 購入的股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中含有已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利借：長期投資（股票投資）（實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放但尚未支取的股利其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（應(yīng)收取的股利）貸：銀行存款3 采用成本法記

19、帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利借：銀行存款貸：投資收益4采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，對于投資權(quán)益的變動（1）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額借：長期投資（股票投資）Q貸：投資收益）（2）分得股利時(shí)借：銀行存款等貸：長期投資（股票投資）（3）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的減少借：投資收益貸：長期投資（股票投資）（三）長期投資一一債券投資1 購入債券借：長期投資（債券投資）（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款2 購入債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有債券利息的借：長期投資（債券投資）（實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除債券利息）長期投資（應(yīng)計(jì)利息）

20、（債券利息部分） 貸：銀行存款3 每期結(jié)帳時(shí)，分別情況處理:（1）面值購入的債券借：長期投資（應(yīng)計(jì)利息） 貸：投資收益（2）溢價(jià)購入的債券 借：長期投資（應(yīng)計(jì)利息） 貸：長期投資（債券投資）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）（當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額）投資收益（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息扣除溢價(jià)攤銷額后的差額）（3）折價(jià)購入的債券借：長期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）長期投資（債券投資）（當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）借：長期投資（其他投資）貸：無形資產(chǎn)4采用成本法核算的企業(yè)，收到其他投資分得的利潤借：銀行存款等貸：投資收益5 采用權(quán)益法核算的企業(yè)（1）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的

21、增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額 借：長期投資（其他投資）貸：投資收益（2）實(shí)際收到分回的利潤借：銀行存款貸：長期投資（其他投資）（3）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算本企業(yè)擁有的權(quán)益的減少額 借：投資收益”貸：長期投資（其他投資）6. 收回其他投資借：固定資產(chǎn)銀行存款等投資收益（收回的投資小于投出資金的差額）貸：累計(jì)折舊長期投資投資收益（收回的投資大于投出資金的差額）五、固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)（一）固定資產(chǎn)的取得1 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）記帳 借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款累計(jì)折舊等2 購入需要安裝的固定資產(chǎn) ！

22、（1）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）記帳借：在建工程貸：銀行存款等（2）發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付工資原材料等(3) 安裝完畢交付使用，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3 自行建造的固定資產(chǎn)(1) 自營工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程(xx工程)貸：在建工程(工程物資)(2) 自營工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品，借：在建工程貸：產(chǎn)品銷售收入(3) 自營工程發(fā)生的其他費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付工資/ K生產(chǎn)成本(輔助生產(chǎn)成本)長期借款等(4) 固定資產(chǎn)購建完工，交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4.出包工程(1

23、) 預(yù)付工程價(jià)款借：在建工程！貸：銀行存款(2) 工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款借：在建工程貸：銀行存款(3) 固定資產(chǎn)交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5 .其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)1)確認(rèn)的價(jià)值小于帳面原價(jià)的借：固定資產(chǎn)(投出單位的帳面原價(jià)貸：累計(jì)折舊(確認(rèn)的價(jià)值與帳面原價(jià)的差額)實(shí)收資本(確認(rèn)的價(jià)值)(2)確認(rèn)的價(jià)值大于帳面原價(jià)的，按確認(rèn)的價(jià)值記帳 借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本等6 .融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記帳 借：固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款或在建工程7. 接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)！貸：累計(jì)折

24、舊資本公積(二) 固定資產(chǎn)的折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊：（三）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損1企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計(jì)折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）2 發(fā)生的清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等3 .收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款：原材料等貸：固定資產(chǎn)清理4應(yīng)收保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款銀行存款等貸：固定資產(chǎn)清理5 固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)凈收益）6 固定資產(chǎn)清理后的凈損失1）屬于自然災(zāi)害造成的損失借：營業(yè)外支出（非常損失）貸：固定資產(chǎn)清理（2）屬于正常的處

25、理損失借：營業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)凈損失）貸：固定資產(chǎn)清理（四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧1 .盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（重置完全價(jià)值）貸：累計(jì)折舊（估計(jì)折舊）待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）（凈值）2 盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)3 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈）4.轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢六、無形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)（一）無形資產(chǎn)的取得1 購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，按實(shí)際支出記帳 借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等2 .其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值借

26、：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓1.企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入2 .結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：無形資產(chǎn)（三）無形資產(chǎn)的投資借：長期投資（其他投資）貸：無形資產(chǎn)（四）無形資產(chǎn)的攤銷借：管理費(fèi)用（無形資產(chǎn)攤銷）貸：無形資產(chǎn)七、應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)（一）應(yīng)收票據(jù)1 .銷售產(chǎn)品收到商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)貸：產(chǎn)品銷售收入2 .企業(yè)的應(yīng)收帳款改按商業(yè)匯票結(jié)算方式，應(yīng)在接到開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款3 企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）4應(yīng)收票據(jù)到期，

27、收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分）應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）（二）應(yīng)收帳款1 .企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)借：應(yīng)收帳款貸：產(chǎn)品銷售收入其他業(yè)務(wù)收入等2 代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款等3 .企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款4.企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款5 .核銷壞帳損失借：壞帳準(zhǔn)備或管理費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款6 .已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備或管理費(fèi)用同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款7貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退

28、回的應(yīng)收票據(jù)和支款通 知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時(shí)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款短期借款（三）預(yù)付帳款1.企業(yè)預(yù)付貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款2 收到所購物品，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額借：材料采購等貸：預(yù)付帳款3 補(bǔ)付的貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款）4退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款（四）其他應(yīng)收款1 .企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款現(xiàn)金等2 .收回各種款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款現(xiàn)金等貸：其他應(yīng)收款（五）應(yīng)付票據(jù)1 .企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票借：材料采購貸：應(yīng)付票據(jù)2 .支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款3 .收到銀行支付本息通知時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用

29、貸：銀行存款（六）應(yīng)付帳款1 .企業(yè)購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載 的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）借：材料采購等貸：應(yīng)付帳款2 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用等 貸：應(yīng)付帳款3 企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款等4.企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付票據(jù)（七）預(yù)收帳款1 企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款2 產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)記帳借：預(yù)收帳款貸：產(chǎn)品銷售收入3 購貨單位補(bǔ)付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款4退回多付的貨款借：預(yù)收帳款貸：銀行

30、存款（八）其他應(yīng)付款1 .發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出等貸：其他應(yīng)付款2 支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等（九）應(yīng)付工資1 企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)借：現(xiàn)金 貸：銀行存款2 發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金3 .從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款等4職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會計(jì)部門時(shí) 借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款5 月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用產(chǎn)品銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出在建工程應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付工資（十）應(yīng)付福利費(fèi)1企業(yè)提取福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用

31、其他業(yè)務(wù)支出等貸：應(yīng)付福利費(fèi)2 支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付工資等1 月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出待攤費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅其他應(yīng)交款2 交納增值稅的企業(yè)，當(dāng)月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅小于應(yīng)扣抵稅金，應(yīng)留待以后月份從應(yīng)交納的增 值稅中繼續(xù)扣抵的稅金借：應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）貸：待扣稅金以后月份扣抵時(shí)借：待扣稅金（扣抵部分產(chǎn)品銷售稅金及附加（扣抵后的應(yīng)交部分）貸：應(yīng)交稅

32、金（應(yīng)交增值稅）（當(dāng)月計(jì)算的全部應(yīng)交增值稅）3 月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）4月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅借：利潤分配（應(yīng)交所得稅）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）5 企業(yè)代收應(yīng)交的鹽稅、燒油特別稅和特別消費(fèi)稅借：銀行存款（或其他應(yīng)收款）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交鹽稅、燒油特別稅、特別消費(fèi)稅）6 企業(yè)自用鹽應(yīng)交納的鹽稅以及購入未稅鹽改變用途應(yīng)補(bǔ)交的鹽稅和企業(yè)自用油應(yīng)交納的燒油特別稅以及購 入未稅油改作燃料應(yīng)補(bǔ)交的燒油特別稅借：原材料貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交鹽稅、燒油特別稅7企業(yè)在工程項(xiàng)目交付使用辦理竣工決算以前，

33、計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅借：在建工程貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅8.企業(yè)交納的各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款9企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款退回多交的稅金，作相反的會計(jì)分錄期末，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤借：禾U潤分配（應(yīng)付利潤）貸：應(yīng)付利潤1.支付利潤借：應(yīng)付利潤貸：銀行存款等2 企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金借：利潤分配貸：其他應(yīng)交款3 .上交各種應(yīng)交款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)交款貸：銀行存款八、借款業(yè)（一）短期借款1 企業(yè)借入的各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2 發(fā)生的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用

34、（或銀行存款）3. 歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長期借款1 .借入各種長期借款借：銀行存款在建工程固定資產(chǎn)等貸：長期借款2 發(fā)生長期借款的利息支出和外幣折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決 算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程固定資產(chǎn)貸：長期借款3 .長期借款的利息支出和外幣折合差額，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長期借款4歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券1 .按面值發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券（債券面值）2 企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付債券（應(yīng)

35、計(jì)利息）3 .溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)付債券（債券面值）應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）4. 折價(jià)發(fā)行的債券借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）應(yīng)付債券（債券折價(jià)）貸：應(yīng)付債券（債券面值）5 溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）（應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額）在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）6 折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用（按應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)）貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）7.債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）貸：銀

36、行存款等（四）長期應(yīng)付款1 .發(fā)生的長期應(yīng)付款借：在建工程原材料等貸：長期應(yīng)付款2歸還長期應(yīng)付款借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款等九、財(cái)務(wù)成果收支業(yè)務(wù)（一）主營業(yè)務(wù)收支（產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)）1 .實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)等貸：產(chǎn)品銷售收入2 發(fā)生銷貨退回，不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的銷售收入借：產(chǎn)品銷售收入貸：銀行存款等3 .月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本借：產(chǎn)品銷售成本貸：產(chǎn)成品自制半成品生產(chǎn)成本分期收款發(fā)出商品等4.發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用貸：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付工資等5 月份終了，計(jì)算產(chǎn)品銷售應(yīng)納的稅金和教育費(fèi)附加借：產(chǎn)品銷售稅金及附加貸：應(yīng)交稅金待攤

37、費(fèi)用（二）其他業(yè)務(wù)收支1 發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入2 .發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料包裝物累計(jì)折舊生產(chǎn)成本應(yīng)付工資等（三）管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金銀行存款待攤費(fèi)用無形資產(chǎn)壞賬準(zhǔn)備累計(jì)折舊等（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款短期借款長期借款等（五）投資收益1 發(fā)生的投資收益借：有關(guān)科目貸：投資收益2 發(fā)生的投資損失借：投資收益貸：有關(guān)科目（六）營業(yè)外收支1 企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入借：現(xiàn)金銀行存款待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理等貸：營業(yè)外收入2 發(fā)生的營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出貸：現(xiàn)金銀行存款待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理等（七）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤1 .期末將所有的收入科目轉(zhuǎn)入本年利潤”科目的貸方借：產(chǎn)品銷售收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤2 .期末將所有的支出科目轉(zhuǎn)入本年利潤”科目的借方借：本年利潤貸：產(chǎn)品銷售成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出3 .期末將 投資收益”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入 本年利潤”科目的貸方借：投資收益貸：本年利潤4 .期末將 投資收益”科目的借方余額轉(zhuǎn)入 本年利潤”科目的借方借：本年利潤貸：投資收益（八）利潤分配1 企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得