華彩-天能集團(tuán)財務(wù)內(nèi)部控制制度-銷售與收款

1、內(nèi)部控制制度之銷售與收款母子公司管控體系制度匯編之浙江天能集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度銷售與收款服務(wù)單位：上海華彩管理咨詢有限公司二零零六年四月本報告僅供客戶內(nèi)部使用，未經(jīng)華彩公司書面許可，其他任何機(jī)構(gòu)不得擅自傳閱、引用或復(fù)制天能控股集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度銷售與收款內(nèi)部控制制度之銷售與收款第一節(jié)總則第一條為了加強對天能控股集團(tuán)公司的銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，根據(jù)中華人民共和國會計法等相關(guān)法律法規(guī)，制定本制 度。第二條本制度所稱銷售與收款是指天能控股集團(tuán)公司在銷售過 程中的接受客戶訂單、核準(zhǔn)客戶信用、簽定銷售合同、發(fā)運商品、開具發(fā)票 并收取相關(guān)款項等一系列行為。第三條銷售與收款業(yè)務(wù)的下列職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離：銷售

2、訂單職能與貨物保管職能相分離；銷售訂單職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離；貨物保 管職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離；開具發(fā)票、記賬職能與收款職能 相分離。第二節(jié)分工及授權(quán)第四條 天能控股集團(tuán)公司的產(chǎn)品由營銷公司負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)環(huán) 節(jié)，公司財務(wù)部負(fù)責(zé)財務(wù)核算與帳款回收。第五條銷售公司負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售定價制度、折扣政策的制定并 執(zhí)行；股份公司倉庫物流部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品發(fā)貨與運輸;銷售公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)票的開具、記入相關(guān)科目并通過內(nèi)部往來轉(zhuǎn)由股份公司財務(wù) 部 進(jìn)行銷售實現(xiàn)的相關(guān)會計核算并通過內(nèi)部往來轉(zhuǎn)由財務(wù)部進(jìn)行銷 售實現(xiàn) 的相關(guān)會計核算。第六條天能控股集團(tuán)公司銷售實現(xiàn)的會計核算業(yè)務(wù)由財務(wù)部統(tǒng)一辦理，收回銷售收入存

3、入公司總部開設(shè)的銀行賬戶并由財務(wù)部統(tǒng)一管 理，并負(fù)責(zé)對應(yīng)收帳款情況進(jìn)行統(tǒng)計、總結(jié)、分析。第七條公司的產(chǎn)品銷售收入催收工作由營銷公司業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)實施，并負(fù)責(zé)對催收情況進(jìn)行統(tǒng)計、總結(jié)、分析。第三節(jié)實施與執(zhí)行第八條銷售公司的銷售人員根據(jù)授權(quán)接受客戶訂單后，編制一式多聯(lián)的銷售通知單，作為銷售公司財務(wù)部門、物流部門、股份公司 財務(wù)部 進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的依據(jù)，銷售通知單傳遞到下一環(huán)節(jié)前，須經(jīng)過 銷售部門 主管的審批。負(fù)責(zé)該項業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的銷售人員直接負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的催收。第九條發(fā)票的開具：銷售公司財務(wù)部門根據(jù)貨物到達(dá)時間及時 開具發(fā)票，并與銷售通知單、到貨憑證進(jìn)行核對，若有不符及時上報，由銷 售公司與物流部門協(xié)調(diào)解

4、決，發(fā)票開具后及時傳遞給股份公司財務(wù)部。第十條銷售公司負(fù)責(zé)對銷售價格、折扣等政策的制定并報股份公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。政策改變后需及時以書面形式將內(nèi)容、執(zhí)行時間通知股份 公司財務(wù)部。第十一條物流部門根據(jù)審批的銷售通知單發(fā)貨。發(fā)貨時必須經(jīng) 過嚴(yán)格檢驗，不得擅自發(fā)貨和隨意替換貨物，確保與銷售通知單的一致，在 運輸過程須確保貨物安全和及時到達(dá)。發(fā)、運貨憑證經(jīng)審核后傳遞給股 份公司財務(wù)部。第十二條物流部門應(yīng)使用連續(xù)編號的發(fā)、運貨憑證，定期對貨 物進(jìn)行盤點，并對每月情況進(jìn)行匯總、分析。第十三條股份公司財務(wù)部應(yīng)當(dāng)將銷售通知單、發(fā)、運貨憑證、發(fā)票進(jìn)行核對并具以入帳進(jìn)行會計核算。每月編制客戶收款單，傳遞給銷 售公司進(jìn)

5、行貨款催收，定期與銷售公司符合應(yīng)收帳款，保持一致 性。財 務(wù)部對以入帳的銷售、發(fā)運貨、發(fā)票等憑證承擔(dān)保存職能。第十四條股份公司財務(wù)部負(fù)責(zé)制定應(yīng)收帳款信用政策，根據(jù)上一年的銷售額和應(yīng)收帳款的回款情況及公司市場開發(fā)政策分區(qū)域和 經(jīng)銷商制定。對應(yīng)收帳款超出信用額度，財務(wù)部有權(quán)通知銷售公司進(jìn)行物流催收，并以書面形式通知物流部停止對該區(qū)域或經(jīng)銷商供貨, 部門須待財務(wù)部以書面形式通知禁令解除后，方可依據(jù)銷售通知單繼續(xù) 發(fā)貨。信用額度的判定以財務(wù)部門月末統(tǒng)計工作為口徑。第十五條股份公司財務(wù)部每月對應(yīng)收帳款進(jìn)行分析、評價。分 析結(jié)果上報股份公司并傳遞給銷售公司。對逾期一年以上的要求銷售公司清 理，有繼續(xù)業(yè)務(wù)往

6、來的單位，結(jié)清欠款或通過提供擔(dān)保、抵押 等方可發(fā) 生新業(yè)務(wù)。必要時，應(yīng)通過法律程序解決，銷售公司負(fù)責(zé)收 集與訴訟有 關(guān)的證據(jù)并辦理起訴事宜。情況特殊者，需經(jīng)股份公司主 管副總特批方 可辦理。第十六條股份公司財務(wù)部對愈期3年的應(yīng)收帳款及現(xiàn)行會計制度規(guī)定的其他原因確實無法收回的應(yīng)由賬款，應(yīng)組織清理并查明原 因，報 公司董事會審查批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)作壞賬損失并注銷相關(guān)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬。第十七條銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。退回產(chǎn)品須經(jīng)質(zhì)檢部門和物流部驗收、清點并開具退貨接受單后方可入庫。股份公 司財務(wù)部根據(jù)銷售退回單進(jìn)行帳務(wù)處理。物流部對正常銷售產(chǎn)品和銷售 退回產(chǎn)品分別保管，定期統(tǒng)計數(shù)量上報股份公司

7、并根據(jù)財務(wù)部 及相關(guān)業(yè) 務(wù)部門意見處理。第十八條已注銷的應(yīng)收賬款應(yīng)做好賬銷案存，落實責(zé)任人隨時跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)對有償債能力應(yīng)立即追索；對于已核銷又收回的應(yīng)收賬款 應(yīng)沖減當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備（或管理費用）。第四節(jié)監(jiān)督檢查第十九條本公司的銷售與收款環(huán)節(jié)由內(nèi)部審計人員行使監(jiān)督檢查第二十條銷售與收款環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查內(nèi)容包括:（一） 財務(wù)部對憑證是否妥善保管，尤其是空白發(fā)票的管理，信用政策的變動是否經(jīng)過審批，應(yīng)收帳款的管理是否及時。（二）物流部是否按銷售通知單發(fā)貨，銷售退回的憑證是否健 全、審批是否越權(quán)，處理退回產(chǎn)品流程是否規(guī)范。（三） 銷售公司是否按經(jīng)審核的價目表進(jìn)行銷售，價格變動和銷售折扣是否經(jīng)審批，對應(yīng)收帳款的催收管理工作是否到位。第二八一條內(nèi)部審計人員對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫 出書面檢查報告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾 正和完善。第二十二條本辦法經(jīng)集團(tuán)公司董事會批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)