生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易手冊(cè)核銷辦法

1、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)稅收管理辦法（試行）第一章 總 則第一條 為規(guī)范、統(tǒng)一生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)稅收管理， 方便基層操作，根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則、 出口貨物退（免）稅管理辦法、生產(chǎn)企業(yè) 出口貨物“免、抵、退” 稅管理操作規(guī)程（試行）以及 其他現(xiàn)行規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本 辦法。第二條 本辦法所述進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)包括紙質(zhì)手冊(cè)、電子 手冊(cè)和電子賬冊(cè)。第三條 生產(chǎn)企業(yè)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)進(jìn)料加工貿(mào)易手 （ 賬） 冊(cè) 的稅收管理 。第二章 進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)登記第四條 從事進(jìn)料加工貿(mào)易的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在取得主管海關(guān)核發(fā)的 進(jìn)料加工登記 手（賬）冊(cè)的下

2、一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi) , 持下列資料并填 報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表（附件一）及相關(guān)電子數(shù)據(jù)向主管 國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理備案、登記手續(xù)：（一）實(shí)行紙質(zhì)手冊(cè)的生產(chǎn)企業(yè)提供下列資料：1、商務(wù)主管部門核發(fā)的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證；2、主管海關(guān)蓋章確認(rèn)的加工貿(mào)易紙質(zhì)手冊(cè)；3、進(jìn)料加工貿(mào)易合同；4、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）實(shí)行電子手冊(cè)的生產(chǎn)企業(yè)提供下列資料：1、商務(wù)主管部門核發(fā)的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證；2、經(jīng)主管海關(guān)蓋章確認(rèn)的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證；3、進(jìn)料加工貿(mào)易合同；4、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（三）實(shí)行電子賬冊(cè)的生產(chǎn)企業(yè)提供下列資料：1、商務(wù)主管部門核發(fā)的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證（

3、加蓋聯(lián)網(wǎng)企業(yè)公章）；2、海關(guān)蓋章確認(rèn)出具的 加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊(cè)備案證明 和加工貿(mào)易電子賬冊(cè)打印件；3、進(jìn)料加工貿(mào)易合同；4、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。第五條 紙質(zhì)手冊(cè)和電子手冊(cè)的登記號(hào)碼分別為海關(guān)確定的手冊(cè) 號(hào)。使用電子賬冊(cè)的生產(chǎn)企業(yè)將電子賬冊(cè)按海關(guān)確定的核銷時(shí)段劃分為 若干個(gè)獨(dú)立的分冊(cè)在出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行分別登記。電子賬冊(cè) 第一個(gè)核銷階段，可視作第一個(gè)分冊(cè)，分冊(cè)的登記號(hào)碼為電子賬冊(cè)號(hào) +0 01；電子賬冊(cè)第二個(gè)核銷階段，可視作第二個(gè)分冊(cè)，分冊(cè)的登記號(hào)碼為 電子賬冊(cè)號(hào) +002；以此類推。第六條 使用電子賬冊(cè)的生產(chǎn)企業(yè)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理生產(chǎn)企業(yè) 進(jìn)料加工登記申報(bào)表的期限

4、，除第一分冊(cè)為取得海關(guān)核發(fā)后的下一個(gè) 納稅申報(bào)期內(nèi)，其他分冊(cè)為 上一分冊(cè)核銷階段結(jié)束的次月的納稅申報(bào)期 內(nèi)。第七條 紙質(zhì)手冊(cè)、 電子手冊(cè)、電子賬冊(cè)的分冊(cè)的有效期按照海關(guān) 確定的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)的有效期填報(bào)。第八條 實(shí)行紙質(zhì)手冊(cè)、 電子手冊(cè)的生產(chǎn)企業(yè)， 計(jì)劃分配率 =計(jì)劃進(jìn) 口總值一計(jì)劃出口總值X 100%實(shí)行電子賬冊(cè)的生產(chǎn)企業(yè)，計(jì)劃分配率按照最近一期已核銷分冊(cè)的 實(shí)際分配率或已核銷電子手冊(cè)的實(shí)際分配率確定。若登記時(shí)無法取得已核銷電子手冊(cè)或電子賬冊(cè)分冊(cè)的實(shí)際分配率，則按原電子手冊(cè)的計(jì)劃分 配率或按以下方法計(jì)算確定計(jì)劃分配率：計(jì)劃分配率=上年度出口產(chǎn)品 銷售成本中的進(jìn)口料件金額/上年度進(jìn)料加工出

5、口產(chǎn)品銷售收入X100%第三章 進(jìn)料加工貿(mào)易的申報(bào)、審核及免稅證明出具 第九條 從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月 持下列資料向主管 國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào) 表（附件二）及相關(guān)電子數(shù)據(jù)：1 、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；2、進(jìn)口發(fā)票；3、進(jìn)料加工登記手（賬）冊(cè)；4、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。第十條 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退 （免） 稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)打 印生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表（附件三），隨退 （ 免）稅申報(bào) 資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的退 （ 免） 稅數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，審核通過 的進(jìn)料加工數(shù)據(jù)方可出具 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明

6、 （附件四） 第十一條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在月底前，將當(dāng)月出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn) 料加工貿(mào)易免稅證明等單證資料隨生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批 通知單（附件五）反饋給生產(chǎn)企業(yè)留存?zhèn)洳?，由生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行 賬務(wù)處理和征（免）稅申報(bào)；同時(shí)，將證明和對(duì)應(yīng)的電子數(shù)據(jù)傳遞給該 企業(yè)主管征稅部門。主管征稅部門應(yīng)于次月對(duì)該企業(yè)的納稅申報(bào)相關(guān)項(xiàng) 目進(jìn)行核對(duì)。生產(chǎn)企業(yè)在取得主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅 證明的次月，應(yīng)根據(jù)證明上注明的“不予抵扣稅額抵減額”填列生 產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表（附件六），并報(bào)主管征稅部門。第四章 進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)核銷第十二條 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在主管海關(guān)辦結(jié)加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)核銷

7、手 續(xù)（辦結(jié)時(shí)間以海關(guān)結(jié)案通知書上注明的結(jié)案日期為準(zhǔn)）后的下一個(gè)增 值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，持下列資料及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng) 辦理核銷手續(xù)。（一）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表（附件七）；（二）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷 匯總表（附件八） 及相關(guān)附報(bào)資料；（三）海關(guān)紙質(zhì)手冊(cè)或電子手冊(cè)或電子賬冊(cè)分冊(cè)的結(jié)案通知書；（四）海關(guān)保稅料件核銷申請(qǐng)（結(jié)案）表；（五）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求的其他資料。 第十三條 生產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)以下情形，應(yīng)在主管海關(guān)辦結(jié)加 工貿(mào)易手（賬）冊(cè)核銷手續(xù)后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)， 向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期90 天向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提供本辦法第十二條規(guī)定的

8、憑證資料申報(bào)手（賬） 冊(cè)的核銷。（一）不可抗力；（二）加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)集中到期。第十四條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在收到生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)加工貿(mào)易 手（賬）冊(cè)核銷時(shí)報(bào)送的資料和數(shù)據(jù)后，及時(shí)進(jìn)行審核，重點(diǎn) 審核以下內(nèi)容：（一） 進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)核 銷；（二） 企業(yè)提供資料、數(shù)據(jù)的完整性；（三）紙質(zhì)資料與電子數(shù)據(jù)的一致性；（四）單證和表格之間、 各表之間的邏輯性審核。 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)為存在疑點(diǎn)的， 應(yīng)要求企業(yè)說明情況或者提供舉 證材料，必要時(shí)可延伸到企業(yè)進(jìn)行核查，或到主管海關(guān)調(diào)查。第十五條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料和數(shù)據(jù)審核、調(diào)整無附件九）誤后，按規(guī)定出具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核

9、銷證明第十六條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在核銷當(dāng)月月底前，將出具的生產(chǎn)企 業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明及相關(guān) 單證資料反饋給生產(chǎn)企業(yè)留存?zhèn)?查，由生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理和征免稅申報(bào)。同時(shí)，將證明和對(duì)應(yīng)的電子數(shù)據(jù)傳遞給該企業(yè)主管征稅部門。主管征稅部門應(yīng)于次月對(duì)該 企業(yè)的納稅申報(bào)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。生產(chǎn)企業(yè)在取得主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅 核銷證明的次月，應(yīng)根據(jù)證明上注明的“補(bǔ)開不予抵扣稅額抵減額” 填列生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表，并報(bào)主管征稅部門。第五章違章處理第十七條 生產(chǎn)企業(yè)違反本辦法第四條、第六條、第九條、第十二 條規(guī)定，到期未向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理相關(guān)手續(xù)的，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)

10、按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第 六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理 后，再辦理相關(guān)手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)違反前款逾期仍不申報(bào)辦理核銷手續(xù)的，其已開具的“不 予抵扣稅額抵減額”全額沖回，形成應(yīng)納稅額的，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)追繳 稅款，并暫停辦理該企業(yè)出口退稅。第十八條 企業(yè)提供虛假、錯(cuò)誤資料和數(shù)據(jù)，造成少繳稅款的，由 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)追繳其少繳的稅款、滯納金；造成多退稅款的，由主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)追回多退稅款，并按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六 十三條和第六十四條的規(guī)定進(jìn)行處理。第六章 附則第十九條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)和生產(chǎn)企業(yè)對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)登 記、核銷資料和留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)按檔案管理的要求歸檔管理。第二十條 本辦法未

11、及事宜，按現(xiàn)行出口貨物退（免）稅有關(guān)規(guī)定 處理。第二十一條 本辦法由江蘇省國(guó)家稅務(wù)局解釋。附件八填表說明：一、“免稅進(jìn)口料件”為本手冊(cè)（或者賬冊(cè)分冊(cè)）的全部進(jìn)口料件， 包括本企業(yè)通過其他手冊(cè)（或者賬冊(cè)分冊(cè)）結(jié)轉(zhuǎn)至本手冊(cè)（或者賬冊(cè)分 冊(cè)）的進(jìn)口料件（余料結(jié)轉(zhuǎn)）、直接進(jìn)口的進(jìn)口料件、國(guó)內(nèi)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)至 本企業(yè)開具外銷發(fā)票的進(jìn)口料件以及開具增值稅發(fā)票的進(jìn)口料件（應(yīng)與 進(jìn)口匯總表一致，如有不一致應(yīng)進(jìn)行說明）；進(jìn)口明細(xì)數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)進(jìn)口 報(bào)關(guān)單、進(jìn)口發(fā)票的入賬金額確認(rèn)，報(bào)關(guān)單與進(jìn)口發(fā)票有差異的，經(jīng)舉 證核實(shí)后根據(jù)實(shí)際入賬金額確定。二、“結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊(cè)的進(jìn)口料件”為手冊(cè)（或者賬冊(cè)分冊(cè)）合同 履行完后，將未使用完的

12、進(jìn)口料件結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)（或者賬冊(cè)分冊(cè)）， 應(yīng)與本手冊(cè)（或者賬冊(cè)分冊(cè)）出口報(bào)關(guān)單上的余料結(jié)轉(zhuǎn)的金額一致；必 要時(shí)，應(yīng)附海關(guān)余料結(jié)轉(zhuǎn)審批資料及相應(yīng)的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件；三、“海關(guān)補(bǔ)征稅款的進(jìn)口料件”為海關(guān)已補(bǔ)稅部分的進(jìn)口料件或 剩余邊角余料關(guān)稅完稅價(jià)格；應(yīng)附向海關(guān)補(bǔ)稅的稅票復(fù)印件、向海關(guān)核 銷手冊(cè)時(shí)涉及邊角料、報(bào)廢、盤點(diǎn)等式的有關(guān)申請(qǐng)、證明及海關(guān)內(nèi)銷審 批單復(fù)印件。四、“其它減少進(jìn)口料件”為進(jìn)口料件發(fā)生銷售、退貨、損失（賬 面反映）等沒有參與產(chǎn)品生產(chǎn)情況時(shí)的進(jìn)口料件 （ 如海關(guān)補(bǔ)征稅部分的進(jìn) 口料件應(yīng)在第 4 欄反映 ） ；附向海關(guān)核銷手（賬）冊(cè)時(shí)涉及料件退運(yùn)有關(guān) 申請(qǐng)、證明及出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件。五、“開具增值稅發(fā)票的料件”為收到國(guó)內(nèi)企業(yè)報(bào)關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)至本企業(yè) 開具增值稅專用發(fā)票的進(jìn)口料件；六、“出口的加工成品”：出口明細(xì)數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)出口報(bào)關(guān)單按與其 相匹配的發(fā)票人民幣金額匯總；“出口的加工成品”為企業(yè)直接出口并 已申報(bào)退稅（或者被視同內(nèi)銷征稅）的銷售額；七、“結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)成品”為生產(chǎn)的產(chǎn)品未直接出口，而是在海 關(guān)保稅監(jiān)管下結(jié)轉(zhuǎn)至其他手（賬）冊(cè)或銷售給其他企業(yè)開具外銷發(fā)票或 增值稅發(fā)票的產(chǎn)品銷售額（應(yīng)與出口報(bào)關(guān)金額一致）；結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè) 成品金額與間接出口報(bào)關(guān)單上的出口金額合計(jì)數(shù)及